Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài tập trung nghiên cứu từng yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 tại Công ty TNHH Việt & Co với dữ liệu được thu thập từ năm 2012 đến năm 2014. Các khảo sát phục vụ cho việc phân tích được tiến hành từ tháng 1 năm 2014 đến tháng 10 năm 2014.
T BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NG ĐẠI C IN T TP C MINH NGUYỄN T ÁI T AN GIẢI P ÁP T ỰC T I C ẤT L ỢNG Ệ T ỐNG IỂM SOÁT IỂM TOÁN T EO C UẨN MỰC IỂM SOÁT C ẤT L ỢNG SỐ TẠI CÔNG TY TN VIỆT & CO LUẬN VĂN T ẠC SĨ TP H IN CHÍ MINH - NĂM 2014 T TR BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NG ĐẠI ỌC IN T TP Ồ C MINH NGUYỄN T ÁI T AN GIẢI P ÁP T ỰC T I C ẤT L ỢNG Ệ T ỐNG IỂM SOÁT IỂM TOÁN T EO C UẨN MỰC IỂM SOÁT C ẤT L ỢNG SỐ TẠI CÔNG TY TN VIỆT & CO Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: LUẬN VĂN T ẠC SĨ NG I 60.34.01.02 IN T ỚNG DẪN OA TS NGƠ T Ị ÁN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2014 ỌC: LỜI CAM ĐOAN “Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc” Tác giả luận văn Nguyễn Thái Thanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG SỐ TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT & CO 1.1 Chất lượng kiểm toán 1.1.1 Chất lượng 1.1.2 Kiểm toán 1.1.3 Chất lượng kiểm toán 1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán từ bên doanh nghiệp 1.2.2 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn từ bên ngồi doanh nghiệp 1.3 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.3.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.3.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 1.4 Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 10 1.4.1 Quá trình hình thành Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 10 1.4.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 12 1.4.2.1 Trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng doanh nghiệp kiểm toán 12 1.4.2.2 Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan 12 1.4.2.3 Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể 13 1.4.2.4 Nguồn nhân lực 14 1.4.2.5 Thực hợp đồng dịch vụ 15 1.4.2.6 Giám sát 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG SỐ TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT & CO 18 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Việt & Co 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 18 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 19 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty 20 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số Cơng ty TNHH Việt & Co 22 2.2.1 Thực trạng vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co 22 2.2.1.1 Thực trạng trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng Công ty 24 2.2.1.2 Thực trạng chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan 27 2.2.1.3 Thực trạng chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể 30 2.2.1.4 Thực trạng nguồn nhân lực 32 2.2.1.5 Thực trạng thực hợp đồng dịch vụ 35 2.2.1.6 Thực trạng giám sát 38 2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co 40 2.2.2.1 Nhân tố bên ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty 42 2.2.2.2 Nhân tố bên ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty 48 2.2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số Cơng ty TNHH Việt & Co 50 2.2.3.1 Những kết đạt 50 2.2.3.2 Những khiếm khuyết tồn 51 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP THỰC THI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG SỐ TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT & CO 54 3.1 Định hướng thực thi hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co 54 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty 54 3.1.2 Định hướng thực thi hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty 54 3.2 Giải pháp thực thi hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số Cơng ty TNHH Việt & Co 55 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng khả tài Cơng ty 56 3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao trình độ chun mơn ý thức trách nhiệm nhân viên Công ty 59 3.2.3 Giải pháp nhằm nâng cao trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật Công ty 60 3.2.4 Giải pháp nhằm tái cấu tổ chức quản lý Công ty 61 3.2.5 Giải pháp nhằm hỗ trợ q trình mở rộng quy mơ Cơng ty 63 3.3 Kiến nghị thực thi hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số Cơng ty TNHH Việt & Co 65 3.3.1 Kiến nghị nhằm tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số từ Nhà nước 65 3.3.2 Kiến nghị nhằm tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số từ Hiệp hội Morison International66 3.3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số từ khách hàng 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng Tên Bảng 2.1 2.2 Kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Việt & Co Số lượng đối tượng tham gia khảo sát chấm điểm hệ thống kiểm soát chất lượng Việt & Co Kết chấm điểm yếu tố trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng Công ty Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng Công ty Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng Công ty Kết chấm điểm yếu tố chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Kết chấm điểm yếu tố chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Kết chấm điểm yếu tố nguồn nhân lực 21 23 2.13 Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố nguồn nhân lực 33 2.14 Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố nguồn nhân lực Kết chấm điểm yếu tố thực hợp đồng dịch vụ Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố thực hợp đồng dịch vụ 34 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.15 2.16 Trang 24 25 26 27 28 28 30 31 32 33 36 36 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố thực hợp đồng dịch vụ Kết chấm điểm yếu tố giám sát Kết đánh giá Việt & Co chấm điểm yếu tố giám sát Kết đánh giá khách hàng chấm điểm yếu tố giám sát Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng Việt & Co Kết chấm điểm hệ thống kiểm soát chất lượng 38 39 39 40 41 53 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Hình 2.1 3.1 3.2 Tên Hình Trang Cơ cấu tổ chức Việt & Co Cơ cấu điểm chuẩn yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng 19 55 Tái cấu tổ chức Việt & Co 61 MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Nền kinh tế Việt Nam nói chung phát triển ngành kiểm tốn nói riêng có bước phát triển, tăng tốc mạnh mẽ Đến qua 20 năm hoạt động, kiểm toán độc lập ngày khẳng định vai trị vị trí quan trọng thiếu phát triển chung đất nước Tuy nhiên, với kiện công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết năm 2008 gây thiệt hại nặng nề kinh tế cho gần 1.500 cổ đông công ty với phần nhiều thuộc trách nhiệm kiểm toán viên việc đảm bảo độ tin cậy tính trung thực hợp lý báo cáo tài cơng ty khách hàng Tiếp sau hàng loạt vụ bê bối khác chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập phanh phui liên quan đến việc đưa ý kiến khơng xác đáng báo cáo tài hồi chuông báo động đến Nhà nước cơng ty kiểm tốn độc lập chất lượng kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Trước bối cảnh đó, đời Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác xem bước tiến Nhà nước công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập Tuy nhiên, đời Chuẩn mực chưa lâu (Chuẩn mực ban hành vào ngày tháng 12 năm 2012) nên cơng ty kiểm tốn, đặc biệt công ty với quy mô nhỏ Công ty TNHH Việt & Co thật bỡ ngỡ gặp nhiều khó khăn q trình xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng cách có hiệu Thực tế vào tháng 10 năm 2013, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam qua trình kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty chưa đạt yêu cầu theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số quy định 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 Thực tế có thực theo phân công 1.8 không? Ban Giám đốc Công ty có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm tốn, có kinh nghiệm quản lý lực chun mơn cần thiết khơng? Ban Giám đốc Cơng ty quan tâm hàng đầu chất lượng thực hợp đồng dịch vụ khơng? Cơng ty có sách thủ tục để đẩy mạnh văn hóa nội sở nhận thức chất lượng cốt yếu thực hợp đồng dịch vụ khơng? Thực tế có thực theo sách thủ tục 1.12 không? Giám đốc Công ty có phân cơng, ủy quyền ký hợp đồng ký báo cáo kiểm tốn khơng? Thực tế có thực theo quy định 1.14 không? Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Cơng ty có quy định sách, thủ tục để đảm bảo cán bộ, nhân viên tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp (kể tính độc lập) có liên quan khơng? Các quy định, hướng dẫn Cơng ty có đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn khơng? Cơng ty có tun truyền, phổ biến quy định đạo đức nghề nghiệp tới tồn thể cán bộ, nhân viên khơng? Thực tế Cơng ty có áp dụng đầy đủ quy định nội đạo đức nghề nghiệp không? Công ty có biện pháp giám sát việc tuân thủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp đặt không? Thực tế có thực biện pháp quy định 2.5 khơng? Ít năm lần, tất cán bộ, nhân viên Công ty đối tượng phải tuân thủ có ký xác nhận văn tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức liên quan đến tính độc lập khơng? Cơng ty có xây dựng sách thủ tục đặt 0,89 88,91 0,16 0,95 95,00 0,07 0,91 91,25 0,09 0,88 87,65 0,18 1,65 82,61 0,15 1,70 85,00 0,14 1,73 86,25 0,22 1,63 81,47 0,14 0,58 57,61 0,06 0,63 62,50 0,04 0,59 58,75 0,06 0,57 56,76 0,06 0,56 56,09 0,06 0,63 62,50 0,04 0,56 56,25 0,05 0,55 55,29 0,06 0,57 57,17 0,06 0,55 55,00 0,07 0,54 53,75 0,05 0,58 58,24 0,06 0,5 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,5 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 14 6,55 46,82 0,96 8,72 62,28 0,13 7,17 51,18 0,65 6,16 43,97 0,58 1,25 0,77 61,74 0,15 1,06 85,00 0,09 0,84 67,50 0,11 0,72 57,65 0,11 1,25 0,73 58,26 0,13 0,97 77,50 0,04 0,78 62,50 0,16 0,69 55,00 0,10 1,08 53,91 0,20 1,50 75,00 0,14 1,20 60,00 0,16 1,00 50,00 0,12 1,25 0,63 50,43 0,11 0,91 72,50 0,04 0,67 53,75 0,09 0,59 47,06 0,06 0,5 0,17 33,91 0,05 0,18 35,00 0,04 0,20 40,00 0,02 0,16 32,35 0,06 0,75 0,14 19,13 0,07 0,21 27,50 0,03 0,15 20,00 0,06 0,13 17,94 0,07 0,72 72,39 0,12 0,95 95,00 0,07 0,73 72,50 0,10 0,70 69,71 0,11 0,5 0,23 45,87 0,07 0,28 55,00 0,04 0,24 48,75 0,04 0,22 44,12 0,08 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 3.1 3.2 3.3 3.4 tiêu chí xác định cần thiết biện pháp nhằm làm giảm nguy từ quen thuộc khơng? Thực tế có thực theo quy định 2.8 khơng? Có thực ln chuyển thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng dịch vụ kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán khách hàng kiểm tốn năm khơng? Cơng ty có tn thủ quy định việc khơng đồng thời cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, dịch vụ kiểm toán nội bộ, thiết kế thực thủ tục kiểm toán nội bộ, dịch vụ khác có ảnh hưởng đến tính độc lập dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng ? Cơng ty có tn thủ quy định việc khơng cung cấp thơng tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm phóng đại khả cung cấp dịch vụ dịch vụ thực hiện, cấp hay kinh nghiệm kiểm toán viên Công ty không? (trong tài liệu chào hàng, tờ rơi, website giới thiệu công ty) Đối với khách hàng có doanh thu phí dịch vụ chiếm tỉ trọng lớn tổng doanh thu công ty: Công ty có quy định tỷ lệ cụ thể biện pháp phù hợp để đảm bảo tính độc lập hay chưa? Thực tế có thực theo quy định 2.13 khơng? Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Cơng ty có quy định, hướng dẫn đầy đủ phù hợp sách thủ tục liên quan đến việc chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ không? Thực tế Cơng ty có áp dụng đầy đủ quy định 3.1 khơng? Cơng ty có quy định, hướng dẫn quy trình ký kết hợp đồng dịch vụ, mẫu loại hợp đồng khơng? Thực tế có thực theo quy định 3.3 không? 0,5 0,20 39,78 0,07 0,20 40,00 0,07 0,24 48,75 0,01 0,19 37,65 0,07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,46 73,04 0,27 1,90 95,00 0,14 1,58 78,75 0,05 1,38 69,12 0,25 0,5 0,22 43,70 0,09 0,25 50,00 0,00 0,27 53,75 0,06 0,20 40,59 0,09 0,5 0,20 40,22 0,07 0,33 65,00 0,04 0,26 52,50 0,03 0,17 34,41 0,06 15 10,85 72,33 0,63 12,15 81,00 0,14 11,01 73,38 0,25 10,66 71,07 0,52 2,20 73,26 0,27 2,70 90,00 0,00 2,29 76,25 0,14 2,12 70,59 0,23 2,08 69,35 0,27 2,55 85,00 0,21 2,18 72,50 0,15 2,00 66,76 0,24 0,5 0,33 66,74 0,05 0,45 90,00 0,00 0,38 75,00 0,03 0,31 62,06 0,03 0,5 0,31 61,30 0,05 0,41 82,50 0,02 0,36 71,25 0,03 0,28 56,47 0,03 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 3.15 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 Cơng ty có thực mở sổ theo dõi hợp đồng dịch vụ ký kết khơng? Cơng ty có thực đầy đủ việc ký kết hợp đồng dịch vụ đảm bảo không? Các hợp đồng dịch vụ đảm bảo ký kết có lưu đầy đủ cơng ty khơng? Nội dung hợp đồng dịch vụ có tuân thủ quy định pháp lý có liên quan quy định Luật Kiểm toán độc lập chuẩn mực kiểm toán số 210 khơng? Ngày ký hợp đồng có phù hợp khơng? Người ký hợp đồng có phải người đại diện theo pháp luật Công ty không? Trường hợp người đại diện theo pháp luật Cơng ty có tham chiếu đến Giấy ủy quyền khơng? Cơng ty có quy định, hướng dẫn cụ thể khung giá phí dịch vụ đảm bảo theo cấp bậc nhân viên khơng? Cách tính phí khung giá phí có phù hợp khơng? Thực tế Cơng ty có áp dụng theo khung giá phí quy định khơng? Cơng ty có tổng hợp mức chi phí thực tế theo hợp đồng để xác định hiệu hợp đồng làm sở thỏa thuận giá phí năm sau khơng? Mức phí thực tế có đảm bảo để thực đầy đủ thủ tục đảm bảo chất lượng hợp đồng dịch vụ không? Nguồn nhân lực Cơng ty có quy định sách, thủ tục để đảm bảo hợp lý Cơng ty có đủ nhân với trình độ chun mơn, lực cam kết tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp theo quy định Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số khơng? Thực tế có thực theo quy định 4.1 khơng? Cơng ty có lưu lại hồ sơ tuyển dụng nhân viên khơng? Hồ sơ theo quy trình tuyển dụng khơng? Có hồ sơ lưu trữ việc Cơng ty giám sát thực 0,82 81,96 0,12 0,98 97,50 0,04 0,81 81,25 0,06 0,80 80,29 0,12 0,5 0,48 95,65 0,03 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,47 94,12 0,03 0,5 0,48 95,00 0,03 0,48 95,00 0,04 0,48 96,25 0,02 0,47 94,71 0,03 0,97 97,17 0,06 1,00 100,00 0,00 0,95 95,00 0,10 0,97 97,35 0,06 0,5 0,45 89,35 0,04 0,46 92,50 0,02 0,41 82,50 0,05 0,45 90,59 0,04 0,5 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,5 0,36 71,96 0,06 0,33 65,00 0,04 0,33 66,25 0,02 0,37 74,12 0,06 0,5 0,31 61,96 0,04 0,33 65,00 0,04 0,29 58,75 0,03 0,31 62,35 0,05 0,5 0,25 49,57 0,04 0,24 47,50 0,02 0,23 46,25 0,02 0,25 50,59 0,04 0,5 0,24 47,17 0,03 0,24 47,50 0,02 0,23 45,00 0,04 0,24 47,65 0,03 1,09 54,35 0,09 1,00 50,00 0,00 1,08 53,75 0,10 1,10 55,00 0,09 26 11,75 45,18 0,85 12,96 49,83 0,15 11,52 44,31 0,86 11,66 44,83 0,81 1,23 41,09 0,36 1,50 50,00 0,00 1,24 41,25 0,50 1,20 40,00 0,35 0,94 31,30 0,29 1,05 35,00 0,21 0,98 32,50 0,36 0,92 30,59 0,30 0,5 0,44 88,70 0,06 0,46 92,50 0,02 0,43 86,25 0,06 0,44 88,82 0,06 0,5 0,22 43,26 0,05 0,25 50,00 0,00 0,23 46,25 0,02 0,21 41,76 0,05 0,04 3,70 0,09 0,00 0,00 0,00 0,05 5,00 0,10 0,04 3,82 0,09 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 4.16 4.17 4.18 4.19 4.20 quy định Quy chế nhân viên, Nội quy làm việc đặt khơng? Cơng ty có ký kết hợp đồng lao động đầy đủ với người lao động khơng? Các điều khoản hợp đồng lao động có phù hợp với quy định hành không? Hợp đồng lao động có nội dung cụ thể lương, thưởng, phụ cấp, thời gian nghỉ phép, sách đào tạo…? Nếu hợp đồng lao động tham chiếu đến Quy chế lương, Quy chế tài chính, văn khác quy chế, văn có đầy đủ, cụ thể khơng? Cơng ty có thực mua bảo hiểm xã hội cho nhân viên đầy đủ theo quy định Luật Lao động không? Công ty có thực chấm cơng cho tồn nhân viên khơng? Các kiểm tốn viên đăng ký hành nghề kiểm tốn có lập Bảng chấm cơng theo thời gian đối tượng khách hàng để chứng minh thực tế có làm tồn thời gian cho Cơng ty khơng? Tất kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán có trực tiếp phụ trách/tham gia hợp đồng dịch vụ, ký báo cáo kiểm tốn khơng? Tất kiểm tốn viên đăng ký hành nghề có tên đầy đủ danh sách chi trả lương khơng? Cơng ty có thực báo cáo tăng/giảm kiểm toán viên đăng ký hành nghề kịp thời khơng? Cơng ty có chương trình, kế hoạch đào tạo Bộ tài liệu để cập nhật kiến thức cụ thể hàng năm khơng? Chương trình Bộ tài liệu có theo cấp độ nhân viên khơng? Chương trình đào tạo Bộ tài liệu đào tạo cơng ty có nội dung cần thiết phù hợp không (chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán, văn hướng dẫn kế toán, kiểm toán, thuế, kỹ mềm…)? Cơng ty có phân cơng giảng viên đào tạo có đủ lực phù hợp với cấp độ khơng? Cơng ty có thực đánh giá trình độ, khả 0,70 70,00 0,09 0,65 65,00 0,07 0,68 67,50 0,13 0,71 71,18 0,08 0,5 0,48 95,00 0,05 0,50 100,00 0,00 0,46 91,25 0,05 0,48 95,29 0,05 0,25 0,17 69,78 0,03 0,18 72,50 0,01 0,18 73,75 0,02 0,17 68,53 0,03 0,25 0,10 40,87 0,02 0,13 50,00 0,00 0,09 37,50 0,02 0,10 40,59 0,03 0,81 81,09 0,07 0,75 75,00 0,07 0,85 85,00 0,06 0,81 80,88 0,07 0,5 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,5 0,46 92,39 0,05 0,50 100,00 0,00 0,50 100,00 0,00 0,45 89,71 0,05 0,87 86,74 0,06 0,93 92,50 0,04 0,81 81,25 0,06 0,87 87,35 0,05 0,90 90,00 0,04 0,95 95,00 0,00 0,89 88,75 0,03 0,90 89,71 0,04 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 0,29 29,13 0,10 0,45 45,00 0,07 0,26 26,25 0,03 0,28 27,94 0,10 0,06 5,65 0,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,08 7,65 0,15 0,44 22,17 0,13 0,50 25,00 0,00 0,45 22,50 0,17 0,44 21,76 0,13 0,5 0,01 1,96 0,03 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 2,65 0,04 0,5 0,19 37,61 0,06 0,28 55,00 0,04 0,15 30,00 0,04 0,19 37,35 0,06 giảng viên đào tạo không? 4.21 4.22 4.23 4.24 4.25 4.26 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 Công ty có đầy đủ tài liệu liên quan đến triển khai thực tổng kết đánh giá hàng năm kế hoạch đào tạo, cập nhật kiến thức để chứng minh công ty triển khai thực kế hoạch, chương trình đào tạo, cập nhật kiến thức phù hợp có hiệu theo quy chế đào tạo, cập nhật kiến thức công ty không? Số đào tạo, cập nhật bình quân cho nhân viên chuyên nghiệp cơng ty có đảm bảo từ 40 h/năm trở lên khơng? Cơng ty có thực việc đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân viên kết thúc hợp đồng dịch vụ và/hoặc cuối năm khơng? Định kỳ cơng ty có thơng báo cho nhân viên biết tiến triển vọng người khơng? Định kỳ cơng ty có thực đề bạt thăng tiến cho nhân viên theo kết đánh giá khơng? Cơng ty có phân công trách nhiệm hợp đồng dịch vụ cụ thể cho thành viên Ban Giám đốc phụ trách bổ nhiệm nhân phù hợp có trình độ chuyên môn lực cần thiết để thực hợp đồng khơng? Thực hợp đồng dịch vụ đảm bảo Cơng ty có tài liệu hướng dẫn (bao gồm hồ sơ mẫu) quy trình thực loại hợp đồng dịch vụ đảm bảo không? Các tài liệu hướng dẫn có đầy đủ có cập nhật với chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan khơng? Trên thực tế Cơng ty có tn thủ quy trình theo tài liệu hướng dẫn (bao gồm việc áp dụng hồ sơ mẫu) khơng? Cơng ty có quy định sốt xét hồ sơ dịch vụ đảm bảo không? Quy định Cơng ty có đầy đủ, phù hợp khơng (đặc biệt quy định hợp đồng cần có 0,18 8,91 0,19 0,45 22,50 0,07 0,10 5,00 0,12 0,16 8,24 0,18 1,01 50,43 0,27 1,00 50,00 0,00 1,10 55,00 0,12 0,99 49,41 0,31 0,5 0,06 12,83 0,05 0,13 25,00 0,00 0,01 2,50 0,03 0,07 13,82 0,04 0,25 0,02 7,17 0,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 9,71 0,04 0,25 0,03 11,96 0,03 0,06 25,00 0,00 0,01 5,00 0,01 0,03 12,06 0,03 0,60 59,78 0,15 0,75 75,00 0,07 0,55 55,00 0,14 0,59 59,12 0,15 25 12,93 51,72 1,21 14,89 59,58 0,61 13,43 53,74 0,40 12,58 50,33 1,14 1,20 59,78 0,19 1,55 77,50 0,07 1,23 61,25 0,17 1,15 57,35 0,16 1,07 53,70 0,18 1,30 65,00 0,14 1,05 52,50 0,10 1,05 52,65 0,19 2,20 55,00 0,20 2,40 60,00 0,00 2,10 52,50 0,20 2,20 55,00 0,20 0,54 53,70 0,07 0,63 62,50 0,04 0,56 56,25 0,05 0,52 52,06 0,07 0,97 48,70 0,15 0,95 47,50 0,07 1,05 52,50 0,10 0,96 47,94 0,16 người soát xét việc kiểm soát chất lượng)? 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 5.12 5.13 5.14 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 Trên thực tế Cơng ty có thực việc sốt xét hồ sơ theo quy định khơng? Cơng ty có quy định việc tham khảo ý kiến tư vấn vấn đề phức tạp phát sinh q trình thực hợp đồng dịch vụ khơng? Trên thực tế Cơng ty có thực việc tham khảo ý kiến tư vấn khơng? Cơng ty có quy định để xử lý, giải vấn đề khác biệt quan điểm thực hợp đồng dịch vụ khơng? Thực tế cơng ty có thực theo quy định 5.9 khơng? Cơng ty có quy định quản lý, lưu trữ tài liệu, hồ sơ thực hợp đồng dịch vụ để đảm bảo tính bảo mật, an tồn, tính tồn vẹn, khả tiếp cận khả khôi phục hồ sơ không? Quy định Cơng ty có đầy đủ, phù hợp với quy định pháp lý hành không? Công ty có thực quản lý, lưu trữ hồ sơ thực hợp đồng dịch vụ đảm bảo đầy đủ theo quy định khơng? Hồ sơ có đánh số, tìm kiếm, tra cứu cần thiết khơng? Việc quản lý, lưu trữ có đảm bảo tính bảo mật, tính tồn vẹn hồ sơ khơng? Việc quản lý, lưu trữ có đảm bảo hồ sơ có hạn chế truy cập đối tượng khơng có thẩm quyền khơng? Cơng ty có thực quản lý, lưu trữ đầy đủ báo cáo kiểm toán/báo cáo việc thực hợp đồng dịch vụ đảm bảo phát hành khơng? Các báo cáo có đánh số, tìm kiếm, tra cứu cần thiết khơng? Việc quản lý, lưu trữ có đảm bảo tính bảo mật, tính tồn vẹn báo cáo khơng? Việc quản lý, lưu trữ có đảm bảo báo cáo có hạn chế truy cập đối tượng khơng có thẩm quyền khơng? Giám sát 1,33 44,35 0,29 1,50 50,00 0,00 1,65 55,00 0,21 1,24 41,18 0,26 0,5 0,20 39,13 0,05 0,25 50,00 0,00 0,16 31,25 0,04 0,20 39,71 0,05 0,5 0,17 33,91 0,05 0,20 40,00 0,07 0,17 33,75 0,02 0,17 33,24 0,06 0,30 30,22 0,11 0,48 47,50 0,04 0,38 37,50 0,10 0,26 26,47 0,09 0,34 34,35 0,14 0,38 37,50 0,04 0,35 35,00 0,09 0,34 33,82 0,16 0,53 52,83 0,11 0,68 67,50 0,04 0,56 56,25 0,05 0,50 50,29 0,11 0,46 45,65 0,12 0,60 60,00 0,00 0,50 50,00 0,04 0,43 42,94 0,13 0,75 0,34 44,78 0,08 0,47 62,50 0,03 0,38 50,00 0,03 0,31 41,47 0,08 0,75 0,34 45,22 0,06 0,41 55,00 0,05 0,36 47,50 0,02 0,33 43,53 0,07 0,75 0,34 45,00 0,05 0,38 50,00 0,00 0,35 46,25 0,04 0,33 44,12 0,05 0,75 0,32 42,61 0,05 0,38 50,00 0,00 0,33 43,75 0,04 0,31 41,47 0,05 0,75 0,51 67,83 0,09 0,56 75,00 0,05 0,52 68,75 0,11 0,50 66,76 0,09 0,75 0,63 84,57 0,04 0,64 85,00 0,05 0,62 82,50 0,02 0,64 85,00 0,04 0,75 0,61 81,09 0,05 0,62 82,50 0,03 0,59 78,75 0,02 0,61 81,47 0,05 0,75 0,54 72,17 0,06 0,54 72,50 0,03 0,55 73,75 0,05 0,54 71,76 0,07 2,47 27,39 0,45 3,25 36,11 0,00 2,69 29,86 0,09 2,32 25,78 0,40 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 Cơng ty có quy định kiểm tra, giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng khơng? Các quy định có đầy đủ, phù hợp, đảm bảo tuân thủ pháp luật quy định hành không? Hệ thống quy định Cơng ty có xem xét, đánh giá định kỳ để đảm bảo cập nhật kịp thời, phù hợp với quy định pháp lý hành có liên quan không? Các thành viên tham gia công tác giám sát hệ thống kiểm sốt chất lượng có đủ lực, kinh nghiệm cần thiết khơng? Cơng ty có lưu lại hồ sơ để chứng minh thực tế có thực giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng theo quy định khơng? Cơng ty có quy định việc xử lý phàn nàn cáo buộc không? Thực tế có thực theo quy định 6.6 không? TỔNG CỘNG 0,46 46,30 0,08 0,58 57,50 0,04 0,49 48,75 0,03 0,44 44,41 0,08 0,47 46,96 0,08 0,50 50,00 0,00 0,50 50,00 0,08 0,46 45,88 0,09 0,07 6,96 0,13 0,28 27,50 0,04 0,03 2,50 0,05 0,06 5,59 0,13 0,80 79,57 0,08 0,85 85,00 0,07 0,74 73,75 0,05 0,80 80,29 0,08 0,04 1,30 0,14 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 1,76 0,16 0,34 34,13 0,17 0,55 55,00 0,07 0,50 50,00 0,04 0,28 27,94 0,16 0,29 28,70 0,18 0,50 50,00 0,00 0,44 43,75 0,05 0,23 22,65 0,16 100 52,68 52,68 3,26 60,48 60,48 0,81 54,09 54,09 1,51 51,44 51,44 2,10 B Khám phá nhân tố ảnh hưởng đến yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số Cơng ty TNHH Việt Co STT Nhân tố Trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng Công ty Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Giá trị (ý kiến) Tỷ lệ (%) Nguồn nhân lực Thực hợp đồng dịch vụ Giám sát Khả tài Cơng ty 21 100,00 16 76,19 18 85,71 19 90,48 28,57 33,33 Trình độ chun mơn ý thức trách nhiệm nhân viên Công ty 0,00 33,33 19,05 23,81 21 100,00 19,05 Trình độ ứng dụng khoa học - kỹ thuật Công ty 23,81 14,29 4,76 19,05 21 100,00 23,81 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 14,29 38,10 9,52 19,05 17 80,95 18 85,71 Quy mô Công ty 14 66,67 12 57,14 15 71,43 9,52 23,81 28,57 Sự giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng từ Nhà nước 19,05 33,33 23,81 28,57 14,29 20 95,24 33,33 23,81 14,29 19,05 9,52 14 66,67 28,57 28,57 28,57 23,81 38,10 15 71,43 Sự giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng từ Hiệp hội Morison International Sự giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng từ khách hàng Sự phát triển kinh tế 14,29 0,00 33,33 0,00 0,00 0,00 10 Tính trực Ban Giám đốc Công ty 19,05 9,52 23,81 0,00 14,29 23,81 Chú thích: Tỷ lệ (%) xác định cách lấy [Giá trị (ý kiến) / Tổng số lượng người tham gia khảo sát]* 100% Trong đó: ý kiến tính người tổng số lượng người tham gia khảo sát 21 người PHỤ LỤC KẾT QUẢ KHẢO SÁT KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH VIỆT & CO Đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán dựa yếu tố hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co STT Câu hỏi 1.1 Trách nhiệm Ban Giám đốc chất lượng doanh nghiệp Cơng ty có xác định rõ thơng tin đến khách hàng người có thẩm quyền cao giải vấn đề liên quan đến chất lượng dịch vụ cung cấp khơng? Người có thẩm quyền giải có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm tốn, có kinh nghiệm quản lý lực chun mơn cần thiết khơng? Người có thẩm quyền giải quan tâm hàng đầu chất lượng thực hợp đồng dịch vụ không? Trong trường hợp người đại diện theo pháp luật khơng ký hợp đồng Cơng ty có cung cấp văn ủy quyền cho người khác ký thay không? Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan Cơng ty nhóm kiểm tốn độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp tuân thủ chuẩn mực chuyên môn không? Cơng ty có giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm phóng đại khả cung cấp dịch vụ dịch vụ thực hiện, cấp hay kinh nghiệm kiểm toán viên Công ty không? (trong tài liệu chào hàng, tờ rơi, website giới thiệu cơng ty) Cơng ty có thực ký cam kết đảm bảo tính độc lập với khách hàng khơng? Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng dịch vụ cụ thể Cơng ty có tìm hiểu, trao đổi chi tiết với khách hàng (Ban Giám đốc, Kế toán trưởng…) trước ký kết hợp đồng không? 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 2.3 3.1 Điểm chuẩn Mức phí < 1.500 USD Khách hàng Mức phí >= 1.500 USD 11 8,50 % 77,27 0,59 8,58 % 77,95 0,54 8,43 % 76,59 0,66 2,00 100,00 0,00 2,00 100,00 0,00 2,00 100,00 0,00 3,06 76,56 0,40 3,13 78,13 0,38 3,00 75,00 0,43 2,44 60,94 0,27 2,45 61,25 0,30 2,43 60,63 0,25 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 14 6,47 46,21 0,50 6,32 45,13 0,51 6,62 47,28 0,48 3,89 55,63 0,49 3,89 55,63 0,54 3,89 55,63 0,47 2,58 64,38 0,28 2,43 60,63 0,29 2,73 68,13 0,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 11,64 77,60 1,12 10,81 72,08 0,63 12,47 83,13 0,86 4,16 69,38 0,77 3,64 60,63 0,52 4,69 78,13 0,62 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 5.1 5.2 5.3 5.4 Cơng ty có thực ký kết hợp đồng với khách hàng dạng hợp đồng cung cấp dịch vụ khơng? Nội dung hợp đồng dịch vụ có đầy đủ thông tin không? Ngày ký hợp đồng dịch vụ có trước ngày thực dịch vụ trước ngày kết thúc niên độ 30 ngày trường hợp khách hàng thuộc diện phải bắt buộc kiểm toán khơng? Người ký hợp đồng có phải người đại diện theo pháp luật Công ty không? Trường hợp người đại diện theo pháp luật Cơng ty có tham chiếu đến Giấy ủy quyền khơng? Cơng ty có thơng tin đến khách hàng cách xác định mức phí thực dịch vụ khơng? Nguồn nhân lực Cơng ty có đủ nhân với trình độ chuyên môn cao để đáp ứng nhu cầu khách hàng cần thiết khơng? Cơng ty có cung cấp chi tiết thơng tin nhóm kiểm tốn (số năm kinh nghiệm , trình độ chun mơn…) cho khách hàng trước đến khách hàng kiểm tốn khơng? Nhân viên Cơng ty có phục vụ khách hàng nhanh chóng hạn yêu cầu theo thỏa thuận hợp đồng ký không? Nhân viên Công ty có trình độ nghiệp vụ kiến thức chun mơn cao khơng? Nhân viên Cơng ty có khả truyền đạt, diễn giải thuyết phục vấn đề tốt khơng? Nhân viên Cơng ty có kinh nghiệm , chín chắn giao tiếp tốt không? Nhân viên Công ty có trang phục gọn gàng, tác phong nhanh nhẹn khơng? Nhân viên Cơng ty có tạo tin tưởng mối quan hệ với khách hàng không? Nhân viên Cơng ty nhiệt trình q trình làm việc với khách hàng khơng? Nhân viên Cơng ty có hiểu biết tốt khách hàng khơng? Thực hợp đồng dịch vụ đảm bảo Cuộc kiểm tốn có thực theo lịch trình thiết lập bắt đầu kiểm tốn khơng? Trong trường hợp khách hàng phát sinh vấn đề đột xuất, Cơng ty có linh hoạt điều chỉnh lịch trình tiến độ thực công việc cho phù hợp khơng? Nhân viên Cơng ty có hỗ trợ khách hàng việc cập nhật quy định, hướng dẫn Nhà nước q trình kiểm tốn khơng? Các bút tốn điều chỉnh đưa có hợp lý không? 2,00 100,00 0,00 2,00 100,00 0,00 2,00 100,00 0,00 3,5 2,78 79,38 0,23 2,71 77,50 0,23 2,84 81,25 0,22 0,5 0,44 87,50 0,17 0,38 75,00 0,23 0,50 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,00 100,00 0,00 1,26 63,13 0,36 1,09 54,38 0,33 1,44 71,88 0,32 26 14,29 54,97 2,13 13,07 50,26 2,08 15,52 59,68 1,40 1,66 55,31 0,42 1,65 55,00 0,23 1,67 55,63 0,58 0,48 24,06 0,52 0,31 15,63 0,37 0,65 32,50 0,60 1,80 60,00 0,67 1,43 47,50 0,71 2,18 72,50 0,35 1,62 54,06 0,28 1,56 51,88 0,27 1,69 56,25 0,30 2,5 1,37 54,69 0,41 1,27 50,63 0,45 1,47 58,75 0,38 2,5 1,09 1,38 43,75 69,06 0,38 0,25 0,92 1,39 36,88 69,38 0,35 0,22 1,27 1,38 50,63 68,75 0,34 0,29 1,62 54,06 0,19 1,58 52,50 0,20 1,67 55,63 0,19 1,40 70,00 0,19 1,29 64,38 0,16 1,51 75,63 0,16 25 1,87 13,27 62,19 53,08 0,44 2,96 1,69 12,24 56,25 48,95 0,50 3,06 2,04 14,30 68,13 57,20 0,31 2,64 1,98 65,94 0,47 1,76 58,75 0,50 2,19 73,13 0,35 1,39 69,38 0,16 1,33 66,25 0,20 1,45 72,50 0,09 0,56 56,25 0,16 0,53 52,50 0,21 0,60 60,00 0,10 2,06 68,75 0,31 2,03 67,50 0,29 2,10 70,00 0,34 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 6.1 6.2 6.3 Báo cáo kiểm tốn có trình bày rõ ràng, đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định khơng? Báo cáo kiểm tốn có cung cấp thời hạn cho khách hàng không? Thư quản lý có cung cấp cho khách hàng sau kiểm tốn khơng? Thư quản lý có giúp khách hàng cải thiện hiệu hoạt động kiểm soát quản lý khơng? Khách hàng có hài lịng với chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp khơng? Khách hàng có tiếp tục sử dụng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp khơng? Khách hàng có giới thiệu dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cho công ty khác không? Giám sát Các phàn nàn hay cáo buộc khách hàng có Cơng ty có giải thỏa đáng khơng? Khách hàng có gửi Phiếu đánh giá nhân viên Công ty sau kết thúc kiểm tốn khơng? Khách hàng có gửi Phiếu đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán Cơng ty sau kết thúc kiểm tốn không? TỔNG CỘNG 2,20 73,44 0,25 2,23 74,38 0,27 2,18 72,50 0,24 2 0,74 0,88 36,88 43,75 0,88 1,02 0,59 0,75 29,38 37,50 0,84 1,04 0,89 1,00 44,38 50,00 0,96 1,07 0,53 17,50 0,78 0,47 15,63 0,80 0,58 19,38 0,81 1,01 50,31 0,23 0,94 46,88 0,21 1,08 53,75 0,24 1,06 53,13 0,27 0,99 49,38 0,26 1,14 56,88 0,28 0,87 43,44 0,35 0,64 31,88 0,35 1,10 55,00 0,11 1,75 19,48 0,54 1,58 17,50 0,62 1,93 21,46 0,40 1,75 58,44 0,54 1,58 52,50 0,62 1,93 64,38 0,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100 55,92 55,92 5,68 52,59 52,59 5,14 59,26 59,26 4,15 PHỤ LỤC NỘI DUNG TRẢ LỜI PHỎNG VẤN CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH VIỆT & CO Dưới nội dung tóm tắt liên quan đến câu trả lời vấn Giám đốc Công ty TNHH Việt & Co Phần - Thông tin chung Họ tên người vấn: Nguyễn Huy Hồng Chức vụ thơng tin liên hệ Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH Việt & Co Email: hoangnh@vnco.com.vn Phần - Nội dung vấn Ông đánh tầm quan trọng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn? Quan trọng Cơng ty TNHH Việt & Co có xây dựng hệ thống kiểm tốn chất lượng kiểm tốn Cơng ty khơng? Có Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Việt & Co xây dựng sở nào? Chủ yếu dựa Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Bộ Tài Chính ban hành Mức độ quan tâm Ông đến việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty sao? Quan tâm chưa nhiều Nhân tố ảnh hưởng đến mức độ quan tâm đó? Áp lực tài kết hoạt động kinh doanh Công ty thời gian gần không tốt Công ty xây dựng mục tiêu, sách chung hệ thống hóa tài liệu cần thiết phục vụ cho hoạt động hệ thống kiểm sốt chất lượng Cơng ty chưa? Chưa Việc tìm kiếm khách hàng cho Cơng ty Ông phát triển từ nguồn nào? 70% giới thiệu từ mối quan hệ quen biết cá nhân, cịn lại khách hàng tự tìm đến giới thiệu, tìm kiếm thơng tin website Công ty… PHỤ LỤC NỘI DUNG TRẢ LỜI PHỎNG VẤN CỦA NHÂN VIÊN KẾ TỐN CƠNG TY TNHH VIỆT & CO Dưới nội dung tóm tắt liên quan đến câu trả lời vấn nhân viên kế tốn Cơng ty TNHH Việt & Co Phần - Thông tin chung Họ tên người vấn: Nguyễn Thị Mỹ Châu Chức vụ thông tin liên hệ Chức vụ: Kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Việt & Co Email: chauntm@vnco.com.vn Phần - Nội dung vấn Cơng việc Chị phận kế tốn gì? Thực thu chi tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng, tính lương, làm báo cáo thuế hàng tháng, lập sổ kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ… Chị có đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty? Số lượng khách hàng không nhiều, khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán năm 2012 46, đến năm 2013 tăng lên 55 Doanh thu thu khoản chi phí phát sinh q trình hoạt động Cơng ty lại khơng ngừng gia tăng nên tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty nhìn chung khơng tốt Chị liệt kê số khoản chi phí phát sinh thường xuyên chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí Cơng ty? Chủ yếu chi phí lương hàng tháng cho nhân viên, chi phí thuê văn phịng chi phí cho nhân viên cơng tác thực kiểm toán khách hàng xa Trong đó, chi phí th văn phịng hàng tháng Cơng ty phải toán 100.000.000 đồng Chị có theo dõi doanh thu chi phí theo hợp đồng kiểm tốn khơng? Khơng theo dõi thường xun Chị đánh hiệu kinh tế Công ty thực dịch vụ cho hợp đồng? Thường hiệu kinh tế thực hợp đồng kiểm tốn khơng cao phải cạnh trạnh giá phí với cơng ty kiểm toán khác, đặc biệt kiểm khách hàng xa, tốn nhiều chi phí lưu trú cho nhóm kiểm toán Nếu khách hàng chịu toán khoản chi phí lợi nhuận thu từ hợp đồng cao ... CHUẨN MỰC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG SỐ TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT & CO 54 3 .1 Định hướng thực thi hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co. .. soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co Chƣơng 3: Giải pháp thực thi hệ. .. hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Công ty TNHH Việt & Co CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN THEO CHUẨN MỰC KIỂM SOÁT CHẤT