TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC KIỂM TOÁN Đề tài Tìm hiểu về chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính và các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Báo cáo[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - ĐỀ ÁN MƠN HỌC KIỂM TỐN Đề tài: Tìm hiểu chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam thực Giáo viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Minh Hải Sinh viên thực : Lê Phúc Hoàng Mã sinh viên : 11171803 Lớp tín : Đề án mơn học – Kiểm tốn 219(5) Hà Nội, Tháng 05 năm 2020 Mục Lục Danh Mục Các Ký Hiệu Viết Tắt Danh mục bảng biểu Lời Mở Đầu .1 Lý Do Lựa Chọn Đề Tài Mục Tiêu Nghiên Cứu Của Đề Tài Kết Cấu Đề Tài Chương 1: Cơ sở lý luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng 1.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài vai trị kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Khung (Khuôn mẫu) CLKT 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài 1.2.2 Nhóm nhân tố thuộc DN kiểm toán 11 1.2.3 Nhóm nhân tố bên ngồi .13 Chương 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu .16 2.1 Thực trạng chất lượng kiểm toán Việt Nam 16 2.1.1 Thực trạng .16 2.1.2 Ưu, nhược điểm 17 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài Việt Nam 20 2.2.1 Các nhân tố thuộc KTV 20 2.2.2 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán 22 2.2.3 Các nhân tố bên 24 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty deloite …………………… 26 Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất .30 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 30 3.2 Một số đề xuất nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC 31 3.2.1 Đề xuất nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC góc độ KTV 31 3.2.2 Đề xuất nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC góc độ cơng ty kiểm toán 31 3.2.3 Đề xuất nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC góc độ đặc điểm khách hàng 32 3.2.4 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC góc độ mơi trường kiểm tốn .32 Kết luận 33 Tài liệu tham khảo 34 Danh Mục Các Ký Hiệu Viết Tắt Báo cáo tài BCTC CLKT Chất lượng kiểm tốn CMKT Chuẩn mực kiểm toán DN KTV Doanh nghiệp Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội Danh mục bảng biểu Bảng 1.1: Các nhân tố chất lượng kiểm tốn theo khn mẫu FRC (2008) ……………………………………………………………………………Trang Bảng 1.2: Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài chính………………………………………………………………………Trang Lời Mở Đầu Lý Do Lựa Chọn Đề Tài Kiểm toán BCTC hoạt động đặc biệt, loại hoạt động dịch vụ đảm bảo, nhằm giúp đối tượng liên quan tin cậy tính trung thực, đắn, hợp pháp đầy đủ thông tin BCTC CLKT khái niệm đa diện, khó quan sát khó đo lường, phụ thuộc nhiều vào cảm nhận người sử dụng người thực dịch vụ kiểm tốn Chính vậy, nay, khái niệm quan điểm CLKT chưa thống nghiên cứu chủ đề tiếp tục thực Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, Việt Nam thành viên WTO, thành viên Hiệp định thương mại tự CTPP, tham gia vào Cộng đồng Kinh tế ASEAN nay; với bùng nổ thị trường chứng khoán; vấn đề CLKT BCTC ngày coi trọng không nhằm giúp cổ đông, nhà đầu tư, tổ chức tín dụng tin cậy thơng tin BCTC mà cịn hỗ trợ nhà quản lý DN nâng cao chất lượng hoạt động Thực trạng địi hỏi cần có nhiều nghiên cứu CLKT nhân tố tác động đến CLKT để phục vụ cho người quan tâm Mục Tiêu Nghiên Cứu Của Đề Tài - Khái quát sở lý luận kiểm toán BCTC, chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn độc lập thực hiện; - Phân tích đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện; - Đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam thực Kết Cấu Đề Tài Chương 1: Cơ sở lý luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng Chương 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất Chương 1: Cơ sở lý luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng 1.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài vai trị kiểm tốn báo cáo tài a Kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn BCTC (hay kiểm tốn độc lập BCTC) hoạt động đặc trưng kiểm toán với mục tiêu cụ thể “đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” (Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam VSA 200) b Vai trị kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm tốn BCTC giúp tăng cường độ tin cậy thông tin BCTC - Kiểm toán BCTC sở để bên liên quan thực quyền lợi định kinh tế - Kiểm toán BCTC giúp DN nâng cao trình độ quản lý uy tín - Kiểm tốn BCTC giúp quan chức ban hành văn pháp luật phù hợp 1.1.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài a Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Chất lượng phản ánh giá trị mặt lợi ích sản phẩm hàng hoá dịch vụ đối tượng sử dụng đánh giá Kết hợp mục đích, ý nghĩa kiểm tốn với kết khảo sát, đưa khái niệm chất lượng kiểm toán sau“Chất lượng kiểm toán mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán, đồng thời thoả mãn mong muốn có ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài chính, kế toán đơn vị kiểm toán với thời gian định trước giá phí thích hợp” Cả khách hàng cơng ty kiểm tốn cho chất lượng kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán điều kiện cần để thoả mãn đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán Do việc thoả mãn khách hàng bao hàm việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, đồng thời bao hàm quan điểm cho chất lượng thể tính chun nghiệp kiểm tốn viên Thật kiểm tốn hoạt động dịch vụ, tính chun chun nghiệp kiểm tốn viên thuộc tính thụ cảm dịch vụ, điều hấp dẫn tạo tin tưởng vào kết kiểm toán đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán họ thấy kiểm toán viên thể cao tính chun nghiệp q trình thực cơng việc kiểm tốn Trong khái niệm kiểm tốn hồn tồn trí với kết khảo sát chất lượng kiểm toán bao gồm việc tạo giá trị gia tăng cho khách hàng thông qua việc đưa ý kiến đóng góp giúp hồn thiện nâng cao công tác quản lý khách hàng Việc xác định giá phí thích hợp thể đầy đủ thoả đáng đối tượng sử dụng dịch vụ người cung cấp dịch vụ cơng ty kiểm tốn, đạt u cầu điều chỉnh thị trường điều kiện thực tế cơng ty kiểm tốn Sự phù hợp với mục tiêu ý nghĩa kiểm tốn việc phản ánh giá trị mặt lợi ích dịch vụ Nói chất lượng, trước hết phải nói yếu tố kỹ thuật sản phẩm, dịch vụ tức phải thoả mãn mục đích việc sử dụng sản phẩm, dịch vụ Theo định nghĩa nêu chất lượng kiểm tốn thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán Thật vậy, sở kiểm toán xuất phát từ nhu cầu đối tượng sử dụng thơng tin tài chính, họ cần đảm bảo báo cáo tài mà họ cung cấp có phản ánh trung thực hợp lý hay khơng Tính độc lập, khách quan báo cáo việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán điều kiện để họ tin tưởng vào ý kiến kiểm tốn Do việc thoả mãn mức độ thể chất lượng kiểm toán b Đối tượng quan tâm đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Chủ thể kiểm tốn (cơng ty kiểm toán) bao gồm: Ban lãnh đạo DN, Bộ phận giám sát chất lượng, KTV, nhóm kiểm tốn Khách thể kiểm toán (khách hàng), bao gồm: Ban Giám đốc Ban quản trị DN, cổ đông công ty, người lao động Các bên liên quan, bao gồm: Cơ quan quản lý Nhà nước, Đối tác khách hàng, Tổ chức tín dụng, Nhà đầu tư, Chuyên gia c Các quan điểm chất lượng kiểm toán báo cáo tài - Các quan điểm chất lượng kiểm tốn từ phía đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán: + Chất lượng kiểm toán biểu ởsự tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán + Sự thoả mãn nhu cầu khách hàng dịch vụ mà họ cung cấp rõ nét ý kiến giúp khách hàng thực hiệu cơng tác quản lý + Chi phí cho dịch vụ kiểm tốn hợp lý + Tính chun nghiệp KTV - Các quan điểm chất lượng kiểm toán cơng ty kiểm tốn: + Thỏa mãn u cầu khách hàng mà không vi phạm pháp luật + Hoạt động kiểm toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đề ... ảnh hưởng 1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài vai trị kiểm tốn báo cáo tài a Kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán BCTC (hay kiểm toán. .. luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng 1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Kiểm toán báo cáo tài vai trị kiểm tốn... tốn báo cáo tài 1.1.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Khung (Khuôn mẫu) CLKT 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Nhóm nhân tố thuộc DN kiểm tốn