(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp chế biến gỗ trên địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep  w n lo ad ju y th yi pl PHẠM THỊ LAI n ua al va n HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ll fu oi m TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TRÊN nh at ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep  w n lo ad ju y th yi pl PHẠM THỊ LAI n ua al va n HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ll fu oi m TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TRÊN nh at ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ MÃ SỐ: 62340301 om l.c gm CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN n a Lu n y te re Tp Hồ Chí Minh - Năm 2013 va Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ KIM CÚC t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa w n công bố cơng trình khác lo ad ju y th Tác giả luận văn yi pl al n ua Phạm Thị Lai n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN TRANG PHỤ BÌA w n DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU y th DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ju yi DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC pl MỞ ĐẦU al n ua CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ n va 1.1 Khái quát kiểm soát nội ll fu 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển m oi 1.1.2 Các khái niệm kiểm soát nội nh 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 at z 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt z vb ht 1.2.2 Đánh giá rủi ro 12 jm 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 15 k gm 1.2.4 Thông tin truyền thông 15 om l.c 1.2.5 Giám sát 17 xuất, chế biến 18 n a Lu 1.3 Kiểm soát nội số chu trình chủ yếu doanh nghiệp sản n y te re 1.3.2 Chu trình sản xuất 23 va 1.3.1 Chu trình chi phí 18 1.3.3 Chu trình doanh thu 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ t to TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ng hi BÌNH ĐỊNH 33 ep 2.1 Tổng quan doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 33 w 2.1.1 Quy mô ngành gỗ .33 n lo 2.1.2 Đặc điểm sản xuất, chế biến ngành gỗ 33 ad y th 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh .34 ju 2.1.4 Đặc điểm thị trường ngành chế biến gỗ 36 yi pl 2.1.5 Vai trị ngành cơng nghiệp chế biến gỗ phát triển kinh tế al n ua - xã hội tỉnh Bình Định 37 n va 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến gỗ ll fu địa bàn tỉnh Bình Định 38 oi m 2.2.1 Khảo sát phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội at nh doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 38 z 2.2.2 Khảo sát hệ thống kiểm sốt nội số chu trình chủ yếu z doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 49 vb ht 2.3 Đánh giá chung thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh jm k nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 54 gm l.c 2.3.1 Thành tựu 54 om 2.3.2 Hạn chế .56 a Lu 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 58 n 2.4 Các quy định Nhà nƣớc tỉnh Bình Định ngành, doanh nghiệp n y te re CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN va chế biến gỗ 62 THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 65 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội t to doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 65 ng hi 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh ep nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định 66 w 3.2.1 Các giải pháp phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 66 n lo 3.2.2 Các giải pháp liên quan số chu trình kinh doanh chủ yếu 82 ad y th 3.3 Một số kiến nghị 85 ju 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Hiệp hội địa phương 86 yi pl 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp 89 al n ua KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 va KẾT LUẬN 93 n ll fu TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m PHỤ LỤC at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi Chữ viết ep tắt Báo cáo tài w BCTC Bảo hiểm tín dụng xuất n BHTDXK lo ad CCN tiếng Anh Cụm công nghiệp Công nghệ thông tin COC ju y th CNTT Chữ viết đầy đủ Chữ viết đầy đủ tiếng Việt COSO Một Ủy Ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ Chứng hệ thống chuỗi hành trình sản phẩm yi pl al Committee of Sponsoring ua vệc chống gian lận BCTC Chain of Custody n Organization va Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân FSC Chứng phát triển rừng bền vững n DN ll fu m oi The nh Stewardship at Council z Sản xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định n SX va Nguyên vật liệu n NVL a Lu Kiểm soát nội om KSNB l.c Kim ngạch xuất KNXK gm Khu công nghiệp k KCN jm Khu – Cụm công nghiệp ht K-CCN vb Hội đồng quản trị z HĐQT Forest y te re Các ký hiệu vẽ sơ đồ dòng liệu t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU t to ng hi ep Số hiệu Tên bảng Phụ lục Năm phận hệ thống kiểm soát nội 04 Kiểm soát hoạt động kinh doanh mua hàng 06 Kiểm soát hoạt động sản xuất 08 Hoạt động kiểm sốt chu trình doanh thu 10 bảng w n 1.1 lo ju 1.4 y th 1.3 ad 1.2 yi Giá trị sản xuất ngành chế biến gỗ từ năm 2007 – 2012 (giá cố pl al 2.1 ua định 1994) Trị giá hàng xuất nhập Nơng –Lâm-Thủy hải sản tỉnh Bình 11 n va 2.2 n Định 2007 – 2012 fu Kim ngạch xuất Lâm sản gỗ chế biến từ năm 2007 - 2012 ll 2.3 m 14 nh biến gỗ Bình Định at Bảng liệt kê loại hình doanh nghiệp khảo sát 38 (*) z 2.5 Một số kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chế oi 2.4 z ht vb k jm Ghi chú: (*) trang nội dung luận văn om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ t to ng Số hiệu Phụ hi Tên biểu đồ lục ep Hình vẽ 1.1 w Sơ đồ dòng liệu cấp chu trình chi phí n 1.2 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí lo Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý đặt hàng 1.4 Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý nhận bảo quản hàng 05 y th Sơ đồ dịng liệu cấp xử lý chấp nhận hóa đơn theo dõi ju yi 1.5 ad 1.3 pl cơng nợ phải trả al Sơ đồ dịng liệu cấp xử lý toán tiền 1.7 Sơ đồ dịng liệu khái qt chu trình sản xuất 1.8 Các hoạt động chu trình sản xuất 1.9 Thiết kế sản phẩm 1.10 Lập kế hoạch sản xuất 1.11 Thực sản xuất 1.12 Tính giá thành sản phẩm 1.13 Chu trình doanh thu chu trình khác 1.14 Hoạt động dịng thơng tin chu trình doanh thu 1.15 Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý đặt hàng n ua 1.6 n va ll fu oi m 07 at nh z z ht vb k jm Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý xuất kho, cung cấp hàng hóa 1.18 Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý thu tiền n a Lu Sơ đồ dòng liệu cấp xử lý lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ om 1.17 l.c dịch vụ 09 gm 1.16 n va y te re