(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh mtv du lịch dịch vụ dầu khí việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM ng YW XZ hi ep w n lo LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH ad ju y th yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb   om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM ng YW XZ hi ep w LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH n lo ad ju y th yi pl HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM n ua al n va ll fu oi m at nh CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.MAI THỊ HOÀNG MINH n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu Khí Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Đây đề w tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn n lo chưa cơng bố hình thức ad y th ju Tác giả yi Lê Nguyễn Hoàng Oanh pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to MỤC LỤC ng Trang phụ bìa hi ep Lời cam đoan Mục lục w Danh mục từ viết tắt n lo Danh mục sơ đồ, danh mục bảng biểu ad PHẦN MỞ ĐẦU y th Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội .6 yi pl 1.1 ju CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ua al 1.1.1 Lịch sử hình thành n 1.1.2 Lý chọn Báo cáo Coso 1992 làm sở lý luận va n 1.1.3 Định nghóa hệ thống kiểm soát nội 10 fu Các thành phần hệ thống kiểm soát noäi boä … 11 ll 1.2 m oi 1.2.1 Môi trường kiểm soát 11 nh at 1.2.2 Đánh giá rủi ro 15 z 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 z ht vb 1.2.4 Thoâng tin truyền thông 21 Sự hữu hiệu hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 gm 1.3 k jm 1.2.5 Giaùm saùt 23 l.c 1.3.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 26 om 1.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 28 an Lu Kết luận chương 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 31 2.1.2 Ngaønh ngheà kinh doanh 33 ey Tổng quan Công ty 31 t re 2.1 n COÂNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 31 va CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI t to 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 33 ng 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty 34 hi ep 2.2.1 Môi trường kiểm soát 34 2.2.2 Đánh giá rủi ro 41 w 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 n lo 2.2.4 Thông tin truyền thoâng 55 ad Những ưu điểm hạn chế HTKSNB Công ty 57 ju 2.3 y th 2.2.5 Giaùm saùt 56 yi pl 2.3.1 Ưu điểm 57 al n ua 2.3.2 Hạn chế 59 va Kết luận chương 62 n CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu oi m TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 63 Quan điểm xây dựng giải pháp 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 64 at nh 3.1 z z 3.2.1 Môi trường kiểm soát 64 vb jm ht 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 k 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 gm 3.3.4 Thông tin truyền thông 72 l.c 3.3.5 Giaùm saùt 73 om 3.3 Những kiến nghò 74 an Lu Kết luận chương 77 ey Phụ lục t re Tài liệu tham khảo n va KẾT LUẬN 78 t to DANH MỤC CÁC TỪ VẾT TẮT ng hi ep Công ty  Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam (OSC Việt Nam)  Hội đồng thành viên Công ty w HĐTV n (Ban) Tổng Giám đốc BKS Ban kiểm soát  lo (Ban) TGĐ ad ju y th VPCT yi pl Phòng chiến lược tiếp thị ua al P.CLTT Văn phòng công ty đơn vị chủ quản đơn vị thành viên Phòng tài kế toán P.PC-KSNB Phòng pháp chế – kiểm soát nội P.ĐT Phòng đầu tư (HT)KSNB (Hệ thống) Kiểm soát nội n P.TCKT n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to DANH MỤC SƠ ĐỒ ng hi ep Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức toàn công ty w n lo ad DANH MỤC BẢNG BIỂU ju y th Thống kê số lượng lao động toàn công ty Bảng 2.2 Mục tiêu kinh doanh toàn công ty yi Baûng 2.1 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to ng hi Tính cấp thiết đề tài ep Khái niệm KSNB xuất từ lâu giới vào đầu kỷ 19, dần w bổ sung hoàn thiện chuẩn hoá thành hệ thống lý luận COSO 1992 n lo đời Ở Việt Nam, khái niệm trở nên quen thuộc nhà ad y th quản lý doanh nghiệp, họ nhận thấy cần thiết tầm quan hệ thống ju kiểm soát nội Nhưng thực tại, hầu hết doanh nghiệp Việt Nam chưa xây yi pl dựng HTKSNB hoạt động hiệu quả, họ tự thiết lập tự vận hành HTKSNB al n ua mà không tuân theo quy định đất nước ta chưa có khung pháp va lý cụ thể, rõ ràng để hướng dẫn n Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam, doanh nghiệp ll fu oi m Nhà nước sở hữu 100% vốn, rơi vào tình trạng Sự tồn lâu đời nh khiến Công ty không tránh khỏi cấu tổ chức cồng kềnh quan liêu at làm việc; môi trường kiểm soát chưa có tham gia nghiêm túc cấp z z quản lý; chưa có chế rõ ràng để đánh giá, kiểm soát việc thực quy vb jm ht định ban hành nhiều nguyên nhân khác Những nguyên nhân khiến k Công ty không tận dụng hết nguồn lực, không đạt mục tiêu đề l.c gm không kiểm soát rủi ro kinh doanh om Ở đây, người viết xin chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội an Lu Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam với mong muốn góp phần vào việc hoàn chỉnh hoạt động KSNB nhằm giúp Công ty quản lý hiệu ey t re rộng, phát triển lên Công ty n lận, xây dựng tảng quản lý vững phục vụ trình mở va nguồn lực kinh tế, phát ngăn ngừa kịp thời sai sót gian 2 Tổng quan nghiên cứu t to Đã có nhiều nghiên cứu nước Việt Nam kiểm soát nội ng hi việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Ở ep đây, tác giả trọng tìm hiểu nghiên cứu tác giả Việt Nam w tình hình xây dựng, áp dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp n lo Theo tác giả Nguyễn Huy Tâm (2012), “Thực tiễn xây dựng vận hành hệ ad y th thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam” Bằng phương pháp định tính ju phương pháp vấn quan sát, tổng hợp phân tích, tác giả khái yi pl quát tình hình xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội loại ua al hình doanh nghiệp Việt Nam cách nêu điểm mạnh hạn n chế Qua đó, tác giả cho “không có công thức chung va n mô hình chuẩn HTKSNB áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp mà fu ll tùy thuộc vào lónh vực, quy mô hoạt động nét đặc thù riêng oi m nh ngành, công ty để thiết lập vận hành có hiệu HTKSNB” Và tác giả at đề xuất số biện pháp cân nhắc bao gồm: Xây dựng môi trường z z kiểm soát chặt chẽ, hiệu Thiết kế, thực thủ tục kiểm saot1 hữu jm ht vb hiệu k Theo Võ Văn Nhị – Nguyễn Quốc Đại (2012), “Cần thiết phải hoàn thiện môi gm trường pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam” l.c Các tác giả nêu quy định HTKSNB doanh nghiệp om số quốc gia giới Mỹ, Nhật, Trung Quốc Việt Nam an Lu chưa có khung pháp lý HTKSNB; từ tác giả đề số gợi ý n va thiết lập sách mà Nhà nước Việt Nam cần thực để hoàn thiện khung kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” Bằng phương pháp khảo ey Trần Thụy Thanh Thư (2009), “Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống t re pháp lý HTKSNB sát, thống kê phân tích 20 doanh nghiệp với loại hình dịch vụ quy t to mô khác thành phố Hồ Chí Minh, tác giả tổng quát điểm mạnh ng hi điểm yếu nguyên nhân ảnh hưởng đến HTKSNB doanh nghiệp dịch ep vụ, từ tác giả đề định hướng, giải pháp hoàn thiện phù hợp với quy w mô lónh vực hoạt động n lo Nguyễn Thị Bích Hiệp (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho ad y th doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Tác giả chọn ju mẫu ngẫu nhiên 75 doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hồ Chí yi pl Minh để khảo sát HTKSNB doanh nghiệp; đồng thời nêu đặc ua al điểm chung riêng doanh nghiệp nhỏ vừa Bằng phương pháp thống kê n mô tả, tổng h ợp so sánh tác giả nêu thực trạng hệ thống kiểm soát nội va n doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh từ đưa fu ll giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp cho doanh nghiệp với quy mô vừa, oi m nh quy mô nhỏ at Từ tìm hiểu tài liệu, nghiên cứu HTKSNB trước đây, tác z z giả vận dụng lý thuyết hệ thống kiểm soát nội để đánh giá thực trạng vb jm ht xây dựng vận hành HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu k khí Việt Nam; từ đề xuất giải pháp cụ thể phù hợp với đặc thù kinh gm doanh Công ty để hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động HTKSNB om l.c Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội an Lu Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam, sau đưa n va giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ey t re