Đang tải... (xem toàn văn)
Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí của chính mình. Từ những bước đi gian nan, thử thách giờ đây nền kinh tế nước ta đã phát triển rất mạnh mẽ. Một công cụ không thể thiếu được để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó, đó là: Công tác hạch toán kế toán. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng như một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế như hiện nay. Xuất phát từ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo hướng dẫn em đã mạnh dạn nghiên cứu các vấn đề của Công ty Cổ phần Hương Giang nhằm làm sáng tỏ những vấn đề vướng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể hoàn thiện bổ sung kiến thức đã tích luỹ được ở lớp. Trong công cuộc đổi mới nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam đã tiến hành cổ phần hoá các doanh nghiệp Nhà nước và phát triển các ngành nghề truyền thống. Điều này là cần thiết để hội nhập với nền kinh tế trong khu vực và thế giới khi đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO). Tuy nhiên cơ chế thị trường có tính năng động vốn có đã tạo ra một môi trường cạnh tranh quyết liệt giữa các doanh nghiệp với nhau. Để tồn tại và đứng vững trong cuộc cạnh tranh đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi doanh nghiệp bỏ vốn ra đến khi doanh nghiệp thu hồi vốn về. Làm thế nào để đạt hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất là câu hỏi đối với tất cả các doanh nghiệp. Có như vậy doanh nghiệp mới đảm bảo có lãi, cải thiện đời sống người lao động, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, tăng tích luỹ và thực hiện tái sản xuất mở rộng. Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố cơ bản để tạo nên sản phẩm và chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ giá thành sản phẩm. Do thấy được vai trò của NVL nên quản lí các chi phí thực chất là quản lí chi phí NVL. Trong tình hình hiện nay với nguồn lực có hạn và sự khai thác tiềm năng sản xuất của đất nước chưa có hiệu quả nhiều NVL phải nhập từ nước ngoài. Do vậy, chỉ cần một sự biến động nhỏ cũng ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, tức là ảnh hưởng đến thu nhập, đến sự sống còn của doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc ghi chép tình hình thu mua, nhập, xuất và dự trữ NVL giữ một vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin và đề ra các biện pháp quản lí NVL nói riêng, quản lí và hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn doanh nghiệp nói chung môt cách khoa học hợp lí, đúng đắn và sử dụng sao cho có hiệu quả cao nhất, tránh lãng phí tài nguyên các nguồn lực sản xuất. Đây là biện pháp đúng đắn hữu hiệu để góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, qua đó nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên. Sau một thời gian thực tập tại Công ty cp Hương Giang Hà Nội do thấy được vị trí, vai trò cũng như nhiệm vụ của kế toán, đặc biệt là kế toàn NVL Công cụ, dụng cụ (CCDC). Em thấy rõ vật liệu là yếu tố vô cùng quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời thấy được sự cần thiết của vật liệu để đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất và như vậy hạch toán kế toán đã được xác định là một công cụ đắc lực không thể thiếu được với công việc quản lí NVL CCDC ở Công ty từ đó đảm bảo 3 yêu cầu có bản: Chính xác, kịp thời, cơ bản. Quá trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức đã học, em cố gắng đi sâu tìm hiểu nghiên cứu việc hạch toán NVL CCDC ở Công ty mong tìm ra những mặt mạnh, yếu cùng những biện pháp khắc phục nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán NVL CCDC. Trong quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty CP Hương Giang Hà Nội, được sự giúp đỡ tận tình của các cô chú cán bộ phòng kế toán và được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Đỗ thị Lan Anh đã giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài “Tổ chức kế toàn Nguyên vật liệu và Công cụ, dụng cụ tại Công ty cổ phần Hương Giang Hà Nội”. Cchuyên đề gồm 3 phần: Phần 1: đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lí ảnh hưởng đến quá trình nghiên cứu Phần 2: thực trạng công tác kế toán nguyên liệu ,công cụ dụng cụ Phần 3: nhận xét ,đánh giá và biện pháp đề suất Do thời gian thực tập còn có hạn, lần đầu tiếp xúc với thực tế bản thân chưa có kinh nghiệm nên bài viết không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Vì vậy, em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy (cô) giáo cùng những người quan tâm tới vấn đề này để bài viết được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ thị Lan Anh, các cô giáo và các cô, chú trong phòng Kế toán của Công ty cổ phần Hương Giang Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề này. Hà Nội, tháng 06 2011 Sinh viên thực hiện Trần Minh Thành KT5
Lời nói đầu Hoà chung xu phát triển mặt, kinh tế nớc ta không ngừng vơn lên để khẳng định vị trí Từ bớc gian nan, thử thách kinh tế nớc ta phát triển mạnh mẽ Một công cụ thiếu đợc để định phát triển mạnh mẽ đó, là: Công tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế toán tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, phát huy tác dụng nh công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế nh Xuất phát từ lý có điều kiện tiếp xúc với thực tế, có giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán công ty cô giáo hớng dẫn em mạnh dạn nghiên cứu vấn đề Công ty Cổ phần Hơng Giang nhằm làm sáng tỏ vấn đề vớng mắc thực tế lý thuyết để hoàn thiện bổ sung kiến thức tích luỹ đợc lớp Trong công đổi kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc phát triển ngành nghề truyền thống Điều cần thiết để hội nhập với kinh tế khu vực giới a gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) Tuy nhiên chế thị trờng có tính động vốn có tạo môi trờng cạnh tranh liệt doanh nghiệp với Để tồn đứng vững cạnh tranh đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ doanh nghiệp bỏ vốn đến doanh nghiệp thu hồi vốn Làm để đạt hiệu cao với chi phí thấp câu hỏi tất doanh nghiệp Có nh doanh nghiệp đảm bảo có lãi, cải thiện đời sống ngời lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc, tăng tích luỹ thực tái sản xuất mở rộng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu (NVL) yếu tố để tạo nên sản phẩm chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm Do thấy đợc vai trò NVL nên quản lí chi phí thực chất quản lí chi phí NVL Trong tình hình với nguồn lực có hạn khai thác tiềm sản xuất đất nớc cha có hiệu nhiều NVL phải nhập từ nớc Do vậy, cần biến động nhỏ ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm, tức ảnh hởng đến thu nhập, đến sống doanh nghiệp Chính vậy, việc ghi chép tình hình thu mua, nhập, xuất dự trữ NVL giữ vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lí NVL nói riêng, quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói chung môt cách khoa học hợp lí, đắn sử dụng cho có hiệu cao nhất, tránh lãng phí tài nguyên nguồn lực sản xuất Đây biện pháp đắn hữu hiệu để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, qua nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Sau thời gian thực tập Công ty cp Hng Giang Hà Nội thấy đợc vị trí, vai trò nh nhiệm vụ kế toán, đặc biệt kế toàn NVL - Công cụ, dụng cụ (CCDC) Em thấy rõ vật liệu yếu tố vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh đồng thời thấy đợc cần thiết vật liệu để đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất nh hạch toán kế toán đợc xác định công cụ đắc lực thiếu đợc với công việc quản lí NVL - CCDC Công ty từ đảm bảo yêu cầu có bản: Chính xác, kịp thời, Quá trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức học, em cố gắng sâu tìm hiểu nghiên cứu việc hạch toán NVL - CCDC Công ty mong tìm mặt mạnh, yếu biện pháp khắc phục nhằm góp phần hoàn thiện công tác hạch toán NVL CCDC Trong trình tìm hiểu thực tế Công ty CP Hng Giang Hà Nội, đợc giúp đỡ tận tình cô cán phòng kế toan va c s hng dẫn tận tình cô giáo Đỗ thị Lan Anh giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài Tổ chức kế toàn Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Công ty cổ phần Hơng Giang Hà Nội Cchuyên đề gồm phần: Phần 1: c iểm san xuất kinh doanh tổ chức quan li anh hởng ến qua trinh nghiên cứu Phần 2: thực trang công tác kế toán nguyên liệu ,công cu dung cu Phần 3: nhận xet ,đánh giá biện pháp đề suất Do thời gian thực tập có hạn, lần đầu tiếp xúc với thực tế thân cha có kinh nghiệm nên viết không tránh khỏi khiếm khuyết định Vì vậy, em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy (cô) giáo ngời quan tâm tới vấn đề để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ thị Lan Anh, cô giáo cô, phòng Kế toán Công ty cổ phần Hơng Giang Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Hà Nội, tháng 06 - 2011 Sinh viên thực Trần Minh Thành KT5 Phần 1: đặc điểm sản xuất kinh doanh , tổ chức quản lí ảnh hởng đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần Hơng Giang 1.1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh quản lí kinh doanh Công ty 1.1.1 Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Công Ty Cổ phần Hơng Giang Công ty Cổ phần Hơng Giang công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm Công ty đợc thành lập ngày tháng 10 năm 2003 theo cấp phép thành lập hoạt động Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội Công ty Cổ phần Hơng Giang công ty thuộc thành phần kinh tế t nhân, ban đầu Công ty có cổ đông sáng lập ( cổ đông cá nhân) số lợng cổ đông tăng lên 10,với số vốn điều lệ 5200 triệu đồng Công ty có trụ sở đặt 47 phố Phơng Liệt- phờng Phơng Liệt- quận Thanh Xuân- thành phố Hà Nội Công ty đời hoạt động vơi t cách pháp nhân có tên giao dịch quốc tế HUONGGIANG JSC công ty cổ phần Hơng Giang hoạch toán tự chủ độc lập tài ,có tài khoản ngân hàng điều lệ phù hợp với quy định pháp luật Với đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, với sở vật chất hoàn thiện không ngừng củng cố sản phẩm công ty làm có chất lợng cao, giá thành phù hợp, có ý nghĩa ngành chăn nuôi nông nghiệp, giải nhu cầu cần thiết cho xã hội thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế vĩ mô Đảng Nhà nớc Đó nông nghiệp mặt trận hàng đầu Ban đầu, cổ đông sáng lập lựa chọn hình công ty, lựa chọn ngành nghề kinh doanh phải cân nhắc kĩ Lúc thị trờng thức ăn chăn nuôi Việt Nam thị trờng mẻ, cha có nhiều nhà kinh doanh khai thác lĩnh vực Tuy vậy, bên cạnh có hãng sản xuất thức ăn chăn nuôi có đợc chỗ đứng vững thị trờng nh: Con Cò, Sóng Hồng, Cánh Buồm Đỏ Các hãng vơn tới thị trờng giới, nhiều hãng thức ăn chăn nuôi nớc tìm đến thị trờng Việt Nam Khó khăn chồng chất khó khăn Dờng nh lúc chen chân vào thị trờng thức ăn chăn nuôi điều không tởng Nhng với suy nghĩ " Việt Nam nớc nông nghiệp, gần 80% dân số làm nông nghiệp, chăn nuôi có vai trò lớn nông nghiệp có xu hớng chiếm tỷ trọng ngày tăng giá trị sản xuất nông nghiệp", với mạnh dạn, không ngại khó ngại khổ, cổ đông định đầu t vào lĩnh vực sản xuất thức ăn chăn nuôi Khi vào hoạt động, có khó khăn đặt cho công ty bên cạnh cạnh tranh gay gắt đối thủ, thập niên vừa qua giới nh nớc ta chứng kiến nhiều dịch bệnh gia súc, gia cầm nh dịch lợn tai xanh, lở mồm long móng gia súc, cúm A H5N1 gia cầm, không kể đến khủng hoảng kinh tế giới từ cuối 2008 đến cha chấm dứt Tuy nhiên với tài lãnh đạo đoàn kết cán nhân viên Công ty, Công ty không ngừng phát triển mặt Cho đến nay, số lợng cổ đông tăng lên 10, số cán công nhân viên tăng từ ngời lúc đầu lên đến 20 ngời, quy mô sản xuất công ty đợc mở rộng Thị trờng ban đầu tỉnh Đồng Sông Hồng mạng lới thị trờng rộng khắp ba miền Bắc, Trung, Nam Trong năm tới, ban lãnh đạo công ty có dự định tham khảo thị trờng giới để đa sản phẩm xuất sang nớc ngoài, trớc mắt nớc lân cận nh Lào, Campuchia 1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh Công ty Công Ty Cổ phần Hơng Giang đơn vị thuộc thành phần kinh tế t nhân tiêu biểu cho loại hình vừa nhỏ với máy gọn nhẹ đơn giản đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ Công Ty đề Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh Công Ty đợc xác định theo cấu trực tuyến chức 1.1.3 tổ chức máy quản lý: Hội đồng quản trị Giám đốc Phòng hành Phòng kinh doanh XNK Phòng tài kế toán Phòng nghiệp vụ quản lý Trạm kho vận HP Hệ thống cửa hàng Theo cấu tổ chức tổ chức Giám Đốc ngời đạo trực tiếp hoạt động phòng ban, cửa hàng, kho trạm Các phận phòng ban làm chức tham mu giúp việc, hỗ chợ cho giám đốc thông tin đợc phản hồi phòng ban cách nhanh chóng xác Có thể nói cấu tổ chức chặt chẽ, đảm bảo phân quyền đầy đủ cho phận, cấp lãnh đạo theo ngạch dọc ngạch ngang Thành phẩm công ty sau sản xuất xong phải đợc kiểm tra chất lợng đem nhập kho sau đợc tiêu thụ Do công ty phơng thức tiêu thụ trực tiếp không qua kho mà công ty sử dụng phơng thức tiêu thụ sau: bán buôn trực tiếp, bán buôn chuyển hàng, bán gửi đại lý bán lẻ qua quầy hàng công ty Nhng chủ yếu phơng thức bán buôn chuyển hàng 1.2 Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty 1.2.1 Chính sách kế toán công ty: Chế độ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo định 48/QD-BTC ngày 14/09/2006 quy định chế độ kế toán Việt nam Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : Đồng Việt nam 1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu Phơng pháp kế toán tài sản cố định : Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : Theo nguyên giá (Giá mua + chi phí liên quan) Phơng pháp khấu hao áp dụng : phơng pháp đờng thẳng Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Kê khai thờng xuyên Nguyên tắc đánh giá : Theo giá trị thực tế ( Giá mua + chi phí liên quan) Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Bình quân gia quyền Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ Số lợng thành phẩm tồn kho = x Giá bình quân đơn vị 1.2.3 Khái quát phận kế toán tài : Dới sơ đồ máy kế toán Công Ty: Trởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán toán quốc tế + tiền vay Kế toán vật t + TSCĐ + tập hợp chi phí Kế toán vốn tiền phải thu khách hàng Kế toán tiêu thụ + thuế Thủ Quỹ Kế toán phòng nghiệp vụ tổng đại lý Mỗi phận máy kế toán công ty đợc thực chức nhiệm vụ riêng đợc qui định Trong thực chức nhiệm vụ phận cấu Công Ty, tổ chức Kế Toán có mối quan hệ mật thiết với có mối liên hệ với phận khác Công Ty Trong việc cung cấp hay nhận tài liệu, thông tin Kinh Tế nhằm phục vụ chung cho công tác lãnh đạo quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Trởng phòng kế toán (Kế Toán Trởng): có trách nhiệm phụ trách chung hoạt động tầm vĩ mô phòng, tham mu kịp thời tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh Công Ty cho Giám Đốc Định kỳ kế toán trởng dựa vào thông tin từ nhân viên phòng đối chiếu với sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho Giám Đốc đối tợng khác có nhu cầu thông tin tài công ty Các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán khoản thu chi toàn Công Ty tính theo chế độ tài kế toán nhà Nớc quan chức qui định Sử lý nghiệp vụ kế toán trình hoạt động kinh doanh, quản lý vốn, phản ánh tình hình sử dụng hiệu nguồn vốn tài sản Công Ty Định kỳ cuối tháng, quý, năm phòng kế toán Công ty tổng hợp số liệu lập báo cáo qua trình Giám Đốc công ty Tổng Giám Đốc công ty 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Cổ phần Hơng Giang sản xuất sản phẩm thức ăn cho chăn nuôi nông nghiệp với sản phẩm đa dạng nh : thức ăn cho lợn, thức ăn cho bò, thức ăn cho cá, thức ăn cho gà, vịtNgoài còn kinh doanh thuốc thú y với nguồn cung ứng Công ty thuốc thú ý trung ơng vận dụng phục vụ cho chăn nuôi ,với lợi có diện tích kho bãi rộng lớn đội ngũ công nhân đông đảo công ty cổ phần Hơng Giang kinh doanh loại nguyên liệu dùng cho sản xuất thức ăn chăn nuôi ,vá nhận bốc vác nguyên liệu.Nhng ngành nghề sản xuất thức ăn cho lợn với sản phẩm: cám đậm đặc B01, B100, B52, VF19, Hoạt động sản xuất công ty theo dây truyền với nhiều phận đợc chuyên môn hoá Hệ thống nhà xởng đạt tiêu chuẩn quốc gia Từng phận có phòng làm việc riêng Đầu tiên phận chuyên vận chuyển nguyên vật liệu, với công nhân có sức khoẻ tốt Trong phận này, nhà xởng đợc chia thành khu để nguyên vật liệu khác nhau, khu bột cá, khu khô đậu, khu mỡ cá,Tiếp đến phận sản xuất gồm có dây truyền công nghệ với máy nghiền, 20 máy trộn, máy ép viên, máy sấy hệ thống đóng bao tự động Ngoài ra, không kể đến phận dinh dơng chuyên xây dựng công thức thức ăn, công thức thuốc cho công ty Đây phận quan trọng định đến chất lợng sản phẩm công ty- gốc làm nên thành công 1.3.1 Kết kinh doanh công ty số năm gần So sánh Thực năm 2009 Thực năm 2010 Chênh lệch 1> Doanh thu 50680 55039 4359 8,6 % 2> Chi phí 49173 53049 3876 7,88 % Chi tiêu Tỷ lệ - CPBH 975 997 22 2,26 % - CPQLDN 941 983 42 4,46% - Giá vốn 47257 51089 3832 8,1 % 3> Nộp ngân sách 906 1100 198 21,95 % 4> Lợi nhuận 601 890 289 48,08 % Qua bảng số liệu năm 2010 so vơi năm 2009 doanh thu tăng 4359 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 8,6 % chi phí tăng 3876 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 7,88 % tỷ lệ chi phí tăng nhng tỷ lệ doanh thu lớn làm nh đợc đánh gía tốt Nh ta thầy vốn tăng 3832 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 8,1% nguyên nhân dẫn đến tăng chi phí công ty cần tìm biện pháp hữu hiệu để giảm giá vốn hàng bán công ty để góp phàn làm tăng lợi nhuận Nộp ngân sách nhà nớc năm 2010 so với năm 2009 tăng 198 triệu tng ứng với tỷ lệ 21,95 % công ty hoàn thành tốt thuế nhà nớc Phần Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, Công cụ Dụng Cụ Công ty cp hơng giang Hà Nội 2.1 Khái quát chung nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Hơng Giang 2.1.1 Khái niệm đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC Vật liệu đối tợng lao động - yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ lao động t liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên hình thái ban đầu giá trị bị hao mòn dần, chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 2.1.2 Đặc điểm Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng tính lý hoá học khác Vì để quản lý tốt vật liệu công ty tiến hành phân loại vật liệu nh sau: Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm gồm loại nh: bột thịt,bột sơng,khô cải ,khô đậu, bột PVC Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu mang tính chất phụ trợ trình sản xuất kinh doanh, vật liệu phụ có kết hợp với vật liệu làm tăng thêm tính tác dụng sản phẩm phục vụ lao động ngời sản xuất Để trì hoạt động bình thờng phơng tiện lao động Nó bao gồm loại nh: bao bì , in ấn loại nhãn mác, chất phụ gia Nhiên liệu: Nhiên liệu công ty chủ yếu dùng trực tiếp cho sản xuất: Dầu hoả, dầu máy khâu Phụ tùng thay gồm: búa nghiền ,dây cu loa,băng tải Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất nh: phi nhựa, ống nhựa, vỏ bao bì 2.1.3 Phân loại công cụ dụng cụ: Do đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc điểm t liệu lao động t liệu sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng đợc coi CCDC: Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hoá trình thu mua bảo quản tiêu thụ Những công cụ quần áo, giày dép chuyên dùng làm việc Để phục vụ cho công tác kế toán CCDC đợc chia thành loại: 10 Biểu 12 Đơn vị: Công ty CP Hơng Giang Sổ TK 152 quý năm 2010 Đơn vị: đồng C.từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Chi tiền mặt trả tiền vật t Chi tiền mặt trả tiền vật t Chi tiền mặt trả tiền vật t Chi TGNH trả tiền vật t 11 Phải trả NB tiền v/t tiền thuế NK 13 Xuất vật t quý năm 2010 Xuất vật t cho xây dựng Xuất vật t đa vào SXPX Xuất bán Xuất phục vụ bán hàng Xuất phục vụ văn phòng Cộng số phát sinh Số d cuối quý 30 Nợ Có 111 9.463.369 111 31.014.861 111 6.810.084 112.1 78.926.340 331 165.866.636 3334 79.515 154 28.308.000 241 21.678.368 621 238.382.168 632 5.050.852 641 318.330 642 3.357.081 292.160.805 297.094.799 153.826.245 Biểu 13 Đơn vị: Công ty CP Hơng Giang Sổ TK 153 quý năm 2010 Đơn vị: đồng C.từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Chi tiền mặt trả tiền mua CCLĐ Chi tiền mặt T9 trả tiền mua CCLĐ 12 Nhập CCLĐ 13 Xuất CCLĐ cho xây dựng Xuất công cụ phân bổ hai lần Xuất CCLĐ cho SX Xuất phục vụ bán hàng Xuất CC phục vụ văn phòng Cộng phát sinh quý D cuối quý 111 111 331 241 142 621 641 642 Nợ 1.200.000 8.838.000 4.770.106 14.808.106 11.072.454 Có 240.000 8.838.000 1.740.091 463.400 3.476.430 14.757.921 2.3 sổ sach kế toán vật liệu Công ty không hạch toán thuế GTGT, kế toán phản ánh giá trị NVL, CCDC nhập kho theo giá thực tế bao gồm giá mua cha có thuế GTGT đầu vào cộng với chi phí khác có liên quan đến NVL, CCDC mua theo trờng hợp mà kế toán có ghi chép, xử lí số liệu, luân chuyển chứng từ, xếp sổ sách kế toán phù hợp, thống Cụ thể, kế toán xử lí trờng hợp xảy xí nghiệp nh sau: 31 *Trờng hợp 1: Đối với trờng hợp mua cha toán, kế toán vào biên kiểm nghiệm chất lợng NVL, CCDC, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, định khoản nghiệp vụ ghi vào sổ chi tiết TK331 sau tổng cộng số liệu ghi vào ctgs - Sổ chi tiết TK 331 toán với ngời bán: Theo dõi chi tiết tình hình toán với ngời bán Tất mở chung quyển, trang sổ theo dõi cụ thể đối tợng tình hình toán công nợ xí nghiệp đối vơí khách hàng - Căn số liệu sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 331 tháng trớc để ghi vào cột d đầu tháng, vào phiếu nhập kho, chứng từ toán, phiếu chi Công ty để ghi phát sinh kỳ, sổ lập cho tháng Cuối tháng, kế toán tính toán ghi vào phần d cuối kỳ * Trờng hợp 2: Đối với NVL nhập từ xí nghiệp khác, kế toán theo dõi sổ chi tiết TK152.1, 152.2, 153.1, Bảng kế chi tiết TK152.1, 152.2, 153.1, * Trơng hợp 3: Đối với NVL, CCDC nhập theo đơn đặt hàng khách hàng, sản xuất mang tính chất gia công nên NVL, CCDC thờng bên đặt hàng cung cấp, đồng thời bao tiêu sản phẩm Tuỳ theo điều khoản đơn đặt hàng mà chi phí liên quan khách hàng chi trả hay xí nghiệp chi trả Nhập NVL, CCDC nớc chuyển sang thờng xí nghiệp nhập cảng Hải Phòng theo giá CIF, tất chi phí phát sinh, kể thuế nhập ban đầu đợc tổng hợp bảng theo dõi hàng nhập tính theo USD *Trờng hợp 4: Nhập phế liệu thu hồi: Nhập lại NVL không dùng hết, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 152, bảng kê chi tiết TK152 2.4 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu CCDC Kế toán sử dụng bảng phẩn bổ, bảng kê, CTGS, tổng hợp xuất vật liệu, CCDC Bảng phân bổ số (bảng phân bổ NVL, CCDC): Dùng để phản ánh giá trị vật liệu, CCDC xuất kho phân bổ giá trị NVL, CCDC xuất dùng cho đối tợng sử dụng (ghi Có TK152, 153 - Nợ TK liên quan) tháng Cơ sở để lập bảng phân bổ số vào chứng từ xuất kho vật liệu, CCDC, bảng kê chi tiết TK 152, 153 - Bảng kê số 3: Dùng để tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ,dụng cụ Cơ sở số liệu: Căn vào CTGS phần ghi có TK331, Nợ TK152,153,căn vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật t Biểu số 16: Bảng kê số Tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ(TK152,153) Tháng 11/2010 32 STT Chỉ tiêu TK152 TK153 I Số d đầu tháng 45.350.786.000 260.179.000 II Số phát sinh tháng từ CTGsố (ghi Có 9.869.211.162 370.633.486 TK331) ,,,,, ,,,,, III Cộng số d đầu tháng số phát sinh 1.184.451.925 tháng ( IV Xuất dùng tháng 4.442.107.713 V Tồn kho cuối tháng (III - IV) 51.962.341.380 ,,,,,, 370.633.486 180.744.066 450.068.420 Bảng kê số 4: Dùng dể tổng hợp số phát sinh có TK152, 153, 621, 627, 154 đối ứng Nợ Tk 154, 621, 627 Bảng kê số đợc tập hợp theo phân xởng, phận sản xuất chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ Cơ sở để ghi vào bảng kê số vào bảng phân bổ số bảng kê CTGS 33 Biểu số 17: Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 11/2010 Ghi Có TK STT Ghi Nợ TK 621 627 641 642 142 154 Cộng TK152 1521 1522 TK153 Cộng 1531 1532 Cộng Cộng 3.311.397.167 158.214.790 3.311.397.167 158.214.790 2.116.429.580 59.240.033 59.240.033 118.480.066 2.234.908.646 3.469.611.957 158.214.790 2.116.429.580 34 59.240.03 59.240.03 118.479.006 5.546.305.813 Biểu số 18: Bảng kê số Tập hợp chi phí theo phân xởng Tháng 9/2010 Ghi Có TK STT TK152 Ghi Nợ TK TK621 TK627 Cộng TK153 3.311.397.167 2.116.429.580 5.427.826.747 Các TK phản ánh NKCT khác NKCT NKCT NKCT , số số ,, Cộng 3.311.397.167 2.234.908.646 5.546.305.813 118.479.066 118.479.066 Biểu 19: Sổ tài khoản 152 Năm 2010 Số d đầu năm Nợ 45.350.786.000 Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 152 CTGS (TK331) CTGS (TK111) CTGS (TK 141) Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Nợ Số d cuối tháng Có Tháng 1.184.451.925 Tháng 9.869.211.162 4.442.107.713 51.962.341.380 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) Biểu 20: Sổ tài khoản 153 Năm 2010 Số d đầu năm Nợ 260.179.000 Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 153 Tháng 35 Tháng CTGS (TK331) Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 370.633.486 Nợ Có Số d cuối tháng 370.633.486 180.744.066 450.068.420 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) 36 Phần Nhận xét dánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu Công ty cổ phần Hơng Giang Để quản lý kinh tế chế thị trờng Nhà nớc sử dụng hàng loạt biên pháp quan trọng, kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế Hiện nớc ta áp dụng số hệ thống kế toán khoa học phù hợp, có ý nghĩa vô quan trọng quản lý vi mô vĩ mô Măt khác việc mở cửa giao lu kinh tế với quốc gia toàn cầu, qua hình thức liên doanh, liên kết, hợp tác đầu t thúc đẩy phát triển kinh tế nớc thu hút đầu t nớc Qua trình tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng Một công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu nhà nớc hạch toán kế toán hạch toán kế toán vật liệu ngoại lệ Kế toán vật liệu đặc biệt trở lên quan trọng doanh nghiệp sản xuất Hạch toán tốt vật liệu đảm bảo cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra việc thực định mức, ngăn ngừa thiếu hụt mát, lãng phí vật liệu tất khâu sản xuất kinh doanh Tất mục đích để đạt đến mục đích cuối giá thành sản xuất, tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trờng, đạt đợc lợi nhuận cao Qua thời gian thực tập Công ty , vận dụng vào thực tiễn công tác kế toán vật liệu công ty, em có số ý kiến nh sau: 3.1: Đánh giá thực trạng u điểm tồn 3.1.1 Những u điểm Sau tỏm năm xây dựng trởng thành, Công ty CP Hng Giang Hà Nội không ngừng lớn mạnh măt Công ty đạt đợc thành tựu to lớn, trở thành doanh nghiệp thành công Sản phẩm Công ty có mt thi trờng nớc mà thị trờng nhiều nớc thị trờng giới với chất lợng cao, đa dạng chủng loại, mẫu mã Doanh thu công ty ngày tăng, thu nhập công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách, chế độ phúc lợi xã hội Để có đợc kết nh vậy, phần không nhỏ nhờ vào việc công ty thực tốt công tác hạch toán kế toán nói chung hạch toán, quản lý vật liệu nói riêng + Thứ quản lý: Công ty xây dựng đợc mô hình quản lý vật liệu khoa học hợp lý từ khâu thu mua dự trữ, bảo quản đến sử dụng cho sản xuất khâu thu mua: Công ty có đội ngũ tiếp liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật t cho sản xuất thông qua lập quản lý chứng từ thu mua 37 khâu bảo quản: Công ty xây dựng hẹ thống kho tàng hợp khoa học, tiện lợi, phù hợp Tại kho đợc trang bị đầy đủ thiết bị đo lờng bảo quản vật liệu khâu sử dụng : Phòng kỹ thuật xây dựng định mức vật liệu kết hợp với nhu cầu sản xuất, phòng kinh doanh cung cấp vật liệu cho sản xuất nhanh chóng tiết kiệm + Thứ hai công tác kế toán: Trớc hết tình hình tổ chức công tác kế toán : Công ty áp dụng hình thức tổ chức tập trung gọn nhẹ phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh quy mô đơn vị Hình thức kế toán:Hiên đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, công ty mở sổ , thẻ theo dõi tình hình biến động TSCĐ đảm bảo quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị, nhìn chung công việc hạch toán sai sót, dễ kiểm tra, thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hoá cán kế toán Ngoài công ty tận dụng đợc u bảng tổng hợp chứng từ gốc loại để giảm bớt khối lợng ghi chép.Bộ máy kế toán đợc tổ chức phù hợp với quy mô công ty Về đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ảnh đợc tình hình sử dụng vật t tiền vốn, thu nhập, xử lý cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế tài diễn trog công ty Việc xếp bố trí nhân phòng kế toán phù hợp với yêu cầu hạch toán trình độ đội ngũ nhân viên cán làm kế toán Với phơng pháp kê khai thờng xuyên, hình thức chứng từ ghi sổ, hệ thống chứng từ sổ sách ghi chép chi tiết tổng hợp nói chung đợc tổ chức hợp pháp , hợp lệ theo ché độ hành Để phục vụ cho công tác kế toán, công ty trang bị cho phòng Tài - Kế toán hệ thống máy vi tính theo hệ thống máy in Bên cạnh u điểm trên, công tác hạch toán kế toán vật liệu công ty tồn mặt cha hợp lý 3.1.2 Những nhợc điểm * Hệ thống chứng từ sổ sách Công ty áp dụng đày đủ loại chứng từ bắt buộc hàng tồn kho nh : phiếu nhập vật t, phiếu xuất vật t Các chứng từ đợc ghi thiếu phần định khoản, ngày tháng nhập, xuất dẫn đến việc khó nắm bắt thông tin tình hình nhập xuất - tồn vật liệu cụ thể không xem bảng kê nhập xuất kho Công ty tận dụng số mẫu chứng từ cũ, không phù hợp với chế độ kế toán ban hành : Phiếu nhập vật t, biên kiển nghiệm vật t, Trên mẫu cũ thiếu nhiều chi tiết nh : cột số lợng phiếu nhập không đợc chia thành cột: Một theo chứng từ, thực nhập, nh không tiện cho việc theo dõi tình hình nhập - xuất vật liệu * Công tác ghi chép ban đầu Công ty có qui mô sản xuất kinh doanh lớn, nghiệp cụ liên quan nhập, xuất diễn ra, thờng xuyên nên khối lợng ghi chép phiếu nhập, xuất lớn Chỉ cập nhập lần vào máy tính sổ chi tiết 38 *Hệ thống sổ sách kế toán vật liệu: Phần lớn tuân thủ theo mẫu quy định hành nh bảng kê, bảng tổng hợp nhập, xuất vật t, nhật ký chứng từ, sổ Tuy nhiên có số sổ vần cha lập cho phù hợp với yêu cầu quản lý mẫu Quyết định 48/QĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 Bộ tài chính, chẳng hạn: - Sổ chi tiết vật t : Trên mẫu cũ cột ghi tài khoản đối ứng, nh không tiện cho việc theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu - Sổ TK 152: Mỗi tài khoản chi tiết (TK 1521, Tk 15221, ) đợc mở tờ sổ có nhiều nghiệp vụ phát sinh kỳ với giá trị lớn Việc mở sổ nh thuận lợi cho kế toán theo dõi loại vật liệu song kế toán không tổng hợp số liệu tài khoản chi tiết vào tài khoản tổng hợp 152 Gây khó khăn cho việc kế toán việc lập báo cáo kế toán tài 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty cp Hơng Giang Trong điều kiện nay, với số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn nh công ty việc quản lý hạch toán vật liệu đạt đợc hiệu tối đa thực đợc điều kiện khách quan chủ quan Công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty nhìn chung có nhiều u điểm phải phát huy có số tồn cần khắc phục Là sinh viên thực tập, trình độ có hạn, kinh nghiện cha có, thời gian thực tập ngắn nên em cha thể nắm bắt đợc tồn toàn kiến thức lý luận nh thực tế công tác kế toán Tuy nhiên em xin đợc đa vài ý kiến sau đây, hy vọng góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty 3.2.1 Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu sổ danh điểm vật liệu Với đặc điểm sản xuất với đặc điểm vật liệu công ty nh việc sử dụng sổ danh điểm vật liệu có ích nhiều cho việc quản lý vật t cách khoa học, giúp cho phận công ty phối hợp chặt chẽ quản lý vật t Ngoài hỗ trợ nhiều cho công tác hạch toán chi tiết vật liệu, điều kiện để đại hoá công tác hạch toán vật liệu mà kế toán máy đợc áp dụng phổ biến Sổ danh điểm vật liệu công ty đợc xây dựng theo mẫu sau dựa sở cách phân loaị vật liệu công ty: Biểu số 21 Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Loại vật Sổ danh điểm vật liệu liệu 1521 Vật liệu Kg 1521A - Nhóm đậu - 1521.A01 đậu Nga - 1521.A02 đậu Mỹ - Tên, nhãn hiệu quy cách vật liệu - Nhóm xơ 39 ĐV T Giá Hạch toán Ghi 1521B Xơ NANLON - 1521.B01 Xơ SUNKYONG - 1521.B02 Vật liệu phụ - 1522 - Hoá chất - 1522A Nacl - Na2SO4 - 1522.A01 3.2.2 Hệ thống chứng từ công tác ghi chép ban đầu Nhằm tuân thủ chế độ kế toán hành để phục vụ tốt cho công tác kế toán, công ty nên sử dụng đồng tất loại chứng từ theo Quyết định 48/TC?QĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Chẳng hạn nh phiếu nhập vật t nên đợc thay mẫu Trên tất loại chứng từ cần ghi chép đầy đủ từ ngày, tháng, định khoản, số thực nhập đơn giá , thành tiền Việc ghi chép nh đản bảo đến tiện lợi cho kiển tra đối chiếu số liệu chứng từ, sổ chi tiết với bảng kê, bảng tổng hợp sổ tổng hợp 3.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán vật liệu * Theo em, công ty nên thay sổ chi tiết mẫu sổ vừa đơn giản, gọn nhẹ mà theo dõi đợc đầy đủ tình hình toán với ngời bán Với nhà cung cấp, công ty mở đến trang hay mở cho nhà cung cấp trang (tuỳ thuộc vào tính chất thờng xuyên hay khônh thờng xuyên quan hệ mua bán công ty) Căn vào chứng từ, hàng ngày kế toán ghi chép vào sổ chi tiết, tới cuối tháng cộng sổ cho ngời bán * Ngoài kế toán nên thay sổ chi tiết vật t theo mẫu có cột TK đối ứng 40 41 Kết luận Lần khẳng định đợc vật liệu có phần quan trọng quản lý kinh tế Kế toán nguyên vật liệu, công cụ- dụng cụ giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số số lợng chất lợng, chủng loại, giá tri nguyên vật liệu công cụ - dụng cụ nhập xuất tồn kho Từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Sau hai tháng thực tập tìm hiểu thực tế công ty với giúp đỡ tận tình cô Lan Anh nh cô chu cán phòng kế toán, em đợc nhận thức đợc ý nghĩa công tác kế toán vật liệu việc quản lý vật liệu, công cụ - dụng cụ, quản lý doanh nghiệp Đó điều quan trọng thiếu đợc quy trình hạch toán Do em chọn đề tài công tác tổ chức ké toán vật liệu, công cụ - dụng cụ Trong chừng mực định phù hợp với khả trình độ thân đề tài giải đợc nội dung yêu cầu đặt - Về mặt lý luận : em trình bày cách khái quát có hệ thống vấn đề lý luận hạch toán vật liệu, công cụ - dụng cụ Từ vận dung thích hợp doanh nghiệp cụ thể - Về mặt thực tế : Trên sở khái quát thực trạng công tác hạch toán vật liệu, công cụ - dụng cụ công ty, em đề xuất địng hớng nh biện pháp cụ thể nhằm đổi hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nói chung Trong khuôn khổ báo cáo thực tập mình, dới hớng dẫn Thầy giáo Thạc sỹ Dơng Nhạc cán công ty với kiến thức học mạnh dạn đa số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiên công tác kế toán TSCĐ đơn vị, với mong muốn công tác kế toán đơn vị đợc xác chặt chẽ thêm, song song với việc phát huy tối đa lực hoạt động phơng tiện máy móc thiết bị, không ngừng hoàn thiện cấu nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ để đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trờng Đợc nh chắn hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đợc nâng cao, từ có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tăng thu nhập cho đơn vị góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế quốc dân Chuyên đề trên, đợc giới hạn phạm vi hẹp, nhng nội dung nghiên cứu rộng phức tạp, đề cập đến hàng loạt vấn đề liên quan khác Do khả nghiên cứu lý luận nh thực tiễn hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Vì mong muốn nhận đợc ý kiến đóng góp giúp đỡ tận tình thày giáo hớng dẫn thực tập, Ban lãnh đạo công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang cô, phòng, ban công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang để chuyên đề đợc hoàn thiện Trên toàn nội dung chuyên đề tốt nghiệp với đề tài "hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty CP Hơng Giang Hà Nội" 42 Do thời gian thực tập hạn chế tác động yếu tố thị trờng nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong đợc góp ý thầy cô giáo , ban lãnh đạo Công ty, cô cán phòng Kế toán - Tài ngời quan tâm đến vấn đề để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 43 mục lục Lời nói đầu Dới sơ đồ máy kế toán Công Ty: Cộng tiền hàng 4.182.000 15 Họ tên ngời giao hàng: Thuý -văn phòng 16 Xuất, Ngày 30 tháng năm 2010 18 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Vật liệu, CCDc .20 44 [...]... toán tại công ty Hàng ngày phân xởng lên kế hoạch lĩnh vật t đợc sự xét duyệt của phòng kế hoạch SXKD Sau đó, căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t kế toán sẽ viết phiếu xuất kho và ngời lĩnh vật t xuống kho lĩnh vật t Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và số thực lĩnh ghi số lợng vật t thực lĩnh vào thẻ kho Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Phòng kế toán lu - Liên 2: Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ... đang sử dụng tất cả các chứng từ kế toán bắt buộc về vật liệu nh: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03- VT) - Thẻ kho (mẫu 06 - VT) Ngoài các chứng từ trên, công ty còn sử dụng thêm một số chứng từ có tính chất hớng dẫn khác 2.2 Phơng pháp hạch toán 2.21 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty CP Hơng Giang Tại công ty hạch... cho côngtác quản lý tại công ty, phục vụ cho quá trình bán hàng, cho gia công chế biến Sau khi có kế hoạch về sản xuất và căn cứ vào yêu cầu nhập vật t của các phân xởng, hàng tháng, phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ lập kế hoạch, qui định mức sản xuất vật t trong tháng để căn cứ vào đó kế toán viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống kho lĩnh Tuy nhiên, để giảm nhẹ cho công việc hạch toán tại. .. Nhập, xuất và tồn kho vật liệu phản ánh theo giá thực tế 2.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán NVL, CCDC Công ty CP Hng Giang Hà Nội s dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hình thức kế toán áp dụng là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Công ty Nh đã trình bày mọi nghiệp vụ liên quan đến NVL, CCDC đều tiến hành hạch toán độc lập nhung việc hạch toán với ngời bán và các chi phí... vật t cho phân xởng Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t cho phân xởng Xuất bán vậ t Xuất vật t để sx Xuất vật t cho phòng bảo vệ Xuất vật t cho phân xởng Xuất vt cho phân xởng Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t làm điện cho phân xởng Xuất vật t cho tổ gia công Xuất vật t cho phòng thiết kế mẫu Xuất vật t làm hàng Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t để sx Xuất vật t để trang bị cho phân xởng Xuất vật. .. dùng cho các đối tợng sử dụng (ghi Có TK152, 153 - Nợ các TK liên quan) trong từng tháng Cơ sở để lập bảng phân bổ số 2 và căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu, CCDC, bảng kê chi tiết TK 152, 153 - Bảng kê số 3: Dùng để tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ ,dụng cụ Cơ sở số liệu: Căn cứ vào CTGS phần ghi có TK331, Nợ các TK152,153,căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật t Biểu số 16: Bảng... phân xởng Xuất vật t cho tổ gia công Xuất vật t cho văn phòng Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t bán cho khách Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t cho việc làm tờng rào Cty Xuất vật t phục vụ phòng mẫu Xuất vậ t phục vụ sản xuất Xuất vật t cho phòng bảo vệ Xuất vật t phục vụ cho đóng hàng kho Xuất vật t để xây dựng Xuất bán vật t Xuất vật t , CCDC cho văn phòng Xuất vật t cho sản xuất Xuất vật t cho phân... đợc tổng hợp trên bảng theo dõi về hàng nhập tính theo USD *Trờng hợp 4: Nhập phế liệu thu hồi: Nhập lại NVL do không dùng hết, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 152, bảng kê chi tiết TK152 2.4 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu CCDC Kế toán sử dụng các bảng phẩn bổ, bảng kê, các CTGS, tổng hợp xuất vật liệu, CCDC Bảng phân bổ số 2 (bảng phân bổ NVL, CCDC): Dùng để phản ánh giá trị vật liệu, CCDC xuất kho và. .. Đối với vật liệu sử dụng không hết sẽ đợc các phân xởng bảo quản tại chỗ, rồi báo lên phòng kế hoạch, phòng vật t và kho để quản lý và chuyển số vật t còn thừa này cho đợt sản xuất tiếp theo Đối với phế liệu thu hồi ở phân xởng: Do giá trị phế liệu không lớn, số lợng không nhiều nên công ty thờng bán lại theo giá phế liệu 11 Đánh giá vật liệu, CCDC là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên. .. vật t , CCDC cho văn phòng Xuất vật t cho sản xuất Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t phục vụ sx Xuất vật t phục vụ cho phân xởng Xuất bán vật t Xuất vật t bán Xuất vật t để lau hàng trong kho Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t cho phân xởng Xuất vật t để xây dựng Xuất vật t công cụ cho văn phòng Xuất vật t cho phân xởng Tổng cộng Ghi Có TK 152 2.112.855 81.100 8.283.200 1.682.600 1.964.500 15.000 10.537.520