(Luận văn) tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HÀ LY lu an va n TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC p ie gh tn to d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ll Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ n http://www.lrc.tnu.edu.vn va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HÀ LY lu an TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC n va gh tn to p ie Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 d oa nl w an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS THỊNH VĂN VINH z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Thái Nguyên, tháng năm 2016 Tác giả lu an n va p ie gh tn to Ngô Hà Ly d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu các Thầ y giáo, Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn trân thành tới: - Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập lu hồn thành luận văn tốt nghiệp an - PGS.TS Thịnh Văn Vinh - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận va n tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp to tn - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên Mặc dù cố gắng chắn luận văn tránh p ie gh suốt thời gian thực luận văn nl w khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô d oa bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện lu va an Thái Nguyên, tháng năm 2016 ll u nf Tác giả oi m z at nh Ngô Hà Ly z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu an Mục tiêu nghiên cứu n va Đối tượng phạm vi nghiên cứu tn to Những đóng góp luận văn gh Kết cấu luận văn p ie Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ w GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG oa nl 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng d 1.1.1 Thuế Giá trị gia tăng lu va an 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 21 u nf 1.1.3 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng 28 ll 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 31 m oi 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng các địa phương z at nh học kinh nghiệm rút cho Vĩnh Phúc 34 z 1.2.1 Công tác quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 gm @ 1.2.2 Quản lý thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 36 m co l 1.2.3 Công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 38 n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si iv 1.2.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nói chung quản lý thuế GTGT DN xây dựng nói riêng ngành Thuế Vĩnh Phúc 40 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 44 lu an 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 n va Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA tn to TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN gh TỈNH VĨNH PHÚC 51 p ie 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 51 w 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 51 oa nl 3.1.2 Khát quát Cục thuế Vĩnh Phúc 53 d 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây lu va an dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013 - 2015 55 u nf 3.2.1 Kết thu ngân sách nhà nước 55 ll 3.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp xây dựng 57 m oi 3.2.3 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh z at nh nghiệp xây dựng 58 z 3.2.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh @ nghiệp xây dựng 59 gm l 3.2.5 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 62 m co 3.2.6 Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 63 n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si v 3.2.7 Kết tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 65 3.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 67 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 68 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 70 3.3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn 70 3.3.2 Đặc điểm quy mô ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 70 3.3.3 Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 71 lu an 3.3.4 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng 71 n va 3.3.5 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế GTGT 72 3.3.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 73 gh tn to 3.3.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 72 p ie 3.3.8 Nhận thức người dân tính tự giác doanh nghiệp 74 w 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng oa nl doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 74 d 3.4.1 Các kết đạt 74 lu va an 3.4.2 Những mặt hạn chế 82 u nf 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 87 ll Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ m oi THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP z at nh XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 92 z 4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế giá gm @ trị gia tăng ngành Thuế Vĩnh Phúc 92 l 4.1.1 Quan điểm ngành Thuế Vĩnh Phúc cơng tác quản lý thuế m co Gía trị gia tăng 92 n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si vi 4.1.2 Phương hướng ngành Thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 93 4.1.3 Mục tiêu ngành Thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 95 4.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng ngành Thuế Vĩnh Phúc 96 4.2.1 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 96 4.2.2 Về công tác quản lý NNT 98 4.2.3 Về công tác tra, kiểm tra thuế 100 lu an 4.2.4 Về công tác quản lý nợ thuế 102 n va 4.2.5 Tăng cường hiệu cơng tác hồn thuế GTGT 104 4.2.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế Giá trị gia tăng 105 gh tn to 4.2.6 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 104 p ie 4.2.8 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 106 w 4.2.9 Tăng cường phối hợp với ngành chức 107 oa nl 4.2.10 Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế 107 d 4.3 Kiến nghị 108 lu va an KẾT LUẬN 114 u nf TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 ll PHỤ LỤC 120 oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu lu an BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN DN Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TCT Tổng Cục thuế n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức từ năm 2013 - 2015 53 Bảng 3.2: Số thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2015 55 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2013 đến năm 2015 57 Bảng 3.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 58 lu an Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng n va từ năm 2013 - 2015 60 tn to Bảng 3.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN gh xây dựng từ năm 2013 - 2015 60 p ie Bảng 3.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT w DN xây dựng từ năm 2013 - 2015 DN xây từ năm oa nl 2013 - 2015 64 d Bảng 3.9: Kết thực kế hoạch tra DN xây dựng từ lu va an năm 2013 - 2015 66 u nf Bảng 3.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Vĩnh ll Phúc từ năm 2013 - 2015 67 m oi Bảng 3.11: Tình hình nợ thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2013 z at nh - 2015 69 z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 111 thuế Có chế tài xử phạt các Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Cục thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Đối với cơng tác xác minh hóa đơn: Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xây dựng phần mền ứng dụng lu đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa an n va dịch vụ mua vào, bán NNT công nghệ thông tin giúp cho công tác 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chiń h phủ quy định hóa đơn bán gh tn to đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu theo Nghi ̣ đinh ̣ sớ p ie hàng hóa, cung ứng dich ̣ vu ̣ trao quyề n chủ động cho NNT viê ̣c phát hành, quản lý và sử du ̣ng hóa đơn oa nl w - Ngành Thuế phải phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất d khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục vụ u nf va chất lượng cao an lu yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với - Trong thời gian tới, công nghệ thông tin phải đáp ứng yêu ll oi m cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95% đến 100% so với nhu z at nh cầu Cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho khoảng 80% doanh nghiệp Hệ thống tin học phải xây dựng khoa học, đại, tập trung thống z gm @ toàn ngành - Cung cấp dịch vụ thuế mạng thuận lợi, nhanh chóng, giảm l m co phiền hà, tốn cho người nộp thuế: cung cấp thông tin thuế dịch vụ kê khai thuế điện tử đáp ứng nhu cầu người nộp thuế với chất lượng cao an Lu chi phí thấp Hướng tới người nộp thuế giao dịch trực tuyến qua http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 112 mạng với Cơ quan Thuế, mở rộng hình thức cung cấp dịch vụ thuế qua mạng Internet 24 giờ/ngày ngày/tuần - Hỗ trợ chức quản lý như: Tuyên truyền hỗ trợ, tra kiểm tra, xử lý tờ khai kế toán thuế, cưỡng chế thu nợ thuế Trong đặc biệt hỗ trợ cơng tác tra theo hướng cung cấp công nghệ thông tin để quản lý, phân tích thơng tin thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế, hỗ trợ phân loại đối tượng nộp thuế theo mức tuân thủ khác nhằm áp dụng quy trình chế quản lý phù hợp nhằm tăng hiệu tiết kiệm chi phí nhân lực ngành lu an - Hỗ trợ quy trình quản lý để quản lý ngành Thuế có hiệu thơng n va qua việc thực quản lý, sử dụng nguồn nhân lực - tài lực - vật lực hệ tn to thống đánh giá tiêu chuẩn cán bộ, khối lượng công việc, ngày công tiến tới - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với các quan chức p ie gh kiểm soát việc sử dụng ngành Thuế hoàn toàn tự động tổ chức có liên quan w oa nl - Xây dựng hệ thống mạng máy tính thống nhất, đại, bền vững d đồng thời đảm bảo tính thống hệ thống tin học ngành Tài chính, tạo lu va an nên hệ thống thơng tin tài quốc gia hiệu đại u nf - Nâng cấp đại hóa sở vật chất ll + Để tạo điều kiện cho cán thuế thực chức quản lý m oi thuế nhanh chóng, hiệu đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế z at nh mới, ngành Thuế phải đầu tư xây dựng nâng cấp hệ thống công sở, z trang thiết bị làm việc đại, đồng gm @ + Đầu tư xây dựng trụ sở làm việc mới: Xây dựng trụ sở trang bị l sở vật chất cho Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế ba miền Bắc, Trung, m co Nam Ngoài đầu tư xây dựng trụ sở cho đơn vị chưa http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu đầu tư trụ sở khơng có khả nâng cấp đầu tư theo hướng ac th si 113 đại, đồng bộ, lâu dài phù hợp với xu hướng phát triển chung + Đầu tư, sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, khơng cịn phù hợp với điều kiện sử dụng + Trang bị phương tiện làm việc phục vụ công tác quản lý thuế theo hướng mua sắm các phương tiện làm việc cho các đơn vị chưa trang bị, đặc biệt ưu tiên các đơn vị thành lập chia tách địa bàn quản lý; lý đổi các phương tiện hết hạn sử dụng theo tiêu chuẩn định mức Nhà nước * Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc lu an - Thứ nhất, quy chế phối hợp phòng: Cần ban hành quy chế n va phối hợp phòng với giúp cho việc phối hợp phận tn to linh hoạt gh - Thứ hai, công tác tổ chức cán bộ: Đề nghị ngành Thuế Vĩnh Phúc tăng p ie cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun d oa nl w mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 114 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc sau 17 tái lập tỉnh với số thu NSNN đạt 90 tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2015 số thu NSNN vượt 22.000 tỷ đồng, có đóng góp khơng nhỏ thuế GTGT Cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT DN xây dựng nói riêng ngành Thuế Vĩnh Phúc ngày hoàn thiện nâng cao Mục đích quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng : Nhằm chống thất thu thuế GTGT; nâng lu cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế GTGT DN xây dựng; Thực an cải cách hành việc quản lý thuế GTGT Ngoài kết đạt va n công tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có tồn tại, hạn tn to chế đáng kể Xuất phát từ tồn tại, hạn chế cần thiết phải có giải ie gh pháp để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng p địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc nl w Từ số liệu thứ cấp, sơ cấp thu thập được, các phương pháp d oa phân tích thơng tin như: Phương pháp phân tổ, phương pháp so sánh, phương an lu pháp phân tích dãy số theo thời gian, phương pháp thống kê mô tả cho thấy va kết đạt công tác quản lý thuế GTGT DN ll u nf xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 sau: oi m Các DN xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ln hồn thành hồn z at nh thành vượt mức dự toán giao, cụ thể mức hồn thành dự tốn qua năm 2013-2015 là: 109%, 161%, 104% z Chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN xây dựng @ gm giao qua năm 2013-2015 liên tục tăng, nhiên ngành Thuế tỉnh Vĩnh m co l Phúc ln hồn thành kế hoạch kiểm tra giao, tỷ lệ hoàn thành qua các năm là: 116%; 107%; 106% Kết tra hồn thành http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu 100% so với kế hoạch ac th si 115 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng trụ sở CQT: Hàng năm 100% số hồ sơ khai thuế GTGT DN tiến hành kiểm tra trụ sở CQT, số hồ sơ phải điều chỉnh tăng dần qua các năm 2013, 2014, 2015, cụ thể là: 0,4%; 0,6%; 0,9% số hồ sơ kiểm tra Số thuế GTGT phải điều chỉnh tăng tăng dần qua các năm: 729 triệu đồng; 2.884 triệu đồng 2.900 triệu đồng Công tác kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng đạt hiệu ngày tăng Số thuế GTGT truy thu qua kiểm tra năm 2013 2.302 triệu đồng triệu đồng, năm 2014 2.979 triệu đồng, năm lu 2015 2.990 triệu đồng Số thuế GTGT truy thu qua tra năm 2013 an n va 27.930 triệu đồng, năm 2014 28.005 triệu đồng, năm 2015 28.231 triệu tn to đồng Cho thấy chất lượng công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT Bên cạnh thành công đạt được, công tác quản lý thuế GTGT p ie gh doanh nghiệp xây dựng trụ sở NNT ngày cải thiện w DN xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc tồn số oa nl hạn chế sau: Hệ thống sách thuế cịn thiếu tính đồng chưa d thực phản ánh thực tế Công tác kê khai kế toán thuế chưa mang lại lu an hiệu mong muốn Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế u nf va mang nặng tính hình thức Cơng tác kiểm tra, tra thuế cịn hạn chế ll chậm Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa thực liệt, m oi tỷ lệ nợ đọng thuế cịn cao Cơng tác giải hồ sơ hồn thuế cịn chậm Hệ z at nh thống cơng nghệ thơng tin cịn chưa đáp ứng u cầu đặt Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN z gm @ xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, tác giả đề xuất số giải pháp có tính khả thi: Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Về công tác l m co quản lý NNT.Về công tác tra, kiểm tra thuế Về công tác quản lý nợ thuế Tăng cường hiệu cơng tác hồn thuế GTGT Về cơng tác tham an Lu mưu, điều hành quản lý thu thuế Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 116 Giá trị gia tăng Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế Tăng cường phối hợp với ngành chức Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thông tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi bổ sung lu TT06/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , an n va Hà Nội điều kiện gh tn to Nguyễn Thị Bất, Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam p ie Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013- w 2015, Viñ h Phúc oa nl Trịnh Hoàng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam d trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội lu va an Lê Thị Thu Hồng (2008), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế u nf tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội ll Lê Thị Thu Hồng (2008), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa m oi bàn tỉnh Phú Thọ, Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, z at nh tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế z 10 Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa @ gm bàn Tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế m co l 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường (2007), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu 12 Nguyễn Văn Hoan (2009), Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân ac th si 118 tỉnh Sơn La nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 13 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội 14 Quố c hô ̣i (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định quản lý thuế, Hà Nô ̣i 15 Quố c hô ̣i (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nô ̣i 16 Quố c hô ̣i (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 về việc Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 13/2008/QH12 sửa đổi bổ sung lu Luật số 31/2013/2013, Hà Nội an sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nô ̣i n va 17 Quố c hô ̣i, (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 19/06/2013 về viê ̣c Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số ie gh tn to 18 Quố c hô ̣i, (2013), Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày p 13/2008/QH12, Hà Nô ̣i nl w 19 Tạp chí Tài Doanh nghiệp d oa 20 Tạp chí Thuế Nhà nước an lu 21 Thời báo tài Việt Nam u nf va 22 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội ll oi m 23 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban z at nh hành quy trình Thanh tra thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban z hành quy trình Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội @ l hành quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội gm 25 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban m co 26 Tổng cục Thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội ac th si 119 27 Tổng cục Thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 việc ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội 28 Tạ Viết Thắng (2004), Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội 29 Đặng Hạnh Thu (2009), "Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu" , Tạp chí Cộng Sản số 803 30 Nguyễn Thu Thuỷ (2006), Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng lu đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội an n va 31 Website Tổng cục thuế 33 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) gh tn to 32 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) p ie 34 Website: www.skhdtvinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế w hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc) oa nl 35 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) d 36 Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Vĩnh Phúc) ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 120 PHỤ LỤC Phụ lục TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Bảng 3.12 Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế lu tỉnh Vĩnh Phúc an Mức độ hài lòng STT Tỷ lệ (%) 0 Rất hài lịng Hài lịng 187 73,5 Khơng hài lịng 53 20,6 Rất khơng hài lịng 15 5,9 Tổng 255 100 ie gh tn to p n va Số NNT Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra d oa nl w an lu Bộ phận kê khai kế toán thuế phận chức thực u nf va công việc liên quan đến việc kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, cơng tác kế tốn thuế… Các cơng việc phần mềm hỗ trợ khối lượng phát ll oi m sinh lớn Từ năm 2011 Cục thuế triển khai thực nộp thuế qua z at nh Ngân hàng thương mại, kê khai thuế qua mạng Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế chọn làm thí điểm việc “Người nộp thuế nộp Hồ sơ thuế qua mạng z gm @ Internet” giúp giảm tải nhiều công việc thủ công trước đây, giảm tải thời gian chi phí cho NNT, hạn chế tiếp xúc trực tiếp với NNT l m co Qua kết phiếu điều tra khảo sát công tác quản lý thuế GTGT Văn phòng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cho thấy kết tổng số an Lu phiếu số phiếu hài lịng 187 phiếu, đạt 73,5%, số phiếu khơng hài lịng http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 121 53 phiếu, chiếm 20,6% số phiếu khơng hài lịng 15 phiếu, chiếm 5,9% Thơng qua kết thăm cho thấy với NNT, công tác kê khai kế tốn thuế cịn có vướng mắng chưa khắc phục Bảng 3.13: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Mức độ hài lòng STT lu an n va Rất hài lòng gh tn to Đối với cán làm công tác Đối với công tác Tuyên truyền hỗ trợ có đủ Tuyên truyền hỗ trình độ chun mơn trợ nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ% NNT Tỷ lệ% 0 Hài lịng 173 67,7 170 66,8 Khơng hài lịng 60 23,5 61 23,8 Rất khơng hài lịng 22 8,8 24 9,4 Tổng 255 100 255 100 p ie nl w (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) d oa Số phiếu hài lòng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT đạt an lu 67,7%, số phiếu khơng hài lịng đạt 23,5% số phiếu khơng hài lịng va chiếm 8,8%; số phiếu trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công ll u nf tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tỷ lệ số phiếu hài lòng đạt 66,8%, số phiếu oi m khơng hài lịng đạt 23,8% số phiếu khơng hài lịng chiếm 9,4% z at nh Từ kết cho thấy tỷ lệ NNT khơng hài lịng khơng hài lịng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chiếm tỷ lệ tương đối cao, z khơng có phiếu hài lịng Điều cho thấy cơng tác tuyên truyền hỗ trợ @ l gm cần tích cực, thiết thực cán làm việc phận tuyên truyền cần nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ m co n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 122 Bảng 3.14: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Mức độ hài lòng STT Đối với công tác Thanh tra, kiểm tra Đối với người làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ% NNT Tỷ lệ% 0 13 5,3 lu an Rất hài lòng Hài lịng 216 84,7 218 85,3 Khơng hài lịng 33 12,9 19 7,4 Rất khơng hài lịng 2,4 2,0 Tổng 255 100 255 100 n va to Đối với công tác tra, kiểm tra số phiếu hài lòng 216 phiếu, p ie gh tn (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) w đạt 84,7%; số phiếu khơng hài lịng chiếm 12,9% khơng hài lịng oa nl chiếm 2,4% d Đối với số phiếu đánh giá trình độ cán làm công tác lu va an tra, kiểm tra có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ với số phiếu hài lòng u nf 13 phiếu, đạt 5,3%; số phiếu hài lòng 218 phiếu, đạt 85,3% cịn lại 7,4% số ll phiếu khơng hài lịng 2,0% khơng hài lịng m oi Từ kết cho thấy NNT đánh giá cao vê công tác z at nh tra, kiểm tra Phần lớn NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế, z thông qua công tác tra, kiểm tra vừa để kiểm soát phát @ gm sai sót, hành vi gian lận trốn thuế q trình tự tính - tự n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN m co sách thuế l khai - tự nộp NNT, vừa giúp cho NNT có nhận thức đắn ac th si 123 Bảng 3.15: Mức độ hài lòng NNT công tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Mức độ hài lòng STT Số NNT Tỷ lệ (%) 0,9 Rất hài lòng Hài lòng 194 76,5 Khơng hài lịng 39 15,3 Rất khơng hài lòng 19 7,3 255 100 Tổng (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) lu an Tỷ lệ phiếu đánh giá công tác quản lý nợ thuế với mức độ hài n va lòng 0,9%; mức độ hài lòng 194 phiếu đạt 76,5%; số phiếu khơng hài tn to lịng chiếm 15,3% khơng hài lịng chiếm 7,3%.; điều phản ánh đánh gh giá NNT tính cơng tính linh hoạt công tác quản lý nợ p ie thuế cưỡng chế nợ thuế d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si 124 Phụ lục PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC lu Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lòng NNT công tác quản lý thuế GTGT DNXD Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu an n va ie gh tn to I Thông tin chung DN - Tên DN: - Mã số thuế: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh: p II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát Ông/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi oa nl w Mức độ đánh giá Rất hài Khơng Rất khơng Hài lịng lòng hài lòng hài lòng d lu Chỉ tiêu đánh giá va an TT Công tác Kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế thuận lợi Cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT kịp thời, đầy đủ Cán làm cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ phục vụ tốt Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Cán làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra thuế có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ mực Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quy định ll u nf m co l gm n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN @ z z at nh oi m ac th si 125 Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà)! lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ n va http://www.lrc.tnu.edu.vn an Lu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN ac th si