To chuc ke toan nguyen vat lieu va cong cu dung 105066

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Trong công ®ỉi míi nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa, Việt Nam đà tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc phát triển ngành nghề truyền thống Điều cần thiết ®Ĩ héi nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vùc giới chuẩn bị cho việc gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) Tuy nhiên chế thị trờng có tính động vốn có đà tạo môi trờng cạnh tranh liệt doanh nghiệp với Để tồn đứng vững cạnh tranh đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ doanh nghiệp bỏ vốn ®Õn doanh nghiƯp thu håi vèn vỊ Lµm thÕ để đạt hiệu cao với chi phí thấp câu hỏi tất doanh nghiệp Có nh doanh nghiệp đảm bảo có lÃi, cải thiện đời sống ngời lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc, tăng tích luỹ thực tái sản xuất mở rộng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu (NVL) yếu tố để tạo nên sản phẩm chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm Do thấy đợc vai trò NVL nên quản lí chi phí thực chất quản lí chi phÝ NVL Trong t×nh h×nh hiƯn víi ngn lùc có hạn khai thác tiềm sản xuất đất nớc cha có hiệu nhiều NVL phải nhập từ nớc Do vậy, cần biến động nhỏ ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm, tức ảnh hởng đến thu nhập, đến sống doanh nghiệp Chính vậy, việc ghi chép tình hình thu mua, nhập, xuất dự trữ NVL giữ vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lí NVL nói riêng, quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói chung môt cách khoa học hợp lí, đắn sử dụng cho có hiệu cao nhất, tránh lÃng phí tài nguyên nguồn lực sản xuất Đây biện pháp đắn hữu hiệu để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, qua nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Sau thời gian thực tập Công ty dệt may Hà Nội thấy đợc vị trí, vai trò nh nhiệm vụ kế toán, đặc biệt kế toàn NVL - C«ng cơ, dơng (CCDC) Em thÊy râ vËt liệu yếu tố vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh đồng thời thấy đợc cần thiết vật liệu để đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất nh hạch toán kế toán đà đợc xác định công cụ đắc Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp lực thiếu đợc với công việc quản lí NVL - CCDC Công ty từ đảm bảo yêu cầu có bản: Chính xác, kịp thời, Quá trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức đà học, em cố gắng sâu tìm hiểu nghiên cứu việc hạch toán NVL - CCDC Công ty mong tìm mặt mạnh, yếu biện pháp khắc phục nhằm góp phần hoàn thiện công tác hạch toán NVL CCDC Trong trình tìm hiểu thực tế Công ty dệt may Hà Nội, đợc giúp đỡ tận tình cô cán phòng tài vụ hớng dẫn tận tình thầy giáo đà giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài Tổ chức kế toàn Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Công ty dệt may Hà Nội Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm phần: Phần I: Lí luận chung tình hình tổ chức công tác kế toán NVL CCDC doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình tổ chức công tác kế toán NVL - CCDC Công ty dệt may Hà Nội Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL - CCDC Công ty dệt may Hà Nội Do thời gian có hạn, lần đầu tiếp xúc với thực tế thân cha có kinh nghiệm nên viết không tránh khỏi khiếm khuyết định Vì vậy, em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy (cô) giáo ngời quan tâm tới vấn đề để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hải Hà, thầy giáo (cô giáo) khoa kế toán kiểm toán cô, phòng Kế toán - Tài Công ty dệt may Hà Nội đà tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Hà Nội, tháng 04 - 2004 Sinh viên thực Trần Thị Thuỷ K 22B Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp Phần I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất A- Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất I/ Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm, vai trò vật liệu trình sản xuất: Vật liệu đối tợng lao động Một yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu tài sản lao động thuộc hàng tồn kho tham gia vào giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào tỷ lớn giá thành sản xuất trực tiếp (tuy nhiên tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành sản xuất) phơng diện kỹ thuật vật liệu vật chất tồn dới nhiều dạng, phức tạp đặc tính lý học hoá học nên chịu tác động nhiều yếu tè (khÝ hËu, m«i trêng xung quanh ) Do vËy, từ thấy vật liệu có vị trí, vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều có nghĩa tổ chức quản lý Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp hạch toán tốt vật liệu có tác dụng ý nghĩa quan trọng việc quản lý chi phí, hạ thấp giá thành tăng mức doanh lợi Vai trò kế toán quản lý sử dụng vật liệu Hạch toán kế toán việc ghi chép tính toán với hoạt động kinh tế tài phát sinh đô thị, cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế để đề biện pháp quản lý đắn Hạch toán kế toán vật liệu việc ghi chép, đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ nguyên vật liệu Mặt khác thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu biết đợc chất lợng chủng loại vật liệu có đảm bảo không, số lợng thiếu hay thừa sản xuất Để từ ngời quản lý đề biện pháp quản lý thiết thực nÕu thiÕu vËt liƯu, tỉ chøc thu mua cè g¾ng làm giảm tiêu hao, quản lý đợc giá chất lợng Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng việc quản lý sử dụng vật liệu Để phát huy đợc vai trò đòi hỏi công tác quản lý kế toán vật liệu phải đảm bảo yêu cầu quản lý định Yêu cầu quản lý vật liệu Quản lý vật liệu phải đợc thực tốt từ trình thu mua, vận chuyển đến sử dụng, bảo quản Ngay từ lên kế hoạch thu mua thực việc thu mua cần ý quản lý chặt chẽ mặt số lợng, chất lợng, giá thời hạn cung cấp Thu mua vật liệu phải đảm bảo cung ứng đầy đủ kịp thời cho sản xuất Vật liệu thu mua phải đảm bảo chất lợng với giá mua chi phí thấp Điều phụ thuộc vào việc lựa chọn phù hợp nguồn cung cấp Quản lý vật t phải đợc thực kho (từng địa điểm cất trữ, bảo quản theo thủ kho), tăng cờng công tác bảo quản góp phần hạn chế mát, h hỏng vật t Vật liệu sử dụng phải đợc quản lý tính toán chặt chẽ, xác cho loại sản phẩm Quản lý vật t phải tiến hành theo định mức: định mức tồn kho, định mức sử dụng, định mức tiêu hao (Ví dụ: 1m vải mật độ sợi vải định cần sợi ) Ngoài quản lý tốt vật t việc hạn chế ứ đọng vật t nhằm rút ngắn chu kỳ sản xuất, tăng tốc độ quay vòng vốn Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí, vai trò yêu cầu quản lý vật liệu sản xuất, nhiệm vụ kế toán đợc xác định nh sau - Ghi chép phản ánh từ chi tiết tới tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp - Thực việc đánh giá, phân loại vật t phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu giá trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vật liệu kế toán vật liệu cần phải bao gồm nội dung: tổ chức hạch toán ban đầu (vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ) hợp lý khoa học, tổ chức vận dụng tính chất sổ kế toán tổng hợp ch tiết vật liệu, tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê ®èi chiÕu vËt t, lËp c¸c b¸o c¸o nhËp, xuÊt, tồn vật t II/ Phân loại đánh giá vật liệu Phân loại vật liệu Có nhiều cách phân loại vật liệu dựa theo tiêu thức khác nhau: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu dùng để chế tạo sản phÈm - VËt liƯu phơ: phơc vơ cho c«ng nghƯ sản xuất, cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh Thực chất nhiên liệu vật liệu phụ thuộc nhng đợc xếp thành loại riêng biệt tính chất lý hoá, tác dụng để có chế độ bảo quản sử dụng phù hợp - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị - Thiết bị xây dựng bản: loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Căn theo mục đích, công dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế biến sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xởng cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp Căn vào nguồn nhập: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến - Nguyên vật liệu nhận vốn góp, đợc tài trợ, biếu tặng - Nguyên vật liệu nhận gia công cho khách hàng Căn vào đặc trng bảo quản tính chất an toàn vật liệu môi trờng ngời, vật liệu bao gồm: Vật liệu thông thờng vật liệu đặc biệt (cháy, nổ, hoá chất độc hại ) Ngoài có nhiều cách phân loại vật liệu, tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý mà doanh nghiệp có cách phân loại phù hợp Đánh giá vật liệu Trong hạch toán kế toán nhập - xuất - tồn kho vật liệu phải đợc đánh giá vật liệu theo giá thực tế Để đáp ứng đợc yêu cầu, nguyên tắc giá vốn, giá phí hạch toán nhằm xác định chi phí thực mà doanh nghiệp đà bỏ để hoàn tất sản phẩm lao vụ, dịch vụ kỳ Trên sở xác định xác lÃi, lỗ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1 Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho Gi¸ vốn thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ thuộc vào nguồn nhập đơn (bao gồm thuế nhập khẩu, thuế khác có) công với chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho bÃi ) trừ khoản chiết khấu, hao hụt định mức (Đối với vật liệu mua để sử dụng cho sản phẩm, hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá ghi hoá đơn giá thuế GTGT ) - Trị giá vốn thực tế nhập kho vật liệu tự gia công chế biến giá trị thực tế vật liệu xuất gia công cộng với chi phí gia công chế biến - Trị giá vốn thực tế vật liệu thuê gia công chế biến giá trị thực tế vật liệu thuê gia công chế biến cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến cộng với số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chÕ biÕn vµ chi phÝ vËn chun, bèc dì vËt liệu doanh nghiệp (nếu có) - Trị giá vốn thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËn vèn gãp vèn liªn doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Giá thực tÕ vËt liƯu xt kho Nguyªn vËt liƯu cđa doanh nghiệp thờng đợc nhập từ nhiều nguồn nhiều thời điểm kác nên giá thực tế vật liệu xuất kho phải đợc tính toán theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký doanh nghiệp lựu chọn phơng pháp tính giá sau: - Tính theo giá trị thực tếa bảo quản gia quyền: theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bảo quản: Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp Giá trị VL xuất kho = Số lợng VL xuất kho X Đơn giá bình quân Đơn giá thực tế bq VL Giá thực tế VL tồn đầu kỳ Số lợng VL tån kú Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kỳ Số lợng VL nhập kỳ - Phơng pháp giá thực tế tồn đầu kỳ: Giá vốn thực tế cđa vËt liƯu xt kho Sè lỵng vËt liƯu xt kho Số lơng vật liệu tồn đầu kỳ Nh giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính số lợng xuất kho đơn giá vật liệu tồn đâù kỳ Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp mà vật liệu bao gồm nhiều chủng loại, qui cách, mẫu mà khác nhau, giá trị thấp đợc xuất dùng thờng xuyên, đăng ký kiểm kê nghiệp vụ xuất kho - Phơng pháp thực tế nhập trớc xuất trớc: theo phơng pháp giả thiết vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc theo đơn giá nhập thực tế vật liệu nhập trớc tiên sau tính đến đơn giá vật liệu nhập kho lần Phơng pháp phản ánh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu ë nhiỊu loại giá khác - Phơng pháp nhập sau xuất trớc: theo phơng pháp giả thiết vật liệu nhập sau đợc xuất dùng trớc theo đơn giá nhập lô vật liệu tính đến đơn giá vật liệu nhập trớc - Phơng phá giá thực tế đích danh: phù hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản theo dõi riêng lô vật liệu xuất lô tính giá đích danh lô 2.3 Giá hạch toán vật liệu Việc xác định giá thực tế vật liệu cho công việc hạch toán hàng ngày doanh nghiệp lớn tồn xuất nhập, xuất vật liệu lớn thờng xuyên phức tạp khó khăn Để hiệu công tác kế toán cao hơn, kế toán sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày Đây loại giá Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiệp ổn định doanh nghiệp tự đặt Trị giá vật liệu nhập, xuất tháng đợc tính theo giá Giá trị VL nhập (xuất) kỳ (hạch toán) Số lợng VL nhập (xuất) Đơn giá hạch toán Đến cuối tháng kế toán xác định hệ số giá thực tế giá hạch toán (H ) H= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + giá thực tế vật liệu nhập kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + giá hạch toán vật liệu nhập kỳ Sau đó, kế toán điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế thông qua hệ số giá: Giá thực tế VL xuÊt kho kú (tån kho cuèi kú) Gi¸ hạch toán VL xuất kho kỳ (tồn kho ci kú) x H B- Néi dung cđa tỉ chøc công tác kế toán vật liệu I/ Hạch toán chi tiết nhập xuất vật liệu Xuất phát từ yêu quản lý hạch toán vật liệu phải bảo đảm cung cấp thờng xuyên kịp thời, đầy đủ tình hình biến động toàn vật liệu thứ vật liệu hai tiêu vật giá trị Đồng thời phản ánh số lợng, chất lợng giá vật liệu theo kho ngời phụ trách Để đáp ứng yêu cầu này, phải tiến hành kế toán chi tiết vật liệu theo phơng ph¸p lùu chän Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Chứng từ kế toán sử dụng cứ kiểm tra, giám sát tình hình biến động số lợng giá trị thứ vật liệu, giúp quản lý hiệu vật t tài sản doanh nghiệp Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành kèm theo Quyết định 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài chính, chứng từ kế to¸n vËt liƯu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho ( mẫu 01 - VT) Trần Thị Thuỷ Chuyên đề tốt nghiÖp - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 01 -VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03 -VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 -BH) - Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03 - BH) Trên loại chứng từ kế toán thống bắt buộc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình hoạt động thĨ cđa doanh nghiƯp nh: - PhiÕu xt vËt t theo hạn mức (mẫu 04 - VT) - Biên b¶n kiĨm nghiƯm vËt t (mÉu 05 - VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT) Mäi chøng tõ kÕ to¸n vỊ vËt liƯu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 2.Sổ kế toán chi tiết vật liệu Để kế toán chi tiết vật liệu tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sỉ sè d Sỉ (thỴ) kho (mÉu 06 - VT) ®ỵc sư dơng ®Ĩ theo dâi sè lỵng nhËp - xttån kho cđa tõng thø vËt liƯu theo tõng kho Còn sổ (thẻ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d đợc sử dụng để hạch toán hàng xuất - nhập - tồn vật liệu mặt giá trị lợng giá trị 3.Hạch toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu chi tiết hoá thông tin tổng quát đợc hình thành hạch toán tổng hợp nhằm thu thập thông tin rộng rÃi cho việc quản lý kiểm tra hoạt động kinh doanh Hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán doanh nghiệp nhằm đảm bảo khớp số liệu sổ sách vật theo Trần Thị Thuỷ