PhÇn I Tæng quan vÒ C«ng ty x©y dùng sè 1 Hµ Néi 1 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Lêi nãi ®ÇuLêi nãi ®Çu Doanh nghiÖp lµ n¬i trùc tiÕp t¹o ra cña c¶i vËt chÊt phôc vô cho nhu c[.]
Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Lời nói đầu Doanh nghiệp nơi trực tiếp tạo cải vật chất phục vụ cho nhu cầu đời sống xà hội đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tìm biện pháp không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Với chi phí đầu vào tối thiểu, doanh nghiệp phải tạo đợc sản phẩm có chất lợng cao, mẫu mà đẹp đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng ngày cao xà hội, đồng thời phải đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp Để đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải thực tốt chức quản lý có kế toán đặc biệt kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, phận quan trọng công cụ quản lý tài doanh nghiệp Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý, hệ thống sở hạ tầng nớc ta có nhiều phát triển vợt bậc Đóng góp cho phát triển nỗ lực phấn đấu không ngừng ngành xây dựng bản, ngành mũi nhọn chiến lợc phát triển đất nớc Một bé phËn lín cđa thu nhËp qc d©n nãi chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu t nớc đợc sử dụng lĩnh vực xây dựng Vấn đề đặt làm quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lÃng phí, chống thất thoát vốn điều kiện xây dựng trải qua giai đoạn thi công kéo dài địa bàn trải rộng, phức tạp Để giải vấn đề này, trớc hết doanh nghiệp phải tăng cờng quản lý chặt chẽ, đặc biệt trọng vào công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Việc hạch toán đắn tính xác khoản chi phí sản xuất giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý ngời quan tâm nắm bắt đợc thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phận kế toán cung cấp sở để phân tích, đánh giá trình độ quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng tài sản, vật t, lao ®éng, tiỊn vèn doanh nghiƯp, tõ ®ã ®a biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trờng Đồng thời sở để Nhà nớc kiểm soát vốn đầu t xây dựng chống thất thu thuế Nhận thức đợc tầm quan trọng hạch toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói trên, thời gian thực tập Công ty Xây dựng số Hà Nội, đợc hớng dẫn thầy giáo Trần Đức Vinh giúp đỡ cô phòng Tài vụ Công ty, em đà sâu tìm hiểu công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty với đề tài: " Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Xây dựng số Hà Nội " nhằm vận dụng kiến thức đà đợc học trờng vào nghiên cứu thực tiễn, từ ®ã ®a nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp víi ngun vọng góp phần hoàn thiện công tác hạch toán Công ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm hai phần chính: Phần I: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm Công ty Xây dựng số Hà Nội Phần II: Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Xây dựng số Hà Nội Do thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc thùc tÕ cha nhiều nên viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đợc bảo, góp ý thầy cô giáo bạn đọc Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Em xin chân thành cám ơn thầy giáo Trần Đức Vinh đà giúp em hoàn thành chuyên đề Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Phần I Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xây dựng số Hà Nội I đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty xây dựng số hà nội Khái quát tổ chức máy quản lý Công ty Xây dựng số Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc hạng trực thuộc Sở Xây dựng Hà Nội, đợc thành lập theo định số 129/TCCQ ngày 25/1/1972 Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội, đợc Bộ Xây dựng cấp chứng hµnh nghỊ sè 414-BXD/CSXD ngµy 4/10/1997 HiƯn trơ së Công ty đợc đặt số phố Tôn Thất Tùng -Đống Đa-Hà Nội Tên giao dịch Công ty : Trong nớc: Công ty Xây dựng số Hµ Néi Quèc tÕ: Ha Noi Construction Company No.1( HCCI ) Công ty thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng đầu t Phát triển Hà Nội Ngân hàng Công thơng khu vực Đống Đa Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến - chức cấp độ: Cấp công ty Cấp xí nghiệp Cấp công ty bao gồm : Ban giám đốc, phòng ban nghiệp vụ Cấp xí nghiệp (đội) bao gồm: Khối xây lắp, Trung tâm t vấn đầu t xây dựng, Trung tâm xuất lao động, khách sạn Phơng Nam Các phòng ban nghiệp vụ Công ty bao gồm: Phòng Kinh tế kế hoạch, Phòng Tổ chức lao động, Phòng Tài vụ, Phòng Hành chính, Phòng Kỹ thuật - chất lợng Các đơn vị trực thuộc bao gồm khối xí nghiệp, đội xây lắp, Trung tâm t vấn đầu t xây dựng, Trung tâm xuất lao động, khách sạn Phơng Nam Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cũng nh doanh nghiệp khác phòng Tài vụ Công ty Xây dựng số Hà Nội có vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nó thực chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kinh tế, tài cho đối tợng có liên quan Ngoài đặc điểm riêng có ngành xây dựng, phòng Tài vụ có chức quản lý, theo dõi thu chi công trình Căn vào đặc điểm Công ty đơn vị trực thuộc địa bàn, lực cán tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến, mô hình kế toán tập trung Đứng đầu kế to¸n trëng, gióp viƯc kÕ to¸n trëng cã kÕ to¸n tổng hợp nhân viên kế toán khác Cụ thể: + Kế toán trởng: Có nhiệm vụ điều hành tổ chức công việc phòng Tài vụ, hớng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động kế toán tài theo pháp luật Định kỳ, kế toán trởng lập báo cáo tài theo Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân quy định phục vụ cho Giám đốc đối tợng có nhu cầu thông tin tình hình tài Công ty + Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm công tác hạch toán, điều hành kế toán viên hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái Định kỳ lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo kế toán + Kế toán vốn tiền: Chịu trách nhiệm chứng từ có liên quan đến vốn tiền, phản ánh đầy đủ luồng tiền vào nh theo dõi quỹ tiền mặt, khoản tiền vay, tiền gửi Công ty ngân hàng + Kế toán hàng tồn kho kiêm tài sản cố định chi phí quản lý : Có nhiệm vụ phản ánh tình hình có hàng tồn kho tài sản cố định, chịu trách nhiệm chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí quản lý + Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội: Chịu trách nhiệm công tác kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội cán công nhân viên toàn Công ty + Kế toán khoản phải thu phải trả: Theo dõi, hạch toán khoản phải thu, phải trả với khách hàng nhà cung cấp + Kế toán toán tạm ứng kiêm kế toán thuế: Theo dõi việc tạm ứng toán tạm ứng cho đơn vị trực thuộc, kiểm tra đối chiếu với khoản cấp phát tiền vốn cho đơn vị, khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc + Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành: Tập hợp toàn chi phí sản xuất kỳ theo đối tợng, kiểm tra việc phân bổ chi phí so với định mức đợc duyệt tính giá thành sản phẩm hoàn thành bàn giao + Kế toán tiêu thụ: Tập hợp hoá đơn, chứng từ có liênquan đến toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, ghi chÐp sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu, thu nhËp, chi phÝ + Thđ q: Lµ ngêi theo dõi quản lý két tiền mặt Công ty, lµ ngêi ci cïng kiĨm tra vỊ thđ tơc xt nhập quỹ sổ Hàng ngày phải báo cáo trực tiÕp víi kÕ to¸n trëng KÕ to¸n trëng Kt Tỉng hợp Kt Vốn tiền Kt htk, Tscđ cpql Kt t.l bhxh Kt P.thu p.trả Kt t.toán thuế Kt CPSX gt Kt Tiêu thụ Kế toán đơn vị phụ thuộc Đặc tổ chức sổ toán: Sơđiểm Đồ 1.1: Tổ chức bộkế máy kế toán Công ty Xây dựng số Hà Nội Thủ quỹ Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Căn vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh với khối lợng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Theo hình thức này, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hệ thống chứng từ sổ sách bao gồm: xí nghiệp, đội hạch toán phụ thuộc nên không tổ chức ghi chép sổ sách kế toán mà chủ yếu phản ánh chứng từ gốc bảng kê nh : giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng kê chứng từ xuất kho, bảng kê toán chi phí tiền, bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xâ hội, bảng kê khấu hao tài sản cố định phòng Tài vụ Công ty, có loại sổ sách phục vụ ghi chép quản lý nh: sổ Nhật ký chung, sổ Cái sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 Trong sổ chi tiết sổ Cái tài khoản 623, 627, 154 đợc mở cho tiểu khoản Các sổ chi tiết sổ Cái đợc mở theo quý Cuối quý, từ sổ chi tiết chi phí sản xuất, kế toán tiến hành kết chuyển sang sỉ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt kinh doanh dë dang, đợc chi tiết theo khoản mục chi phí, làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành quý Hàng ngày, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán đơn vị tiến hành phản ánh vào chứng từ nh: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng chấm công, sau tập hợp vào bảng kê, tờ kê, bảng phân bổ nh : bảng kê vật t xuất kho, tờ kê toán chi phí, bảng phân bổ tiền lơng BHXH, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Định kỳ kế toán đơn vị giao nộp phòng Tài vụ Công ty toàn số chứng từ Kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phòng Tài vụ kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ gốc đồng thời kiểm tra việc tính toán, ghi chép phân bổ bảng kê, bảng phân bổ tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất cho tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 Sau toàn chứng từ đợc chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ Nhật ký chung sổ Cái tài khoản Phiếu chi, phiếu xuất kho, Tờ kê bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ TK 621,622,623,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết tài khoản 621,622,623,627,154 Bảng tính giá thành sản phẩm Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xây dựng số Hà Nội Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu III Hạch toán chi phí sản xuất Công ty Xây dựng số Hà Nội Đối tợng phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất Công ty Xây dựng số Hà Nội hoạt động lĩnh vực xây dựng với đặc thù: tính chất sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, loại hình sản xuất đơn chiếc, tổ chức sản xuất theo đơn đặt hàng Do Công ty xác định đối tợng hạch toán chi phí công trình, hạng mục công trình Theo đó, để phù hợp với đối tợng hạch toán chi phí, phơng pháp hạch toán chi phí đợc lựa chọn theo công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình từ khởi công xây dựng đến hoàn thành bàn giao đợc mở riêng sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho công trình, hạng mục công trình Các chi phí liên quan trực tiếp đến công trình tập hợp riêng cho công trình đó, chi phí tập hợp trực tiếp cho công trình liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí đợc tập hợp riêng sau phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho công trình (thông thờng Công ty sử dụng phơng pháp phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp) Ngoài vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc theo dõi biến động yếu tố chi phí, Công ty tiến hành phân loại chi phÝ theo yÕu tè bao gåm yÕu tè vËt liÖu công cụ dụng cụ, yếu tố tiền lơng khoản trích theo lơng, yếu tố khấu hao tài sản cố định, yếu tố chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Đồng thời, để thn tiƯn cho viƯc so s¸nh, kiĨm tra viƯc thùc dự toán chi phí, xem xét nguyên nhân vợt hụt dự toán đánh giá hiệu kinh doanh Công ty tiến hành tập hợp chi phí theo khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công chi phí sản xuất chung, khoản mục chi phí bao gồm yếu tố chi phí kể Để hạch toán yếu tố nh khoản mục chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 621,622,623 với kết cấu: Bên Nợ: - Chi phí thực tế phát sinh kỳ Bên Có: - Kết chuyển (hay phân bổ) chi phí sản xuất - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất Tài khoản 621,622,623 cuối kỳ số d đà kết chuyển hay phân bổ hết cho công trình, hạng mục công trình Riêng hai TK 623,627 đợc chi tiết Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân thành tiểu khoản Cuối tháng, cuối quý chi phí sản xuất đợc tập hợp lại phản ánh vào bên Nợ TK154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản đợc chi tiết theo khoản mục chi phí Ngoài tài khoản phản ánh chi phí sản xuất nói trên, kế toán sử dụng tài khoản cã liªn quan nh: TK 141, 152, 153, 334, 338, 214, 111, 112, 331, 133, để tạo thuận lợi cho hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2- Nội dung trình tự hạch toán chi phí sản xuất Để đảm bảo tính chủ động cho đơn vị trình thi công đồng thời để giảm chi phí tốn từ Công ty xuống xí nghiệp, đội, Công ty áp dụng phơng thức khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho đơn vị trực thuộc Khi Công ty trúng thầu công trình xây dựng vào hợp đồng giao nhận thầu, phòng Kỹ thuật chất lợng lập thiết kế thi công cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành sản phẩm, phòng Kinh tế kế hoạch lập dự toán, phơng án thi công tiến độ thi công cho giai đoạn công việc Sau đợc ban giám đốc họp bàn với hai phòng phòng Tài vụ, kế hoạch thi công đợc giao cho xí nghiệp, đội thực thông qua định giao kế hoạch sản xt kinh doanh (mÉu trang sè 9) vµ kÌm theo dự toán chi tiết khoản mục chi phí Đồng thời Công ty tiến hành cấp phát vốn cho đơn vị thi công thông qua chế tạm ứng Công ty cấp phát số tạm ứng không vợt tỉ lệ giao khoán đà thống Tuy nhiên, Công ty không thực hiên tạm ứng cho xí nghiệp, đội toàn số tiền phục vụ thi công công trình lúc mà thực tạm ứng dần có đề nghị tạm ứng xí nghiệp, đội trình lên Giấy đề nghị tạm ứng phải có đầy đủ chữ ký ngời xin tạm ứng, phụ trách phận, trởng phòng Kinh tế kế hoạch trình lên Giám đốc Công ty, Giám đốc Công ty ký duyệt chi chuyển cho Kế toán trởng ký duyệt khả chi tiền Giấy đề nghị tạm ứng chứng từ liên quan khác đợc chuyển phòng Tài vụ làm thủ tục nhận tiền quỹ Công ty đơn vị hay chuyển thẳng vào Ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng Biểu 1.1: Quyết định giao kế hoạch sản xuất kinh doanh * Tên công trình: Xây dựng nhà N11A * Địa điểm: Phờng Dịch Vọng Quận Cầu Giấy Hà Nội * Đơn vị thi công: Xí nghiệp xây lắp điện nớc - Căn định số 626/QĐ-UB ngày 10/2/1993 UBND thành phố Hà Nội việc lập lại doanh nghiệp Công ty Xây dựng số Hà Nội - Căn phân cấp quản lý, sản xuất Công ty - Căn hợp đồng kinh tế số 312/2001/HĐXL ký ngày 29/12/2001 Công ty Xây dựng số Hà Nội với ban quản lý dự án quận Cầu Giấy - Căn lực đơn vị thi công - Theo đề nghị ông Trởng phòng KT-KH Công ty Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Giám đốc Công ty định Điều I: - Giao cho xí nghiệp xây lắp điện nớc, thi công phần xây lắp nhà N11A dự án xây dựng cụm nhà chung c cao tầng khu di dân giải phóng mặt Dịch Vọng Cầu Giấy Hà Nội với tỷ lệ khoán thu theo quy định chung Công ty 3,5% - Giá trị hợp đồng: 9.642.807.000đ - Thời gian thi công: 312 ngày kể từ ngày có kết nén tĩnh cọc Điều II: Trách nhiệm xí nghiệp xây lắp điện nớc Thực điều khoản ghi hợp đồng Thực theo chức năng, nhiệm vụ, quy định Công ty vỊ qu¶n lý s¶n xt kinh doanh Tỉ chøc thi công theo hồ sơ thiết kế đợc duyệt, đảm bảo kỹ mỹ thuật, chất lợng, an toàn lao động Thanh toán công trình nhanh gọn Đôn đốc chủ đầu t chuyển tiền vốn kịp thời để phục vụ thi công Điều III: Trách nhiệm phòng ban Công ty: Thực chức năng, nhiệm vụ đợc giao phải tạo điều kiện hỗ trợ cho xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ Phòng Tài vụ Công ty cân đối số tiền vốn đà nhận đợc chủ đầu t để cấp vốn cho đơn vị thi công theo tiến độ Các trờng hợp khác có định cụ thể Giám đốc Công ty Trong trình thực có khó khăn vớng mắc phải báo cáo Giám đốc để giải Trên toàn nét khái quát phơng thức cấp phát vốn Công ty cho đơn vị trực thuộc, sau viết xin sâu vào trình bày cách hạch toán cụ thể yếu tố chi phí đơn vị nh Công ty a) Hạch toán chi phí nguyên vật liệu, c«ng dơng (chi phÝ vËt t): ë C«ng Xây dựng số Hà Nội chi phí vật t chiếm tỷ trọng lớn khoảng 65 ữ 70% giá thành công trình Vì vậy, việc hạch toán xác đầy đủ có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định lợng tiêu hao vật chất sản xuất thi công đảm bảo tính xác giá thành công trình xây dựng Vật t sử dụng trực tiếp cho thi công đợc chia thành: nguyên vật liệu (Xi măng, gạch, sắt thép ) nguyên vật liệu phụ (sơn, phụ gia bê tông, dây điện, ) nhiên liệu (dầu, xăng ) công cụ dụng cụ (bu lông, búa, đục, ) vật liệu khác (van, cút nớc, tiểu ngũ kim, ) Do áp dụng phơng thức khoán gọn nên vật t sử dụng cho công trình chủ yếu xí nghiệp, đội tự tổ chức mua ngoài, vận chuyển đến tận chân công trình, nhập kho công trình sử dụng Hàng tháng xí nghiệp, đội lập kế hoạch vật t dựa dự toán khối lợng xây lắp định mức tiêu hao Để tiến hành mua vật t, đơn vị phải viết giấy đề nghị tạm ứng kèm theo kế hoạch mua vật t phiếu báo giá trình lên ban lÃnh Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân đạo Công ty xét duyệt cấp vốn Quá trình xét duyệt cấp vốn đà đợc trình bày phần (khái quát phơng thức cấp phát vốn) Căn vào giấy đề nghị t¹m øng cïng phiÕu chi thđ q lËp, kÕ toán vốn tiền lập bảng kê phân loại ghi Có, ghi Nợ ghi sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền tạm ứng, kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung sổ Cái TK 141(1413),111,112 Sau nhận đợc tiền tạm ứng xí nghiƯp sÏ tiÕn hµnh mua vËt t vµ lµm thđ tục nhập kho không đa vào sử dụng cho thi công Căn vào hoá đơn GTGT hay phiÕu giao hµng cđa nhµ cung cÊp, thđ kho vµ c¸n bé phơ tr¸ch cung øng kiĨm tra vËt liƯu thu mua KÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho, thđ kho ghi số lợng thực nhập vào phiếu cán cung tiêu kiểm duyệt, ký xác nhận Toàn hoá đơn, phiếu nhập kho phát sinh tháng đ ợc liệt kê vào bảng kê hoá đơn chứng từ bảng kê phiếu nhập vật t tháng Tại phòng Tài vụ, kế toán hàng tồn kho sử dụng TK 141(1413) để phản ánh quan hệ tạm ứng Công ty xí nghiệp sử dụng TK 152,153 (chi tiết loại vật liệu, công cụ dụng cụ) để phản ánh giá vật t nhập kho, phần thuế GTGT đợc tách riêng khỏi giá thực tế vật t hạch toán vào TK 133(1331)- thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Khi có nhu cầu sử dụng vật t để thi công công trình, phËn cã nhu cÇu lËp phiÕu xin lÜnh vËt t có chữ ký ngời phụ trách phận (tổ trởng, đội trởng), giao cho ngời cầm phiếu xuống kho ®Ĩ lÜnh Thđ kho lËp phiÕu xt kho Sau xt kho, thđ kho ghi sè lỵng thùc tÕ xt kho, ngày tháng năm ngời nhận vật t ký tên vào phiếu Sau chuyển cho kế toán để ghi đơn giá tính thành tiền loại vật t Cuối cùng, phụ trách phận cung tiêu ký phiếu xuất kho để hoàn tất chứng từ Mẫu phiếu xuất kho nh sau: Biểu1.2: Công ty xây dùng sè HN TrÝch PhiÕu xuÊt kho XÝ nghiÖp xây lắp điện nớc Ngày tháng 12 năm 2002 Số: 20 Nợ: 621 Có:152 Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Duy Nam Lý xuất kho: Thi công phần hoàn thiện nhà chung c tầng N11ADịch Vọng Xuất kho: Kho công trình nhà 11ADịch Vọng STT Tên, nhÃn hiệu, qui cách vật t Xi măng PCB30BS Cát vàng Cát đen Đá x Mà số Đơn Số lợng vị tính Yêu cầu Thực xuÊt TÊn 12 12 M3 M3 M3 173 351 90 173 351 90 Tổng cộng Kế toán Đơn giá Thành tiÒn 668 182 018 184 47 619 25 000 98 000 238 087 775 000 820 000 33 851 271 Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Chuyên đề kế toán trởng trờng đại học kinh tế quốc dân Khối lợng vật t việc sử dụng trực tiếp cho thi công công trình đợc sử dụng phục vụ xe ôtô tải quản lý xí nghiệp Vật t sử dụng cho xe ôtô tải thờng xăng, dầu, phụ tùng thay thế, côp pha vật t phục vụ cho quản lý xí nghiệp nh mực in, văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng, Thông thờng loại vật t đơn vị mua đa vào sử dụng mà không nhập qua kho công trình Việc hạch toán vào hoá đơn mua hàng chứng từ liên quan khác Cuối tháng, kế toán tập hợp phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng chứng từ khác liệt kê vật t xuất vào bảng kê chứng từ xuất kho theo công trình, hạng mục công trình Trên bảng kê ghi rõ tên công trình, tên đơn vị số thứ tự bảng kê Cuối tháng vào phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng, bảng kê chứng từ xuất kho, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho đối tợng sư dơng råi kÌm theo toµn bé chøng tõ gèc giao nộp phòng Tài vụ Công ty Vật t sử dụng cho máy thi công sản xuất chung đợc phân bổ cho công trình theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng phân bổ ®ỵc lËp nh sau (mÉu trang sè 14) : Khi nhận đợc bảng kê chứng từ xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hoá đơn mua hàng toàn chứng từ gốc, kế toán phòng Tài vụ kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ việc ghi chép, tính toán, phân bổ bảng phân bỉ råi tiÕn hµnh ghi sỉ chi tiÕt TK 621, 6232, 6272 Sỉ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt ghi chÐp chi phÝ vËt t sư dơng trùc tiÕp cho công trình, hạng mục công trình Sau toàn số chứng từ đợc chuyển cho kế toán tỉng hỵp ghi sỉ NhËt ký chung, tõ sỉ NhËt ký chung kÕ to¸n sÏ ghi sỉ C¸i TK 621, 6232, 6272 BiĨu 1.3: TrÝch Sỉ chi tiÕt TK 621 Quý IV năm 2002 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên công trình : Nhà chung c tầng N11A Dịch vọng Đơn vị: đồng Chứng từ SH TK đối ứng Diễn giải NT SDĐK FX20 6/12 Xuất xi măng, cát, đá cho thi công FX21 8/12 Xuất phụ gia bê tông FX22 8/12 Xuất phụ gia bê tông FX23 15/12 Xuất xi măng cho thi công FX24 16/12 Xuất gạch cho thi c«ng 09/BK 30/12 K/C tiỊn vËt t T12/02 1521 1522 1522 1521 1521 15411 Sè tiÒn Nỵ Cã 33 851 271 881 000 750 000 20 781 284 567 124 847 691 601 Céng ph¸t sinh SDCK 050 190 172 050 190 172