(Luận văn) hoàn thiện hệ thống hoạch định kiểm soát và ra quyết định tại xí nghiệp đông lạnh thủy sản afiex

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad y th ju TRƯƠNG THỊ MỸ LINH yi pl al n ua HOÀN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH n va KIỂM SOÁT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP fu ll ĐƠNG LẠNH THUỶ SẢN AFIEX oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán : 60.34.30 z Mã số z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm Người hướng dẫn khoa học: an Lu PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG n va ey t re Tp HCM - 2011 LỜI CẢM ƠN t to ng hi ep Em xin chân thành cảm ơn thầy cô đến Q Thầy Cơ, người tận tình dạy bảo truyền đạt cho em kiến thức w n suốt trình học tập Trường ĐH Kinh Tế Thành Phố Từ lập đề lo ad cương đến hoàn thành đề tài em gặp khơng khó khăn nhờ ju y th hướng dẫn tận tình thầy Bùi Văn Dương giúp em hoàn thành đề tài yi cách tốt pl Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị xí nghiệp đơng lạnh al n va nghiệp ua thủy sản Afiex tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn tốt n Cuối em xin chúc quý thầy cô, Ban lãnh đạo xí nghiệp ln fu ll mạnh khỏe gặt hái nhiều thành công sống oi m at nh z z k jm ht vb Tác giả l.c gm om Trương Thị Mỹ Linh an Lu n va ey t re LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu thực hiện, w n luận văn hoàn thành dựa tảng kiến thức học, thực tiễn hướng lo ad dẫn Thầy Bùi Văn Dương Luận văn chưa công bố cơng ju y th trình khác yi pl Tp.HCM, tháng 10 năm 2010 n ua al Tác giả n va ll fu m oi Trương Thị Mỹ Linh at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re THUẬT NGỮ VIẾT TẮT t to ng - - hi ep w n BĐ: biến động lo CP: chi phí ad y th CPNVLTT: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ju CPNCTT: chi phí nhân cơng trực tiếp yi CPSXC: chi phí sản xuất chung pl ua al HĐKD: hoạt động kinh doanh LNTT: lợi nhuận trước thuế n oi at nh TSCĐ: tài sản cố định m TNDN: thu nhập doanh nghiệp ll fu SXC: sản xuất chung n SP: sản phẩm va QLDN: quản lý doanh nghiệp z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC BẢNG – SƠ ĐỒ - BIÊU ĐỒ t to Sơ đồ 1.1 Sơ đồ xác định chi phí nguyên vật liệu thích hợp …………………… 15 ng hi Sơ đồ 1.2 Sơ đồ xác định chi phí hội liên quan 16 ep Sơ đồ 2.1 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 47 w Sơ đồ 2.2 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp 50 n lo Đồ thị 1.1 Điểm hòa vốn 16 ad y th Bảng 2.1 Bảng thể số lượng sản phẩm sản xuất thêm xí nghiệp Afiex 31 ju Bảng 2.2 Bảng định mức chi phí sản xuất sản phẩm cá tra Fillet 38 yi pl Bảng 2.3 Bảng chi phí sản xuất thực tế sản phẩm cá tra Fillet đơng lạnh đóng al n ua gói xí nghiệp – Năm 2010 43 n va Bảng 2.4 Bảng tổng biến động chi phí sản xuất tháng 03 – 2010 xí nghiệp 53 fu Biểu đồ 2.1 Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận 28 ll Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thể tỷ trọng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực m oi tiếp 41 at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to PHẦN MỞ ĐẦU ng hi CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH, KIỂM SOÁT ep VÀ RA QUYẾT ĐỊNH w 1.1 Hệ thống hoạch định n Lập kế hoạch lo 1.1.1 ad ju y th 1.1.2 Các nội dung kế hoạch yi 1.2 Quá trình điều khiển kế hoạch pl ua al 1.2.1 Kiểm soát điều khiển kế hoạch n 1.2.2 Phân tích chênh lệch kết thực tế kế hoạch va n 1.3 Tác động hệ thống điều khiển kế hoạch 11 fu ll 1.3.1 Tác động tiêu cực 11 oi m at nh 1.3.2 Tác động tích cực 12 1.4 Các lợi ích q trình điều khiển kế hoạch 12 z z ht vb 1.5 Ra định 13 k jm 1.5.1 Ra định gì? 13 l.c gm 1.5.2 Các loại định 13 1.5.3 Các kỹ thuật phân tích để đưa định 13 om 1.5.3.1 Đánh giá, so sánh phương án qua phân tích chi phí 13 an Lu 1.5.3.1.1 Các loại chi phí 13 ey 1.5.3.1.4 Quyết định chi phí ngun vật liệu có liên quan 15 t re 1.5.3.1.3 Đánh giá so sánh phương án 14 n định 14 va 1.5.3.1.2 Các yếu tố định tính yếu tố khác q trình 1.5.3.1.5 Quyết định chi phí lao động có liên quan 15 t to 1.5.3.2 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận 16 ng hi 1.5.3.2.1 Đồ thị điểm hòa vốn 16 ep 1.5.3.2.2 Đảm phí chi phí có liên quan 17 w n 1.5.3.2.3 Mục tiêu đảm phí 17 lo ad 1.5.3.2.4 Biên an toàn 18 y th ju 1.5.4 Những định giá bán tỷ lệ hàng bán 18 yi 1.5.4.1 Môi trường kinh doanh doanh nghiệp 18 pl n ua al 1.5.4.2 Nhu cầu khách hàng 19 n va 1.5.4.3 Quyết định Giá bán 19 ll fu 1.5.5 Đánh giá đề nghị phương án 21 oi m 1.5.5.1 Những thay đổi cấu chi phí số lượng 21 at nh 1.5.5.2 Sử dụng công suất dư thừa 21 z 1.5.5.3 Chào giá hợp đồng quan trọng 21 z vb jm ht 1.5.5.4 Đóng cửa nghành kinh doanh 22 1.5.5.5 Tạm thời đóng cửa 23 k gm 1.5.6 Trình bày báo cáo 23 l.c om Kết luận chƣơng 24 KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH an Lu CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN n va THỦY SẢN AFIEX 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ xí nghiệp 27 ey 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 t re 2.1 Lịch sử hình thành phát triển xí nghiệp 26 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần xí nghiệp 28 t to 2.3 Thực trạng vận dụng hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch ng hi định xí nghiệp Afiex 29 ep 2.3.1 Quá trình lập kế hoạch xí nghiệp 30 w 2.3.1.1 Lập kế hoạch bán hàng 31 n lo ad 2.3.1.2 Lập kế hoạch sản xuất 31 ju y th 2.3.1.3 Lập kế hoạch giá vốn hàng bán 33 yi 2.3.1.4 Lập kế hoạch kết kinh doanh 34 pl ua al 2.4 Đánh giá mặt mà xí nghiệp đạt đƣợc 34 n 2.5 Những vấn đề mà xí nghiệp chƣa đạt đƣợc 36 va n 2.5.1 Xác định định mức chi phí sản xuất sản phẩm 38 ll fu oi m 2.5.2 Phân tích chênh lệch doanh số 41 at nh 2.5.2.1 Chênh lệch doanh số giá bán 41 z 2.5.2.2 Chênh lệch khối lượng hàng bán………………………… ……… 42 z ht vb 2.5.3 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42 k jm 2.5.4 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 48 l.c gm 2.5.4.1 Chi phí cơng nhân trực tiếp kỳ xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX 48 om 2.5.4.2 Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp 49 an Lu 2.5.5 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung 51 n va 2.5.6 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận xí nghiệp 56 Kết luận chƣơng 59 ey 2.5.8 Đánh giá đề nghị phương án 59 t re 2.5.7 Quyết định Giá bán 58 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH t to ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ng hi ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 60 ep 3.1 Đánh giá chung 60 w 3.2 Thuận lợi khó khăn xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản AFIEX 65 n lo 3.2.1 Thuận lợi xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản AFIEX 65 ad ju y th 3.2.2 Khó khăn 67 yi 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch pl định xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản Afiex 67 ua al n 3.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định 67 va n 3.3.2 Biện pháp kiểm soát điều chỉnh định mức 74 fu ll 3.3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng cụ phục vụ cho tiến trình m oi định 77 nh at 3.3.3.1 Cơng cụ phân tích chênh lệch 77 z z 3.3.3.2 Công cụ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo số dƣ vb jm ht đảm phí 79 k 3.4 Kiến nghị 79 gm Kết luận chƣơng 80 l.c om KẾT LUẬN CHUNG 81 an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to ng Sự cần thiết đề tài hi ep Tốc độ tồn cầu hóa tự hóa thương mại nhanh chóng tạo thay đổi to lớn môi trường kinh tế quốc tế, chuyển từ thời kỳ cạnh tranh công nghiệp w n sang thời kỳ canh tranh thông tin, kinh tế nước xích lại gần bao lo ad hết có ảnh hưởng qua lại với Thế giới mà xí nghiệp hoạt y th động ln thay đổi, kỹ thuật phát triển không ngừng, xu hướng thương mại toàn ju cầu, nhiều yếu tố khác làm cho môi trường hoạt động doanh nghiệp ngày yi pl phức tạp, cạnh tranh hết Những doanh nghiệp khơng thích ứng ua al nhanh chóng với điều kiện thay đổi mơi trường, khơng có kế hoạch n trước cho tương lai khơng tồn lâu dài Vì việc lập kế hoạch hoạt va n động kinh doanh phù hợp nhằm sử dụng tốt nguồn lực tài chính, nhân lực, fu ll thiết bị v.v có, góp phần đưa định đắn việc có nên m oi trì, tạm ngừng, hay ngừng hẳn hoạt động sản xuất, kinh doanh at nh doanh nghiệp Do trình hoạch định, điều khiển kế hoạch sau z định tối ưu điều cần thiết cho doanh nghiệp Vì việc z vb nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống hoạch định, kiểm soát định jm ht Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX” u cầu cấp thiết để góp phần k khơi thơng phát triển hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Đông Lạnh om Luận văn đưa số đóng góp sau: l.c Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài gm Thủy Sản AFIEX Và mục tiêu đề tài đề an Lu - Phần hệ thống hoạch định giúp đưa kế hoạch từ ngắn hạn đến dài hạn nhiều vấn đề cách nhanh chóng, xác dễ dàng cho Xí ey t re mức độ hàng dự trữ mức đủ đáp ứng nhu cầu bán hàng mà không bị đọng n độ thay đổi doanh số tăng chi phí quảng cáo hay giá bán lên đồng, va nghiệp Đơng lạnh thủy sản AFIEX Ngồi giúp bạn dự báo doanh số, mức