Thuế và tác động của nó đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm ở Việt Nam hiện nay
Nhận thức chung về thuế trong kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay
Sự hình thành và phát triển của thuế
Thuế ra đời và tồn tại cùng với sự ra đời và tồn tại của nhà nớc, vì nhà nớc và do nhà nớc Nhà nớc ra đời là một tất yếu khách quan với chức năng chủ yếu và đầu tiên là nhằm đảm bảo nguồn tài chính phục vụ cho các nhu cầu chi tiêu theo chức năng của Nhà nớc.
Nhà nớc là bộ máy quyền lực dùng để duy trì sự thống trị của giai cấp này đối với giai cấp khác Theo quan điểm của Ăngghen, nhà n ớc có hai đặc trng chủ yếu.
Một là phân chia dân c theo khu vực địa lý để quản lý.
Hai là thiết lập những quyền lực công cộng để duy trì những quyền lực công cộng đó, cần phải có sự đóng góp của công dân đó là thuế.
Trớc xã hội nô lệ, khi điều kiện làm việc còn mông muội, năng suất lao động còn rất thấp, con ngời rất khó nhọc mới tìm ra đợc t liệu sinh hoạt cần thiết cho đời sống, lúc đó xã hội ch a biết đến thuế Càng đến xã hội văn minh, thuế rất phát triển, tiếp sau đó bản thân thuế cũng không đủ nữa, cho nên nhà nớc còn phải vay nợ của dân, hình thức phát hành công trái xuất hiện.
Nh vậy chúng ta thấy khái niệm của thuế xuất hiện và phát triển cùng với sự xuất hiện và phát triển của nhà nớc Hai khái niệm: Nhà nớc và thuế đi đôi với nhau, gắn bó mật thiết hữu cơ, không thể thiếu nhau. Nói cách khác, nếu có nhà nớc, đơng nhiên phải có thuế, nhà nớc sử dụng thuế để phục vụ cho mục đích của mình Nhà n ớc của giai cấp bóc lột, thu thuế để phục vụ cuộc sống xa hoa, lãng phí của bọn thống trị áp bức Đối với nhà nớc nào thực sự là của dân, do dân và vì dân, nhà nớc đó thu thuế của dân để trở lại phục vụ cuộc sống của ngời dân cho công bằng và hợp lý hơn, đảm bảo quyền sống của con ngời đầy đủ và tốt đẹp hơn.
Tuy nhiên chúng ta biết rằng, thuế là một phần thu nhập do những ngời dân trực tiếp lao động sản xuất tạo ra và đóng góp cho nhà n ớc.Thế nhng trong quá trình tái sản xuất giản đơn, số của cải vật chất do ngời dân sản xuất ra chỉ đủ nuôi sống bản thân họ mà thôi, làm gì có phần đóng góp cho nhà nớc Chỉ khi nền kinh tế quốc dân xuất hiện quá trình tái sản xuất mở rộng - của cải vật chất sản xuất ra nhiều, d thừa (phần giá trị d thừa này đợc Mác gọi là thu nhập), lúc đó ngời dân mới có sự đóng góp của cải cho nhà nớc Phần thu nhập đó cũng chính là cơ sở đảm bảo cho tái sản xuất mở rộng, là nguồn cho sự động viên tài chính cho nhà nớc Nh vậy là thuế xuất hiện trong xã hội loài ngời với hai điều kiện cần và đủ là: Sự xuất hiện của nhà n ớc và sự xuất hiện của thu nhập xã hội.
Sự xuất hiện của Nhà nớc tạo ra quyền lực tập trung để nhà nớc ban hành các luật lệ và thuế buộc các thành viên trong xã hội phải thực hiện Sự hình thành thu nhập trong xã hội là cơ sở tạo ra khả năng cho nguồn động viên về thuế Có thu nhập thì ngời dân mới có thể đóng góp cho nhà nớc và ngợc lại.
Lịch sử phát triển của xã hội loài ngời đã cho chúng ta thấy: khi nhà nớc chỉ làm nhiệm vụ quản lý hành chính, nhu cầu chi tiêu của nhà nớc có mức độ nhất định, cho tới lúc nhà n ớc có thêm nhiệm vụ điều hành và quản lý nền kinh tế, lúc đó nhu cầu chi tiêu của nhà n ớc tăng lên, các khoản thuế đóng góp của nhà nớc cũng phát triển, tăng theo; Và cho đến khi nhà nớc đi dần vào chăm lo đời sống văn hóa xã hội của toàn dân một cách tỉ mỉ và toàn diện hơn lúc này thuế lại phát triển hơn nữa Nh vậy khi nhiệm vụ của bộ máy quản lý nhà nớc đợc mở rộng, đòi hỏi phải có một ngân sách lớn để đảm bảo nhu cầu chi tiêu đó, không thể nào thiếu sự đóng góp của ngời dân, của các cơ sở kinh tế xã hội: Đó là thuế Cùng với sự phát triển của lực l ợng sản xuất và quan hệ sản xuất xã hội, sự phát triển ngày càng cao của kinh tế hàng hóa, tiền tệ;
Sự gia tăng mạnh mẽ của quyền lực nhà nớc, đã phát sinh ra những yêu cầu chi tiêu to lớn, đa dạng và phức tạp làm nảy sinh những biến đổi về thuế, các quan hệ về thuế dới hình thức giá trị đợc hình thành và ngày càng phát triển có tính hệ thống, các thứ thuế khác nhau ra đời Lịch sử phát triển của thuế cũng đã chứng minh, đó là quá trình phát triển ngày càng hoàn thiện và hợp lý trong thực hiện nhiệm vụ phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, nhờ đó đi dần tới chỗ động viên thu nhập của ngời dân một cách công bằng và ngày càng hợp lý hơn Từ đó nên yêu cầu các luật thuế phải đợc xây dựng hợp lý đầy đủ càng hoàn thiện hơn Để cho chính sách thuế góp phần động viên công bằng hợp lý thu nhập quốc dân đợc tạo ra trong toàn xã hội và nhất là khi nền sản xuất hàng hóa phát triển mạnh mẽ, mối quan hệ giữa các thành phần kinh tế, giữa các đơn vị kinh tế, giữa các cá nhân với nhau và với xã hội ngày càng mật thiết chặt chẽ hơn, thì sự phân phối thu nhập quốc dân trở nên phức tạp hơn, đòi hỏi phải có một hệ thống chính sách thuế mà ở đó có sự liên kết hợp lý trong một tổng thể thống nhất cùng tham gia trong quá trình phân phối đó.
Nh trên đã phân tích, thuế xuất hiện khi lao động sản xuất của xã hội loài ngời đã tạo ra sản phẩm thặng d Nhng do mối quan hệ của nền kinh tế hàng hóa phát triển, sự chuyển dịch giá trị của sản phẩm thặng d từ lĩnh vực này sang lĩnh vực khác, từ khu vực sản xuất sang khu vực lu thông, từ ngành sản xuất vật chất này sang ngành sản xuất vật chất khác, từ thành phần kinh tế này sang thành phần kinh tế khác rất đa dạng và phức tạp do đó đòi hỏi nhà nớc phải có hệ thống chính sách thuế phù hợp để điều tiết, phân phối thỏa đáng số sản phẩm thặng d đã tạo ra, sao cho hợp lý công bằng nhất, đặc biệt đối với hoạt động mang tính sự nghiệp phục vụ chính trị và hoạt động kinh doanh đặc thù nh kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay.
Với bớc tiến của lịch sử, chỉ dùng hình thức thuế không đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhất là chi cho những công việc đột xuất, cấp bách, nhà nớc đã áp dụng hình thức phát hành công trái hoặc phát hành giấy bạc Tuy nhiên thuế vẫn là hình thức động viên tài chính chủ yếu và cơ bản nhất của nhà nớc.
2 Khái niệm, bản chất và các hình thức của thuế. a Khái niệm thuế:
Thuế ra đời và phát triển với những đặc trng cơ bản nh đã trình bày ở trên Nhng thuế là gì? Có đợc khái niệm tơng đối đầy đủ, đó không phải chỉ là vấn đề định nghĩa hay khái niệm đơn thuần, mà nó có ý nghĩa sâu sắc cả về lý luận và thực tiễn, giúp cho việc hiểu rõ và làm đúng chức năng thuế cũng nh nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, đơn vị cá nhân sản xuất kinh doanh dịch vụ trong nền kinh tế Đứng ở các góc độ khác nhau, ngời ta có những khái niệm (hay cách hiểu) về thuế khác nhau Sau đây có thể đa ra một số khái niệm về thuế nh sau: ở góc độ nghiên cứu về kinh tế chính trị học thì có khái niệm về thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để hình thành nên các quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức năng của nhà nớc. ở góc độ nghiên cứu về pháp luật thì có khái niệm về thuế là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà nhà n ớc bắt buộc mọi tổ chức và cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nớc. ở góc độ ngời thu thuế thì thờng hiểu thuế là khoản đóng góp theo nghĩa vụ bắt buộc theo quy định của các luật thuế Thuế là khoản thu không phải hoàn trả ngang giá và trực tiếp. ở góc độ ngời nộp thuế thì thờng hiểu thuế là khoản bắt buộc phải nộp cho nhà nớc chi tiêu.
Những khái niệm về thuế trên đây tuy không sai nhng rõ ràng mới nhấn mạnh một chiều theo quan niệm ở từng góc độ khác nhau, cho nên cha thật đầy đủ và cũng cha thật chính xác Có thể hiểu thuế là khoản đóng góp mang tính bắt buộc đợc nhà nớc quy định thành luật để mọi ngời dân và các tổ chức kinh tế phải thực hiện và nộp vào ngân sách nhà nớc theo từng thời kỳ nhất định, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nớc Cũng có thể hiểu: Thuế là hình thức động viên, phân phối và phân phối lại sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân do các tổ chức kinh tế và ngời dân tạo ra để hình thành quĩ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nớc Từ những đặc trng cơ bản về thuế, có thể hiểu một cách khái quát chung nhất, đầy đủ nhất về khái niệm thuế nh sau:
“ Thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nớc theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức năng của nhà nớc; Ngời đóng thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập còn lại ”
Theo khái niệm trên, cần lu ý một số điểm sau đây:
- Thuế trớc hết là một phần thu nhập Có thu nhập mới có tiền nộp thuế, nhng là một phần thôi, phải có phần còn lại để tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng trong chu kỳ sản xuất tiếp theo Nếu triệt tiêu sản xuất thì không có thu nhập để đóng thuế Thu nhập nói ở đây là thu nhập xã hội nhằm kích thích sản xuất phát triển, hạ giá thành sản phẩm, điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo định hớng của nhà nớc Không nên nhầm lẫn với trờng hợp sản xuất kinh doanh thua lỗ, không có hiệu quả với dây da không chịu nộp thuế dẫn đến vi phạm pháp luật.
Tác động của thuế đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay
Nh phần I đã trình bày ở trên, chúng ta thấy rõ thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc, đồng thời thuế cũng là nguồn tài chính quan trọng để điều chỉnh các quan hệ tài chính trong sự vận động của nền kinh tế quốc dân nói chung Vì vậy tác động của thuế đối với nền kinh tế nói chung và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng là rất lớn Thuế vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà n ớc vừa giúp nhà nớc điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế trong phạm vi quốc gia.
1 Góp phần thực hiện tốt nghĩa vụ của doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc
Thông qua các khoản thuế gián thu và trực thu các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc Vì thế các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng trong nền kinh tế thị trờng hiện nay luôn phải nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ, chủ động và sáng tạo trong hoạt động kinh doanh.Đảm bảo kinh doanh có hiệu quả để có thể chi trả, thanh toán tốt những chi phí kinh doanh, trong đó có các khoản thuế phải nộp Đặc biệt thông qua các khoản thuế trực thu phải nộp, doanh nghiệp phải trích một phần lợi nhuận nhất định để nộp vào ngân sách nhà nớc Do đó để thực hiện đợc tốt nghĩa vụ của doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc, các doanh nghiệp luôn phải nhạy bén nắm bắt thị trờng, chủ động đầu t, đa dạng hóa các hoạt động kinh doanh, các mặt hàng kinh doanh… Tuy nhiên vài năm và tuân thủ chấp hành luật pháp nghiêm túc Nh vậy thông qua các khoản thuế, doanh nghiệp làm tròn trách nhiệm và nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà n- íc.
2 Góp phần điều chỉnh hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng trên phạm vi quốc gia.
Nh chúng ta đã biết thuế là nguồn động viên tài chính chủ yếu và quan trọng của ngân sách nhà nớc Thuế góp phần động viên, khai thác các nguồn thu, tạo nên quỹ tiền tệ tập trung của nhà n ớc là ngân sách nhà nớc Để tác động có hiệu quả vào sự tăng tr ởng kinh tế theo định h- ớng của nhà nớc,thông qua việc thu thuế và sử dụng số tiền thuế thu đ - ợc, nhà nớc thực hiện vai trò quản lý bằng biện pháp kinh tế của mình đối với các lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội; bảo đảm thực hiện các mục tiêu công bằng xã hội, chú trọng cho sự phát triển mọi mặt của con ngời, thực hiện dân giàu, nớc mạnh, xã hội công bằng, văn minh.
Nguồn thu này không đơn giản chỉ phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của nhà nớc mà còn là nguồn thu quan trọng để đầu t phát triển và tái mở rộng sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế quốc dân (đầu t cho giáo dục, y tế, quốc phòng, xây dựng cơ sở hạ tầng, các công trình phúc lợi công cộng, cấp phát vốn ban đầu… Tuy nhiên vài năm). Đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm - hoạt động kinh doanh đặc thù, thông qua nguồn thu từ thuế, ngân sách nhà nớc có tác động trở lại với các doanh nghiệp xuất bản phẩm Đó là việc ngân sách nhà nớc cấp phát vốn ban đầu và bổ sung vốn kinh doanh cho các doanh nghiệp, công ty phát hành sách tỉnh thành trong cả nớc Mở rộng mạng lới phát hành sách trên phạm vi quốc gia: Thành phố, nông thôn, miền núi, hải đảo xa xôi vừa nhằm mục đích kinh doanh (có lợi nhuận) vừa nhằm mục đích nâng cao dân trí xã hội Nh vậy thông qua các nguồn thu thuế, góp phần điều chỉnh hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng trong phạm vi quốc gia.
3 Tuy nhiên việc thực hiện nghĩa vụ thuế cũng ảnh hởng lớn đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp xuất bản phẩm.
Bên cạnh những tác động tích cực, thuế cũng có những tác động không tốt đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay Chúng ta đã biết hàng hóa của doanh nghiệp xuất bản phẩm là hàng hóa đặc thù (phần sau ở chơng II sẽ phân tích rõ hơn) , hàng hóa này khó bán,khó tiêu thụ hơn những hàng hóa thông thờng khác Do đó với mức thuế suất cao không phù hợp với đặc điểm tính chất của mặt hàng xuất bản phẩm nh hiện nay sẽ làm cho xuất bản phẩm vốn đã khó tiêu thụ nay lại càng khó tiêu thụ hơn nữa Điều đó sẽ cản trở không nhỏ đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm trên thị trờng Với mức thuế suất cao sẽ làm giảm đi sự đầu t kinh doanh của doanh nghiệp xuất bản phẩm Mặc dù các phơng án kinh doanh có tính khả thi nhng hiệu quả kinh doanh không cao, gây tâm lý ức chế cho các doanh nghiệp, các nhà kinh doanh Họ sẽ không chủ động mở rộng phạm vi, quy mô kinh doanh, không muốn đa dạng hóa các hoạt động kinh doanh, cũng nh đa dạng hóa các mặt hàng kinh doanh vì chi phí kinh doanh tăng lên đột ngột làm hạn chế mức lợi nhuận thu đợc Tình trạng này sẽ dễ dẫn đến các doanh nghiệp Xuất bản phẩm nói chung chỉ chạy theo lợi nhuận, còn các doanh nghiệp xuất bản phẩm nhà nớc không còn nắm vai trò chủ đạo và định hớng kinh doanh trên thị trờng Điều đó làm cho nhu cầu thị trờng Xuất bản phẩm rối loạn, suy giảm trầm trọng.
4 Thuế còn tác động không nhỏ đến việc hình thành và phân phối thu nhập của doanh nghiệp xuất bản phẩm.
Hàng hóa xuất bản phẩm là hàng hóa đặc biệt, nhu cầu về xuất bản phẩm của khách hàng là nhu cầu lâu dài cần thiết nh ng không bức xúc nh nhu cầu các hàng hóa tiêu dùng khác Vì vậy khi thuế suất đối với hàng hóa xuất bản phẩm mà cao sẽ kéo theo giá cả xuất bản phẩm tăng Theo quy luật cung cầu, nhu cầu khách hàng sẽ giảm trầm trọng (vì nó vốn là loại hàng hóa cao cấp) Một khi nhu cầu khách hàng trên thị trờng giảm sẽ kéo theo sự giảm sút đầu t của các doanh nghiệp, các nhà kinh doanh Theo sau đó là hàng loạt vấn đề xảy ra: thu nhập của doanh nghiệp , nguồn tài chính động viên cho ngân sách nhà nớc và lợi nhuận của doanh nghiệp đều giảm sút, việc trích lập các quĩ chuyên dùng của doanh nghiệp cũng suy giảm Vì vậy việc tính thuế cao không những không thúc đẩy mà còn kìm hãm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xuất bản phẩm.
Tóm lại, thông qua sự trình bày và phân tích trên đây, chúng ta đã nhận thức rõ về đặc trng bản chất của thuế cũng nh sự tác động của nó đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm là không nhỏ Vì vậy để thuế thực sự là nguồn thu bền vững của ngân sách nhà nớc vừa là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế nói chung và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng đòi hỏi chúng ta phải nghiên cứu thực trạng thuế, từ đó có những hớng giải quyết phù hợp với yêu cầu thực tế của từng loại hình kinh doanh, từng loại doanh nghiệp cụ thể.
Thực trạng thuế đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay
Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh đặc thù
1 Hàng hóa xuất bản phẩm là hàng hóa đặc biệt
Xuất bản phẩm vừa là sản phẩm vật chất vừa là sản phẩm tinh thần trí tuệ Là sản phẩm vật chất bởi nó cũng đ ợc mua bán trao đổi trên thị trờng Tuy nhiên sự trao đổi mua bán loại hàng hóa này chỉ diễn ra trong những điều kiện nhất định Là sản phẩm tinh thần trí tuệ bởi trong nó chứa đựng và kết tinh tri thức của con ng ời Nó giải quyết và đáp ứng nhu cầu về thợng tầng kiến trúc xã hội Hàng hóa xuất bản phẩm là hàng hóa văn hóa tinh thần và trí tuệ có tác động mạnh mẽ đến t tởng tình cảm con ngời và góp phần hình thành nhân cách con ng ời. Đọc xong một tác phẩm nghệ thuật hay một công trình khoa học làm cho con ngời thêm yêu cuộc sống, mềm lòng trớc cái đẹp, vơn tới cái đẹp, chìm đắm trong cái đẹp để chau chuốt hoàn thiện bản thân Hay ngời ta lại có cái nhìn đúng đắn, khoa học bao quát tr ớc các vấn đề của cuộc sống, trớc các hiện tợng sự vật đã gặp, đang gặp hay cha gặp bao giờ Mỗi một “công trình tri thức nhân loại” luôn đem lại cho con ng ời những cách nhìn mới, khoa học và chính xác Nó đem lại cho con ng ời những niềm vui, niềm yêu, niềm hứng khởi với cuộc sống hiện tại, t ơng lai và quá khứ dù khó khăn gian khổ đã qua đi. Đắm mình trong dòng văn học 1930 - 1945 làm hiện lên trớc mắt chúng ta cảnh đời nô lệ đen tối của ngời dân mất nớc, cảnh đời cay nghiệt, hà khắc và sự ngu dốt của lũ c ờng hào bán nớc, … Tuy nhiên vài năm Hình tợng một bà cụ già đau khổ trong “Một bữa no”, một chị Dậu trong “Tắt đèn”, đến cả một thằng Chí Phèo trong tác phẩm cùng tên, đến một anh giáo làng tên Thứ, một anh Hoàng, anh Độ trong “Đôi mắt”… Tuy nhiên vài năm Tất cả đều là hình ảnh của một đất nớc thuộc địa lầm than dới ách thống trị của đế quốc, hình ảnh của những ngời dân mất nớc cơ cực tủi nhục bần hàn… Tuy nhiên vài năm tất cả, tất cả cảnh đời hiện thực đó là sức mạnh vĩ đại đa nhân dân ta vùng lên giành chính quyền, lật đổ ách thống trị của hàng ngàn năm phong kiến và hàng trăm năm thuộc địa của đế quốc thực dân vào mùa thu tháng 8 năm 1945 Và sau đó là chiến thắng Điện Biên Phủ năm 1954, chiến thắng lịch sử vào mùa xuân năm 1975… Tuy nhiên vài năm
Trở về với những câu thơ của nhà thi hào Nga Puski , lòng ng ời trở nên thanh thản êm dịu trong cái “Tình yêu say đắm, nồng nàn” của lứa đôi Chúng ta nh sống lại cái “tuổi đôi mơi, trai tráng, má hồng” trong tình con ngời nhân hậu chứa chan… Tuy nhiên vài năm Nó giáo dục con ngời sống phải biết yêu, phải có tình yêu và phải biết yêu nh thế nào cho đúng nghĩa, đúng đạo làm ngời… Tuy nhiên vài năm Chính vì vậy xuất bản phẩm không đơn giản là hàng hóa tinh thần mà nó là hàng hóa văn hóa và trí tuệ Nó tác động mạnh đến t tởng tình cảm và góp phần trong việc hình thành nhân cách con ngời Do đó loại hàng hóa này chỉ đợc lu thông phổ biến trên thị trờng khi xã hội phát triển và có trình độ nhận thức nhất định.
Xuất bản phẩm là hàng hóa đặc biệt, hàng hóa có giá trị và giá trị sử dụng nhng giữa chúng không đồng nhất với nhau Giá trị sử dụng của xuất bản phẩm thờng lớn hơn rất nhiều giá trị của nó Tuy nhiên giá trị sử dụng của nó lại rất khó nhận biết, nếu không qua quá trình đọc và sử dụng Mọi hiện tợng sự vật có thể bị thời gian làm phai mờ nhng những tri thức thể hiện trong xuất bản phẩm thì vẫn sống mãi với thời gian Nó đợc lu truyền từ thế hệ này sang thế hệ khác Nói về vai trò của xuất bản phẩm nói chung, vai trò của sách nói riêng, nhà lý luận Ghecxen đã nhấn mạnh: “ Sách là lời di huấn về tinh thần của thế hệ này với thế hệ khác, đó là lời khuyên của ngời già sắp từ giã cõi đời đối với ngời trẻ sắp bớc vào cuộc sống, đó là mệnh lệnh của ngời gác đến giờ nghỉ truyền lại cho ngời đến thay Nhng trong sách không chỉ có quá khứ Sách còn là phơng tiện giúp chúng ta làm chủ tơng lai, nắm bắt lấy mọi chân lý và sức mạnh tìm ra qua nhiều đau khổ, đôi khi nhuốm đầy mồ hôi và máu Sách còn là cơng lĩnh của tơng lai ” *
Qua nhận định ngắn gọn trên đây, chúng ta thấy vai trò của xuất bản phẩm nói chung là rất lớn, giá trị sử dụng của nó rõ ràng là lớn hơn nhiều so với giá trị của nó Nhu cầu về xuất bản phẩm của khách hàng lại là nhu cầu không bức xúc nh các nhu cầu vật chất khác Do vậy nếu xuất bản phẩm có giá trị lớn, tức giá cao sẽ rất khó tiêu thụ (nhu cầu thị trờng không chấp nhận) Lý do cũng thật dễ hiểu, con ng ời có thể cha cần đọc sách, cha cần tiêu dùng các vật phẩm văn hóa nhng ngời ta không thể không tiêu dùng các vật phẩm tiêu dùng dăm bữa nửa tháng đợc Do vậy giá trị và giá trị sử dụng của xuất bản phẩm không đồng nhất cũng là điều đơn giản dễ hiểu.
* * Hoàng Sơn Cờng Lịch sử sách Trờng Cao đẳng nghiệp vụ văn hóa - H, 1991, tr 29.
Hàng hóa xuất bản phẩm là hàng hóa đặc biệt còn thể hiện ở chỗ, để có nhu cầu về xuất bản phẩm không dễ dàng mà phải trải qua một quá trình vận động của ngời bán và nhận thức của ngời mua Để có thể đợc thị trờng chấp nhận một loại xuất bản phẩm nào đó buộc nhà kinh doanh ngoài những chuyên môn nghiệp vụ kinh doanh phải có, còn là ngời có sự am hiểu tốt về xã hội chính trị văn hóa và pháp luật Tìm hiểu nhu cầu, dẫn dắt nhu cầu khách hàng và đáp ứng thỏa mãn tốt nhất nhu cầu khách hàng là cả một quá trình vận động lâu dài và dẻo dai của mỗi nhà kinh doanh Không phải bất cứ ai cũng có nhu cầu về xuất bản phẩm, và cũng không phải bất cứ nhu cầu nào cũng đợc thỏa mãn một cách tối u nhất Để có nhu cầu và để đợc thỏa mãn nhu cầu tốt nhất phải đợc ngời bán tuyên truyền, giới thiệu, quảng cáo một cách khoa học và đúng đắn Ngời mua phải nhận thức đợc hàng hóa mà mình sử dụng và nhu cầu đó phải là nhu cầu chính đáng lành mạnh Điều này cũng đồng nghĩa với việc mỗi loại xuất bản phẩm chỉ có thể phù hợp với một nhóm đối tợng chứ không phải tất cả các khách hàng Và đây chính là đặc điểm thứ t của hàng hóa xuất bản phẩm - hàng hóa đặc biệt Đối với hàng hóa tiêu dùng thông thờng khác , chúng là hàng hóa nhằm đáp ứng nhu cầu cho mọi đối tợng trong xã hội, hiếm khi phân biệt tuổi tác, nghề nghiệp hay trình độ Chỉ có một phân biệt duy nhất của chúng đó là: khả năng thanh toán của ngời tiêu dùng Còn đối với hàng hóa xuất bản phẩm mỗi một loại xuất bản phẩm chỉ có thể phù hợp với một vài nhóm đối tợng nhất định Khách hàng có khả năng thanh toán nh ng không có khả năng nhận thức hay trình độ chuyên môn cũng không thể sử dụng chúng đợc Do đó mà phạm vi sử dụng của mỗi loại xuất bản phẩm cũng rất hạn chế trên thị trờng Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, kinh doanh xuất bản phẩm đang chịu ảnh hởng của nhiều yếu tố (kinh tế, xã hội và luật pháp) cũng làm hạn chế số lợng tiêu thụ trên thị trờng so với các hàng hóa khác.
Xuất phát từ các đặc điểm trên đây của loại hàng hóa đặc biệt, vì vậy mà hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm cũng là hoạt động kinh doanh đặc thù.
2 Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh đặc thù.
Nh trên chúng ta đã phân tích xuất bản phẩm là hàng hóa đặc biệt trên thị trờng cho nên hoạt động kinh doanh loại hàng hóa này là hoạt động kinh doanh đặc thù Nó đồng thời cùng lúc phải thực hiện hai mục tiêu: xã hội và kinh tế, lấy mục tiêu kinh tế làm mục tiêu tr ớc mắt, làm cơ sở nền tảng để đạt mục tiêu xã hội Mục tiêu xã hội là mục tiêu cơ bản, lâu dài và là đích hớng tới của hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh đặc thù bởi trong quá trình kinh doanh trên thị trờng nó có những yếu tố, công đoạn rất đặc biệt Nhng tựu chung lại, có thể bao quát đầy đủ các yếu tố, công đoạn đặc biệt đó trong hai đặc trng cơ bản:
- Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh loại hàng hóa đặc biệt.
- Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh đồng thời cùng lúc phải thực hiện hai mục tiêu: xã hội và kinh tế.
Thứ nhất, kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh loại hàng hóa đặc biệt Ngoài những đặc điểm về tính chất của loại hàng hóa đặc biệt đã nêu ở phần trên, trong kinh doanh xuất bản phẩm, việc đáp ứng và thỏa mãn tốt nhất nhu cầu xuất bản phẩm của khách hàng là nhiệm vụ chiến lợc và trọng yếu của hoạt động này Bởi lẽ việc đáp ứng và thỏa mãn nhu cầu xuất bản phẩm cho khách hàng là một quá trình hoàn toàn khác so với việc thỏa mãn nhu cầu các hàng hóa khác Nhu cầu xuất bản phẩm là nhu cầu đặc biệt trong các nhu cầu của con ng ời. Đó là nhu cầu về văn hóa tinh thần trí tuệ của con ng ời thông qua nội dung xuất bản phẩm Nhu cầu về xuất bản phẩm hoàn toàn khác với các nhu cầu hàng hóa thông thờng khác.
Nhu cầu xuất bản phẩm đợc hình thành trong quá trình hoạt động có ý thức của con ngời và chịu tác động mạnh mẽ của xã hội Để có nhu cầu xuất bản phẩm con ngời phải chịu sự giáo dục nhất định và trải qua những khoảng thời gian nhất định Nghĩa là, khi con ngời phải có một trình độ, một nhận thức nào đó, có một môi trờng hoạt động nhất định mới có đòi hỏi mua và sử dụng các xuất bản phẩm Khả năng nhận thức càng cao, hoạt động nghề nghiệp càng phù hợp thì nhu cầu xuất bản phẩm càng phát triển, phong phú, đa dạng Mặt khác môi tr ờng xã hội là yếu tố quan trọng thúc đẩy nhu cầu xuất bản phẩm của mỗi con ng ời phát triển Các nhân tố giữ vai trò quyết định sự hình thành và phát triển nhu cầu xuất bản phẩm của con ngời nh: nhân tố chính trị, xã hội, kinh tế và văn hóa xã hội.
Nhu cầu xuất bản phẩm khi đợc thỏa mãn sẽ có tác động tích cực và mạnh mẽ tới tâm t tình cảm của con ngời và góp phần tích cực tới việc hình thành nhân cách con ngời trong xã hội Đây là đặc trng mà nhu cầu vật chất hoàn toàn không có đợc Do vậy mà bất kỳ loại xuất bản phẩm nào cũng cần đảm bảo nội dung theo định h ớng Nội dung xuất bản phẩm tốt sẽ góp phần giáo dục xã hội tốt và ng ợc lại, nội dung xuất bản phẩm không tốt sẽ là nguy cơ cho nền tảng đạo đức xã hội.
Xuất phát từ đặc điểm tính chất của hàng hóa xuất bản phẩm, do đó hàng hóa xuất bản phẩm là nhằm thỏa mãn nhu cầu văn hóa tinh thần trí tuệ nên nó thuộc loại nhu cầu ở thợng tầng kiến trúc Đây là nhu cầu nhiều khi không bức thiết nh những nhu cầu vật chất tiêu dùng khác. Khi mà điều kiện vật chất cha đợc thỏa mãn thì nhu cầu tinh thần khó có thể thực hiện đợc, nhất là trong các trờng hợp cụ thể với con ngời, môi trờng sống và không gian nhất định Vì thế để có nhu cầu xuất bản phẩm và có nhiều nhu cầu xuất bản phẩm, ngoài việc phụ thuộc vào các nhân tố khách quan ở trên, cần phải có sự tuyên truyền quảng cáo tích cực của ngời bán, định hớng nhu cầu khách hàng.
Mặt khác nhu cầu xuất bản phẩm không giản đơn thuần tuý mà vô cùng phức tạp Sự phức tạp đợc biểu hiện ở những đòi hỏi xuất bản phẩm phong phú về nội dung, đa dạng về hình thức Trong đó nội dung, hình thức và thể loại xuất bản phẩm chỉ có thể đáp ứng đòi hỏi đối với một hoặc vài nhóm đối tợng khách hàng mà thôi Điều này đợc qui định bởi giá trị về mặt khoa học cũng nh mức độ tri thức khoa học dới góc độ ngành nghề khác nhau không phải bất cứ ai, khách hàng nào cũng có nhu cầu và phát huy giá trị sử dụng của nó.
Ngoài ra, giá cả xuất bản phẩm cũng thể hiện rõ tính đặc thù của hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm Mặc dù trong nền kinh tế thị tr - ờng, giá cả hàng hóa nói chung và giá cả xuất bản phẩm nói riêng là giá cả thị trờng, nó chịu tác động của nhiều nhân tố nh: quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị… Tuy nhiên vài năm Giá xuất bản phẩm đợc tính bằng lao động sáng tạo ra xuất bản phẩm và chi phí quá trình sản xuất l u thông xuất bản phẩm Nhng lao động sáng tạo ra xuất bản phẩm là lao động rất đặc thù, khó có thể lợng hóa một cách chính xác Một điều chắc chắn rằng, nếu tính đủ đầu vào của xuất bản phẩm thì đầu ra giá của nó rất cao Điều đó sẽ ảnh hởng lớn đến nhu cầu mua và sử dụng xuất bản phẩm trong xã hội Chính bởi đặc trng này mà nhiều nớc trên thế giới đã có chính sách trợ giá cho một số mặt hàng sách và không đánh thuế giá trị gia tăng cho mặt hàng sách nói chung Trên thực tế giá cả có tác động lớn đến nhu cầu mua xuất bản phẩm của xã hội: Giá tăng nhì cầu giảm, giá giảm thì cầu tăng lên Vì thế để đảm bảo định h ớng giáo dục, nhiều loại xuất bản phẩm sẽ phải bán với giá thấp (so với giá thành của nó) Đây là đặc trng của hoạt động kinh doanh đặc thù.
Thứ hai, hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm đồng thời cùng lúc phải thực hiện hai mục tiêu: xã hội và kinh tế. Để đạt mục tiêu xã hội, hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm phải hoàn thành tốt việc phổ biến, tuyên truyền tri thức để nâng cao dân trí toàn xã hội Kinh doanh xuất bản phẩm hoạt động trên lĩnh vực t tởng văn hóa nên phải đảm bảo tính chất xã hội và nhằm vào mục tiêu chung của tiến bộ xã hội Kinh doanh xuất bản phẩm phải thực hiện tốt việc đ a sách đến mọi đối tợng trong khắp các ngành nghề trên mọi lãnh thổ ,địa lý, quốc gia Phổ biến, tuyên truyền, giáo dục sâu rộng những tri thức phổ thông trong dân chúng, đa đờng lối, chính sách, chủ trơng của Đảng và nhà nớc đến với mọi ngời dân trong phạm vi cả nớc, nâng cao dân trí xã hội.
Mặc dù là một hoạt động kinh doanh thơng mại trong cơ chế thị trờng phải đảm bảo kinh doanh có lãi để có thể tồn tại phát triển cạnh tranh trên thị trờng nhng kinh doanh xuất bản phẩm lại là kinh doanh đặc thù Cơ cấu mặt hàng xuất bản phẩm rất phong phú và đa dạng. Trong cơ cấu đó có những loại xuất bản phẩm có nhu cầu rất cao, sức tiêu thụ lớn và khả năng sinh lời lớn; còn có những loại xuất bản phẩm ít có nhu cầu, thậm chí không có nhu cầu, không có khả năng tiêu thụ, thậm chí nhiều lúc bị lỗ… Tuy nhiên vài năm Nhng kinh doanh xuất bản phẩm mang tính đặc thù nhằm phục vụ nhiệm vụ chính trị của Đảng và nhà n ớc nên vẫn đảm bảo lu thông các mặt hàng sách đó trên thị trờng Điều này cũng có nghĩa là trong kinh doanh xuất bản phẩm (xét ở góc độ kinh tế) cũng đồng thời cùng lúc diễn ra hoạt động đầu t có lợi và hoạt động đầu t không có lợi Mặc dù nguồn vốn kinh doanh rất hạn hẹp nh ng để đảm bảo hiệu quả (mục tiêu) xã hội mà Đảng, Nhà nớc giao phó vừa phải đảm bảo kinh doanh có lãi (đầu t vốn vào những mặt hàng có nhu cầu cao, đem lại lợi nhuận lớn), vừa phải đảm bảo hiệu quả xã hội nâng cao dân trí (đầu t vốn vào những mặt hàng ít có thậm chí không có nhu cầu để nhằm mục đích phổ biến, tuyên truyền tri thức và đ ờng lối, chủ trơng của Đảng và Nhà nớc).
Tìm hiểu thực trạng thuế trong kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay
Kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động kinh doanh đặc thù, song cũng giống nh các hoạt động kinh doanh thơng mại khác, trên thị trờng xuất bản phẩm cũng có nhiều lực lợng, thành phần cùng tham gia kinh doanh, cạnh tranh nhau Các thành phần này có khả năng kinh doanh độc lập và đều bình đẳng trớc pháp luật Xuất phát từ nhiều lực lợng kinh doanh trên thị trờng, cho nên, trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà n ớc hiện nay có sự khác biệt cơ bản giữa hai lực lợng chính: các doanh nghiệp xuất bản phẩm nhà nớc và lực lợng kinh doanh xuất bản phẩm t nhân Sự khác biệt đó đợc thể hiện rõ nét ở phần trình bày sau đây:
1 Chính sách thuế hiện hành đối với lực lợng kinh doanh xuất bản phẩm nhà nớc.
Hiện nay trên thị trờng xuất bản phẩm, lực lợng kinh doanh nhà nớc đang thực hiện một số sắc thuế cơ bản nh: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế sử dụng vốn ngân sách nhà nớc cấp. a Thuế giá trị gia tăng Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng vào ngân sách nhà nớc, tại kỳ họp thứ
11, Quốc hội IX (từ ngày 2/4 đến ngày 10/5/1997), luật thuế giá trị gia tăng đã ra đời và có hiệu lực thi hành chính thức thay thế luật thuế doanh thu vào ngày 1/1/1999.
Thuế giá trị gia tăng là số thuế đợc tính trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ.
Giá trị gia tăng là khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình tổ chức sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Đợc gọi là thuế GTGT vì thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh và tổng số thuế thu đợc ở mỗi khâu bằng chính số thuế trên giá bán cho ngời tiêu dùng cuối cùng.
Về bản chất thuế GTGT do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà ng ời tiêu dùng phải thanh toán Do đó thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Đối tợng chịu thuế là tất cả các hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tợng quy định tại điều 4 của luật này (luật số 02/1997/QH9) Cụ thể đối với hoạt động sản xuất kinh doanh xuất bản phẩm tại mục 13 của điều 4 đã qui định rõ: Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách in bằng tiếng dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động là đối tợng không chịu thuế GTGT.
Tại điều 4 mục 13 thông t số 122/2000/TT - BTC, thông t hớng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT đã chỉ rõ: In, xuất bản,nhập khẩu, phát hành: báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa (kể cả dới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình), giáo trình, sách văn bản pháp luật (sách in các văn bản pháp luật, các văn kiện, Nghị quyết, văn bản pháp quy khác); sách in bằng tiếng dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động;… Tuy nhiên vài năm
- Báo in kể cả hoạt động truyền trang báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành.
- Sách chính trị là sách tuyên truyền đờng lối chính trị của Đảng và Nhà nớc phục vụ nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề phục vụ các ngày kỷ niệm; ngày truyền thống của các tổ chức, các cấp, các ngành địa phơng; các loại sách thống kê tuyên truyền phong trào ng ời tốt việc tốt; sách in các bài phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnh đạo Đảng và Nhà nớc.
- Sách giáo trình là sách dùng để giảng dạy và học tập trong các trờng đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề.
- Sách giáo khoa là sách dùng để giảng dạy và học tập trong tất cả các cấp từ mầm non đến phổ thông trung học.
- Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của nhà nớc.
- Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ phổ thông và chữ dân tộc thiểu số.
- Tranh, ảnh, áp phích, các loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ;
- Băng, đĩa âm thanh hoặc ghi hình, ghi nội dung các loại sách trên.
* Đối tợng nộp thuế GTGT là tổ chức, doanh nghiệp , công ty sản xuất kinh doanhvà nhập khẩu hàng hóa dịch vụ chịu thuế
* Giá tính thuế là giá bán cha có thuế GTGT đợc ghi trên hóa đơn bán hàng của ngời bán, ngời cung cấp dịch vụ hoặc ngời nhập khẩu (§iÒu 7 LuËt thuÕ GTGT).
Theo điều 6 của Nghị định 79/2000/NĐ - CP và thông t số 122/2000/TT – BTC ngày 29 /12/2000, giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau:
- Đối với hàng hóa dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tợng khác là giá bán cha có thuế GTGT Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giờ hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đ ợc hởng,trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp vào ngân sách nhà nớc.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu Giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT đợc xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu.
- Đối với sách báo tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của luật xuất bản thì giá bán đó đợc xác định là giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuế GTGT) Các trờng hợp b án không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
Xuất bản là quá trình xuất bản ấn phẩm đợc tiến hành từ khâu bản thảo đến khâu phát hành xuất bản phẩm cho ngời tiêu dùng.
* Thuế suất thuế giá trị gia tăng:
Theo quy định tại điều 8 Luật thuế GTGT và điều 7 Nghị định số 79/2000/NĐ - CP của Chính phủ, thông t 122/2000/TT - BTC hớng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ - CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT đợc áp dụng nh sau:
- Thuế suất 0% áp dụng đối với:
+ Các trờng hợp đa hàng hóa ra nớc ngoài để bán, giới thiệu sản phẩm tại hội chợ, triển lãm nếu có đủ căn cứ xác định là hàng hóa xuất khẩu cũng đợc áp dụng thuế suất 0% (Hợp đồng bán hàng, hóa đơn GTGT bán hàng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và có xác nhận đã xuất khẩu của cơ quan hải quan).
- Mức thuế suất 5% đối với hàng hóa dịch vụ.
+ Các loại sách, trừ sách không chịu thuế GTGT qui định tại điểm
13 mục II phần A ở thông t 122/2000/TT - BTC.
+ Phát hành và chiếu phim video.
+ Băng đĩa đã ghi hoặc cha ghi chơng trình.
- Mức thuế suất 10% đối với hàng hóa dịch vụ:
+ Chụp in, phóng ảnh, in băng, sang băng, cho thuê băng, sao chôp, video.
+ Các loại văn hóa phẩm nói chung trừ một số văn hóa phẩm ở điểm 13 mục II phần A ở thông t 122/2000/TT - BTC.
Hiện nay tất cả các lực lợng kinh doanh xuất bản phẩm thuộc thành phần nhà nớc đang thực hiện phơng pháp tính thuế GTGT duy nhất là phơng pháp khấu trừ thuế.
Xác định số thuế phải nộp theo công thức:
Sè thuÕ GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Trong đó:
Vấn đề rút ra sau khi nghiên cứu thực trạng thuế trong hoạt động
Trong sự nghiệp “công nghiệp hóa, hiện đại hóa” đất n ớc và quốc tế “toàn cầu hóa”, kinh doanh xuất bản phẩm chuyển sang một thời kỳ phát triển mới, thị trờng xuất bản phẩm mở rộng ra các nớc trong khu vực và cả nhiều nớc trên thế giới Chính sách thuế hiện nay, đặc biệt là thuế GTGT ra đời là điều kiện mở đờng cho hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm phát triển hớng ngoại theo đúng định hớng nhà nớc đề ra Có thể nói với chính sách thuế hiện nay đợc áp dụng trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm đã tạo ra những tiền đề cần thiết để chuyển hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm sang một thời kỳ mới: giao l u, trao đổi và mua bán các xuất bản phẩm trên thị trờng quốc tế và thị trờng trong nớc, tăng nhanh nguồn thu cho ngân sách nhà nớc đặc biệt là nguồn thu ngoại tệ từ thị trờng ngoài nớc.
Từ thực trạng thực hiện thuế trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm hiện nay, có thể rút ra một số bài học sau đây:
1 Sử dụng các loại thuế với mức thuế suất phù hợp sẽ kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả
Khái niệm bản chất của thuế đã thể hiện rất rõ thuế là khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà nhà nớc bắt buộc mọi tổ chức cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nớc để phục vụ các nhu cầu chi tiêu và thực hiện các chức năng của nhà nớc Thuế đồng thời là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua nguồn thu thuế, Nhà n ớc điều tiết thu nhập toàn bộ nền kinh tế quốc dân thông qua các chính sách: cấp phát vốn ban đầu, tái cấp phát bổ sung vốn, kinh phí sự nghiệp cho các doanh nghiệp, cơ quan tài trợ vốn, cho vay… Tuy nhiên vài năm
Chính vì vậy khi sử dụng hợp lý các loại thuế và đặc biệt đ a ra mức thuế suất phù hợp đối với loại hình sản xuất kinh doanh nào đó sẽ thúc đẩy đợc hiệu quả kinh tế xã hội và phát huy cao độ hiệu quả ấy.
Hòa nhịp sự phát triển và đổi mới của nền kinh tế quốc dân, kinh doanh xuất bản phẩm cũng đợc hoàn thiện từng bớc cho phù hợp với xu thế phát triển của thời đại Ngày 1 tháng 1 năm 1999 luật thuế GTGT đ - ợc thực hiện có hiệu lực thay cho luật thuế doanh thu với thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời thay cho thuế lợi tức trớc đây Với u thế của mình, thuế GTGT không bị thu trùng lặp và chồng chất, gây ảnh h ởng tích cực đến ngời tiêu dùng sử dụng cuối cùng Với luật thuế GTGT, hệ thống phát hành sách giáo dục có khả năng tích lũy vốn tái đầu t kinh doanh, mở rộng phạm vi quy mô kinh doanh đáp ứng tốt nhất nhu cầu sách giáo khoa, giáo trình cho tất cả các cấp học Tại điều 4 mục 13 thông t 122/2000/TT - BTC đã qui định rõ sách giáo khoa (kể cả dới dạng băng hoặc đĩa ghi hình, ghi tiếng), giáo trình là đối t ợng không chịu thuế GTGT. Đặc biệt đối với xuất bản phẩm xuất khẩu, luật thuế GTGT qui định mức thuế suất bằng 0% Điều này thể hiện sự u đãi lớn của nhà nớc đối với hàng hóa xuất khẩu trong đó có hàng hóa xuất bản phẩm, nhất là đến năm 2001 việc xuất khẩu đã đợc nhà nớc cho phép mở rộng trong ngành phát hành sách Ngoài công ty Xuhabasa, còn có Tổng Công ty phát hành sách Việt Nam (phần Hà Nội) và Công ty phát hành sách thành phố Hồ Chí Minh đợc trực tiếp thực hiện chức năng xuất khẩu xuất bản phẩm ra nớc ngoài Với mức thuế suất bằng 0% sẽ khuyến khích thúc đẩy các công ty tăng nhanh khả năng xuất khẩu, tranh thủ nguồn ngoại tệ từ nớc ngoài bổ sung nguồn lực tài chính của doanh nghiệp và ngân sách nhà nớc.
Thuế GTGT có những u điểm lớn và việc thực hiện thuế GTGT là một tất yếu khách quan Hiện nay thuế GTGT đã đợc áp dụng ở hầu hết các nớc trên thế giới Do đó việc thực hiện thuế GTGT giúp quan hệ kinh tế của Việt Nam nói chung phù hợp với các thông lệ quốc tế, để Việt Nam có thể tham gia hợp tác kinh tế toàn cầu.
Sử dụng thuế xuất nhập khẩu với mức thuế suất thuế xuất khẩu là0% là điều kiện quan trọng để kích thích hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm mở rộng thị trờng khu vực và thế giới Cùng với các hoạt động sản xuất kinh doanh khác trong nền kinh tế, mang thêm nguồn thu ngoại tệ tăng cờng kinh tế nớc nhà hội nhập và phát triển cùng thời đại.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đợc sử dụng với mức thuế suất 32% (thay cho thuế lợi tức thuế suất 45% trớc đây) là tơng đối hợp lý, giúp các doanh nghiệp xuất bản phẩm có điều kiện tích lũy lợi nhuận, tăng c - ờng khả năng tài chính trong điều kiện nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp phát quá ít ỏi (30% trong tổng vốn kinh doanh)
Và với mức thu 0,2%/ tháng đối với tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nớc là hoàn toàn phù hợp với doanh nghiệp xuất bản phẩm Vì đây là khoản vay không phải hoàn trả gốc đối với các doanh nghiệp hiện nay Trong khi lãi vay vốn trên thị trờng với mức lãi suất vay gấp 5 7 lần mức trên đây.
Tuy nhiên, trên đây là những u diểm của các loại thuế đang sử dụng hiện nay Bên cạnh những thành tựu đáng kể, chính sách thuế cũng còn những điều bất cập, mà nếu điều chỉnh lại, chắc chắn sẽ thúc đẩy hiệu quả kinh doanh của ngành hơn rất nhiều.
Trên thị trờng trong nớc mức thuế suất thuế GTGT 5% đối với một số loại sách (sách thiếu nhi, khoa học kỹ thuật) là quá cao và 10% đối với các văn hóa phẩm và các mặt hàng văn hóa khác là không nên. Vì đây là những mặt hàng đáp ứng nhu cầu văn hóa thiết yếu trong đời sống văn hóa tinh thần của con ngời Đối với xuất bản phẩm nhập khẩu, mức thuế suất quả là quá cao từ 0% 60%… Tuy nhiên vài năm làm cho giá bán tăng, gây ách tắc và cản trở cho việc tiêu thụ trên thị trờng trong nớc.
Nếu nh chính phủ, Bộ văn hóa và ngành phát hành sách sớm đ a ra đợc những giải pháp hữu hiệu, điều chỉnh lại mức thuế suất của các loại thuế, chắc chắn hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm sẽ sớm mang lại hiệu quả kinh doanh cao, trong đó hiệu quả xã hội là chủ yếu, trọng điểm “xây dựng bồi dỡng con ngời văn hóa và trí tuệ” trong sự nghiệp
“công nghiệp hóa và hiện đại hóa” đất nớc hiện nay.
2 Đối với thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải có ph- ơng pháp tính thuế thống nhất giữa hai thành phần kinh tế nhà nớc và t nh©n.
Thực trạng nhu cầu cho thấy việc áp dụng phơng pháp tính thuế giữa hai thành phần kinh tế còn nhiều điều bất cập Các doanh nghiệp nhà nớc thực hiện thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ với các mức thuế suất
0%; 5%; 10% và thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp 32% tổng số lợi nhuận thu đợc Còn các doanh nghiệp t nhân thực hiện thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất chung là 2,6% doanh thu tiêu thụ ấn định (khoán) Nh vậy vấn đề mâu thuẫn ở đây là: cả hai thành phần đều chịu sự tác động và chi phối của các điều kiện môi trờng kinh doanh là nh nhau và hoàn toàn bình đẳng với nhau.
Nhng một bên thực thi nghiêm chỉnh thuế GTGT trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa phát sinh theo các mức thuế suất theo quy định. Còn một bên (t nhân) lại chịu mức thuế trên doanh thu ấn định Thử hỏi các cơ quan có chức năng thẩm quyền ấn định doanh thu hàng tháng của các nhà sách t nhân là bao nhiêu cho đúng thực tế (?) Và còn sự chênh lệch giữa hai mức thuế suất áp dụng nh trên Thử làm một bài toán đơn giản sau, chúng ta sẽ thấy rõ:
Giả sử cả hai loại hình doanh nghiệp cùng thu đợc doanh thu là 100đ/ Chiết khấu bán hàng đợc hởng là 30% Thuế suất GTGT là 5%
Vậy đối với doanh nghiệp nhà nớc số thuế GTGT phải nộp là:
Số thuế GTGT doanh nghiệp nhà nớc phải nộp là:
Thuế đầu ra - Thuế đầu vào = 4,762đ - 3,333đ
Số thuế GTGT phải nộp = 1.429đ.
Đánh giá chung và giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm
Đánh giá chung
Trải qua một thời gian khá dài ngành phát hành sách thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nớc và tuân thủ các luật thuế nhà nớc qui định Bên cạnh những u điểm là cơ bản, chính sách thuế hiện hành còn mắc phải những hạn chế nhất định Mà những hạn chế này đôi lúc là áp lực lớn gây cản trở tâm lý đầu t sản xuất kinh doanh xuất bản phẩm của các doanh nghiệp, các tổ chức, nhà kinh doanh.
Chính sách thuế hiện nay với 4 sắc thuế cơ bản đợc áp dụng là t- ơng đối phù hợp đối với hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm Thực hiện các luật thuế này đối với các đơn vị tổ chức phát hành xuất bản phẩm nhằm nộp thuế đủ đúng yêu cầu cho ngân sách nhà nớc Mặt khác việc nộp thuế nhằm điều tiết hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm giữa các vùng, miền, khu vực địa lý khác nhau trên cả nớc Doanh nghiệp xuất bản phẩm là doanh nghiệp thơng mại đặc thù, thông qua nguồn thu thuế ngân sách nhà nớc có thể cân đối và đầu t hiệu quả cho hoạt động này tại các vùng nông thôn nghèo, miền núi, hải đảo xa xôi thực hiện tốt nhiệm vụ nâng cao dân trí xã hội, xây dựng “con ngời Việt Nam văn hóa trí tuệ”.
Trong những năm qua, thuế thực sự trở thành công cụ đắc lực trong việc điều tiết vĩ mô ngành phát hành xuất bản phẩm Thông qua nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp, mạng lới phát hành xuất bản phẩm ngày càng đợc nhân rộng, mở ra trong phạm vi toàn quốc Nhiều điểm
“đói nghèo cả sách” trên nhiều tỉnh của cả nớc, nay đã có các nhà sách,trung tâm sách đợc xây dựng và đáp ứng nhu cầu văn hóa sách cho nhân dân Ví dụ năm 2001 toàn ngành phát hành sách đã đầu t cơ sở vật chất xây dựng 43 cửa hàng mới nâng cấp 30 hiệu sách và văn phòng làm việc Trong đó có nhiều trung tâm sách tự chọn lớn với số tiền đầu t hàng trăm tỉ đồng Công ty phát hành sách thành phố Hồ Chí Minh đã xây dựng 7 tủ sách cho 7 xã huyện Cần Giờ bán giảm giá từ 30% - 50% giá bìa đối với vùng sâu, vùng xa Ngoài ra, toàn ngành còn hoàn thành tốt việc chuyển giao sách tài trợ đến th viện trờng học miền núi vùng sâu vùng xa theo quyết định số 21/TTg của Thủ t ớng chính phủ Toàn ngành đã tổ chức chuyển đến gần 900 th viện trờng học cấp I, II đợc 1.923.769 bản sách trị giá 6.004.329.500đ… Tuy nhiên vài năm
Việc thực thi luật thuế GTGT thay cho thuế doanh thu tr ớc đây ngày 1/1/1999 đến nay, tránh tình trạng thuế bị thu chồng chất, ảnh h - ởng đến chi phí bán hàng và giá cả đối với ng ời sử dụng xuất bản phẩm. Việc thực hiện thuế GTGT đã giúp Việt Nam mở rộng hợp tác quốc tế, các quan hệ kinh tế phù hợp với thông lệ điều ớc quốc tế Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức tr ớc đây, thuế suất giảm từ 45% tổng lợi nhuận xuống 32% tổng lợi nhuận là điều kiện vật chất quan trọng để các doanh nghiệp tích lũy tài chính, có khả năng mở rộng phạm vi qui mô kinh doanh trong và ngoài n ớc Đặc biệt trong xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu hiện nay việc thực hiện từng sắc thuế và thuế suất phù hợp của sắc thuế đó là vấn đề rất đáng l u tâm của các nhà chức năng Thuế sẽ trở thành động lực thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển hoặc trở thành “áp lực” ngăn cản sự phát triển đó, tuỳ thuộc rất nhiều về việc áp dụng từng sắc thuế với những mức thuế suất đa ra Việc thực thi luật thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp mang lại u điểm cơ bản: nâng cao tính tự giác trung thực trong nghĩa vụ nộp thuế đồng thời nâng cao ý thức chấp hành các qui định về chế độ kế toán, chế độ hóa đơn chứng từ Chính vì những yêu cầu của hai luật thuế nêu trên, khi thực hiện việc mua bán hàng hóa dịch vụ cũng nh khi hạch toán chi phí lu thông, các doanh nghiệp phải ghi hóa đơn đầy đủ, tiến hành hạch toán thờng xuyên theo chế độ kế toán thống nhất và ngày càng ý thức chấp hành các qui định về sử dụng hóa đơn chứng từ cũng nh chế độ hạch toán kế toán.
Một u điểm nổi trội khác trong chính sách thuế hiện nay là thuế xuất khẩu bỏ với thuế suất bằng 0%, có tác dụng lớn trong việc khuyến khích đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh trong n ớc hớng ngoại, mở rộng thị trờng tiêu thụ, tăng khả năng cạnh tranh trên thị tr ờng khu vực và thế giới Để thực hiện đợc khả năng ấy, đòi hỏi các doanh nghiệp xuất bản phẩm phải nâng cao đợc năng lực trình độ chuyên môn của các cán bộ nghiệp vụ đầu t cho chất lợng xuất bản phẩm (bao gồm cả nội dung và hình thức xuất bản phẩm) Đồng thời phải đổi mới một số mặt nghiệp vụ (khai thác nguồn, phơng thức tiêu thụ) cho phù hợp với yêu cầu mới của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế… Tuy nhiên vài năm Thông qua đó, làm tăng nguồn thu ngoại tệ cho ngân sách nhà nớc Mặt khác với thuế suất thuế xuất khẩu bằng 0%, vô tình nhà nớc hạn chế nhập khẩu để kích thích sức tiêu dùng hàng hóa trong nớc Tuy nhiên đối với hàng hóa xuất bản phẩm, điều này cũng có mặt trái của nó (sẽ đ ợc trình bày ở mặt hạn chế).
Trên đây là những u điểm lớn của chính sách thuế hiện nay trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm Bên cạnh những u điểm đó, chính sách thuế vẫn còn một số hạn chế cơ bản nh sau:
Thứ nhất : Không thống nhất phơng pháp tính thuế giữa doanh nghiệp nhà nớc và doanh nghiệp t nhân trong việc thực hiện thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp Với hai phơng pháp tính thuế nh phần thực trạng đã nêu và phân tích rõ làm cho hai thành phần kinh tế cơ bản cạnh tranh nhau quyết liệt, không cân sức; đôi lúc các doanh nghiệp xuất bản phẩm mất vai trò chủ đạo trên thị trờng.
Thứ hai , đối với thuế GTGT và thuế xuất nhập khẩu, thuế suất quá cao và có nhiều thuế suất khác nhau làm cho các nhà kinh doanh, các doanh nghiệp khó khăn trong việc kê khai phân định ranh giới mặt hàng chịu thuế Các nghiệp vụ kê khai quyết toán thuế trở nên phức tạp khó hoàn tất Đồng thời tình trạng trốn thuế, lậu thuế đối với nhà n ớc ngày càng gia tăng Đặc biệt đối với thuế nhập khẩu mặt hàng sách báo hiện nay là một vấn đề bức xúc Nh chúng ta biết sách báo là hàng hóa văn hóa tinh thần Việc trao đổi sách báo với thị trờng trong và ngoài nớc là nhằm giao lu trao đổi tri thức tinh tuý của nhân loại và đa vào Việt Nam nhằm nâng dân trí, trình độ công nghệ cao, khoa học kỹ thuật tiên tiến hiện đại của nớc ngoài vào trong nớc… Tuy nhiên vài năm Vì thế với mặt hàng sách báo và thuế suất từ 0% đến 60% là quá cao Cha nói đến khi đợc tiêu thụ ở thị trờng Việt Nam, các mặt hàng này lại chịu thuế suất thuế GTGT với các mức 0%, 5%, 10% Vì vậy giá thành của hàng hóa xuất bản phẩm nhập khẩu từ nớc ngoài là rất cao so với nhu cầu và khả năng thanh toán của khách hàng Việt Nam hiện nay Nhà nớc cần lu tâm và điều chỉnh lại mức thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này
Thứ ba , việc tính thuế, thu thuế của cán bộ ngành thuế còn mang tính chủ quan, hình thức Đối với những tổ chức cá nhân thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn chứng từ thì nhà n ớc “thu thuế” một cách nghiêm túc và triệt để Còn đối với tổ chức cá nhân mà trên thị tr ờng xuất bản phẩm hiện nay, các hộ kinh doanh t nhân cha thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ lại “bị thu thuế” theo kiểu “thuế khoán” trên doanh thu ấn định Đó là mâu thuẫn lớn giữa hai thành phần kinh tế cơ bản trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm
Thứ t , với chính sách thuế hiện nay trong kinh doanh xuất bản phẩm cha đáp ứng đợc yêu cầu mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới Theo nh các cán bộ nghiệp vụ xuất nhập khẩu sách báo của Công ty Xuhabasa thì ở n ớc ngoài đối với mặt hàng sách không chịu thuế GTGT, còn ở Việt Nam chỉ một số mặt hàng sách thuộc diện đó mà thôi Đây cũng là một bất cập lớn đối với hoạt động xuất nhập khẩu sách báo nói riêng và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói chung Vì Việt Nam so với các nớc trên thế giới về sự phát triển về kinh tế, xã hội, văn hóa là thấp hơn nhiều Mặt khác n ớc ta coi hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm là hoạt động đặc thù, hiệu quả xã hội là hiệu quả đợc đặt lên hàng đầu, số một… Tuy nhiên vài năm Nhng nhiều mặt hàng sách vẫn chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
Ngoài ra chính sách thuế hiện nay trong hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm cũng còn một số điều bất cập nh : Nhà nớc cha bao quát hết các nguồn thu trong hoạt động này Diện ch a thu thuế còn nhiều (hoặc nhà nớc bỏ sót hoặc các nguồn thu trốn thuế lậu thuế bao gồm cả nhà nớc và t nhân) Những cơ sở này sẽ có lợi thế hơn các cơ sở khác trong hoạt động cạnh tranh trên thị trờng Mặt khác nó còn làm cho diện đánh thuế bị thu hẹp nên nhà nớc khó có thể có điều kiện để giảm bớt các mức thuế suất cao tạo điều kiện khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển.
Diện cha thu thuế và miễn thuế nhiều dẫn đến tình trạng không công bằng, dễ tạo khe hở để trốn thuế lậu thuế Đã không ít tr ờng hợp đơn vị lo chạy chọt để xin đợc miễn thuế nhiều hơn cả thời gian cho việc chăm lo phát triển sản xuất kinh doanh ở cơ sở.
Mặt khác trong các luật thuế hiện nay, mỗi loại thuế không chỉ bất cập ở mức thuế suất cao mà còn bất cập ở chỗ, quá nhiều mức thuế suất, ranh giới giữa các mặt hàng thuộc các mức khác nhau là khó phân biệt, vì vậy gây phức tạp cho các doanh nghiệp khi kê khai mặt hàng chịu thuế (đặc biệt là thuế nhập khẩu sách báo hiện nay) Và đó cũng là kẽ hở của pháp luật để nhiều doanh nghiệp trốn thuế, lậu thuế đối với nhà nớc.
Riêng đối với thuế GTGT, thủ tục kê khai nộp thuế còn phức tạp, luật thuế GTGT còn cho phép các doanh nghiệp đợc điều chỉnh bổ sung số thuế kê khai thiếu của kỳ này vào kỳ sau Điều đó sẽ tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp lợi dụng kê khai thiếu mà không bị xử lý hành chính.
Những giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế trong hoạt động
Nh chúng ta đã biết, thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nớc và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Ngành phát hành sách là ngành kinh doanh loại hàng hóa đặc biệt và thực hiện cùng lúc hai hiệu quả xã hội và kinh tế Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nớc là nghĩa vụ trách nhiệm bắt buộc của mỗi tổ chức và cá nhân sản xuất kinh doanh hay dịch vụ Tuy nhiên sự đóng góp nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc sẽ phụ thuộc rất nhiều vào đặc điểm đặc thù sản xuất kinh doanh của từng ngành qui định Vì vậy để kích thích sản xuất kinh doanh và tiêu dùng “văn hóa sách” - “văn hóa đọc” trong xã hội hiện nay, đặc biệt trong điều kiện và xu thế toàn cầu hóa thế giới, Nhà n ớc cần phải quan tâm đặc biệt tới xuất bản nói chung và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm nói riêng - một trong những bộ phận trọng yếu của hoạt động sản xuất - lu thông sản phẩm văn hóa tinh thần cho xã hội Và để đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất n ớc, một trong những nhân tố then chốt quyết định sự nghiệp ấy chính là tri thức, khoa học kỹ thuật hiện đại, công nghệ cao Một trong những ph - ơng tiện chuyển tải giản đơn thuận lợi không gì khác, đó là sách Từ muôn đời nay ở mỗi quốc gia, dân tộc, sách là ng ời bạn đồng hành, ngời thầy vĩ đại và là công cụ học tập cực kỳ quan trọng của con ng ời Lênin đã khẳng định “Không có sách thì không có tri thức”… Tuy nhiên vài năm Nhng để sách đ- ợc xuất bản, in ra và để sách đến đ ợc tay ngời sử dụng thì phải thông qua một quá trình lâu dài của hoạt động xuất bản (Xuất bản - In - Phát hành) Trong đó phát hành sách là chiếc cầu nối quan trọng giữa xuất bản in sách với ngời sử dụng sách Sách đến đợc với đông đảo nhân dân (khách hàng bạn đọc), sách có đến đợc đúng đối tợng nhanh hay chậm, phát huy đợc giá trị sử dụng của nó nhiều hay ít… Tuy nhiên vài năm Điều đó phụ thuộc nhiều vào những cán bộ phát hành sách Do vậy muốn đáp ứng và thỏa mãn tốt nhu cầu văn hóa sách đòi hỏi sự cố gắng và nỗ lực rất nhiều của ngành phát hành sách nói riêng và hoạt động xuất bản nói chung Trong nền kinh tế thị trờng lợi nhuận là cái đích mà nhà sản xuất kinh doanh vơn tới Sách là hàng hóa đặc biệt, hàng hóa chiến lợc của nhà nớc. Kinh doanh sách đạt tới lợi nhuận không khó nh ng cũng không đơn giản chút nào Vì định hớng hiệu quả xã hội không thể tách rời với ngành mà Đảng và nhà nớc đã đề ra… Tuy nhiên vài năm
Tóm lại để thực hiện và hoàn thành tốt những nhiệm vụ chức năng mà Đảng và Nhà nớc giao cho ngành phát hành sách, ngoài những nhân tố và điều kiện khách quan khác, thuế là một nhân tố quan trọng tác động mạnh đến hiệu quả kinh doanh xuất bản phẩm Mức thuế cao hay thấp ảnh hởng lớn đến việc phát triển hay kìm hãm sản xuất kinh doanh xuất bản phẩm Vì thế xin đa ra một số giải pháp vĩ mô sau: a Để chính sách thuế trong kinh doanh xuất bản phẩm hoàn thiện và có vai trò dẫn dắt kích thích kinh doanh xuất bản phẩm , nhà nớc cần bổ sung hoàn thiện luật thuế, các văn bản pháp qui hớng dẫn thi hành và xử lý hành chính nghiêm minh
Thứ nhất đối với thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp
* Cần phải thống nhất một phơng pháp tính thuế đối với các thành phÇn kinh doanh.
Việc áp dụng hai phơng pháp tính thuế và sử dụng hai loại hóa đơn là xuất phát từ thực trạng non kém về quản lý kinh tế của nớc ta Các doanh nghiệp nhỏ, các hộ kinh doanh cá thể còn thực hiện tùy tiện chế độ kế toán và chế độ hóa đơn chứng từ trong mua bán hàng hóa.
Nhà nớc nhất thiết phải thống nhất một phơng pháp tính thuế bằng văn bản pháp qui có hiệu lực và thi hành nhanh chóng đối với các thành phần kinh doanh khác ngoài nhà nớc, đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần trên thị trờng, giữ vững định hớng, ổn định thị trờng và bình đẳng trớc pháp luật.
* Điều chỉnh mức thuế suất áp dụng cho hàng hóa xuất bản phẩm. Mặc dù nhà nớc đã có nhiều u đãi cho ngành phát hành sách, song qua phân tích thực trạng thuế ở một số công ty phát hành sách, một số nhà sách t nhân ở Hà Nội cho thấy rằng thuế GTGT không những gây khó khăn phức tạp khi kê khai, thanh toán thuế mà còn ảnh h ởng đáng kể đến lợi nhuận của doanh nghiệp, gây nhiều khó khăn cho kinh doanh xuất bản phẩm Vì vậy, để thuế thực sự trở thành công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế nhằm mục đích để các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thấy rõ vai trò, vị trí quan trọng của thuế cũng nh nghĩa vụ trách nhiệm của họ đối với ngân sách nhà nớc Căn cứ vào đặc thù của ngành phát hành sách và đặc điểm của hàng hóa đặc biệt, nhà n ớc cần phải điều chỉnh lại mức thuế suất cho hàng hóa xuất bản phẩm.
- Tăng thêm một số mặt hàng sách vào diện không chịu thuế GTGT bao gồm mặt hàng sách khoa học kỹ thuật và sách thiếu nhi Đối tợng đọc của hai loại mặt hàng sách này là đối tợng cần quan tâm đặc biệt vì một đất nớc Việt Nam hiện đại văn minh trong hiện tại và t ơng lai Mặt khác nếu nh khoa học kỹ thuật không đợc đa vào cuộc sống xã hội, sách thiếu nhi, không phục vụ và đáp ứng để bồi d ỡng “thế hệ tơng lai” của đất nớc, thử hỏi sự nghiệp “công nghiệp hóa và hiện đại hóa” đất nớc rồi sẽ đi đến đâu? Bởi vì trên đời này, không gì đơn giản tiện lợi hơn là phơng tiện sách phục vụ học tập và nâng cao kiến thức.
- Những mặt hàng sách còn lại và mặt hàng văn hóa phẩm áp dụng mức thuế suất 5% Đây là những mặt hàng có nhu cầu và luôn có doanh thu cao Tuy nhiên đây là nguồn thu quan trọng để các doanh nghiệp xuất bản phẩm có khả năng trang trải các hoạt động khác, chi phí kinh doanh và mọi khoản phải thanh toán Đặc biệt là các khoản sách tài trợ vùng sâu, vùng xa mà ngành phát hành sách đã thực hiện hàng năm (Ví dụ năm 2001 toàn ngành chuyển 1.923.679 bản sách trị giá 6.004.329.500 đồng đến các vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa).
- Đối với hàng nhập khẩu nên đa về mức thuế suất thuế GTGT là 0% (đối với các loại sách có thuế suất thuế nhập khẩu bằng 0%) Đối với một số sách và văn hóa phẩm mà trong n ớc cha sản xuất thì nên miÔn thuÕ GTGT.
Bên cạnh đó nhà nớc cũng cần lu ý đến mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp xuất bản phẩm nhà n ớc hiện nay Để tạo điều kiện kích thích sản xuất kinh doanh, đối với doanh nghiệp đặc thù, nhà nớc nên chăng có văn bản pháp qui về việc trích lại từ 10% đến 12% thuế thu nhập doanh nghiệp để lại cho doanh nghiệp bổ sung vốn, tái đầu t kinh doanh Trong điều kiện nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp phát ban đầu ít, các doanh nghiệp phải huy động vốn trên thị trờng là chủ yếu nhng khả năng quay vòng hàng hóa xuất bản phẩm là chậm (rất chậm) so với các hàng hóa khác Vì vậy luật pháp qui định mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 32% cho hầu hết các doanh nghiệp nhng đối với doanh nghiệp xuất bản phẩm cho phép trích lại 10% - 12% để tái đầu t là việc làm có ý nghĩa cấp thiết.
* Chế độ quản lý hóa đơn bán hàng
Việc chấp hành các qui định về sử dụng hóa đơn chứng từ là góp phần tích cực và trực tiếp để lập lại trật tự kỷ c ơng trong việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán, góp phần đảm bảo tình trạng thực của các số liệu, tài liệu về tài chính kế toán phản ánh hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp Trên cơ sở đó thông qua công tác kiểm tra thu thuế phát hiện các khoản thu chi sai nguyên tắc, chế độ để loại ra khỏi giá thành khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với các khoản chi tiếp khách, lễ tân khánh tiết, hội họp quá mức qui định, các khoản chi hiếu hỉ, quà tặng và các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải kiên quyết loại khỏi chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ngợc lại, các khoản nhận đợc, do tổ chức cá nhân khác biếu, tặng dới mọi hình thức phải đợc đa vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập… Tuy nhiên vài năm
Với cơ chế của thuế GTGT là thu thuế khi bán hàng đợc khấu trừ số thuế đã nộp khi mua hàng, nếu mua hàng có hóa đơn và trong hóa đơn ghi rõ số thuế đã nộp Vì vậy bắt buộc ng ời mua hàng phải đòi hỏi ngời bán hàng xuất hóa đơn Đây cũng chính là đặc điểm nổi bật của thuế GTGT về sự tự cỡng chế để đảm bảo thực hiện đúng chế độ hóa đơn bán hàng Và với cơ chế thu thuế ở khâu sau có sự kiểm tra việc thu thuế ở khâu trớc nên hạn chế đợc thất thu, vừa tăng thu cho ngân sách nhà nớc, vừa tạo ra sự công bằng nhiều hơn, có tác dụng thúc đẩy sản xuÊt kinh doanh.
Do vậy nhà nớc cần phải có một chế độ quản lý hóa đơn chứng từ với những chế tài nghiêm minh, phù hợp, bắt buộc các đối t ợng nộp thuế chấp hành, hạn chế việc trốn thuế, lậu thuế
Thứ hai đối với thuế nhập khẩu
Chúng ta đã biết đặc trng của hàng hóa xuất bản phẩm và hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm, vì vậy hiệu quả của hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa xuất bản phẩm không thể giống nh các hàng hóa thông thờng khác Về hiệu quả xã hội lại càng khác biệt Sự khác biệt ấy chính là ở đối tợng của nó - các xuất bản phẩm.
Các xuất bản phẩm của Việt Nam đợc đa ra thị trờng nớc ngoài và ngợc lại, các xuất bản phẩm từ nớc ngoài đợc chuyển đến thị trờng Việt Nam Đây không phải là việc trao đổi mua bán xuất nhập thông th ờng nhằm đáp ứng nhu cầu con ngời (khách hàng) để đem lại lợi nhuận (nguồn ngoại tệ lớn) Mà thông qua hoạt động trao đổi mua bán th ơng mại thông thờng ấy, giữa các dân tộc, các quốc gia “giao lu hội nhập và tiếp cận, tiếp thu những tri thức mới tiên tiến và hiện đại” của nhân loại.
Và sau đó hiệu quả đạt đợc từ việc vận dụng áp dụng những thành tựu khoa học vào trong đời sống sản xuất xã hội Giá trị xã hội và kinh tế đạt đợc gấp trăm nghìn lần giá trị lợi nhuận thông thờng thu đợc qua hoạt động thơng mại trên đây Chính vì vậy đối với thuế nhập khẩu xin đa ra một số giải pháp cơ bản nh sau:
* Để mở rộng cơ cấu mặt hàng nhập khẩu nhà nớc nên điều chỉnh lại mức thuế suất cho phù hợp với hàng hóa xuất bản phẩm.