Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp May xuất khẩu Thanh Trì

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp May xuất khẩu Thanh Trì

Lời nói đầu Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển sản xuất xà hội Nền sản xuất phát triển kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu đợc Để quản lý có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế toán công cụ quản lý hiệu Trong kinh tế thị trờng đơn vị sản xuất kinh doanh phải hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi có lÃi Để tồn phát triển kinh tế thị trờng có cạnh tranh ganh gắt, vấn đề đặt cho doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến tất khâu mặt quản lý trình sản xuất từ bỏ vốn thu håi ®Õn vèn vỊ cho chi phÝ bỏ lại thu đợc lợi nhuận cao Có nh đơn vị có khả bù đắp đợc chi phí bỏ thực nghĩa vụ nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động thực tái sản xuất mở rộng Để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh có lÃi tạo sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực công tác marketing tiếp thị bán hàng, sản phẩm huy động tối đa nhuồn lực doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất để tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thực tốt vai trò kế toán việc giúp nhà quản lý doanh nghiệp đề kế hoạch sản xuất đắn.Hạch toán kế toán khâu quan trọng hệ thống quản lý, đợc sử dụng nh công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với nhà nớc kế toán công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành kinh tế quốc dân Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I Giới thiệu số vấn đề chung công ty Gang Thép thái nguyên I.1 Sơ lợc số nét trình hình thành phát triển công ty Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với chức đơn vị phụ trợ đợc phân cấp có t cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản riêng Ngân hàng công thơng Lu Xá Thái Nguyên, hoạt động theo giấy phÐp kinh doanh sè 10661 cđa träng tµi kinh tÕ Thái Nguyên cấp ngày 20/03/1993 - Tên gọi :Công ty sắt Thép Thái Nguyên - Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp - Địa :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại - FAX :(0280) 832126- (0280) 832198 :(0280) 833632 - Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn - E-Mai : cokhigt@yaoo.com M· sè thuÕ: 460010055-1 - Số tài khoản 710A06001 Với chủ trơng u tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ năm kế hoạch năm lần thứ 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên đà đợc hình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho công nghiệp nớc nhà Công ty Gang thép Thái nguyên đợc thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo định số 361-CNG công nghiệp nặng.Với chức đơn vị xản xuất phụ trợ phụ tùng, bị kiện thép thỏi phục vụ đơn vị thành viên công ty Công ty đơn vị phụ thuộc cha hạch toán độc lập, to¸n néi bé theo ủ nhiƯm chi NhiƯm vơ công ty chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho xởng mỏ công ty chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty Ngay từ thành lập công ty đà đợc trang bị lò điện luyện thép 1,5T/mẻ lò đứng đúc gang 700 mm, 50 máy gia công với nhiều chủng loại đợc trang bị thêm lò điện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Công ty có lực lợng lao động dồi dào, với 770 CBCNV có 80 kỹ s cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật 4,5/7 Năm 1990 yêu cầu nâng cao sản lợng thép Công ty, công ty đà đợc Công ty trang bị thêm lò điện luyện thép 12T/mẻ Trong kinh tế thị trờng Công ty coi trọng nâng cao chất lợng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho ngời tiêu dùng với phơng châm Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm mục tiêu sống Công ty Chính năm 2002 Công ty đà thực 5S nhận đợc chứng ISO 9001-2000 trung tâm Quản lý chất lợng QUACERT Hệ thống sản xuất công ty gồm phân xởng đợc kết cấu nh sau: Sản xuất chính: - Phân xởng 1: Phân xởng gia công - Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép - Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang lò điện 12T/mẻ - Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện - Phân xởng 5: Phân xởng rèn dập Sản xuất phụ trợ: - Phân xởng 6: Phân xởng chế biến vËn chun phÕ thÐp - Ph©n xëng Méc MÉu: Ph©n xởng gia công khuôn mẫu gỗ Công nghệ phân xởng công ty đợc tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá công nghệ với nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với công ty sửa chữa Một số sản phẩm phân xởng khởi phẩm phân xởng kia, tạo dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuất xởng Năm 2004 công ty sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh thu đạt 185 419 triệu đồng Hoàn thành vợt mức kế hoạch sản lợng mặt hàng Công ty giao trớc thời hạn quy định *Một số tiêu chủ yếu thực đợc năm qua Đơn vị tính : VNĐ Stt Chỉ tiêu I II III IV V VI VII VIII IX X XI Giá trị tổng SL Tổng doanh thu Bán Nội Tổng chi phí Tổng quỹ lơng Tổng thu nhập TLBQ đồng/ng/tháng Nộp ngân sách NN Vốn cố định Vốn lu động Lợi nhuận Nợ phải thu Năm 2003 118 527 466 000 153 585 807 347 20 781 708 421 132 804 098 926 156 853 498 786 13 246 377 194 16 046 915 479 516 298 648 890 335 906 897 612 111 875 091 -2 489 603 467 986 659 279 Năm 2004 148 277 706 000 185 419 814 248 44 675 320 942 140 744 493 306 259 926 238 921 18 127 846 266 21 369 787 711 985 090 121 269 281 825 080 189 255 657 000 -2 829 244 305 505 835 065 So s¸nh 2004/2003(%) 125,100 120,727 214,980 105,978 165,712 136,851 133,170 130,936 172,790 90,978 136,755 113,642 37,771 Qua kÕt qđa trªn ta nhËn thấy: Đạt đợc thành tích cố gắng lớn lÃnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty Sự tăng trởng mặt điều chứng tỏ Công ty sản xuất có hiệu doanh thu năm sau cao năm trớc tăng 120,727%, đời sống ngời lao động cải thiện, việc tổ chức xếp khoa học hợp lý dây chuyền sản xuất bố trí mặt hàng thích hợp, khâu sản xuất gắn với tiêu thụ thích ứng tốt với chế thị trờng I.2 Chức nhiƯm vơ cđa c«ng ty NhiƯm vơ chÝnh cđa C«ng ty Gang Thép chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị cho đơn vị, Xởng mỏ Công ty Đồng thời chế tạo phụ tùng phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim toàn Công ty với sản phẩm chủ yếu nh: Đúc gang, đúc thép, rèn dập, gia công chế tạo lắp ráp thiết bị máy móc đồng Hàng năm Công ty cung cấp cho Công ty 25 000 đến 300 000 thép thỏi Ngoài Công ty sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu khách hàng Chế tạo thiết bị đồng cho công trình xây dựng mà Công ty có vốn đầu t Cung cấp cho thị trờng 4000 - 5000 thép loại đạt tiêu chuẩn ISO 90002 Phần II Tình hình chung công tác kế toán công ty gang thép II.1.cơ cấu Tổ chức máy kế toán-thống kê công ty Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản tiền vốn công ty, đảm bảo tài vốn cho sản xuất kinh doanh Thực chức giám sát chịu trách nhiệm công tác quản lý tài trớc giám đốc quan quản lý cấp Phòng kế toán thống kê có 12 ngời, đợc phân công theo yêu cầu quản lý công ty nh phòng Công ty trang bị cho máy vi tính phục vụ cho trình quản lý hạch toán công ty + Trởng phòng kế toán - thống kê : Là ngời phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra, giám sát việc thực công việc kế toán, tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty, tài sản tiền vốn công ty, giúp Giám đốc điều hành sản xuất có hiệu + Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu đợc phản ánh từ nghiệp vụ kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, báo cáo tài liên quan khác + Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản xuất, lao động, tiêu hao vật t, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc phân xởng, lập báo cáo thống kê + Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ chi phí phát sinh trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đà hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất + Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng bản, tài sản cố định : Theo dõi hạng mục công trình sửa chữa lớn, xây dựng công ty Thanh toán, toán hạng mục Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sản phẩm + Kế toán thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tính toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ( bao gồm nhiệm vụ kế toán toán Công nợ phải thu.) + Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng : Tính toán lơng quan khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lơng toàn công ty lập bảng phân bổ tiền lơng cho đơn vị + Kế toán vật liệu : Theo dõi lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật t toàn công ty, lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm kế toán công nợ Công nợ phải trả) + Kế toán vốn tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải trả công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan + Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc công ty Sơ đồ máy quản lý phòng kế toán - thống kê Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Thống kê tổng hợp Kế toán SCTXTSCĐ Kế toán NVL Kế toán lư ơng BHXH Các nhân viên thống kê PX KT giá thành KT TP-TT SCL XDCB Thủ quỹ II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán công tác hạch toán công ty Cùng với đổi sâu sắc hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà có đổi góp phần tích cực vào nghiệp đổi kinh tế nớc nhà Từ đặc điểm sản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Loại hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung, toàn công tác hạch toán kế toán đợc thực phòng KÕ to¸n Thùc hiƯn ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kết hợp hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Một số nghiệp vụ công tác hạch toán kế toán công ty Gang thép áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty sử dụng 10 nhËt ký chøng tõ, tõ nhËt ký chøng tõ sè đến nhật ký chứng từ số 10 sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11 + Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12 + Kỳ hạch toán : Theo tháng + Nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Công ty thực chế độ ghi chép ban đầu từ ca sản xuất phân xởng Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đà đầu t phần mềm kế toán: Bravô @ accounting 4.1 Nên kế toán viên cần lọc chứng từ cho phù hợp Sau nhập liệu vào máy Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển in báo cáo theo yêu cầu Công ty Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Ghi : Bảng & Sổ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiĨm tra II.3 Mèi quan hƯ gi÷a bé phËn kÕ toán với phòng ban ã Với cấp Chịu đạo trực tiếp Giám đốc công ty mặt công tác phòng Chịu đạo nghiệp vụ quan kế toán thống kê - tài Công ty Gang thép Thái Nguyên ã Với phòng ban khác * Đối với phòng Kế hoạch Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báo cáo kế hoạch tài định kỳ đột xuất theo yêu cầu phòng Kế hoạch công ty Ngợc lại phòng Kế hoạch công ty cung cấp cho phòng Kế toán loại tài liệu, số liệu nh: Các văn kế hoạch sản xuất kinh tÕ – kü thuËt – ®êi sèng x· héi; văn kế hoạch giá thành, giá bán tháng - quý - năm công ty; loại hợp đồng, lý hợp đồng, loại dự toán công trình Xây dựng bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữa thờng xuyên Công ty đà đợc duyệt * Đối với phòng Tổ chức hành Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức Hành số liệu số lợng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ công ty, biểu toán công trình Bên cạnh Phòng Tổ chức Hành cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê văn liên quan đến lao động, quỹ lơng, ăn ca, đào tạo, chế độ ngời lao động báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán thống kê phòng Kế toán Thống kê yêu cầu * Với phòng Kỹ thuật điện Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật tài liệu tình hình thực tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê toàn tài liệu, số liệu tiêu kinh tế, kỹ thuật; phơng án, biện pháp kỹ thuật công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật dự án đầu t * Với phòng vật t Phòng Kế toán Thống kê cung cấp cho phòng vật t báo cáo tổng hợp số lợng vật t tồn kho theo tháng công ty phòng vật t cung cấp cho phòng Kế toán Thống kê kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật t tháng, quý, năm; báo cáo toán loại vật t xuất kho cho sử dụng hàng tháng * Đối với Phân xởng Các phân xởng chịu đạo, hớng dẫn nghiệp vụ công tác kế toán thống kê theo quy định phòng kế toán II.4 Chức nhiệm vụ máy thống kê công ty Thống kê tổng hợp thực hớng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép ban đầu phận theo quy định pháp lệnh kế toán - thống kê đà ban hành Cập nhật số liệu ghi chép ban đầu phạm vi đợc giao sản lợng sản xuất, tiêu thụ, toán, khối lợng sản phẩm, công trình phục vụ cho công tác hạch toán kế toán công ty Hạch toán thống kê theo dõi, phản ánh số liệu lợng trình s¶n xt kinh doanh doanh nghiƯp mét thêi gian thĨ nh»m nªu lªn thc 10 TK 6322: Giá vốn hàng bán *Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận chất lợng s¶n phÈm + PhiÕu xuÊt kho: PhiÕu xuÊt kho cho nội công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Dùng bán hàng cho đơn vị nội công ty) Hoá đơn giá trị gia tăng ( Dùng cho đơn vị công ty) *Sổ sách sử dụng: + Sổ theo dõi doanh thu bán hàng nội bán hàng + Sæ theo dâi thuÕ GTGT + Sæ theo dâi toán với ngời mua + Sổ chi tiết tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm + Nhật ký chứng từ số 8,10 + Bảng kê số ( Bảng kê GTGT hàng bán ra) Bảng kê số 11 ( Bảng kê cấp hàng dùng cho sản xuất nội bộ) Công ty mua bán hàng theo phơng thức trực tiếp nên chiết khấu hay giảm giá hàng bán Căn vào Bảng kê sè 8, NhËt ký chøng tõ sè 10, sæ chi tiết toán với ngời mua, sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho TK 511, 512 để ghi vào nhật ký chứng từ số Sổ Cuối tháng ®ång thêi lËp c¸c b¸o c¸o: B¸o c¸o NhËp – Xuất Tồn kho thành phẩm Báo cáo chi tiết sản phẩm chu chuyển nội Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh III.6 Kế toán tiền mặt quỹ khoản tạm ứng III.6.1 Kế toán vốn tiền Công ty gang thép - Vốn tiền phận tài sản lu động doanh nghiệp làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán 34 - Công ty đơn vị thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên nên toàn vốn tiền Công ty Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty Công ty - Vốn tiền Công ty đợc bảo quản két Công ty - Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt nam để hạch toán khoản kế toán vốn tiền Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ * Chứng từ sổ sách kế toán Công ty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định cđa Bé tµi chÝnh Cơ thĨ lµ: + PhiÕu thu + PhiÕu chi + Biªn lai thu tiỊn + nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi + Và chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt Công ty Ngoài số TK: 1361, 641, 642 * Sỉ s¸ch sư dơng: + Sỉ b¸o c¸o thu chi + Sỉ c¸i TK 111 + Sỉ kế toán chi tiết tiền mặt + Nhật ký chứng từ số 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10 35 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt TK 131, 141… TK 111 Thu kh¸c TK152,211… Chi mua vËt liƯu, TSC§… GÝa mua cha th GTGT TK 133 Thuế GTGT khấu trừ mua vật liệu, TSCĐ TK331 Chi toán mua vật liệu TK334 Chi trả lương công nhân viên Kế toán khoản tạm ứng - Kế toán khoản tạm ứng Công ty Các khoản tạm ứng Công ty thờng bao gồm: + Tạm ứng công tác phí + Tạm ứng mua sắm vật t + Tạm ứng cho công tác quản trị hành + Và số công việc khác Kế toán khoản tạm ứng Công ty tuân thủ nghiêm ngặt tất nguyên tắc kế toán tạm ứng Bộ tài - Hạch toán chi tiết khoản tạm ứng * Chứng từ : + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng toán tạm ứng + Các chứng từ chi tiền 36 + Các chứng từ gốc có liên quan * TK sử dụng TK 141: Tạm ứng: tình hình chi toán khoản tạm ứng * Sổ sách kế to¸n: + Sỉ chi tiÕt TK141 + Sỉ c¸i TK 141 ( theo h×nh thøc NKCT ) + NhËt ký chứng từ số 10 + Bảng kê số 10 III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng Ngân hàng qui định ) + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng Ngân hàng ) + Hoá đơn hợp đồng bên cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ * Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng Ngoài sử dụng sè TK sau: TK 331 * Sỉ s¸ch kÕ toán: + Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng + Bảng kê chứng từ số + NhËt ký chøng tõ sè + Vµo sỉ tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng III.7 Kế toán khoản phải thu phải trả III.7.1 Kế toán khoản phải thu *TK sử dụng: TK 131: Phải thu khách hàng + TK131C: Phải thu khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu khách hàng - Tiêu thụ 37 + TK131V: Phải thu khách hàng - Vật t Ngoài ra: TK 141, 1368, 1388, 331 * Chøng tõ sư dơng: + Phiếu xuất kho + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Các chứng từ khác có liên quan *Sỉ s¸ch kÕ to¸n + Sỉ chi tiÕt sè (Hay gọi biểu chi tiết khách hàng) + Sổ tổng hợp phải thu khách hàng + Bảng kª sè 11 + NhËt ký chøng tõ sè + Sổ TK 131 III.7.2 Kế toán khoản phải trả * Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả cho ngời bán Ngoài có TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368 * Chøng tõ sử dụng: + Phiếu nhập kho + Hoá đơn nhập hàng, mua hàng + Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên giao nhận * Sổ sách kế toán: + Bảng kª sè 11 + NhËt ký chøng tõ sè 5,10 (mở sổ chi tiết cho khách hàng) III.8 Kế toán nguồn vốn Công ty gang thép đơn vị trực thuộc Công ty gang thép Thái nguyên, nên vốn hoạt động Công ty cấp, chủ sở hữu vốn Công ty Gang thép thái nguyên 38 Vốn chủ sở hữu công ty gồm: * Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do công ty Gang thép cấp Vốn lu động_ TK 4112: Hình thành vốn vay Nh đến cuối năm 2004 Nguồn vốn kinh doanh công ty : 080 737 189 ®ång Vèn lu ®éng: 255 657 000 đồng Vốn cố định: 825 080 189 đồng * Chênh lệch tỷ giá: chủ yếu chênh lệch giá Công ty gang thép đề giá thực tế công ty TK 4132: Chênh lệch giá nội Đến cuối năm 2004, chênh lệch giá nội ( 322 658 047 ) đồng Nh công ty đà hạ đợc gía thành để đem lại lợi nhuận * Các quỹ công ty: Trớc năm 80, công ty có trích quỹ từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh, nhng sau năm 80 trở lại công ty không tiến hành trích quỹ Nh ®· nãi, c«ng ty gang thÐp thuéc c«ng ty Gang thép thái nguyên, hạch toán phụ thuộc hàng tháng công ty phải lập quỹ chi phí quản lý sản phẩm bán để nộp lên công ty Vì công ty có nguồn kinh phí công ty cấp Nguồn kinh phí (năm 2004): 58 589 217 đồng *Tài khoản sử dụng: + TK 421: LÃi cha phân phối TK 4212: Lợi nhuận năm TK 42121: LÃi SXC bán TK 42123: LÃi khác + TK4511: Trích chi phí quản lý sản phẩm bán + TK466: Nguồn kinh phí + TK 911: TK9111: Kết HĐSXKD nội TK9112: Kết HĐSXKD bán 39 III.9 Kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết tiêu thụ nội *Tài khoản sử dụng: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 tài khoản có liên quan Sơ đồ hạch toán kết tiêu thụ nội TK155 TK9111 TK6321 Giá vốn hàng bán K/c giá vèn TK512 K/c DT néi bé TK642 K/c chi phÝ QLDN TK4132 TK4132 K/c ch lƯch gi¸ néi bé K/c ch.lệch giá nội (Nếu lÃi) (Nếu lỗ) Xác định kết tiêu thụ Sản phẩm tiêu thụ bao gồm thành phẩm, loại vật t thu hồi * Tài khoản sử dụng: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635, TK 641, TK 9112 tài khoản có liên quan + TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp TK 6421: Chi phÝ nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425: ThuÕ, phí lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua 40 TK 6428: Chi phÝ kh¸c + TK 711: Thu nhËp kh¸c TK 7111: Thu nhợng bán, Thanh lý TSCĐ TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu khoản nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ TK 7114: Thu khoản nợ không xác định đợc chủ TK 7115: Thu bỏ sót nhầm lẫn năm trớc TK 7116: Thu đánh giá lại tài sản TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác TK 8111: Chi nhợng bán lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí đánh giá lại tài sản TK 8118: Chi phí khác Sơ đồ hạch toán kết tiêu thụ bán TK9112 TK 6322 TK5111 K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán TK641,642 TK515,711 K/c CPBH, CPQL K/c thu hoạt động tài hoạt động khác TK811,635 K/c chi phí khác TC TK4212 TK4511 Kết chuyển lỗ K/c chi phí nộp công ty Kết chuyển lÃi 41 Phân phối kết kinh doanh: Công ty đơn vị phụ thuộc sản xuất kinh doanh có lÃi nộp lên cấp trên, lỗ sau kiểm toán công ty điều chỉnh công ty cấp bù lỗ III.10 Hệ thống báo cáo kế toán công ty + Bảng cân ®èi sè ph¸t sinh + B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ ( theo phơng pháp trực tiếp) + Tờ khai thuế GTGT + Báo cáo nộp ngân sách + Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo chi tiết công nợ phải trả + Báo cáo chi tiết công nợ phải thu + Báo cáo t×nh h×nh nhËp xt tån kho vËt t chđ u + Báo cáo sản xuất tiêu thụ tồn kho sản phẩm + Chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Biểu chi tiết chi phí bán hàng + Giải trình chi tiết thu chi + Chi tiết néi dung chi phÝ trÝch tríc + DiƠn gi¶i chi tiết TK 13621 + Giải trình số d TK 142 + KiĨm kª chi phÝ dë dang + Chi phÝ sản xuất theo yếu tố + Báo cáo giá thành sản xuất tình hình nhập phôi + Báo cáo nhập xuất tồn kho bán thành phẩm + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa lớn + Bảng tính giá thành công trình sửa chữa thờng xuyên công ty + Bảng tổng hợp giá thành xây dựng - lắp đặt + Bảng tính giá thành lao vụ + Bảng tổng hợp giá thành thực tế + Bảng tính giá thành nhân tố tăng giảm giá thành 42 Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Tài sản A-TSLĐ đầu t ngắn hạn I- Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn III.Các khoản phải thu 1.Phải thu khách hàng 2.Thuế GTGT đợc khấu trừ 3.Phải thu nội Phải thu nội khác 4.Các khoản phải thu khác IV-Hàng tồn kho 1.Nguyên vật liệu 2.Công cụ dụng cụ 3.Chi phí sản xuất kinh doanh dd 4.Thành phẩm tồn kho 5.Hàng hoá tồn kho V-Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển VI-Chi nghiệp B-TSCĐ đầu t dài hạn khác I-TSCĐ 1.TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II-Các khoản đầu t tài dài hạn III-Chi phí xây dựng dở dang IV-Các khoản ký quỹ, ký cợc DH MS 100 110 111 112 120 130 131 133 134 135 138 140 141 142 144 145 146 150 151 152 153 160 200 210 211 212 213 220 230 240 Tỉng Tµi sản Nguồn vốn 250 43 Số đầu năm 25 871 147 295 63 210 304 33 821 094 29 389 210 Sè cuèi kú 104 671 120 967 071 283 164 27 617 546 043 665 618 909 849 876 963 659 279 503 816 110 247 407 230 227 577 835 ( 41 560 400 ) ( 41 560 400 ) ( 12 249 003 ) 21 016 493 307 669 474 446 259 052 258 821 650 042 266 316 561 28 831 045 100 780 132 366 18 177 355 557 264 978 918 981 582 636 75 356 215 255 867 093 808 12 470 000 315 889 327 15 550 000 854 623 808 14 500 000 454 691 699 370 340 560 300 339 327 045 188 278 233 520 338 25 529 275 854 (23 158 935 294) 29 928 378 651 (24 694 858 313) 84 351 139 811 667 940 28 325 838 994 111 716 309 245 A- Nợ phải trả I - Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho ngời bán 3.Ngời mua trả tiền trớc 3.Thuế khoản phải nộp NN 4.Phải trả công nhân viên 5.Phải trả cho đơn vị nội 6.Các khoản phải trả phải nộp khác II-Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn III-Nợ khác 1.Chi phí phải trả B-Nguồn vốn chủ sở hữu I-Nguồn vốn - quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch tỷ giá Lợi nhuận cha phân phối II-Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Quỹ khen thởng phúc lợi 2.Quỹ quản lý cấp 3.Nguồn kinh phí đà hình thµnh 300 310 311 313 314 315 316 317 318 320 321 330 331 400 410 411 414 416 420 422 423 25 974 663 267 25 964 663 267 18 023 808 386 595 279 582 448 439 337 171 540 830 839 245 388 881 226 832 122 919 109 405 052 876 109 373 712 876 90 098 340 936 396 305 590 484 644 961 125 915 493 291 075 913 912 603 720 64 826 263 10 000 000 31 340 000 351 175 719 974 513 423 018 772 703 (2 266 988 406) 222 729 125 376 662 293 148 662 000 134 275 549 311 256 369 251 492 884 080 737 187 (322 6658 047) 506 586 258 59 763 485 79 262 000 (78 087 732) TSC§ 427 93 742 747 58 589 217 Tỉng nguån vèn 430 28 325 838 994 111 716 309 245 III.11.1 Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn Tổng Tài sản tổng Nguồn vốn cuối kỳ đà tăng so với đầu năm Cụ thể giảm 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) số tăng tuyệt đối là: 83 390 470 251 đồng (111 716 309 245 28 325 838 994) Ta thấy Công ty đà cố gắng việc huy động vốn kỳ để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục Điều đà tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất, áp dơng tiÕn bé cđa khoa häc kü tht Tuy nhiên tổng Tài sản tổng Nguồn vốn giảm nhiều nguyên nhân nên cha biểu đầy đủ tình hình tài công ty Qua việc phân tích cụ thể 44 mối quan hệ tiêu cụ thể bảng Cân đối kế toán, có nhìn cụ thể tình hình tài Công ty III.11.2 Phân tích tình hình Tài sản Số đầu năm Số tiền % Số cuối kỳ Số tiền % Cuối kỳ/Đầu năm Số tiền CL % A - TSLĐ ĐTNH 25.871.147.29 91,3 104.671.120.96 93,7 78.799.973.67 404,6 I - TiỊn mỈt II - Các khoản ĐTTC 63.210.304 0,22 1.071.283.164 0,96 1.008.072.60 169,5 NH III -Các khoản phải thu 3.909.849.876 21.016.493.307 867.093.808 2.454.691.699 2.370.340.560 13,8 1.503.816.110 1,35 2.406.033.766 38,5 74,2 100.780.132.366 90,2 79.763.639.059 479,5 3,06 1.315.889.327 1,17 448.795.519 151,8 8,67 7.045.188.278 6,3 4.590.496.579 287,0 8,37 5.233.520.338 4,68 2.863.179.778 220,8 IV - Hàng tồn kho V - TS lu động khác B - TSCĐ ĐTDH I - TSCĐ II - Các khoản ĐTTC DH III - Chi phí XDCB DD 84.351.139 2,98 1.811.667.940 1,62 1.727.316.801 21.47 IV - Ký q, ký cỵc DH Tỉng TS 28.325.838.994 100 111.716.309.245 100 83.390.470.251 394,4 Tổng Tài sản tăng 83 390 470 251 đồng tơng ứng với tốc độ phát triển chiếm tỉ trọng 394,4% Nguyên nhân tăng do: * Đối với Tài sản lu động Đầu t ngắn hạn tăng 78 799 973 672 đồng tơng ứng 404,6% chứng tỏ quy mô công ty đà đợc mở rộng Trong đó: + Vốn tiền Lợng Vốn tiền cuối kỳ đà tăng 16,95 (1 071 283 164 / 63 210 304) so với đầu năm lợng tăng tuyệt đối 008 072 860 đồng (1 071 283 164 - 63 210 304) Nh vËy c«ng ty đà dự trữ lợng lớn tiền mặt, điều không tốt có bất trắc xảy : hoả hoạn, lũ lụt, trộm cớp Vì công ty nên có kế hoạch hợp lý để giải phóng lợng tiền Các khoản phải thu đầu năm 909 849 876 đồng đà giảm xuống 503 816 110 đồng cuối kỳ, lợng giảm tuyệt đối 406 033 766 đồng 45 Điều cho thấy, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu bớc đầu công ty đà làm giảm khoản bán chịu nhằm thu hồi vốn nhanh cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Hàng tồn kho Hàng tồn kho đà tăng từ 21 016 493 307 đồng ( đầu năm ) lên thành 100 780 132 366 đồng ( cuối kỳ ) lợng tăng lên tuyệt đối 79 763 639 059 đồng Lợng tăng thể công ty đà mở rộng quy mô sản xuất thực tốt định mức dự trữ đợc đánh giá hợp lý Tuy nhiên, hàng tồn kho tăng nhằm đáp ứng cho nhu cầu tiêu thụ quy mô tăng tốt, nhng hàng tồn kho tăng sản phẩm không tiêu thụ đợc cần phải xem xét lại Khi cần có biện pháp Maketing phù hợp nhằm phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá *Đối với tài sản cố định đầu t dài hạn tăng 590 496 579 đồng, nguyên nhân chủ yếu do: - Tỷ suất đầu t (T) Tỉ suất đầu tư (T) + Đầu năm : + Cuối kỳ : T1 = T2 = = Tài sản cố định + Đầu tư dài hạn Tổng Tài sản 2.454.691.699 = 0,09 28.325.838.994 7.045.188.278 = 0,06 111.716.309.245 Số cuối năm giảm so với số đầu năm, song lợng giảm không ®¸ng kĨ 0,03 ( 0,09 – 0,06 ) chøng tá tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật công ty bị giảm Điều cha tạo đợc lực sản xuất cho công ty xu hớng phát triển kinh doanh lâu dài, tăng khả cạnh tranh thị trờng - Tài sản cố định Tài sản cố định công ty đà tăng 0,45 (2 370 340 560 / 233 520 338) lợng tăng tuyệt đối 863 179 778 đồng Điều tốt thể quy mô, sở vật chất kỹ thuật công ty đà tăng lên III.11.3 Phân tích tình hình nguồn vốn Số đầu năm Số tiền % Số cuối kỳ Số tiền 46 % Cuối kỳ / Đầu năm Số tiền % A - Nợ ptrả I - Nợ ngắn hạn II Nợ dh III - Nợ khác B – NV CSH I – NV, quü II - Nguån kp, q kh¸c Tỉng NV 25 974 663 267 91,7 109 405 052 876 97,9 83 430 389 609 421,2 25 964 663 267 91,6 109 373 712 876 97,9 83 409 049 609 421,2 10 000 000 351 175 719 974 513 423 376 662 296 4,3 8,3 6,97 1,32 31 340 000 311 256 369 251 492 884 59 763 485 0,02 2,07 2,02 0,05 21 340 000 39 919 350 276 979 461 - 316 898 811 313,4 98,3 114,0 15,9 28 325 838 994 100 111 716 309 245 100 83 390 470 251 394,4 Tổng nguồn vốn tăng 83 430 389 609 đồng, tơng ứng với tỉ trọng 421,2%, thể công ty đà có cố gắng việc huy động vốn nhằm đảm bảo cho quy mô tăng, nhiên đà không thực đợc Nguyên nhân ảnh hởng : - Tỷ suất tài trợ NV(T) T = Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng Nguồn vốn + Đầu năm : T1 = 2.351.175.719 = 0,08 28.325.838.994 + Cuèi kú : T2 = 2.311.256.369 = 0,02 111.716.309.245 TØ suÊt tµi trợ Nguồn Vốn công ty cho thấy, nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn chủ sở hữu khoản vay chiếm dụng của doanh nghiệp nhỏ (đầu năm : 351 175 719 đồng, cuối năm : 311 256 369 đồng), công ty bị chiếm dụng vốn Do công ty cần thu hồi khoản vốn bị chiếm dụng nhằm tăng thêm vốn chủ sở hữu giảm vốn vay, chiếm dụng, có nh đảm bảo an toàn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tỉ suất tài trợ công ty giảm cuối kỳ, điều thể tính tự chủ mặt tài công ty cuối kỳ thấp so với đầu năm - Nợ phải trả tăng 83 430 389 609 đồng tơng ứng 421,2 % công ty đà tăng cờng chiếm dụng vốn Tuy nhiên, Nợ ngắn hạn tăng 83 409 049 609 đồng trở ngại công ty Công ty tăng quy mô đầu t, mở rộng vốn để sản xuất thêm hàng hoá, nhng đầu t lợng nhỏ cho việc sản xuất III.11.4 Phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty, thấy thông qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 47 Nghiên cứu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho ta thấy đợc tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, doanh thu tài chính, thu nhập khác, tình trạng lỗ lÃi doanh nghiệp Dới ta nghiên cứu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Gang Thép năm 2004 KếT QUả HOạT Động kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Phần LÃi, Lỗ Đơn vị tính: Đồng VN Chỉ tiêu Mà số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ ( 03 = 05 + 06 + 07 ) - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp Doanh thu thuÇn (10 = 01 – 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20 = 10 11) Chi phí bán hàng Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chi phÝ qu¶n lý cấp Lợi nhuận từ hoạt động KD [ 30 = 20 – (21 + 22 + 23)] Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 10 Lợi nhuận từ hoạt động tài 11 Các khoản thu nhập bất thờng 12 Chi phÝ bÊt thêng 13 Lỵi nhn bÊt thêng (50 = 41 – 42) 14 Tỉng LN tríc th (60 =30+ 40+50) 15 ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 16 Lỵi nhn sau th (80 = 60 – 70) Kú nµy 01 03 05 06 07 10 11 20 21 22 23 185 771 982 823 396 351 714 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 144 900 684 442 318 999 031 052 (2 990 588 734) 35 740 821 19 297 076 16 443 745 (2 829 244 305) 396 351 714 185 375 631 109 181 388 166 422 987 464 687 153 275 841 268 771 063 420 517 099 Qua báo cáo kết hoạt động sản xuÊt kinh doanh ta thÊy: + Doanh thu thuÇn: 185 375 631 109 đồng + Tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu là: 181 388 166 422 x100% = 97,85% 48 Lịy kÕ tõ §N ... kỳ tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm, kế toán phải trừ giá trị thu hồi để tính giá trị thực tế cho sản phẩm Sau tập hợp chi phí sản xuất xong, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm. .. doanh nghiệp ữ 10% + Chi phí sản xuất chung 30% + Số lại trích vào Chi phí nhân công trực tiếp 60% III.4 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất. .. PS *Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung công ty đợc tập hợp theo địa điểm phát sinh chi phí, cuối tháng chi phí sản xuất chung đà tập hợp đợc kết chuyển để tính giá thành