(Luận văn) tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại quận dương kinh, thành phố hải phòng

Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƯƠNG XUÂN TUẤN lu an n va p ie gh tn to TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI QUẬN DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG d oa nl w va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ m oi Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2015 n va ac th si Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƯƠNG XUÂN TUẤN lu an n va gh tn to TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI QUẬN DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG p ie Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 d oa nl w an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: TS BẠCH HỒNG VIỆT z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2015 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi Lương Xuân Tuấn, học viên cao học khóa 2012-2014, chuyên ngành Quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2015 TÁC GIẢ lu an n va tn to p ie gh Lương Xuân Tuấn d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Tiến sỹ Bạch Hồng Việt Cô giáo, Thầy giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Ngun tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn Xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Dương Kinh, thành phố Hải Phòng đồng nghiệp tạo điều kiện cho tác giả học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm cung cấp số liệu cho học lu viên hoàn thành đề tài an Thái Nguyên, tháng năm 2015 va n TÁC GIẢ p ie gh tn to d oa nl w Lương Xuân Tuấn ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu an Mục tiêu nghiên cứu n va Đối tượng, phạm vi nghiên cứu tn to Ý nghĩa khoa học đề tài gh Kết cấu luận văn p ie Chương 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝTHUẾ w DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH oa nl 1.1 Cơ sở lý luận d 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế lu va an 1.1.2 Vai trò thuế 13 u nf 1.1.3 Một số vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 16 ll 1.1.4 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp NQD 21 m oi 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến lý thuế doanh nghiệp NQD 25 z at nh 1.2 Cơ sở thực tiễn 26 z 1.2.1 Thực trạng quản lý thuế DN NQD thành phố Hải Phòng 26 gm @ 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế DN NQD số quận, huyện 28 l Chương 2:PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 m co 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 an Lu 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 31 n va ac th si iv 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu 32 2.2.3 Phương pháp tổng hợp 34 2.2.4 Phương pháp phân tích 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 Chương 3:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆPNGOÀI QUỐC DOANH TẠI QUẬN DƯƠNG KINH 37 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội quận Dương Kinh 37 3.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 38 lu an 3.2 Thực trạng doanh nghiệp ngồi quốc doanh cơng tác quản lý thuế n va DN NQD quận Dương Kinh năm 2010 - 2014 40 tn to 3.2.1 Thực trạng DN NQD ảnh hưởng đến quản lý thuế NQD quận gh Dương Kinh 40 p ie 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế khu vực DN NQD địa bàn quận w Dương Kinh 46 oa nl 3.2.3 Nguyên nhân thực trạng quản lý thuế NQD địa bàn quận d Dương Kinh 57 lu va an 3.2.4 Đánh giá công tác kiểm tra chống thất thu quản lý thuế u nf khu vực DN NQD quận Dương Kinh năm 2010-2014 61 ll 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 64 m oi Chương 4:GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ z at nh THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI z QUẬN DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 68 gm @ 4.1 Quan điểm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế DN NQD 68 l 4.1.1 Tăng cường quản lý quan thuế 68 m co 4.1.2 Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế 71 an Lu 4.1.3 Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế 73 n va ac th si v 4.2 Giải pháp tăng cường nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 75 4.2.1 Đối với doanh nghiệp 75 4.2.2 Phát huy tác dụng quản lý thuế theo quy trình tách ba phận quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế 77 4.2.3 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn quản lý thuế 79 4.2.4 Tăng cường vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương quản lý thuế 85 lu an 4.2.5 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế 86 n va 4.2.6 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế NQD 89 tn to 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế gh DN NQD 92 p ie 4.3.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý nâng cao chất lượng nguồn w nhân lực 92 oa nl 4.3.2 Về sách chế độ 94 d KẾT LUẬN 98 lu ll u nf va an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT an DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KHPL Kế hoạch pháp lệnh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt n va Cán công chức ie lu CBCC gh tn to p TTĐB Ủy ban nhân dân d Xã hội chủ nghĩa ll u nf va an lu XHCN Xây dựng oa XDCB nl w UBND oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế từ năm 2010 - 2014 39 Bảng 3.2: Phân bổ sở sản xuất kinh doanh NQD địa bàn quận Dương Kinh theo ngành nghề hoạt động từ năm 2010-2014 41 Bảng 3.3: Sự phát triển DN NQD quận Dương Kinh từ năm 2010-2014 42 Bảng 3.4: Quy mô tỷ trọng số thuế NQD nộp NSNNcủa lu an Chi cục Thuế quận Dương Kinh 44 Kết thu ngân sách năm 2012, 2013, 2014 - Phân n va Bảng 3.5: tn to theo sắc thuế 47 Tổng hợp công tác thu nợ thuế năm (từ năm 2010 đến gh Bảng 3.6: p ie 2014) Chi cục Thuế quận Dương Kinh 55 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia, thuế không lànguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) mà gắn với vấn đề tăng trưởng kinh tế, điều chỉnh thu nhập, phân phối công ổn định xã hội Trong kinh tế thị trường, nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất thị trường nhằm xác lập cấu kinh tế hợp lý Nếu can thiệp nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh, phân phối cải lu thu nhập tạo đối lập người giàu, người nghèo Một số người an giàu lên nhanh chóng, cịn đại phận dân chúng có mức sống thấp Việc sử va n dụng sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu gh tn to nhập… điều tiết thu nhập doanh nghiệp, cá nhân có thu nhập cao, tạo công định xã hội Tuy nhiên, doanh nghiệp ie p suốt đời phục vụ cho mục đích tăng trưởng kinh tế thu nhập họ bị chia nl w sẻ cách vô lý Đây mâu thuẫn kinh tế thị trường mà d oa sách thuế cần phải giải an lu Nhìn chung, tỷ trọng khoản thu từ thuế, phí lệ phí chiếm khoảng u nf va 90% tổng thu NSNN Vì vậy, quốc gia phải xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý, nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, ll oi m tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ nước, khuyến khích xuất z at nh đầu tư, đầu tư áp dụng công nghệ cao, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần tạo z việc làm ổn định nâng cao đời sống nhân dân Chính sách thuế cần sửa đổi, @ l gm bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường, bảo vệ lợi ích quốc gia, khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế cho m co phát triển an Lu Với khu vực doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD), hoạt động sản n va xuất kinh doanh ngày mở rộng địa phương nước Tuy ac th si 88 quyền, quan đồn thể quần chúng Cần nhận thức rằng, Nhà nước Việt Nam "Nhà nước dân, dân, dân, tất quyền lực thuộc nhân dân" Vì vậy, phải cách làm cho người dân hiểu pháp luật chấp hành pháp luật, thực kiểm tra nhân dân quan thuế Ngành thuế cấp quyền tranh thủ kết hợp họp, hội nghị tổng kết Đảng, quyền, đồn thể, quần chúng để tun truyền, vận động thực sách thuế Việc cung cấp tri thức giáo dục, tuyên truyền ý thức pháp luật cho công dân nghiệp riêng ngành thuế mà nhiệm vụ có tầm chiến lược quốc gia cần đặt đạo Trung ương lu cấp ủy Đảng, quyền địa phương an n va Từ thực tiễn cho thấy, trình tuyên truyền cần phải lưu ý quan mong đợi câu trả lời xác, người chưa nắm vững mong nghe trình gh tn to tâm đến tâm tư người nộp thuế Người nắm sách thuế ln p ie bày giải thích rõ Nếu làm cải thiện mối quan hệ nhân dân người nộp thuế với quan chức quản lý nhà nước oa nl w thuế Hàng năm, nên tiến hành tổ chức tổng kết công tác thuế với đối người d nộp thuế địa bàn để rút kinh nghiệm Phải coi trọng việc tôn vinh, biểu an lu dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành thực tốt u nf va sách thuế gắn với việc phê phán sở trốn thuế, lậu thuế để có tác dụng giáo dục Ban tuyên giáo, cấp ủy cần quan tâm công ll oi m tác này, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, mở rộng hình thức dựng nguồn thu thuế z at nh tuyên truyền tranh cổ động, áp phích thể cơng trình xây z Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền sâu rộng phương @ l gm tiện thông tin đại chúng địa bàn sách pháp luật, sách pháp luật thuế để người dân, người nộp thuế hiểu tự m co giác chấp hành an Lu Tiếp tục thực công tác tôn vinh, tuyên dương, khen thưởng với n va doanh nghiệp, Doanh nhân, tổ chức, cá nhân kinh doanh chấp hành, thực ac th si 89 tốt nghĩa vụ, sách thuế nhà nước 4.2.6 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế NQD * Đối với hoạt động xây dựng Trong trình kiểm tra cần ý đến DN tỉnh có phát sinh hoạt động XDCB địa bàn Quận, từ kiểm tra phát doanh nghiệp chưa đăng ký nộp thuế vãng lai với Chi cục Thuế Kiểm tra việc khơng xuất hóa đơn với cơng trình xây dựng nghiệm thu bàn giao giai đoạn, tốn cịn chờ thẩm định quan Nhà nước với lý nguồn vốn toán chủ cơng trình chậm, lu an cơng trình thuộc nguồn vốn Ngân sách nhà nước cơng trình n va tốn nghiệm thu giai đoạn, nên doanh nghiệp nguồn tn to để chi phí nộp thuế, doanh nghiệp tìm cách để dấu doanh thu Đối với cơng trình ký kết sở đấu thầu, giá xây dựng phải p ie gh hoàn thành w xác định sở bên giao thầu toán theo tiến độ hợp đồng Số oa nl tiền ứng theo hợp đồng phải coi doanh thu bên xây dựng phải d kê khai, tính thuế nộp thuế kịp thời, khơng thiết phải có đầy đủ lu va an khối lượng hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao phần hay phiếu giá u nf cơng trình có xác nhận hai bên Khi có biên bàn giao khối lượng hay ll ứng vốn cơng trình, bên nhận thầu bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT cho bên m oi giao thầu Các quan có thẩm quyền duyệt hồ sơ khối lượng phải coi z at nh hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc khơng thể thiếu được, có z giúp cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu doanh nghiệp gm @ xây lắp l * Đối với hoạt động kinh doanh thương mại ô tô, xe máy m co Tăng cường công tác đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại an Lu tình hình mới, đặc biệt tình trạng doanh nghiệp, sở kinh doanh thương mại ô tô, xe máy bán hàng ghi giá bán thấp giá người mua thực tế toán n va ac th si 90 diễn phổ biến, vi phạm nghiêm trọng nguyên tắc hạch toán kế toán, làm thất thu tiền thuế NSNN, gây bất bình dư luận xã hội Vì để hạn chế tình trạng này, nên kiểm tra việc phản ánh doanh thu hóa đơn giao cho người tiêu dùng thấp giá giao dịch thông thường thị trường, đối chiếu giá bán doanh nghiệp với doanh nghiệp có quy mơ ngành nghề địa bàn Nếu doanh nghiệp kê khai thấp giá, quan thuế có quyền điều tra giá thị trường ấn định doanh thu * Đối với hoạt động thu thuế nợ đọng Cần thực phối hợp chặt chẽ phận quản lý chức lu an quan thuế quan liên quan quản lý nợ thuế, là: n va Hàng tháng, trước khố sổ kế toán tiến hành rà soát số liệu Sổ tn to theo dõi tình hình nợ thuế ứng dụng QLT, phân tích nợ đối chiếu số liệu gh với tờ khai, giấy nộp tiền,… xác định nguyên nhân chênh lệch, tiến hành điều p ie chỉnh kịp thời, làm sở ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp; w thực biện pháp cưỡng chế đảm bảo xác, kịp thời để giảm oa nl nợ đọng thuế d Cần thực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo theo Quy trình, lu va an quy định phải có biện pháp cụ thể cho đối tượng cho phù hợp; theo dõi u nf giám sát q trình thực để có đạo kịp thời, thống nhất, tăng cường ll hiệu công tác thu nợ tiền thuế m oi Nên tập trung rà soát, phân loại nợ thuế đối tượng nộp thuế để áp dụng z at nh biện pháp quản lý, thu hồi nợ thuế phù hợp như: z Đối với khoản nợ có khả thu: Thì phân loại đối tượng nợ để áp @ gm dụng biện pháp thu nợ thích hợp; đơn đốc kịp thời khoản nợ phát l sinh, thông báo nhắc nhở, thông báo tiền thuế, tiền phạt nộp chậm Trường m co hợp doanh nghiệp nợ thuế, thật khó khăn nguyên nhân khách quan ngắn nợ cũ không phát sinh nợ thuế an Lu nộp nợ theo phân kỳ, người nợ thuế phải cam kết nguyên tắc rút n va ac th si 91 Đối với doanh nghiệp cịn nợ thuế có biểu chây ỳ, kéo dài nhiều kỳ, năm: Thì kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế Những doanh nghiệp cưỡng chế trích tài khoản ngân hàng chưa thu đủ tiền nợ khơng thu tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng biện pháp cưỡng chế tiếp theo, nhằm tăng cường tính nghiêm minh pháp luật, bắt buột doanh nghiệp phải khắc phục tốn số tiền thuế nợ Việc làm cịn có tác động đến doanh nghiệp nợ thuế khác chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế lu Đối với doanh nghiệp có rủi ro cao, khả tốn, có an dấu hiệu bỏ trốn khỏi địa kinh doanh: Thì phải kịp thời phối hợp với va n ngành, đơn vị liên quan để có thơng tin xác, áp dụng biện pháp thu gh tn to nợ phù hợp, nhằm ngăn chặn hậu xảy Đồng thời thực p ie tốt việc xóa nợ, gia hạn nợ,…bảo đảm quyền lợi cho người nộp thuế không gây phiền hà oa nl w Đối với khoản nợ liên quan đến đất đai (nhất nợ Tiền sử dụng d đất): Thì phải rà sốt phân loại, quan thuế phối hợp với ngành, UBND an lu cấp liên quan để xác định vướng mắc có giải pháp tháo gỡ, xử lý phù ll u nf va hợp, không để nợ thuế kéo dài oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 92 4.3.Một số kiến nghị nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế DN NQD Theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 là: “Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, đẩy mạnh phân cấp cán bộ, xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế…” lu an Để thực mục tiêu nhằm tăng cường hiệu công tác va n quản lý thu thuế DN NQD, tác giả xin đưa số giải pháp sau: tn to 4.3.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý nâng cao chất lượng nguồn nhân ie gh lực p 4.3.1.1 Nâng cao trình độ, chun mơn quan thuế nl w Thứ nhất,là nâng cao trình độ, chun mơn, nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC d oa Cần thực đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ hiểu biết cho CBCC an lu Kết hợp kế hoạch đào tạo theo yêu cầu bắt buộc quan với kế hoạch u nf va học tập theo hình thức tự học cán thuế để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu ll cơng việc Đào tạo tồn diện trị, pháp luật, quản lý hành nhà m oi nước, u cầu nghiệp vụ theo vị trí cơng việc, ngoại ngữ, tin học kỹ z at nh quản lý, đạo đức cho cán công chức thuế Giáo dục cho cán bộ, cơng chức thuế có tinh thần trách nhiệm học z gm @ tập rèn để tạo thành nếp sống nhu cầu thiếu “Học để biết, l học để làm việc, học để chung sống, học để tự khẳng định mình” Vì học tập m co nghĩa vụ suốt đời CBCC thuế phải chăm lo học tập, khơng đại hóa Đất nước an Lu không đáp ứng yêu cầu cách mạng, nghiệp cơng nghiệp hóa, n va ac th si 93 Thứ hai, nâng cao tinh thần làm chủ cán bộ, công chức thuế Đây nhân tố cấu thành nên công sở Thuế, nhân tố định thành công hay thất bại tổ chức, cán gốc cơng việc Xét góc độ quản lý, cán bộ, cơng chức Thuế vừa chủ thể quản lý, vừa khách thể quản lý Là chủ thể quản lý CBCC thuế phải biết công việc giao, đối tượng quản lý để tác động, thực thi pháp luật Là khách thể quản lý, CBCC thuế đối tượng quản lý tổ chức quan thuế người đứng đầu quan quản lý Mỗi cán bộ, công chức thuế phải coi thực chủ quan người đại diện cho quan (Đại diện cho Nhà nước) để lu xử lý, giải mối quan hệ với nhân dân, đồng thời phải chịu quản an n va lý quan, CBCC thuế phải có nghĩa vụ, trách nhiệm xây dựng tn to cơng sở thuế có văn hóa thơng qua việc nâng cao tinh thần làm chủ Khi thi hành công vụ, cán thuế thường xuyên phải giải mối p ie gh thân w quan hệ cán với nhà nước (theo văn pháp luật) với nhân dân - người oa nl nộp thuế với CBCC quan nhà nước Giải giải d tốt mối quan hệ vấn đề phức tạp, đòi hỏi cán phải có lực, lu va an trí tuệ Điều địi hỏi cán thuế phải học tập rèn luyện phát huy yếu tố ý u nf thức vượt trội người để hoàn thành nhiệm vụ giao ll Như nói trên, cơng tác thuếlà cơng tác mang tính kinh tế - trị m oi - xã hội tổng hợp, địi hỏi cán bộ, cơng chức thuế mặt phải người z at nh am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, Luật thuế, đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả z gm @ tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên l định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cán bộ, công chức thuế tốt, đủ tư cách m co đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác thuế khơng gây lãng phí cho an Lu xã hội, ngành thuế cần phải có sở đào tạo riêng, đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung n va ac th si 94 tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ cơng chức đủ đảm đương cơng tác thuế cơng tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước có tiêu tuyển dụng để đào tạo thay Vì u cầu cơng chức thuế ngày cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe Nội dung đào tạo thiết phải có giảng viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều kiến thức thực hành, trường đủ yêu cầu tuyển dụng thức vào vị trí cân đối từ trước lu an Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học n va sinh, sinh viên mà từ chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức nâng tn to cao Đây giải pháp quan trọng, ngành Thuế cần kiện toàn, xếp tổ chức p ie gh 4.3.1.2 Kiện toàn tổ chức máy quan Thuế w máy quan thuế cấp hiệu lực, hiệu để đáp ứng yêu cầu công tác oa nl quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống phát triển nguồn d nhân lực chuyên nghiệp, chuyên sâu lu va an Tiếp tục điều chuyển dần cấu nguồn nhân lựccho phù hợp với nhiệm u nf vụ, công tác thuế kiến thức, kỹ chuyên sâu, bổ trợ ll cho công tác quản lý thuế theo chức Ban hành tiêu chuẩn công m oi chức thuế gắn với mô tả cơng việc vị trí nhằm nâng cao lực z at nh cho đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có đủ sức hồn thành nhiệm vụ tình gm @ 4.3.2 Về sách chế độ z hình l Trên sở bám sát định hướng Chiến lược kinh tế phát triển kinh tế - m co xã hội theo giai đoạn Đảng, Nhà nướcvà phân tích, nhận an Lu định bối cảnh kinh tế - xã hội nước quốc tế giai đoạn tới; kế thừa yếu tố tích cực, khắc phục tồn tại, hạn chế thực n va ac th si 95 hiện; tiếp thu kinh nghiệm nước giới, tham vấn chuyên gia quốc tế ý kiến đóng góp tồn ngành thuế, Vụ, đơn vị Bộ Tài chính; Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Cần xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước lu an Cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung sắc thuế để hồn thiện hệ thống n va sách thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, mức động viên hợp lý tạo điều kiện tn to thúc đẩy sản xuất, tăng khả cạnh tranh, khả tích tụ doanh nghiệp; gh đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng p ie cao đời sống nhân dân; đảm bảo nhu cầu chi tiêu, cần thiết hợp lý ngân w sách nhà nước chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống sách thuế oa nl phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành thuế theo hướng vừa đáp ứng d yêu cầu quản lý thuế nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ lu va an chức, cá nhân nộp thuế quan thuế u nf Về thuế Giá trị gia tăng: Giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ ll khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ 5%; bổ sung quy m oi định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát z at nh sinh theo phát triển kinh tế thị trường Nghiên cứu áp dụng z mức thuế suất (Không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dich vụ gm @ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương l pháp khấu trừ thuế; Quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê an Lu nước thơng lệ quốc tế m co khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế thị trường có quản lý nhà Về thuế Thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung n va ac th si 96 theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nhiệp có hteem nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập lu an phù hợp với thông lệ quốc tế như: Bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát n va triển tập đoàn kinh tế tn to Về thuế Thu nhập cá nhân: nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng gh mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung p ie phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, w phù hợp với thơng lệ quốc tế để nâng cao tính tn thủ pháp luật người oa nl nộp thuế tọa thuận lợi cho công tác thu thuế; Điều chỉnh số lượng thuế d suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế Cơ thống lu va an mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động u nf tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thể nhân pháp nhân (Doanh ll nghiệp); Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm khuyến khích, động viên cá oi m nhân làm giàu hợp pháp z at nh Về thuế Tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu z thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình gm @ phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng l thuốc á, bia, rượu, ô tô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc m co tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp an Lu hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hpoa, dịch n va ac th si 97 vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối, số hàng hóa dịch vụ chịu thuế Tóm lại cần hồn thiện thể chế cơng tác quản lý: Đó đẩy mạnh hoàn thiện thể chế thuế theo hướng đơn giản, đồng bộ, minh bạch, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành Về quản lý thuế, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, tập trung cải cách, đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch thủ tục hành thuế, đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 98 KẾT LUẬN Luật Quản lý thuế Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói, giảm nghèo Các DN NQD phát lu triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng an n va hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN DN NQD chưa sát gh tn to thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình p ie với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, oa nl w tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường nâng cao hiệu công d tác quản lý thuế DN NQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế an lu u nf va Với chương thể đề tài nghiên cứu, luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Dương ll z at nh sau: oi m Kinh, thành phố Hải Phịng” sâu phân tích giải số nội dung Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất z @ yếu DN NQD gm Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế NQD địa bàn quận m co l Dương Kinh năm 2012 - 2013 - 2014 Những nguyên nhân tồn quản lý thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ thời gian qua an Lu yếu tác động đến quản lý thu thuế NQD địa bàn quận Dương Kinh n va ac th si 99 Luận văn phân tích quan điểm mang tính chiến lược Đảng Nhà nước kinh tế thị trường định hướng XHCN quan điểm động viên đóng góp bình đẳng, cơng thuế bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế NQD nước nói chung quận Dương Kinh nói riêng, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực Qua nghiên cứu thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế sách chế lu an độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích tăng cường cơng tác n va quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn tn to vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác Mặc dù cố gắng việc nghiên cứu thu thập tài liệu, p ie gh động đến việc quản lý nuôi dưỡng nguồn thu w lĩnh vực rộng lớn, có tính chất lịch sử định; vấn đề có tính thời sự, oa nl nhạy cảm tác động tới mặt đời sống kinh tế - xã hội, với kiến d thức, trình độ có phần cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi khiếm lu va an khuyết Tác giả mong nhận bảo góp ý Cô, u nf Thầy bạn bè đồng nghiệp người quan tâm đến tới lĩnh vực ll để tiếp tục hoàn thiện đề tài nghiên cứu luận văn oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách thuế hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Bộ Tài Bộ Tài (2013) Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Hướng dẫn thi hành NĐ số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 CP quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa lu đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung an n va số điều Luật thuế GTGT dẫn thi hành Luật thuế GTGT NĐ số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 p ie gh tn to Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 14/6/2014 nl w Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy an lu d oa Hướng dẫn thi hành NĐ số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 u nf va định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Quy ll oi m định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định z at nh chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung z gm Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 18/8/2013 Quy định l @ số điều Luật Quản lý thuế m co chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi, n va Luật thuế GTGT an Lu bổ sung số điều luật thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều ac th si 101 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 10 Cục Thuế thành phố Hải Phòng (2010), Cục Thuế Hải Phòng chặng đường đổi lu an 11 Nguyễn Thị Đoan (2014), Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, đôn n va đốc hồ sơ khai thuế góp phần hạn chế hồ sơ khai thuế chậm nộp giảm tn to nợ đọng phát sinh Báo cáo sáng kiến cải tiến công tác quản lý thuế thông tin, xử lý doanh nghiệp thành lập để bn bán hố đơn bất hợp pháp p ie gh 12 Phạm Viết Đấu (2011), Một số biện pháp cải tiến công tác nắm bắt w nhằm chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước địa bàn quận Dương Kinh oa nl Báo cáo sáng kiến cải tiến công tác quản lý thuế d 13 Lý Xuân Giang (2014), Một số giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra hồ lu va an sơ khai thuế bàn góp phần tăng thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành u nf nhiệm vụ năm 2014 Báo cáo sáng kiến cải tiến công tác quản lý thuế ll 14 Nguyễn Ngọc Hùng (2014), Giáo trình Quản lý Thuế, Nxb Kinh tế thành oi m phố Hồ Chí Minh z at nh 15 Trần Trung Kiên (2013), Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ z khai thuế, phối kết hợp với đội thuế theo dõi, đôn đốc thu nộp thuế, l quản lý thuế gm @ hạn chế thấp nợ phát sinh Báo cáo sáng kiến cải tiến công tác m co 16 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội an Lu 17 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 18 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế/QH 11 ngày 29/11/2006 n va ac th si 102 19 Quốc hội (2013), Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 20 Bùi Văn Tám (2012), Một số biện pháp tăng cường công tác nắm bắt thông tin doanh nghiệp hoạt động xây dựng, nhằm quản lý tốt thuế xây dựng vãng lai địa bàn quận Dương Kinh Báo cáo sáng kiến cải tiến cơng tác quản lý thuế 21 Tạp chí Thuế nhà nước số 1+2; 3; 4; 6+7+8+9 (2015) - Tổng cục Thuế 22 Tạp chí Thuế nhà nước số 1+2; 5+6+7+8; 10; 11; 12; 24; 26; 37; 39; 43; 47; 49; 52; (2014) - Tổng cục Thuế lu an 23 Tạp chí Thuế nhà nước số 11; 13; 15; 21; 22; 26; 28; 29 (2013) - Tổng cục n va Thuế gh tn to 24 Tổng cục thuế (2005), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội p ie 25 Tổng cục thuế (2005), Tin thuế quốc tế năm 2004 2005, Hà Nội w 26 Thuế Quốc tế 1, 2; 3; 4; 5; (2013) - Tổng cục Thuế; Bộ Tài oa nl 27 Thuế Quốc tế 1, 2; 3; 4; 5; (2014) - Tổng cục Thuế; Bộ Tài d 28 Thuế Quốc tế 4, (2012) - Tổng cục Thuế; Bộ Tài lu va an 29 Hà Văn Trường (2012), Một số biện pháp tăng cường kỷ cương, kỷ luật u nf Đẩy mạnh cải cách hành chống sách nhiễu, phiền hà, thực văn ll minh công sở Chi cục Thuế quận Dương Kinh Báo cáo sáng kiến cải oi m tiến công tác quản lý thuế z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si