Các nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán

Các nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán I. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI VÀ MÔ TẢ CHỌN BÀI NGHIÊN CỨU: Các nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán luôn là chủ đề được nghiên cứu rất nhiều ở nước ngoài. Tuy nhiên ở trong nước thì chưa có nhiều nghiên cứu về đề tài này. Có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán như: Quy mô Cty kiểm toán, rủi ro kiểm toán, kinh nghiệm của kiểm toán viên, lương của kiểm toán viên, loại hợp đồng kiểm toán, quy định pháp luật…. Hầu hết các nghiên cứu trước đều không thể nêu được hết các nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán, luôn có hạn chế và khoảng trống nghiên cứu, vì có quá nhiều nhân tố ảnh hưởng không thể kể hết được, tùy thuộc vào mỗi quốc gia, mỗi doanh nghiệp một khác, chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khách quan và chủ quan rất đa dạng và phong phú. Nghiên cứu này góp phần tạo nền móng khoa học cho các nghiên cứu tiếp theo. Vì vậy, ở nghiên cứu này, người viết muốn tổng hợp lại và mở rộng thêm một số nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến giá phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán vào năm 2023, kiểm định lại các giả thuyết trước đó ở Việt Nam. Việc lựa chọn bài nghiên cứu được thực hiện thông qua các bước sau: Bước 1: Chọn các từ khóa chính: Audit Fees; Audit Quality; abnormal audit fees (Phí kiểm toán bất thường); earnings management (Quản trị thu nhập). Bước 2: Cơ sỡ dữ liệu: Toàn bộ 10 bài báo được sử dụng trong bài tiểu luận, đều được lấy thông qua web: Google Scholar, truy xuất từ các tạp chí nước ngoài về kế toán kiểm toán. Dưới đây là danh mục 10 bài báo được chọn:

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM  TIỂU LUẬN CUỐI KỲ BỘ MƠN: KIỂM TỐN & DỊCH VỤ ĐẢM BẢO NÂNG CAO Chủ đề: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ PHÍ KIỂM TỐN VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN  GVHD: PGS.TS Trần Thị Giang Tân  TS Nguyễn Thị Thu Hiền  H ọc V iê n: T r ầ n T ất T hu ần  MSHV: 522202140134 TP Hồ Chí Minh, Ngày 10 tháng 06 năm 2023 I|Page MỤC LỤC I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI VÀ MÔ TẢ CHỌN BÀI NGHIÊN CỨU………………….1 II KHẢO LƯỢC (LITERATURE REVIEW) CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CHỌN…… III BẢNG TỔNG HỢP CÁC NGHIÊN TRỐNG NGHIÊN CỨU 28 IV LẬP LUẬN KHOẢNG CỨU 34 V CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH DỰ KIẾN 34 VI DỰ KIẾN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HÀM Ý 38 VII DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………… 40 II | P a g e I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI VÀ MÔ TẢ CHỌN BÀI NGHIÊN CỨU: Các nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm tốn chất lượng kiểm tốn ln chủ đề nghiên cứu nhiều nước ngồi Tuy nhiên nước chưa có nhiều nghiên cứu đề tài Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm tốn chất lượng kiểm tốn như: Quy mơ Cty kiểm toán, rủi ro kiểm toán, kinh nghiệm kiểm toán viên, lương kiểm toán viên, loại hợp đồng kiểm toán, quy định pháp luật… Hầu hết nghiên cứu trước nêu hết nhân tố ảnh hưởng đến giá phí kiểm tốn chất lượng kiểm tốn, ln có hạn chế khoảng trống nghiên cứu, có q nhiều nhân tố ảnh hưởng khơng thể kể hết được, tùy thuộc vào quốc gia, doanh nghiệp khác, chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan chủ quan đa dạng phong phú Nghiên cứu góp phần tạo móng khoa học cho nghiên cứu Vì vậy, nghiên cứu này, người viết muốn tổng hợp lại mở rộng thêm số nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến giá phí kiểm tốn chất lượng kiểm toán vào năm 2023, kiểm định lại giả thuyết trước Việt Nam Việc lựa chọn nghiên cứu thực thông qua bước sau: Bước 1: Chọn từ khóa chính: Audit Fees; Audit Quality; abnormal audit fees (Phí kiểm tốn bất thường); earnings management (Quản trị thu nhập) Bước 2: Cơ sỡ liệu: Toàn 10 báo sử dụng tiểu luận, lấy thông qua web: Google Scholar, truy xuất từ tạp chí nước ngồi kế toán kiểm toán Dưới danh mục 10 báo chọn: 1|Page Chất lượng Tên báo – Tạp chí báo Đường dẫn Ghafran, C., & O’Sullivan, N (2017) The https://doi.org/10.1016/j.bar.2017.09.008 impact of audit committee expertise on audit quality: Evidence from UK audit fees The British Accounting Review, 49(6), 578–593 Mohammed Ibrahim, Ibrahim Ali,https://www.researchgate.net/publication/ N (2018) Impact of Audit 348606082_Impact_of_Audit_Fees_on_Audit_Q Fees on Audit uality_of_Conglomerates_Companies_in_Nigeri Quality of a Conglomerate s Companies in Nigeria International Journal of Service 2|Page Science, Management and Engineering, 5(1), 1-8 Choi, J.-H., Kim, J.-B., & Zang, Y https://doi.org/10.2308/aud.2010.29.2.115 (2010) Do Abnormally High Audit Fees Impair Audit Quality? AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 29(2), 115–140 Aliu Momodu Mohammed, Okpanachi Joshua, https://doi.org/10.18488/journal.73.2018.62.59.73 Mohammed Nma Ahmed, N.(2018) Audit fees and audit quality: a study of listed companies in the downstream 3|Page sector of nigerian petroleum industry Humanities and Social Sciences Letters, 6(2),59-73 Hoopes, J L., Merkley, K J., Pacelli, J., https://doi.org/10.1007/s11142-018-9458-y & Schroeder, J H (2018) Audit personnel salaries and audit quality Review of Accounting Studies, 23(3), 1096–1136 Cahan, S F., & Sun, J (2014) Thehttps://doi.org/10.1177/0148558X14544503 Effect of Audit Experience on Audit Fees and Audit Quality 4|Page Journal of Accounting, Auditing & Finance, 30(1), 78–100 Gandía, J L., & Huguet, D (2020) Audit https://doi.org/10.1080/1331677X.2020.1836990 fees and earnings management: differences based on the type of audit Economic ResearchEkonomska Istraživanja, 34(1), 2628– 2650 Gaoshuang Xu, Rui Ding, Hanxiu Cheng https://doi.org/10.3389/fpsyg.2022.759875 and Qiuhang Xing, P (2022) Gradual Acquisition of Professional Knowledge, Audit Quality and Audit Fees Frontiers in 5|Page Psychology, 13, 1-12 Ettredge, M., Fuerherm, E E., & Li, C.https://doi.org/10.1016/j.aos.2014.04.002 (2014) Fee pressure and audit quality Accounting, Organizations and Society, 39(4), 247– 263 Krauß, P., Pronobis, P., & Zülch, H https://www.ijmsssr.org/paper/IJMSSSR00649.pdf (2014) Abnormal audit fees and audit quality: initial evidence from the German audit market Journal of Business Economics, 85(1), 45–84 II KHẢO LƯỢC (LITERATURE REVIEW) CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ 6|Page CHỌN Bài báo số 1: Ghafran, C., & O’Sullivan, N (2017) The impact of audit committee expertise on audit quality: Evidence from UK audit fees The British Accounting Review, 49(6), 578–593 – Q1 Từ khóa: Audit committees, Financial expertise, Audit fees, Audit quality, Corporate governance Mục tiêu/ câu hỏi nghiên cứu: Bài báo nghiên cứu tác động chun mơn tài ủy ban kiểm toán chất lượng kiểm toán, thể qua phí kiểm tốn cơng ty niêm yết lớn Vương Quốc Anh Bài báo gồm mục tiêu tương ứng với câu hỏi sau: - Đầu tiên, tìm cách xác định xem mức độ chun mơn tài (được định nghĩa theo nghĩa rộng) ủy ban kiểm toán Vương quốc Anh có tác động đến chất lượng kiểm tốn hay khơng? Được thể qua phí kiểm tốn - Thứ hai, điều tra xem chất chuyên môn tài ủy ban kiểm tốn Vương quốc Anh, có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn hay khơng? Được thể qua phí kiểm tốn Cụ thể, tách chất chun mơn tài thành: chun mơn kế tốn phi kế tốn có tác động đến chất lượng kiểm tốn khác hay khơng? (nếu có) - Cuối cùng, Vượt ngồi chun mơn tài chính, điều tra xem kinh nghiệm thành viên ủy ban kiểm tốn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn hay khơng? thể qua phí kiểm tốn Phương pháp nghiên cứu: - Nghiên cứu tiến hành Vương Quốc Anh Tác giả sử dụng công ty nằm FTSE350, từ năm 2007 đến năm 2010, với mẫu 991 công ty, đại diện cho 88,5% cơng ty phi tài FTSE350 Và cơng ty nằm FTSE100 7|Page FTSE250 - Vì chất lượng kiểm tốn khơng thể đo lường trực tiếp, nên tác giả sử dụng phí kiểm tốn đại diện cho chất lượng kiểm toán Chúng kỳ vọng đo lường mức độ nỗ lực kiểm toán viên, đầu vào quy trình kiểm tốn có liên quan trực tiếp đến chất lượng kiểm tốn Một số lợi việc sử dụng phí kiểm toán để đo lường chất lượng kiểm toán: (1) Điểm thứ phí kiểm tốn liên tục có khả nắm bắt biến đổi nhỏ chất lượng kiểm toán (2) Điểm thứ hai giúp giảm bớt lo ngại biến bị bỏ qua đại diện quan trọng chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, DeFond Zhang (2014) thừa nhận, việc sử dụng phí kiểm tốn để thể chất lượng kiểm tốn có hạn chế Đặc biệt, phí kiểm tốn cao cho thấy nỗ lực kiểm tốn lớn hơn, chúng thể phí bảo hiểm rủi ro bổ sung kiểm toán viên áp đặt, để chống lại khả nợ tài gia tăng phát sinh từ kiểm toán - Trong báo tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, liệu thứ cấp hồi quy đa biến (hồi quy 1a 1b, hồi quy 2a 2b, hồi quy 3a 3b), để đánh giá tác động chuyên mơn ủy ban kiểm tốn đến chất lượng kiểm tốn phí kiểm tốn Với hai biến phụ thuộc chất lượng kiểm tốn phí kiểm tốn, biến độc lập mức độ chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán Tác giả sử dụng lập luận lý thuyết nghiên cứu trước, sử dụng mẫu, biến số phương pháp luận; Thống kê mô tả (lập ma trận tương quan); Phân tích thực nghiệm Phương pháp phân tích bổ sung, kiểm tra lại, sử dụng báo Trong đó, tác giả tiến hành nhiều thử nghiệm lặp lặp lại mơ hình cơng ty khác để kiểm tra lại kết Tác giả đưa giả thuyết tìm cách kiểm tra sau:  H1 Trình độ chun mơn tài ủy ban kiểm tốn có liên quan tích cực đến chất lượng kiểm tốn, thể qua phí kiểm tốn 8|Page