(Luận văn) ảnh hưởng của quản trị công ty dến tính kịp thời của báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán tp hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng  hi ep w ĐỒNG THỊ PHƯƠNG n lo ad ju y th yi ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CƠNG TY ĐẾN pl al n ua TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH n va CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO fu ll DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH oi m at nh z z ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng  hi ep ĐỒNG THỊ PHƯƠNG w n lo ad ju y th ẢNH HƯỞNG CỦA QUẢN TRỊ CƠNG TY ĐẾN yi TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH pl n ua al CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO n va DỊCH CHỨNG KHỐN TP HỒ CHÍ MINH ll fu Chun ngành: KẾ TOÁN m oi Mã số: 8340301 at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Ảnh hưởng quản trị cơng ty đến tính kịp thời t to báo cáo tài cơng ty niêm yết sở giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh” ng hi cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn ep trung thực, có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng khơng trùng lặp với đề tài khác Luận văn w thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Bùi Văn Dương n lo Tác giả luận văn ad ju y th yi pl Đồng Thị Phương n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to TIẾNG VIỆT ng hi ep w n lo ad ju y th Tên tiếng Việt Báo cáo tài BKS Ban kiểm sốt DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị QTCT Quản trị cơng ty TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh yi Viết tắt BCTC pl n ua al TIẾNG NƯỚC NGOÀI va Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt n Viết tắt ll fu Chief Executive Officer oi m CEO Giám đốc điều hành nh Ho Chi Minh Stock Exchange Sở giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh International Accounting Hội đồng chuẩn mực kế toán Standard Board quốc tế ht vb k l.c om Tổ chức Tài quốc tế Corporation Tổ chức Hợp tác Phát triển Cooperation and Development kinh tế n va Vietnamese Accounting system Chuẩn mực kế toán Việt Nam n y te re VAS Organization for Economic a Lu OECD gm International Finance jm IFC tài Hoa Kỳ z IASB Board z HOSE Financial Accounting Standard Hội đồng chuẩn mực kế toán at FASB t to DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ ng hi BẢNG BIỂU: ep Bảng 2.1: Thời hạn lập nơi nhận Báo cáo tài Doanh nghiệp w Bảng 2.2: Các luật quy định ảnh hưởng đến Quản trị cơng ty n lo Bảng 3.1: Tóm tắt cách đo lường biến nghiên cứu ad y th Bảng 4.1: Thống kê mô tả tính kịp thời Báo cáo tài ju Bảng 4.2: Thống kê mơ tả tính độc lập Hội đồng quản trị yi Bảng 4.3: Thống kê mô tả kiêm nhiệm vị trí Giám đốc điều hành chủ tịch Hội pl ua al đồng quản trị n Bảng 4.4: Thống kê mô tả số thành viên Hội đồng quản trị n va Bảng 4.5: Thống kê mô tả câu trúc sỡ hữu ll fu Bảng 4.6: Thống kê mô tả quy mô công ty niêm yết oi m Bảng 4.7: Thống kê tỷ suất lợi nhuận ROA nh Bảng 4.8: Thống kê tỷ suất lợi nhuận ROE at Bảng 4.9: Thống kê mô tả loại công ty kiểm toán độc lập z z Bảng 4.10: Thống kê mô tả tỷ lệ nợ vb ht Bảng 4.11: Kết ma trận hệ số tương quan cặp biến k jm Bảng 4.12: Kết ước lượng ảnh hưởng quản trị cơng ty đến tính kịp thời om l.c Bảng 5.1: Tóm tắt kết nghiên cứu Bảng 4.13: Kiểm định F Hausman gm Báo cáo tài cơng ty niêm yết sàn HOSE giai đoạn 2014 – 2016 n a Lu n va y te re t to ng HÌNH VẼ: hi ep Hình 2.1: Cơ cấu quản trị cơng ty niêm yết w Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu n lo ad ju y th BIỂU ĐỒ: yi pl Biểu đồ 4.1: Tính kịp thời Báo cáo tài qua năm nghiên cứu al ua Biểu đồ 4.2: Tính độc lập Hội đồng quản trị qua năm nghiên cứu n Biểu đồ 4.3: Số thành viên Hội đồng quản trị qua năm nghiên cứu va n Biểu đồ 4.4 Cơ cấu cổ đông qua năm nghiên cứu fu ll Biểu đồ 4.5 Quy mô công ty niêm yết năm nghiên cứu m oi Biểu đồ 4.6: Tỷ suất lợi nhuận ROA qua năm nghiên cứu nh Biểu đồ 4.7: Tỷ suất lợi nhuận ROE qua năm nghiên cứu at z Biểu đồ 4.8: Tỷ lệ nợ qua năm nghiên cứu z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w n DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ y th PHẦN MỞ ĐẦU ju 1.1 Tính cấp thiết đề tài yi pl 1.2 Mục tiêu nghiên cứu al ua 1.2.1 Mục tiêu chung n 1.2.2 Mục tiêu cụ thể va n 1.3 Câu hỏi nghiên cứu fu ll 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu m oi 1.5 Phương pháp nghiên cứu at nh 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu z 1.7 Kết cấu đề tài z CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN vb ht 1.1 Các nghiên cứu nước jm k 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam gm 1.3 Khe hổng nghiên cứu om l.c CHƯƠNG 2: CƠ SƠ LÝ THUYẾT 10 2.1 Lý thuyết tảng 10 a Lu 2.1.1 Lý thuyết thông tin hữu ích 10 n 2.1.2 Lý thuyết ủy nhiệm 10 2.2.1 Báo cáo tài 12 y chính 12 te re 2.2 Tổng quan lý thuyết báo cáo tài chính tính kịp thời báo cáo tài n va 2.1.3 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 11 2.2.1.1 Định nghĩa báo cáo tài 12 t to 2.2.1.2 Ý nghĩa báo cáo tài 14 ng 2.2.1.3 Nguyên tắc lập báo cáo tài 16 hi ep 2.2.2 Tính kịp thời BCTC 19 2.3 Tổng quan lý thuyết quản trị công ty 21 w n 2.3.1 Khái niệm quản trị công ty 21 lo ad 2.3.2 Vai trị quản trị cơng ty 22 y th 2.3.3 Các nguyên tắc quản trị công ty 22 ju 2.3.4 Khuôn khổ quản trị công ty Việt Nam 23 yi pl 2.3.5 Mơ hình quản trị cơng ty niêm yết Việt Nam 26 ua al CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 n 3.1 Quy trình nghiên cứu 28 va n 3.2 Dữ liệu nghiên cứu 28 fu ll 3.3 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 29 oi m 3.3.1 Sự độc lập HĐQT 29 at nh 3.3.2 Sự kiêm nhiệm vị trí CEO Chủ tịch HĐQT 30 3.3.3 Số thành viên hội đồng quản trị 30 z z 3.3.4 Cấu trúc sở hữu 31 vb ht 3.3.5 Quy mô doanh nghiệp 32 jm 3.3.6 Loại cơng ty kiểm tốn 33 k gm 3.3.7 Hệ số nợ 33 l.c 3.3.8 Khả sinh lời 34 om 3.4 Mơ hình nghiên cứu ảnh hưởng quản trị cơng ty đến tính kịp thời a Lu BCTC công ty niêm yết sàn chứng khốn TP Hồ Chí Minh 35 n 3.5 Cơng cụ xử lý thống kê phương pháp phân tích liệu 40 3.5.2.2 Kiểm định tự tương quan 41 y 3.5.2.1 Kiểm định đa cộng tuyến 40 te re 3.5.2 Kiểm định vi phạm giả định mơ hình 40 n va 3.5.1 Công cụ xử lý thống kê 40 3.5.2.3 Kiểm định phương sai sai số thay đổi 41 t to 3.5.2.4 Kiểm định phù hợp mô hình 41 ng 3.5.3 Mơ hình hồi quy 42 hi ep 3.5.3.1 Mơ hình hồi quy POOL 42 3.5.3.2 Mô hình hồi quy tác động cố định (FEM) 42 w 3.5.3.3 Mơ hình hồi quy tác động ngẫu nhiên (REM) 43 n lo ad 3.5.4 Các bước kiểm định mơ hình nghiên cứu 43 y th CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 ju 4.1 Kết nghiên cứu 45 yi pl 4.1.1 Thống kê mô tả biến 45 ua al 4.1.1.1 Tính kịp thời báo cáo tài 45 n 4.1.1.2 Tính độc lập HĐQT 46 va n 4.1.1.3 Sự kiêm nhiệm vị trí CEO chủ tịch hội đồng quản trị 47 ll fu 4.1.1.4 Số thành viên HĐQT 47 m oi 4.1.1.5 Cấu trúc sỡ hữu 48 at nh 4.1.1.6 Quy mô công ty niêm yết 49 4.1.1.7 Tỷ suất lợi nhuận ROA 50 z z 4.1.1.8 Tỷ suất lợi nhuận ROE 51 vb ht 4.1.1.9 Loại cơng ty kiểm tốn độc lập 52 jm 4.1.1.10 Tỷ lệ nợ 52 k gm 4.1.2 Phân tích ma trận tương quan biến nghiên cứu mơ hình 53 l.c 4.1.3 Phân tích tượng phương sai thay đổi mơ hình 54 om 4.1.4 Phân tích tượng tự tương quan mơ hình 54 a Lu 4.1.5 Kết ước lượng ảnh hưởng quản trị cơng ty đến tính kịp thời n BCTC công ty niêm yết sàn HOSE giai đoạn 2014 – 2016 54 y 4.1.5.3 Kiểm định tính phù hợp mơ hình hồi quy 57 te re 4.1.5.2 Kiểm định việc lựa chọn mơ hình 56 n va 4.1.5.1 Kết ước lượng 54 4.2 Thảo luận kết ảnh hưởng quản trị công ty đến tính kịp thời t to BCTC cơng ty niêm yết sàn HOSE giai đoạn 2014 – 2016 57 ng CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý GIẢI PHÁP 62 hi ep 5.1 Kết luận 62 5.2 Một số gợi ý sách nhằm cải thiện tính kịp thời BCTC w n công ty niêm yết 63 lo ad 5.2.1 Nâng cao vai trò thành viên HĐQT độc lập tăng cường phân tán y th cổ phần 63 ju 5.2.2 Tách bạch vai trò CEO chủ tịch HĐQT nâng cao khả kiểm yi pl soát 65 ua al 5.2.3 Tăng cường quy trình kiểm soát nội bộ, thành lập ban kiểm toán nội n th cơng ty BIG4 kiểm tốn độc lập 67 va n 5.3 Một số kiến nghị nhằm cải thiện tính kịp thời BCTC cơng ty fu ll niêm yết 69 oi m 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 70 at PHỤ LỤC nh TÀI LIỆU THAM KHẢO z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 68 thực nhanh hơn, đạt yêu cầu hơn, kéo theo việc công bố BCTC kịp thời, t to nhanh chóng ng Hai là, cần nâng cao lực, trình độ chun mơn tính độc lập hi ep thành viên ban kiểm sốt Năng lực, trình độ chun mơn tính độc lập thành viên ban kiểm soát ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động w ban kiểm soát việc giám sát hội đồng thành viên/HĐQT, ban giám đốc; n lo kiểm soát mặt hoạt động đơn vị, đặc biệt hoạt động tài Để khắc ad y th phục hạn chế lực, trình độ chuyên môn thành viên ban kiểm ju sốt trước hết thành viên ban kiểm sốt cần có ý thức tự trau dồi, học yi pl hỏi để nâng cao trình độ chun mơn, đồng thời tham dự vào khóa học đào tạo ua al bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán Đồng thời thân thành viên ban n kiểm soát phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình, quy định điều lệ va n công ty Bên cạnh đó, cơng ty cần chấm dứt tình trạng kiêm nhiệm công việc ll fu thành viên ban kiểm sốt, điều ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm oi m soát viên thực nhiệm vụ công ty at nh Ba là, nâng cao chất lượng kiểm tốn nội cơng ty Đây phận hệ thống kiểm sốt nội đơn vị, có chức kiểm tra, đánh giá z z tính phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật quy định hệ thống kế toán vb ht hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Cơng tác kiểm tốn nội khơng hiệu jm làm cho việc đánh giá kết hoạt động kiểm soát, đánh giá tính hiệu k gm sử dụng nguồn lực đơn vị, hiệu việc quản lý bị suy giảm, l.c dẫn đến công tác xử lý số liệu tài chính, tình hình hoạt động doanh nghiệp om gặp nhiều vấn đề, kéo theo thời gian công bố thông tin bị trì hỗn chậm tiến a Lu độ Vì vậy, để đảm bảo tính độc lập tổ chức thực hành kiểm tốn nội n cơng ty, đồng thời tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, mơ hình tổ chức y thực cơng tác kiểm tốn te re ban chức khác công ty, chịu lãnh đạo trực tiếp tổng giám đốc, n va máy kiểm toán nội nên theo hình thức tập trung, ban độc lập với 69 Bên cạnh đó, để phận kiểm toán nội hoạt động hiệu quả, chất lượng t to kiểm toán viên nội cần nhà quản trị cấp cao quan tâm mức Nhà ng quản lý lựa chọn nhân phận kiểm tốn nội ngồi tiêu chuẩn hi ep kiểm toán viên đạo đức, trình độ chun mơn, kinh nghiệm thực tiễn cần phải am hiểu lĩnh vực kiểm toán, nắm quy định pháp luật có w liên quan, nắm rõ khâu trọng yếu dễ xảy sai sót, gian lận q trình n lo triển khai thực Về bố trí, phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên nên thực ad y th theo kiểu hỗn hợp Có nghĩa kiểm toán viên đảm nhiệm số phần ju hành kiểm toán định thời gian nhằm tạo điều kiện cho họ hình thành yi pl thói quen tư duy, phương pháp làm việc, có kỹ năng, kỹ xảo định Khi họ ua al đạt trình độ chun mơn định thay đổi vị trí kiểm tốn viên, n tạo điều kiện để nâng cao trình độ chun mơn, có khả nhìn nhận đối tượng va n kiểm tốn đa chiều phát huy sức mạnh tập thể fu ll 5.3 Một số kiến nghị nhằm cải thiện tính kịp thời BCTC cơng ty oi m niêm yết at nh - Đối với quan quản lý chứng khốn, cần hồn thiện khung pháp lý công bố thông tin doanh nghiệp Hoạt động công bố thông tin công ty z z niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam tuân thủ theo quy định vb ht 155/2015/TT-BTC ban hành 06/10/2015 Qua ba năm áp dụng, thơng tư jm có đóng góp đáng kể việc tăng cường tính minh bạch thị trường, nhiên k gm số điểm bất cập, hạn chế Kể từ thời điểm Thơng tư 155 có hiệu lực, thị l.c trường chứng khốn có phát triển mạnh quy mô chiều sâu Tuy om nhiên, thị trường UPCoM, số lượng công ty đại chúng đăng ký giao dịch cổ a Lu phiếu tăng mạnh, chất lượng cơng ty thị trường có chênh n lệch lớn Còn thị trường niêm yết, tình trạng kinh doanh khơng hiệu đảm bảo trì thị trường chứng khoán phát triển bền vững, ổn định Bên cạnh y hỏi phải tăng cường công tác giám sát quan quản lý thị trường nhằm te re hoạt động kinh doanh cơng ty có cổ phiếu niêm yết Thực trạng đòi n va số tổ chức niêm yết; giá cổ phiếu chưa thể chất kết 70 đó, quan quản lý thị trường chứng khốn có kế hoạch đưa số sản phẩm t to vào giao dịch chứng khoán phái sinh – CKPS (trên sở Nghị định số ng 42/2015/NĐ-CP Thơng tư số 11/2016/TT-BTC); quỹ hốn đổi danh mục - ETF hi ep (trên sở Thơng tư số 229/2012/TT-BTC); chứng quyền có bảo đảm - covered warrant (trên sở Thông tư số 107/2016/TT-BTC) Hoạt động tổ chức tập huấn w phổ biến rộng rãi quy định công bố thông tin tăng cường chế tài xử lý vi n lo phạm mang tính răn đe đủ mạnh để nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp ad y th - Đối với nhà đầu tư, việc chậm công bố thông tin dẫn đến bất bình đẳng ju thơng tin nhà đầu tư thị trường chứng khoán đồng thời dẫn đến rủi ro yi pl cho nhà đầu tư định giao dịch chứng khốn thiếu thơng tin, đặc ua al biệt nguồn thơng tin mang tính chất quan trọng báo cáo tài kiểm n tốn Do đó, nhà đầu tư cần lên tiếng để bảo vệ quyền lợi góp phần va n hạn chế sai phạm liên quan đến hành vi che giấu, trì hỗn cơng bố thơng tin ll fu Các nhà đầu tư, nhà đầu tư cá nhân nhỏ lẻ, cần chủ động tìm kiếm oi m thông tin liên quan đến hoạt động công bố thơng tin doanh nghiệp, tìm hiểu kỹ mua phải chứng khốn có rủi ro cao at nh tình hình tình hình doanh nghiệp, trước định đầu tư tránh tình trạng z z 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu vb ht Do hạn chế thời gian liệu thu thập nên chưa có điều kiện kiểm định jm nhiều yếu tố thuộc quản trị cơng ty có ảnh hưởng đến tính kịp thời k gm BCTC nghiên cứu trước như: trình độ ban kiểm sốt, l.c loại báo cáo tài chính, loại ý kiến kiểm toán,…Tuy nhiên, vào nghiên om cứu lý thuyết thực nghiệm trước nước kết hợp với n hợp nhiều yếu tố ảnh hưởng đến tính kịp thời BCTC a Lu tình hình thực tế cơng ty Việt Nam, tác giả chọn yếu tố phù cứu y thể sử dụng mơ hình GMM để khắc phục tượng nội sinh mơ hình nghiên te re rộng thời gian nghiên cứu để có cách nhìn tổng quan Các nghiên cứu sau có n va Các nghiên cứu mở rộng thêm yếu tố đề xuất mở TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Danh mục tài liệu tiếng Việt ng hi Bộ Tài chính, 2003 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ep Bộ Tài chính, 2007 Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành w Quy chế quản trị công ty áp đụng cho công ty niêm yết Sở Giao dịch n Chứng khoán/ Trung tâm Giao dịch Chứng khoán số 12/2007/QĐ-BTC, ban lo ad hành ngày 13/03/2007 y th Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư hướng dẫn việc công bố thông tin thị ju yi trường chứng khoán số 52/2012/TT-BTC, ban hành ngày 05/04/2012 pl Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư quy định quản trị công ty áp dụng cho công al n ua ty đại chúng số 121/2012/TT-BTC, ban hành ngày 26/07/2012 va Chính phủ, 2013 Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực n chứng khoán thị trường chứng khoán số 108/2013/NĐ-CP, ban hành ngày ll fu m 23/09/2013 oi Đặng Đình Tân, 2013 Một số nhân tố tác động đến tính kịp thời báo cáo tài nh at cơng ty niêm yết Việt Nam Tạp chí cơng nghệ ngân hàng, số z 84, trang 47-52 z jm TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phương Đông ht vb Đinh Phi Hổ, 2014 Phương pháp nghiên cứu kinh tế viết luận văn thạc sĩ k IFC, 2010a Cẩm nang quản trị công ty Hà Nội: Nhà xuất Nông nghiệp gm Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, 2007 Quyết định Ban hành chế độ báo cáo tài 18/4/2007 om l.c tổ chức tín dụng số 16/2007/QĐ-NHNN ban hành ngày a Lu 10 Nguyễn Đình Thọ, 2013 Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học n Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh y thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế te re 11 Nguyễn Trọng Nguyên, 2015 Tác động quản trị công ty đến chất lượng n va kinh doanh Ấn lần thứ TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất Tài 12 OECD, 2004 Các nguyên tắc quản trị công ty OECD Dịch từ Tiếng Anh t to Người dịch Tổ chức Tài Quốc tế Tại Việt Nam (IFC), 2010 ng 13 Quốc hội, 2003 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ban hành ngày 17/06/2003 hi ep 14 Quốc hội, 2005 Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ban hành ngày 29/11/2005 w n 15 Quốc hội, 2006 Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ban hành ngày lo ad 29/06/2006 ju y th 16 Quốc hội, 2010 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật chứng khoán số yi 62/2010/QH12 ban hành ngày 24/11/2010 pl 17 Quốc hội, 2014 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ban hành ngày ua al 26/11/2014 n 18 Vũ Hữu Đức, 2012 Những vấn đề lý thuyết kế toán TP HCM: Nhà ll fu Danh mục tài liệu tiếng Anh n va xuất Lao động m oi Abdelsalam, O H., & Street, D L (2007) Corporate governance and the nh at timeliness of corporate internet reporting by UK listed companies Journal of z International Accounting, Auditing and Taxation, 16(2), 111-130 z jm in International Accounting, Vol 9, p 73 – 88 ht vb Abdulla, J Y A (1996), The timeliness of Bahraini Annual Reports Advances k Abernathy, J L., Beyer, B., Masli, A., & Stefaniak, C (2014) The association gm l.c between characteristics of audit committee accounting experts, audit committee chairs, and financial reporting timeliness Advances in Accounting, 30(2), 283– om 297 a Lu Ahmed R A R and Kamarudin K (2003), Audit Delay and the Timeliness of n Delay: Evidence from Listed Joint Stock Companies in Saudi Arabia, King y AlJabr, Y (2007), existed in Almosa, A S and Alabbas, M (2007), Audit te re http://www.hicbusiness.org/biz2003proceedings/khairul n va Corporate Reporting: Malaysian Evidence Internet: Khalid University, Abha, Saudi Arabia, internet: t to kku.sa/conference/SSEFP/Presentations ng Almosa, A S and Alabbas, M (2007), Audit Delay: Evidence from Listed hi ep Joint Stock Companies in Saudi Arabia King Khalid University, Abha, Saudi Arabia, internet: kku.sa/conference/SSEFP/Presentations w n Amr Ezat and Ahmed El-Masry, The impact of corporate governance on the lo ad timeliness of corporate internet reporting by Egyptian listed company ju y th Managerial Finance, Vol 34, No 12, pp 848-867 (2008) yi Ansah, S.O (2000), Timeliness of Corporate Financial Reporting in Emerging pl Capital Markets: Empirical Evidence from the Zimbabwe Stock Exchange al ua Accounting and Business Research, 30/3, p 241-254 n Ashton, R H.; Graul, P R and Newton, J D (1989), Audit Delay and the va n Timeliness of Corporate Reporting Contemporary Accounting Research, ll fu Spring, P 657-673 m oi 10 Ashton, R H.; Willingham J J and Elliott R K (1987), An Empirical Analysis nh of Audit Delay Journal of Accounting Research, Autumn, p 275-292 at z 11 Asli Turel, Timeliness of financial reporting in emerging capital markets: z ht vb Evidence from Turkey Istanbul University Journal of the School of Business jm Administration, Vol 2, No 39, pp 227-240 (2010) k 12 Bamber, E M., Bamber, L.S and Schoderbek, M P (1993), Audit Structure gm and Other Determinants of Audit Report Lag: An Empirical Analysis Auditing: om l.c A Journal of Practice and Theory, 12/1, p 1-23 13 Carslaw, C A., and Kaplan, S E (1991), An Examination of Audit Delay: a Lu Further Evidence from New Zealand, Accounting and Business Research, n 14 Davies, B and Whittred G P (1980), The Association Between Selected y Abacus, June, p 48-60 te re Corporate Attributes and Timeliness in Corporate Reporting: Further Analysis n va Winter, p 21-32 15 Deloof M and Weet V (2003), External Financing, Information Disclosure and t to the Timeliness of Annual Shareholder Meetings and Financial Filings in ng Belgium Deloitte & Touche Belgium hi ep 16 Dyer IV, J C and McHugh A.J (1975), The Timeliness of the Australian Annual Report Journal of Accounting Research, Autumn, p 204-220 w n 17 Givoly, D and Palmon, D (1982), Timeliness of Annual Earnings lo ad Announcements: Some Empirical Evidence The Accounting Review, 3, p 486- ju y th 508 yi 18 Henderson, B C., and Kaplan, S E., (2000) An examination of audit report lag pl for banks: A panel data approach Auditing: A Journal of Practice & Theory, al ua Vol 19 No 2, pp 159-174 n 19 Hope, O.K., Thomas, B., W & Vyas, D (2013) Financial Reporting Quality of va n U.S Private and Public Firms, (September), 1-48 fu ll 20 Hossain, M.A & Taylor, P (1998), An Examination of Audit Delay: Evidence m oi from Pakistan, Working Paper, University of Manchester nh 21 Hussein Ali Khasharmeh and Khaled Aljifri, The Timeliness of Annual Reports at z in Bahrain and The United Arab Emirates: An Empirical Comparative Study z jm pages 51-71 (2010) ht vb The International Journal of Business and Finance Research, Vol 4, No 1, k 22 Jaggi, B and Tsui, J., (1999) Determinants of audit report lag: further evidence gm from Hong Kong Accounting and Business Research, Vol 30 No 1, pp 17-28 & Sons Australia (2003) om l.c 23 Jayne Godfrey, Allan Hodgson, Scott Holmes, Accounting theory, John Wiley a Lu 24 John, K., & Senbet, L W (1998) Corporate governance and board n 25 Khalid Alkhatib and Qais Marji, Audit reports timeliness: Empirical evidence y 1349 (2012) te re from Jordan Procedia - Social and Behavioral Sciences, Vol 62, pages 1342- n va effectiveness Journal of Banking & Finance, 22(4), 371-403 26 Leventis, S.; Weetman, P.; and Caramanis C (2005), Determinants of Audit t to Report Lag: Some Evidence from the Athens Stock Exchange, International ng Journal of Auditing, Vol 9, p 45-58 hi ep 27 Owusu-Ansah, S (2000), Timeliness of Corporate Financial Reporting in Emerging Capital Markets: Empirical Evidence from the Zimbabwe Stock w n Exchange Accounting and Business Research, 30/3, p 241-254 lo ad 28 Robert H Ashton, Paul R Graul, James D Newton, Audit delay and the ju y th timeliness of corporate reporting Contemporary Accounting Research (Spring), yi Vol 5, Issue 2, pages 657-673 (1989) pl 29 Stephen Owusu-Ansah and Stergios Leventis, Timeliness of Corporate Annual al ua Financial Reporting in Greece European Accounting Review, Vol 15, No 2, n pages 273–287 (2006) va n 30 Sultana, N., Singh, H., der Zahn, V., & Mitchell, J L., (2014) Audit Committee fu ll Characteristics and Audit Report Lag International Journal of Auditing m oi 31 Yermack, D (1996) Higher market valuation of companies with a small board nh of directors Journal of financial economics, 40(2), 185-211 at z 32 Younes H AKLE, The Relationship Between Financial Reporting Timeliness z vb And Attributes Of Companies Listed On Egyptian Stock Exchange “An ht Empirical Study” Internal Auditing & Risk Management, Vol 23, No 3, pp k jm 83-103 (2011) gm 33 Ziyad Mustafa M AL- Shwiyat, Affecting Factors On The Timing Of The om l.c Issuance Of Annual Financial Reports “Empirical Study On The Jordanian Public Shareholding Companies” European Scientific Journal, Vol 9, No 22, n a Lu ISSN: 1857-7881 (2013) n va y te re t to PHỤ LỤC 1: KẾT QUẢ HỆ SỐ TƯƠNG QUAN ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 2: MƠ HÌNH POOLED OLS t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 3: MƠ HÌNH FEM t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 4: MƠ HÌNH REM t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 5: KIỂM ĐỊNH HAUSMAN t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 6: KIỂM ĐỊNH PHƯƠNG SAI THAY ĐỔI t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 7: KIỂM ĐỊNH TỰ TƯƠNG QUAN t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re