Do an von kinh doanh va bien phap nang cao hieu qua su

Lời nói đầu i i Nói đến sản xuất kinh doanh dới hình thái kinh tế xà hội nào, vốn yếu tố giữ vai trò quan trọng định doanh nghiệp Thật doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến vấn đề tạo lập vốn, quản lý sử dụng đồng vốn cho có hiệu quả, nhằm đem lại nhiều lợi nhuận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Và để đáp ứng với yêu cầu phát triển kinh tế Việt Nam chế thị trờng Đảng Nhà nớc ta đà ban hành, sửa đổi chế quản lý sách kinh tế - tài cho phù hợp với tình hình Từ chế kinh tế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc nh nay, doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh nh hoạt động tài để góp phần thúc đẩy mạnh mẽ tăng trởng kinh tế Điều đà đặt cho doanh nghiệp yêu cầu đòi hỏi nhằm đáp ứng kịp thời với thay đổi để tồn phát triển Thực tế cho thấy để đứng vững cạnh tranh thơng trờng, chủ doanh nghiệp cần có đối sách thích hợp, mà điều kiện cần đủ quan tâm đặc biệt tới tình hình tài Nếu nh việc cung ứng sản xuất, tiêu thụ đợc tiến hành bình thờng tiến độ tiền đề để đảm bảo cho hoạt động tài có hiệu Không phần quan trọng việc tổ chức huy động nguồn vốn kịp thời, việc quản lý, phân phối sử dụng nguồn vốn hợp lý tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành cách liên tục có lợi nhuận cao Do để đáp ứng phần yêu cầu mang tính chất chiến lợc mình, doanh nghiệp cần phải tìm biện pháp để nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng vèn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh vËy viÖc nâng cao hiệu sử dụng vốn có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tiềm lực vốn có công ty, xem xét khả mạnh sản xuất kinh doanh mà thông qua xác định đợc xu hớng phát triển doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Là công ty Thơng nghiệp thuộc Sở Thơng mại Hà Nội, trình hoạt động kinh doanh Công ty Thơng mại Tổng hợp Đông Anh đà đợc Nhà nớc giao cho quản lý sử dụng lợng vốn định, với nguồn vốn tự bổ sung khác dựa nguyên tắc bảo đảm sử dụng vốn có hiệu tôn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng, đặc biệt tôn träng ph¸p luËt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng vốn hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, em đà thực tập Công ty Thơng nghiệp Tổng hợp Đông Anh đà chọn đề tài: "Vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp" i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong trình hoàn thành báo cáo em đà nhận đợc giúp đỡ cán công ty nh phòng Tài kế toán i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng i Những vấn đề chung vốn kinh doanh nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng vèn i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 khái niệm, vai trò vốn: i i i i i i 1.1.1 Khái niệm: i i Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lợng vốn định nhằm thực khoản đầu t cần thiết ban đầu nh chi phÝ thµnh lËp doanh nghiƯp, chi phÝ mua nguyên vật liệu, trả tiền công, lÃi vay , đồng thời đầu t công nghệ, mua sắm máy móc thiết bị để tái sản xuất mở rộng, phát triển doanh nghiệp Do vậy, vốn đa vào sản xuất kinh doanh có nhiều hình thái vật chất khác để từ tạo hàng hoá, dịch vụ nhằm tiêu thụ thị trờng Số tiền doanh nghiệp thu sau trình tiêu thụ phải bù đắp đợc chi phí bỏ có lÃi Quá trình diễn liên tục bảo đảm tồn phát triĨn cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii VËy: Vốn lợng tiền đợc đa vào sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh hay trình sản xuất tái sản xuất xà hội với t cách phơng tiện tạo giá trị tăng thêm cho cá nhân xà hội iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Vai trß vốn: i i i i Vốn đợc thể dới hình thái vật chất toàn t liệu sản xuất kết hợp với sức lao động trình sản xuất để tạo sản phẩm Do vốn nhân tố trực tiếp tác động đến kết qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vốn cố định nhân tố định tính khả thi trang thiết bị máy móc, sở vật chất kỹ thuật nh đổi công nghệ, đổi kỹ thuật sản xuất Hơn vốn cố định nhân tố quan trọng đảm bảo tái sản xuất mở rộng Vốn cố định nhân tố định đại hoá máy mãc trang thiÕt bÞ cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vì giúp cho việc nâng cao suất chất lợng hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận - đảm bảo phát triển lâu dµi cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cũng nh vốn cố định, vốn lu động có tính chất định đến kết sản xuất kinh doanh Nó chi phối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, định việc kết hợp phận phận sản xuất, định khả hoạt động tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp tèt hay xÊu, chu chun vốn nhanh hay chậm Đặc biệt khâu dự trữ lu thông, sản xuất kinh doanh doanh nghiệpluôn đợc tiến hành cách thờng xuyên liên tục sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị sẵn có i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3.1.Kh¸i niƯm vèn cè ®Þnh: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3 Vốn cố định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vốn cố định doanh nghiệp phận vốn đầu t ứng trớc tài sản cố định, mà đặc điểm luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất hoàn thành vòng tuần hoàn tài sản cố ®Þnh hÕt thêi gian sư dơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3.2 Đặc điểm: i i Trong sản xuất hàng hoá - tiền tệ, để mua sắm, xây dựng tài sản cố định trớc hết phải có số vốn ứng trớc - khoản vốn ứng trớc tài sản cố định, quy mô vốn cố định định quy mô tài sản cố định Song đặc điểm vận động tài sản cố định lại định đến đặc điểm tuần hoàn chu chuyển vốn cố định Vốn cố định vận động sản xuất kinh doanh nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kú s¶n xuÊt i i i i i i i i i i i - Vốn cố định đợc luân chuyển phần, sau thời gian dài vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển vèn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3.3 Phân loại vốn cố định: i i i i i - Tài sản cố định thể báo cáo tài chính, hoá đơn mua hàng sổ sách đơn vị giá trị tiền Do cấu trúc tài sản cố định cấu trúc vốn cố định.Vậy nên trớc hết hÃy tìm hiểu " tài sản cố định doanh nghiệp"? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii - Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu, đợc tham gia cách trực tiếp gián tiếp vào trình kinh doanh doanh nghiệp, nh: máy móc, thiết bị, nhà xởng, phơng tiện vận tải, công tình kiến trúc, c¸c chi phÝ mua b»ng s¸ng chÕ, c¸c chi phÝ sử dụng cải tạo đất i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Đặc điểm tài sản cố định: i i i i i i i + Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh Đối với tài sản cố định có hình thái vật chất, tham gia vào trình kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Trong trình tham gia vào kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn, giá trị hao mòn tài sản cố định đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm Chỉ tài sản cố định bị hao mòn, h hỏng hoàn toàn xét thấy lợi kinh tế ®ã míi thay thÕ, ®ỉi míi ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phân loại tài sản cố định (TSC§) i i i i i i i Trong doanh nghiệp, TSCĐ bao gồm phận chính: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình TSCĐ thuê tài Tuy TSCĐ nhng loại lại có đặc ®iĨm riªng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TSCĐ hữu hình: t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, nh: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bÞ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TSCĐ vô hình: TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiỊu chu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp, nh: chi phí phát minh, sáng chế; quyền tác giả; chi phí sử dụng đất ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài hợp đồng thuê phải thoả mÃn bốn điều kiện sau đây: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1) Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuê theo hợp đồng, bên thuê đợc chuyển quyền sở hữu tài sản thuê đợc tiếp tục thuê theo thoả thuận hai bên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2) Nội dung hợp đồng thuê có quy định: kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyền lựa chon mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tái sản thuê thời điểm mua lại ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3) Thêi hạn cho thuê loại tài sản phải 60% thời hạn cần thiết để khấu hao tái sản thuê i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 4) Tæng sè tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê, phải tơng đơng với giá trị tài sản thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mäi hỵp đồng thuê TSCĐ không thoả mÃn điều kiện bốn điều kiện đợc coi TSCĐ thuê hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + TSCĐ tài chính: khoản đầu t để góp vốn liên doanh liên kết mua chứng khoán dài hạn, ký cợc ký quỹ dài hạn i i i i i i i i i i i + Xây dựng dở dang: khoản đầu t XDCB, TSCĐ tơng lai i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.4.KhÊu hao phơng pháp tính khấu hao: i i i i i i i ii 1.1.4.1 KhÊu hao: i i Trong trình sử dụng, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhng thực tế chịu ảnh hởng nhiều nguyên nhân khác làm cho TSCĐ doanh nghiệp bị giảm dần tính tác dụng, công năng, công suất, giảm dần giá trị TSCĐ TSCĐ bị hao mòn dới hai hình thức: Hao mòn hữu hình hao mòn vô hình iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hao mòn hữu hình: giảm dần mặt giá trị giá trị sử dụng chúng đợc sử dụng kinh doanh tác động yếu tố tự nhiên gây i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hao mòn vô hình: giảm dần tuý mặt giá trị tài sản có TSCĐ loại nhng đợc sản xuất với giá rẻ đại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh đà trình bầy, TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh đà bị hao mòn dần để bù đắp giá trị TSCĐ đà bị hao mòn có điều kiện thay TSCĐ h hỏng, doanh nghiệp phải tính đa vào chi phí sản xuất khoản tơng ứng với phần giá trị TSCĐ đà bị hao mòn chuyển dịch giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất kỳ, gọi khấu hao TSC§ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh vËy KhÊu hao TSCĐ việc chuyển dịch dần phần giá trị hao mòn TSCĐ vào chi phí sản suất kỳ theo phơng pháp tính toán thích hợp Phần giá trị hao mòn TSCĐ đợc chuyển dịch vào chi phí sản xuất biểu dới hình thức tiền tệ gọi tiền khấu hao Số tiền khấu hao đợc tích luü gäi lµ quü khÊu hao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.4.2 Phơng pháp tính khÊu hao: i i i i i ViÖc tÝnh khÊu hao TSCĐ doanh nghiệp đợc thực theo nhiều phơng pháp khác Mỗi phơng pháp tính có u nhợc điểm riêng Việc lựa chọn đắn phơng pháp khấu hao TSCĐ nội dung quan trọng công tác quản lý vốn cố định doanh nghiệp Khi tính toán khấu hao dùng phơng pháp sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (phơng pháp tuyến tính cố định) i i i i i i i i i i i i NG iiiiii iiii C«ng thøc: i M = T K i SD Trong ®ã: i M : mức trích khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ i + i + NG: nguyên giá cđa TSC§ i + K i i i iii T SD i i i i i i i i i ii - Tû lƯ khÊu hao c¸ biƯt: i i i i i i i i i i i i K K Trong ®ã: i i T =M NG i i : thời gian sử dụng TSCĐ Xác định tû lƯ khÊu hao TSC§: i i i ii i i ×100 % i + T : tû lƯ khÊu hao hàng năm TSCĐ + M : mức tính khấu hao trung bình TSCĐ K i K i i i i i i i i i i i i i i i i i + NG : nguyªn giá TSCĐ i iiiii i i i i i - Tỷ lệ khấu hao bình quân: i i i i i T K= iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Trong ®ã: i i M K Tổng giá trị TSCĐ ì100 % i + T : tỷ lệ khấu hao bình quân TSCĐ i + M i * Phơng pháp khấu hao nhanh: K i i K: i i i i i iiiiiiiii i i i NG x Số năm lại đến hết thêi h¹n SD i i i i i i i i i i Tổng luỹ kế số năm lại ®Õn hÕt thêi h¹n SD i iii khÊu hao iii năm thứ i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiii Mức khấu hao năm thứ i = iiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i = hµng năm i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiii i iii i i i khÊu hao - Tû lÖ i i i iiii iiii i mức tính khấu hao bình quân TSCĐ - Sè tiÒn iii i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Nguyên giá i iiiiiiiiiiiii iii *Ưu nhợc điểm phơng pháp: - Phơng pháp khấu hao đờng thẳng có u điểm tính toán đơn giản Nhng lại có nhợc điểm: khả thu hồi vốn chậm, TSCĐ khó tránh khỏi bị hao mòn vô hình - Phơng pháp khấu hao nhanh giúp cho doanh nghiệp có khả thu hồi vốn nhanh, điều hợp với chế thị trờng mà đồng vốn tự thân luôn phải sinh lời 1.1.4.3 Nguồn hình thành vốn cố định: - Nguồn vốn chủ sở hữu: + Đối với doanh nghiệp Nhà nớc vốn Ngân sách Nhà nớc đầu t, vốn có nguồn đầu t từ Ngân sách doanh nghiệp tự bổ sung theo quy định Nhà nớc Đối với doanh nghiệp t nhân vốn t nhân bỏ + Đối với hợp tác xà vốn xà viên đóng góp - Nợ phải trả: khoản nợ phải trả cho tổ chức tín dụng, cho khách hàng, nhà cung cấp, cho trái chủ dới hình thức phát hành trái phiếu - Nguồn vốn liên doanh - Nguồn vốn khác 1.1.5 Vốn lu động 1.1.5.1 Khái niƯm vèn lu ®éng: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i Trong ®iỊu kiƯn tån quan hệ tiền tệ đòi hỏi phải ứng số tiền ứng trớcđể đầu t vào tài sản Vốn lu động doanh nghiệp số tiền ứng trớc tài sản lu động nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực đợc thờng xuyên, liên tục 1.1.5.2 Đặc điểm cđa vèn lu ®éng: Vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp có đặc điểm sau: - Vốn tiền tệ ứng vận động - Do vận động nên vốn thay đổi hình thái biểu - Đồng thời tồn dới hình thái - Hoàn thành vòng luân chuyển kết thúc chu kỳ sản xuất Nh vốn lu động điều kiện vật chất thiếu đợc trình tái sản xt Vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp cïng mét lúc đợc phân bổ khắp giai đoạn trình sản xuất tồn dới nhiều hình thức khác Muốn cho trình sản xuất đợc liên tục doanh nghiệp phải có đủ vốn lu động đầu t vào cacs hình thái khác việc đầu t phải hợp lý đồng Nếu nh doanh nghiệp đủ vốn đầu t trình sản xuất bị trở ngại gián đoạn 1.1.5.3 Phân loại vốn lu động Dựa vào vai trò vốn lu động trình sản xuất , ta phân chia vốn lu động thành ba loại, loại dựa theo công dụng đợc chia thành nhiều khoản vốn nh sau: - Vốn lu động nằm trình dự trữ sản suất: + Vốn nguyên vật liệu chính: số tiền biểu giá trị loại vật liệu dự trữ cho sản xuất, tham gia sản xuất hợp thành thực thể sản phẩm + Vốn vật liệu phụ: giá trị vật t dự trữ dùng sản xuất, giúp cho việc hình thành sản phẩm nhng không hợp thành thực thể chủ yếu sản phẩm + Vốn nhiên liệu: giá trị nhiên liệu dùng cho s¶n xt + Vèn phơ tïng thay thÕ: bao gåm giá trị phụ tùng dự trữ để thay sửa chữa tài sản cố định + Vốn công cụ dụng cụ: thực chất giá trị t liệu lao động, nhng giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn - Vốn lu động nằm trình sản xuất: + Vốn sản phẩm chế tạo: giá trị sản phẩm dở dang trình sản xuất, xây dựng nằm địa điểm làm việc đợi chế biến tiếp; chi phí trồng trọt dở dang; chi phí chăn nuôi dở dang; súc vật nhỏ nuôi béo + Vốn nửa thành phẩm tù chÕ i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i iiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiii i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Vèn vỊ phÝ tỉn đợi phân bổ: phí tổn chi năm nhng cha tính hết vào giá thành năm mà tính dần vào giá thành năm sau - Vốn lu động nằm thình lu thông + Vốn thành phẩm: biểu số sản phẩm đà nhập kho chuẩn bị công việc cho việc tiêu thụ + Vốn tiền tệ: tiền mặt, tiền gửi Nhân hàng mà trình luân chuyển vốn lu động thờng xuyên có phận tồn dới hình thức + Vốn toán: khoản phải thu, tạm ứng phát sinh trình mua bán vật t hàng hoá trình toán.Trong khoản vốn lu động nói trên, khoản vốn dự trữ, vốn sản xuất vốn thành phẩm khoản chiếm dụng cần thiết trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Những khoản vốn luân chuyển theo quy luật định, vào nhiệm vụ sản xuất, định mức tiêu hao, điều kiện sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp để tính số lợng chiếm dụng cần thiết tối thiểu nên ta gọi khoản vốn lu động định mức Việc xác định chiếm dụng cần thiết, tối thiểu gọi xác định mức vốn lu động Hai khoản vốn lại trình lu thông khoản vốn biến động, luân chuyển không theo quy luật định, khó xác định số cần thiết chiếm dùng việc xác định không cần thiết nên gọi khoản vốn lu dộng định mức 1.1.5.4 Nguồn hình thành vốn lu động: - Nguồn vốn chủ sở hữu: + Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, nguồn vốn chủ sở hữu thể số vốn lu động Ngân sách Nhà nớc cấp, có nguồn gốc từ Ngân sách nh: chênh lệch giá khoản phải nộp nhng đợc Nhân sách để lại, trích từ quỹ đầu t phát triển để bổ sung nguồn vốn lu động + Đối với hợp tác xÃ, công ty cổ phần, doanh nghiệp t nhân: phận vốn cổ phần vốn lu động xà viên, cổ đông đóng gãp; vèn chđ doanh nghiƯp bá ra; trÝch tõ lợi nhuận để bổ sung vốn lu động - Nguồn vốn liên doanh: để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiƯp cã thĨ liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c doanh nghiƯp kh¸c; c¸c doanh nghiƯp cã thĨ góp vốn tiền mặt vật vật t hàng hoá - Nguồn vốn huy động thông qua phát hành cổ phiếu: loại hình công ty cổ phần có phát hành cổ phiếu, để tăng thêm vốn sản xuất, công ty phát hành thêm cổ phiếu - Nguồn vốn vay: lµ ngn vèn quan träng mµ doanh nghiƯp sư dơng để đáp ứng nhu cầu vốn lu động thờng xuyên, cÇn thiÕt doanh nghiƯp; t diỊu kiƯn thĨ doanh nghiệp vay vốn Nhân hàng, c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c, vay vèn cđa c¸c đơn vị, cá nhân nớc iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Việc phát hành trái phiếu hình thức vay vốn cho phÐp c¸c doanh nghiƯp cã thĨ thu hót réng rÃi số tiền nhàn rỗi tầng lớp đân c để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cđa m×nh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 số tiêu đánh giá hiƯu qu¶ sư dơng vèn i i i i i i i i ii i i Điểm xuất phát để tiến hành kinh doanh phải có lợng vốn địnhvới nguồn tài trợ tơng ứng Song việc sử dụng vốn nh để có hiệu nhân tố định cho tăng trởng doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.1 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) i i i i i i i i i C«ng thøc: Hiệu suất Doanh thu sử dụng = TSCĐ NG TSCĐ bình quân cần tính KH i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiii i i i i i i Chỉ tiêu phản ánh: đồng nguyên giá TSCĐ kỳ tham gia tạo đồng doanh thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.2 HiÖu suất sử dụng vốn cố định (VCĐ) i i i i i i i i C«ng thøc: HiƯu st Doanh thu kỳ sử dụng = VCĐ Vốn cố định bình quân kỳ i ii iiiiiiiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiiii i i i i iiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiii i i i i i i Chỉ tiêu phản ánh đồng VCĐ tạo đồng doanh thu kỳ 1.2.3 Tỷ suất lợi nhuận VCĐ Công thức: Tỷ suất Lợi nhuận kinh doanh lợi nhuận = x 100 VCĐ Số vốn cố định bq kú i i i i i i i i i i iii iiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiii i iii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i Chỉ tiêu phản ánh đồng VCĐ bình quân kỳ tạo đồng lợi nhuận 1.2.4 Số vòng quay vốn lu động (VLĐ) Công thức: Tổng doanh thu Số vòng quay VLĐ = Vốn lu động bình quân iiiiiiii i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i iii i i i i Chỉ tiêu phản ánh vốn doanh nghiệp quay đợc vòng Qua tiêu ta đánh giá khả sử dụng tài sản doanh nghiệp, thể qua doanh thu dợc sinh từ tài sản mà doanh nghiệp đà đầu t 1.2.5 Số ngày vòng quay Công thức: 360 Số ngày vòng quay = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i