(Luận văn) giải pháp nâng cao tính minh bạch thông tin trên báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại việt nam , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁ O DỤC Đ ÀO TẠO TRƢỜN G ĐẠI H ỌC KIN H TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to - ng hi ep w n lo ad ĐOÀN THỊ THÙY ANH ju y th yi pl al n ua GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH va n THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ll fu oi m NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁ O DỤC Đ ÀO TẠO TRƢỜN G ĐẠI H ỌC KIN H TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to - ng hi ep w n lo ad ĐOÀN THỊ THÙY ANH ju y th yi pl al n ua GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH va n THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA fu ll NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM oi m at nh z z k jm Mã số: 60340301 ht vb Chuyên ngành: Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN PHƯỚC n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Giải pháp nâng cao tính minh bạch hi ep thơng tin báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam” cơng trình nghiên cứu w n Những thông tin đƣợc sử dụng đƣợc rõ nguồn trích dẫn danh mục tài lo ad liệu tham khảo Kết nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình luận văn ju y th nghiên cứu từ trƣớc đến hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực yi pl Tp.HCM, ngày …… tháng …….năm 2013 ua al n Tác giả n va ll fu oi m at nh Đoàn Thị Thùy Anh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Trang hi ep Trang phụ bìa Lời cam đoan w Mục lục n lo Danh mục ký hiệu, từ viết tắt ad y th Danh mục bảng biểu ju MỞ Đ U yi CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH MINH BẠCH THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO pl 1.1 ua al TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Ngân hàng thƣơng mại vai trò Ngân hàng thƣơng mại kinh tế n n va 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại fu 1.1.2 Vai trò ngân hàng thƣơng mại Sự minh bạch thơng tin báo cáo tài ngân hàng ll m 1.2 oi 1.2.1 Khái niệm minh bạch nh 1.2.2 Lợi ích minh bạch thơng tin báo cáo tài ngân hàng at z 1.2.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến tính minh bạch ngân hàng 10 z Những kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao tính minh bạch thơng tin báo cáo jm ht 1.3 vb 1.2.4 Đo lƣờng minh bạch thơng tin báo cáo tài ngân hàng 11 tài ngân hàng thƣơng mại 20 k gm 1.3.1 Mỹ 20 1.3.2 Hàn Quốc 22 l.c om 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 23 a Lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 n CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thực trạng cơng bố thơng tin NHTM Việt Nam dƣ i g c nh n chuyên gia ngân hàng 25 2.2.1 Phƣơng pháp khảo sát 26 th Khảo sát thực trạng việc công bố thông tin NHTM Việt Nam 26 y 2.2 te re 2.1 n va CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 25 2.2.2 Khảo sát thực trạng văn pháp luật quy định công bố thông tin tài ngân t to hàng thƣơng mại 27 ng hi ep 2.2.2.1 Thực trạng văn pháp luật 27 2.2.2.2 Kết khảo sát thực tế 32 2.2.3 Thực trạng chuẩn mực kế toán Việt Nam 33 w 2.2.4 Thực trạng quy định liên quan đến ki m toán độc lập đối v i ngân hàng thƣơng n 36 ad Khảo sát đo lƣờng minh bạch thông tin báo cáo tài ngân hàng y th 2.3 lo mại ju thƣơng mại Việt Nam 39 yi 2.3.1 Phƣơng pháp đo lƣờng 39 pl 2.3.2 Kết khảo sát 42 al Khảo sát đối v i số thông tin đầy đủ 42 2.3.2.2 Khảo sát đối v i số thông tin hội 44 2.3.2.3 Khảo sát đối v i số thơng tin tín nhiệm 45 2.3.2.4 Khảo sát đối v i số tiếp cận thông tin 46 2.3.2.5 Khảo sát đối v i số minh bạch 46 n n va ll fu oi m Đánh giá nguyên nhân hạn chế cịn tồn ảnh hƣởng đến tính minh bạch at nh 2.4 ua 2.3.2.1 báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 47 z z 2.4.1 Đánh giá số thông tin đầy đủ 47 vb ht 2.4.2 Đánh giá số thông tin hội 50 k jm 2.4.3 Đánh giá số tín nhiệm 50 gm 2.4.4 Chỉ số tiếp cận thông tin 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 52 l.c CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN om BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 53 a Lu 3.1 Quan m đề xuất 53 n va 3.1.1 Phù hợp v i môi trƣờng pháp luật Việt Nam 53 n 3.1.2 Phù hợp theo thông lệ quốc tế 54 Các giải pháp nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin báo cáo tài 3.2.2 Hồn thiện tr nh bày cơng bố thơng tin khoản mục đầu tƣ ch ng khoán 58 3.2.3 Hồn thiện tr nh bày cơng bố thơng tin khoản mục vốn 61 th 3.2.1 Hồn thiện tr nh bày cơng bố thông tin khoản mục cho vay 55 y ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 54 te re 3.2 3.2.4 Hoàn thiện tr nh bày công bố thông tin khoản mục tiền g i khách hàng 62 t to 3.2.5 Hồn thiện tr nh bày cơng bố thơng tin khoản mục cấu tr c vốn chủ sở hữu 64 ng 3.2.6 Hoàn thiện tr nh bày công bố thông tin khoản mục thù lao ban giám đốc hi ep quyền chọn cổ phiếu 65 3.2.7 Hoàn thiện tr nh bày công bố thông tin khoản mục cho vay bên c liên w 66 n quan Một số kiến nghị nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin báo cáo tài lo 3.3 ad y th ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 67 ju 3.3.1 Kiến nghị đối v i Bộ Tài 67 yi 3.3.2 Đối v i Ngân hàng nhà nƣ c 70 pl 3.3.3 Kiến nghị đối v i ngân hàng thƣơng mại 71 al n ua 3.3.4 Kiến nghị đối v i cơng ty ki m tốn 72 va KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 n KẾT LUẬN 75 ll oi m PHỤ LỤC fu TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC w Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ n BCLCTT Báo cáo kết kinh doanh CAR Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu lo BCKQKD ad Nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận chung n ua al Chuẩn mực kế toán quốc tế va Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế n IFRS Đồng sông Cữu Long pl IAS yi GAAP Hoạt động trách nhiệm xã hội môi trƣờng ju ĐBSCL y th CSR Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại S&P Standard & Poor SGDCK Sở giao dịch chứng khốn TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thƣơng mại cổ phần TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TTLKCK Trung tâm lƣu ký chứng khoán VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nƣớc WB Ngân hàng giới ll fu NHNN oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU t to ng Bảng 1.1: Chỉ số tiết lộ thơng tin tài 13 hi ep Bảng 1.2: Chỉ số thông tin đầy đủ 15 Bảng 1.3: Chỉ số thông tin hội 17 w Bảng 1.4: Chỉ số tín nhiệm thơng tin 17 n lo Bảng 1.5: Chỉ tiếp cận thông tin 18 ad Bảng 2.1: Số lƣợng ngân hàng khảo sát 27 y th Bảng 2.2: Bảng khảo sát tình hình cơng bố báo cáo tài năm 32 ju yi Bảng 2.3: Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam hành 33 pl Bảng 2.4: Kết khảo sát số thông tin đầy đủ 42 al ua Bảng 2.5: Kết khảo sát số thông tin hội 44 n Bảng 2.6: Số lƣợng ngân hàng công bố BCTC 44 va n Bảng 2.7: Bảng kết số tín nhiệm 45 ll fu Bảng 2.8: Danh sách cơng ty kiểm tốn cho NHTM 45 oi m Bảng 2.9: Kết khảo sát số tiếp cận thông tin 46 nh Bảng 2.10: Chỉ số minh bạch 47 at Bảng 3.1: Phân loại cho vay theo thời gian 56 z z Bảng 3.2: Loại hình cho vay 57 ht vb Bảng 3.3: Phân loại cho vay theo thời gian hạn 57 jm Bảng 3.4: Các khoản cho vay hạn 58 k Bảng 3.5: Chứng khoán kinh doanh 59 gm Bảng 3.6: Chứng khoán đầu tƣ 60 om l.c Bảng 3.7: Yêu cầu vốn pháp lý 62 Bảng 3.8: Phân loại tiền gửi 63 a Lu Bảng 3.9: Phân loại tiền gửi theo thời gian 63 n Bảng 3.10: Tỷ lệ sở hữu cổ đơng 64 va n Bảng 3.11: Giao dịch liên quan 66 y te re Bảng 3.12: Các chuẩn mực kế toán cần bổ sung 67 th MỞ Đ U Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thƣơng mại đóng vai trị khơng thể thiếu tiến trình phát t to ng triển đất nƣớc ta nay, nơi cung cấp điều hòa vốn kinh tế, hi thông qua hoạt động ngân hàng thƣơng mại, ngân hàng nhà nƣớc điều hành ep sách tiền tệ Để làm tốt vai trị mình, địi hỏi ngân hàng thƣơng mại phải w phát triển bền vững, tạo lập niềm tin công chúng n lo Tuy nhiên thời gian vừa qua, giai đoạn từ 2011 đến năm 2012, hàng ad loạt kiện xảy làm cho ngƣời ta đặt câu hỏi liệu hệ thống ngân hàng y th ju có cịn bền vững hay khơng? Có cịn tin vào mà ngân hàng cơng yi bố? Điển hình kiện sáp nhập ngân hàng: Thƣơng mại cổ phần Sài Gòn, Ngân pl ua al hàng Đệ Ngân hàng Sài Gịn Tín Nghĩa Nếu khơng có tra Ngân hàng Nhà nƣớc, liệu có phát đƣợc ba ngân hàng có sở hữu chéo n n va có vay mƣợn chéo với phức tạp, suốt thời gian ngân ll fu hàng gặp khó khăn khoản, có thời điểm khả toán oi m tạm thời Tháng 8/2012, vụ sáp nhập thứ hệ thống ngân hàng ngân hàng nh Habubank vào SHB, sau bị tra vào đầu năm, vấn đề nợ xấu, khả at khoản Habubank lộ Nhìn vào báo cáo tài đƣợc z z kiểm tốn ngân hàng cơng bố vào thời điểm cho ta thấy ht vb tranh hoàn toàn khác với thực k jm Một vấn đề lớn tình hình nợ xấu ngân hàng, báo cáo tài gm quý I/2012, tỷ lệ nợ xấu ngân hàng công bố 4,47%, tra Ngân om ngân hàng thƣơng mại có minh bạch hay không? l.c hàng Nhà nƣớc công bố 8,6%, qua số ta đặt câu hỏi báo cáo tài a Lu Qua nội dung đề cập trên, cho ta thấy tổ chức tín dụng n che giấu thơng tin liên quan đến rủi ro tín dụng, rủi ro khoản dẫn đến đƣa tập trung vào thông tin công bố liên quan đến đánh giá rủi ro ngân hàng y hàng thƣơng mại Việt Nam” Do thời gian nghiên cứu bị giới hạn, nên đề tài te re “Giải pháp nâng cao tính minh bạch thơng tin báo cáo tài Ngân n khăn trình giám sát Từ tầm quan trọng vấn đề, luận văn chọn đề tài: va báo cáo thiếu minh bạch, làm giảm lòng tin dân chúng, nhà nƣớc khó nhƣ rủi ro khoản, rủi ro thị trƣờng, rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, thông tin liên quan đến hội đồng quản trị, cấu cổ đông ban giám đốc NHTM t to Tổng quan công tr nh nghiên c u ng Năm 2007-2008, Việt Nam bắt đầu mở sàn giao dịch chứng khoán, nhằm hi thu hút nguồn vốn nhà đầu tƣ nƣớc nƣớc đầu tƣ vào thị trƣờng ep nội địa u cầu thơng tin công bố công ty cho đối tƣợng có nhu cầu w sử dụng ngày đƣợc quan tâm Vấn đề đặt cho nghiên cứu giai n lo đoạn làm để tăng giá trị thông tin công ty niêm yết sàn ad giao dịch Điển hình giai đoạn nghiên cứu tác giả nhƣ: Nguyễn y th ju Phúc Sinh (2008) “Nâng cao tính hữu ích báo cáo tài doanh nghiệp Việt yi Nam giai đoạn nay”, Nguyễn Đình Hùng (2010) “Hệ thống kiểm soát pl ua al minh bạch thơng tin tài cơng bố công ty niêm yết Việt Nam”; luận án thạc sĩ có đề tài nhƣ: “Minh bạch thơng tin doanh nghiệp niêm yết Sở n n va Giao dịch Chứng Khoán TP.HCM” tác giả Lê Trƣờng Vinh (2008), “Hồn thiện ll fu minh bạch hóa thơng tin tài cơng ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán oi m Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Hồng Thủy (2010),“Các giải pháp nâng cao nh minh bạch thơng tin tài cơng ty cổ phần niêm yết Việt Nam thông qua at tự nguyện công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài chính” tác giả z z Ngơ Thị Thanh Hòa (2012), … vb ht Hầu hết nghiên cứu tập trung vào nghiên cứu thông tin k jm BCTC doanh nghiệp niêm yết thị trƣờng chứng khốn khơng vào nghiên gm cứu thơng tin cơng bố lĩnh vực tài cụ thể ngân hàng Ngồi có l.c số báo nƣớc đề cập vấn đề nâng cao minh bạch thông tin nhƣng a Lu tồn diện om góc độ đƣa quan điểm đánh giá nhận định chƣa có nghiên cứu khoa học n Trên giới, có nhiều nghiên cứu nâng cao tính minh bạch Robert M Bushman … y giả nhƣ Solomon Tadesse, Ursel Baumann, Erlend Nier, Christopher D Williams, te re nghiên cứu nâng cao tính minh bạch thơng tin tổ chức tín dụng có tác n Bushman, M., Piotroski, Joseph D and Smith, Samir M El-Gazzar… va BCTC doanh nghiệp điển hình tác giả nhƣ Mary E Barth, Robert M 181-365 ngày t to Năm N+2 ng Năm N+3 hi ep Năm N+4 Năm N+5 w Sau n Tổng lo ad y th 19 Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay TCTD chịu rủi ro Đầu kỳ Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay VND Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay vàng, ngoại tệ ju Cuối kỳ yi pl al n ua Tổng va 20 Phát hành giấy tờ có giá thơng thƣờng (khơng bao gồm cơng cụ tài phức hợp) n Thuyết minh giấy tờ có giá TCTD phát hành, phân loại theo kỳ hạn (dƣới 12 tháng, từ 12 tháng tới năm từ năm trở lên), loại giấy tờ có giá phát hành, mệnh giá, chiết khấu, phụ trội ll fu oi m 21 Các khoản nợ khác Đầu kỳ z gm Tổng k - Dự phòng rủi ro khác (dự phòng rủi ro hoạt động,… khơng bao gồm dự phịng khác tài sản có nội bảng) jm - Dự phịng cho dịch vụ tốn ht vb - Dự phịng cam kết đƣa z Dự phòng rủi ro khác: at Các khoản phải trả bên nh Các khoản phải trả nội Cuối kỳ l.c 22 Thuế thu nhập hoãn lại om 22.1 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Đầu kỳ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chƣa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ƣu đãi tính thuế chƣa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc ghi nhận từ kỳ trƣớc Tài sản thuế thu nhập hoãn lại n a Lu Cuối kỳ n va y te re th 22.2 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: t to ng hi ep Đầu kỳ - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc ghi nhận từ kỳ trƣớc Thuế thu nhập hoãn lại phải trả w Cuối kỳ n lo ad 23 Vốn quỹ Tổ chức tín dụng y th 23.1 Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu: ju yi Quỹ dự trữ bổ sun g vốn điều lệ Quỹ khác thuộ c vốn chủ sở hữu Lợi nhuậ n sau thuế chƣa phân phối/ Lỗ luỹ kế Lợi ích cổ đơn g thi u số Vốn chủ sở hữu c Tổn g cộng 10 11 12 13 pl n ua va Chên h lệch tỷ giá hối đối Quỹ đầu tƣ phát tri n Quỹ dự phịng tài ll fu Cổ phiế u quỹ n Thặn g dƣ vốn cổ phần Chên h lệch đánh giá lại tài sản al Vố n g p / Vố n điề u lệ k jm ht om l.c gm n a Lu n va y te re th - Tạm trích lập quỹ dự trữ cho vb - Trích bổ sung quỹ cho kỳ trƣớc z - Lợi nhuận tăng kỳ z - Tăng vốn kỳ at Tăng kỳ nh Số dƣ đầu kỳ oi m A kỳ t to ng hi ep Chuyể n từ quỹ dự trữ sang vốn w n Chuyể n khoản thu sử dụng vốn sang quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ lo pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th - Mua cổ yi - Sử dụng kỳ ju Giảm kỳ y th - Bán cổ phiếu quỹ ad Trích bổ sung quỹ lƣơng theo kết hoạt động kinh doanh kỳ trƣớc theo quy định nhà nƣớc t to phiếu quỹ ng - Chia cổ tức kỳ hi ep - Các khoản giảm khác w n lo ad Số dƣ cuối kỳ y th ju 23.2 Thu nhập cổ phiếu: yi - Lợi nhuận lỗ để tính lãi cổ phiếu; pl ua - Lãi cổ phiếu; al - Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thơng để tính lãi bản; n - Các giao dịch cổ phiếu phổ thông giao dịch cổ phiếu phổ thông tiềm xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán kỳ n va fu 23.3 Thuyết minh cơng cụ tài phức hợp: ll Trái phiếu chuyển đổi: oi m Đầu kỳ nh Cuối kỳ at - Tổng giá trị z - Giá trị cấu phần Nợ z vb - Giá trị cấu phần Vốn CSH: Cuối kỳ jm ht Cổ phiếu ƣu đãi Đầu kỳ k gm - Tổng giá trị - Giá trị cấu phần Nợ om l.c - Giá trị cấu phần Vốn CSH Kỳ trƣ c n Kỳ a Lu 23.4 Chi tiết vốn đầu tƣ TCTD: Vốn CP thƣờng Vốn CP ƣu đãi Tổng số Vốn CP thƣờng Vốn CP ƣu đãi ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) te re - Vốn đầu tƣ Nhà nƣớc y - Vốn góp (cổ đơng, thành viên ) th - Thặng dƣ vốn cổ phần - Cổ phiếu quỹ Tổng n va Tổng số * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu kỳ: t to 23.5 Cổ tức: ng - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc niên độ kế toán: hi ep + Cổ tức công bố cổ phiếu thƣờng: + Cổ tức công bố cổ phiếu ƣu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi luỹ kế chƣa đƣợc ghi nhận: w n 23.6 Cổ phiếu: lo Cuối kỳ ad - Số lƣợng cổ phiếu đăng ký phát hành Đầu kỳ y th ju - Số lƣợng cổ phiếu bán công chúng pl + Cổ phiếu ƣu đãi yi + Cổ phiếu phổ thông al ua - Số lƣợng cổ phiếu đƣợc mua lại n + Cổ phiếu phổ thông n va + Cổ phiếu ƣu đãi ll fu - Số lƣợng cổ phiếu lƣu hành m + Cổ phiếu phổ thông oi at nh + Cổ phiếu ƣu đãi z * Mệnh giá cổ phiếu lƣu hành: z vb 23.7 Yêu cầu vốn pháp lý Tỷ lệ vốn tối Tỷ lệ thực Tổng số Tỷ lệ vốn tối Tỷ lệ thực thi u tế vốn thi u tế om l.c Tỷ lệ vốn gm Tổng vốn k Tổng vốn cấp I jm Tổng số vốn Đầu năm ht Cuối năm a Lu Tỷ lệ vốn cấp I Tài sản tính theo rủi n n va ro 24 Thu nhập lãi khoản thu nhập tƣơng tự th (Đơn vị tính ) y Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị te re VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kỳ Kỳ trƣớc Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền th tài Chi phí hoạt động tín dụng khác Kỳ Kỳ trƣớc Tổng t to Thu nhập lãi tiền gửi Thu nhập lãi cho vay khách hàng Thu lãi từ kinh doanh, đầu tƣ chứng khoán Nợ: - Thu lãi từ chứng khoán kinh doanh - Thu lãi từ chứng khoán đầu tƣ Thu nhập lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng ng hi ep w n lo Tổng ad 25 Chi phí lãi khoản chi phí tƣơng tự: ju y th yi pl n ua al n va fu ll 26 Lãi/ lỗ từ hoạt động dịch vụ: nêu cụ thể khoản thu nhập, chi phí từ phí dịch vụ tính lãi/ lỗ oi m 27 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Kỳ trƣớc - Chi kinh doanh ngoại tệ giao - Chi kinh doanh vàng - Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh ngoại hối k Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối jm ht - Thu từ công cụ tài phái sinh tiền tệ vb - Thu từ kinh doanh vàng z - Thu từ kinh doanh ngoại tệ giao z l.c Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối at nh Kỳ gm om a Lu n 28 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán kinh doanh: Chi phí mua bán chứng khốn kinh doanh Chi phí dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh th y Thu nhập từ mua bán chứng khoán kinh doanh te re Kỳ trƣớc n va Kỳ 29 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán đầu tƣ: t to Kỳ Kỳ trƣớc ng hi ep w Thu nhập từ mua bán chứng khoán đầu tƣ Chi phí mua bán chứng khốn đầu tƣ Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh chứng khoán đầu tƣ n lo ad 30 Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Kỳ trƣớc Phân chia lãi/ lỗ theo phƣơng pháp vốn CSH khoản đầu tƣ vào công ty liên doanh, liên kết (đối với BCTC hợp nhất) Các khoản thu nhập khác y th Kỳ ju Cổ tức nhận đƣợc kỳ từ góp vốn, mua cổ phần yi - Từ chứng khoán Vốn kinh doanh (hạch toán TK 14) pl - Từ chứng khoán Vốn đầu tƣ (hạch toán TK 15) al n ua - Từ góp vốn, đầu tƣ dài hạn (hạch toán TK 34) n va fu ll Tổng oi m 31 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh khác: nêu số liệu chi tiết thu/ chi cho loại hoạt động at nh 32 Chi phí hoạt động: z Kỳ k - Các khoản chi đóng góp theo lƣơng jm ht Trong đó: - Chi lƣơng phụ cấp vb Chi phí cho nhân viên: z Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí - Chi cơng tác xã hội - Cơng tác phí - Chi hoạt động đoàn thể TCTD Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi khách hàng Chi phí dự phịng (khơng tính chi phí dự phịng rủi ro tín dụng nội ngoại bảng; chi phí dự phịng giảm giá chứng khốn) Chi phí hoạt động khác Tổng n a Lu Chi cho hoạt động quản lý công vụ: om - Trong khấu hao tài sản cố định l.c gm - Chi trợ cấp Chi tài sản : Kỳ trƣớc Trong đó: n va y te re th t to 33 Chi phí thuế thu nhập ng Kỳ Kỳ trƣớc hi ep 33.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận trƣớc thuế TNDN w - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trƣớc vào chi phí thuế thu nhập hành kỳ Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Các khoản mục điều chỉnh: n lo Trừ (-) Thu nhập đƣợc miễn thuế TNDN: ad - Thu nhập từ góp vốn liên doanh mua cổ phần ju y th - Lãi từ hợp công ty liên doanh, liên kết theo phƣơng pháp Vốn chủ sở hữu (chỉ có BCTC hợp nhất) yi - pl n - ua al Cộng (+) Chi phí khơng đƣợc khấu trừ xác định lợi nhuận tính thuế: n va Thu nhập chịu thuế ll fu Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế kỳ hành (= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN) oi m at nh z z -Thuế TNDN nộp kỳ k 33.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại jm Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cuối kỳ ht vb - Điều chỉnh chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp năm trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại l.c gm - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ƣu đãi thuế chƣa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả om n a Lu n va y te re - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại th VII- Thơng tin bổ sung số khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 34 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: t to ng hi ep Kỳ trƣớc Tiền mặt khoản tƣơng đƣơng tiền quỹ Tiền gửi NHNN Tìền, vàng gửi TCTD khác (gồm khơng kỳ hạn có kỳ hạn không tháng) w Kỳ n Chứng khốn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua lo ad Tổng y th ju 35 Mua lý công ty yi BCTC hợp BCTC pl ua al Kỳ Kỳ Kỳ trƣớc - Phần giá trị mua lý đƣợc toán tiền khoản tƣơng đƣơng tiền - Số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác đƣợc mua lý 0 n nh - Tổng giá trị mua lý Kỳ trƣớc n va ll fu oi m Tổng z z ht vb VIII- Các thông tin khác at - Phần giá trị tài sản (tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty đơn vị kinh doanh khác đƣợc mua lý kỳ k jm Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 36.1 Tình hình thu nhập Ban giám đốc  Thƣởng hàng năm  Tỷ lệ số lƣợng cổ phiếu nắm giữ  Quyền chọn cổ phiếu  Cổ phiếu ƣu đãi  Cổ phiếu thƣởng  Kế hoạch thƣởng tƣơng lai  Mức bồi thƣờng (khi công ty lỗ phải chịu trách nhiệm thƣởng có lợi nhuận) th Tiền lƣơng hàng năm y  te re Cơ sở xác định tiền lƣơng n  va Tiểu sử làm việc ngắn gọn n  a Lu Tên thành viên om  l.c gm 36 Tình hình thu nhập 36.2 Tình hình thu nhập cán cơng nhân viên t to ng hi Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trƣớc ep I Tổng số cán bộ, CNV w II Thu nhập cán n Tổng quỹ lƣơng lo ad Tiền thƣởng y th Thu nhập khác ju Tổng thu nhập (1+2+3) yi Tiền lƣơng bình quân pl Thu nhập bình quân al Phát sinh kỳ Số phải nộp Số dƣ cuối kỳ Số nộp n oi Thuế TNDN m Thuế tiêu thụ đặc biệt ll fu Thuế GTGT Số dƣ đầu kỳ va Chỉ tiêu n ua 37 Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nƣớc at Thuế sử dụng vốn NSNN nh Thuế xuất, nhập z z Thuế tài nguyên om l.c gm Tổng cộng k 10 Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác jm Các loại thuế khác ht Tiền thuê đất vb Thuế nhà đất a Lu 38 Loại hình giá trị tài sản chấp khách hàng n TCTD trình bày cụ thể loại hình tài sản, giá trị tài sản ghi nhận thời điểm cầm cố chấp, giá trị ghi nhận tài sản thời điểm lập BCTC tài sản chấp 42 Giao dịch với bên liên quan: TCTD phải trình bày giao dịch với bên có liên quan (với đối tƣợng, đối tác có ảnh hƣởng kiểm soát đáng kể tới hoạt động TCTD) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26 - Thông tin bên liên quan th 41 Các hoạt động ngoại bảng khác mà TCTD phải chịu rủi ro đáng kể y 40 Hoạt động uỷ thác đại lý TCTD khơng chịu rủi ro te re Trình bày chi tiết nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết đƣa n va 39 Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết đƣa ra: Giao dịch liên quan t to STT Mối quan Tỷ lệ g p Tính chất Phát sinh Số dƣ năm quan hệ vốn giao dịch năm trƣ c ng Bên liên Tổng hi ep w … n lo ad 43 Các kiện sau ngày lập bảng CĐKT: Các TCTD thuyết minh kiện trọng yếu y th 44 Mức độ tập trung theo khu vực địa lý tài sản, công nợ khoản mục ngoại bảng ju - Lập báo cáo phân tích tổng dƣ nợ cho vay, tổng tiền gửi, cam kết tín dụng, CCTC phái sinh, kinh doanh đầu tƣ chứng khoán theo khu vực địa lý: yi pl Tổng dƣ nợ cho vay Tổng tiền gửi Các cam kết tín dụng CCTC phái sinh (Tổng giá trị giao dịch theo hợp đồng) n ua al Kinh doanh đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch DN-DC) Trong nƣớc va n Nƣớc ll fu - TCTD cần thuyết minh lập báo cáo rủi ro tiềm ẩn khu vực; oi m IX- Quản lý rủi ro tài nh Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thông tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị at 45 Chính sách quản lý rủi ro liên quan đến cơng cụ tài chính: TCTD thuyết minh sách, hạn mức rủi ro, công cụ sử dụng để quản lý rủi ro z z ht Các công cụ mà ngân hàng sử dụng để quản lý rủi ro tín dụng vb 46 Rủi ro tín dụng jm 47 Rủi ro thị trƣờng k 47.1 Rủi ro lãi suất: gm - Trình bày lãi suất thực tế trung bình khoản mục tiền tệ chủ yếu theo kỳ hạn đồng tiền khác l.c - Trình bày mơ hình sử dụng để đo lƣờng, quản lý rủi ro lãi suất om - Trình bày bảng phân tích tài sản, cơng nợ khoản mục ngoại bảng theo kỳ định lại lãi suất thực tế thời điểm lập báo cáo tài chính: Từ 612 T Từ 1-5 năm Trên năm Tổng y te re th III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) Từ 36 tháng n II- Tiền gửi NHNN Từ 13 tháng va I- Tiền mặt vàng bạc, đá q Đến tháng n Tài sản Khơng chịu lãi a Lu Quá hạn t to IV- Chứng khốn kinh doanh (*) ng hi ep V- Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) w n VII- Chứng khoán đầu tƣ (*) lo ad VIII- Góp vốn, đầu tƣ dài hạn (*) y th ju IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tƣ yi n va ll fu at nh III- Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác oi m II- Tiền gửi khách hàng n I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác ua Nợ phải trả al Tổng tài sản pl X- Tài sản Có khác (*) om l.c gm n a Lu n va - Trình bày chiến lƣợc TCTD quản lý rủi ro - Trình bày tỷ giá loại ngoại tệ quan trọng thời điểm lập báo cáo dự báo ngân hàng tỷ giá loại ngoại tệ kỳ tới th 47.2 Rủi ro tiền tệ y Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phịng rủi ro te re Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội, ngoại bảng k Các cam kết ngoại bảng có tác động tới mức độ nhạy cảm với Lãi suất Tài sản cơng nợ (rịng) jm Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng ht Tổng nợ phải trả vb VI- Các khoản nợ khác z V- Phát hành giấy tờ có giá z IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay mà TCTD chịu rủi ro t to - Để đánh giá rủi ro này, ngân hàng cần phân loại tài sản công nợ theo loại tiền tệ đƣợc quy đổi sang VND thời điểm lập báo cáo tài chính: ng EUR đƣợc quy đổi hi Chỉ tiêu USD đƣợc quy đổi ep Giá trị vàng tiền tệ đƣợc quy đổi Các ngoại tệ khác đƣợc quy đổi Tổng Tài sản w I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí n II- Tiền gửi NHNN lo ad III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) y th IV- Chứng khốn kinh doanh (*) ju yi V- Cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) pl VII- Chứng khoán đầu tƣ (*) oi at nh z y th - Trình bày chiến lƣợc ngân hàng quản lý rủi ro khoản te re 47.3 Rủi ro khoản n Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phòng rủi ro va Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng n Trạng thái tiền tệ ngoại bảng a Lu Trạng thái tiền tệ nội bảng om Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu l.c VII- Vốn quỹ gm VI- Các khoản nợ khác k V- Phát hành giấy tờ có giá jm IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay mà TCTD chịu rủi ro ht III- Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác vb II- Tiền gửi khách hàng z I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác m Nợ phải trả vốn chủ sở hữu ll Tổng tài sản fu X- Các tài sản Có khác (*) n IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tƣ va VIII- Góp vốn, đầu tƣ dài hạn (*) n ua al VI- Cho vay khách hàng (*) t to - Phân tích trạng thái khoản thơng qua báo cáo phân tích tài sản nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế thời điểm lập báo cáo tài chính: ng Quá hạn hi Chỉ tiêu ep Trên Tháng Trong hạn Đến tháng Đến tháng Từ 13 tháng Từ 312 tháng Trên Từ 15 năm Tổng năm w Tài sản n I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí lo ad II- Tiền gửi NHNN ju y th III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) yi IV- Chứng khốn kinh doanh (*) pl V- Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) oi at nh Nợ phải trả m Tổng tài sản ll X - Tài sản Có khác (*) fu IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tƣ n VIII- Góp vốn, đầu tƣ dài hạn (*) va VII- Chứng khoán đầu tƣ (*) n ua al VI- Cho vay khách hàng (*) z n n va Ghi chú: (*) - Các khoản mục không tính đến dự phịng rủi ro a Lu Mức chênh khoản ròng om Tổng nợ phải trả l.c VI- Các khoản nợ khác gm V- Phát hành giấy tờ có giá k IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay mà TCTD chịu rủi ro jm III- Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác ht vb II- Tiền gửi khách hàng z I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác + Giá trị tài sản/ công nợ: giá gốc, giá thị trƣờng ngày lập báo cáo + Mơ hình đo lƣờng rủi ro sử dụng th + Loại tài sản/ công nợ y Ngoại trừ khoản mục tài sản, công nợ đƣợc thuyết minh phần trên, TCTD trình bày bổ sung rủi ro giá thị trƣờng khác có mức độ rủi ro chiếm 5% lợi nhuận rịng giá trị khoản mục tài sản, cơng nợ chiếm 5% tổng tài sản theo tiêu sau: te re 47.4 Rủi ro giá thị trƣờng khác (Nếu TCTD có quy mơ hoạt động lớn) ngày tháng năm t to ng Lập bảng Kế toán trƣởng Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đ ng dấu) hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th