Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh thương mại và xây dựng tuấn minh

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - NGUYỄN THỊ NGỌC ANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TUẤN MINH Hà Nội - 2022 i HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TUẤN MINH Người thực : Nguyễn Thị Ngọc Anh Khoá : 64 Chuyên ngành : Kế toán kiểm toán Người hướng dẫn : TS Lại Phương Thảo Hà Nội – 2022 LỜI CẢM ƠN ii Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa Kế toán quản trị kinh doanh Học viện Nông Nghiệp Việt Nam dạy cho em kiến thức vô quý giá Đây hành trang để sau em vận dụng cơng việc thực tế doanh nghiệp Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới cô TS Lại Phương Thảo trực tiếp dành nhiều thời gian hướng dẫn, chỉnh sửa bảo để em hồn thành đề tài tốt Đồng thời em xin chân thành biết ơn Ban Lãnh đạo Công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh, anh chị phịng kế tốn cơng ty cán công nhân viên công ty tạo điều kiện cho em thực tập, nghiên cứu tài liệu, góp ý khố luận tốt nghiệp dẫn em chi tiết nghiệp vụ kế toán phát sinh cơng ty Trong q trình thực đề tài nhiều lý chủ quan, khách quan, làm em khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy, cô giáo bạn sinh viên Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 08 năm 2022 Sinh viên thực (Ký tên ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Trang iii LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH iv DANH MỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC PHỤ LỤC PHẦN 1: MỞ ĐẦU vii 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.3 Thời gian PHẦN 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận 2.1.2 Cơ sở thực tiễn 21 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Khung phân tích 35 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 35 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 36 2.2.4 Phương pháp phân tích 36 PHẦN 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37 3.1 Khái quát Công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh 37 iv 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 37 3.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 40 3.1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 41 3.1.4 Tình hình hoạt động SXKD cơng ty qua năm 2019 – 2021 43 3.1.5 Chính sách kế tốn thuế Công ty 47 3.2 Thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh 50 3.2.1 Đặc điểm hoạt động SXKD ảnh hướng tới KT thuế GTGT cơng ty 50 3.2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT đầu vào 52 3.2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu 58 3.2 Thực trạng kê khai, toán thuế GTGT 3.2.5 Kế toán quản trị thuế GTGT 64 3.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh 73 3.3.1 Ưu điểm 73 3.3.2 Nhược điểm 75 PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 4.1 Kết luận 76 4.2 Kiến nghị 77 4.2.1 Kiến nghị 1: Hồn thiện máy kế tốn Cơng ty 77 4.2.2 Kiến nghị 2: Lưu trữ hoá đơn điện tử 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 70 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH v C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.4 Hạch toán kế toán phần mền kế tốn cơng ty Bảng 3.1 Tình hình lao động cơng ty Bảng 3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty Bảng 3.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty Hình ảnh 3.1 Hình ảnh giao diện phần mền kế toán Misa DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn vi C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Ký hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CK CPBH CPQLDN DTT Doanh thu DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán 10 KQKD Kết kinh doanh 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 TCK Tồn cuối kì 13 TM Thương mại 14 TĐK Tồn đầu kì 15 TK Tài khoản 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 TT Thông tư 20 XK Xuất kho Cuối kì Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn vii C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế có vai trị đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thuế bộc lộ nhược điểm mức thuế suất, tượng thuế chồng thuế, ảnh hưởng xấu đến sản xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà nước Tháng 5/1997 Quốc hội thức ban hành luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), áp dụng từ ngày 1/1/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng, tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước Thuế GTGT đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nên khu vực mà NSNN bị thất thu lớn Do vậy, cần có nhiều đóng góp hồn thiện để đưa sách thuế thống đắn đảm bảo lành mạnh cạnh tranh, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý, đưa kinh tế lên bước phát triển cao Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng trả sử dụng sản phẩm Mặc dù người tiêu dùng người chi trả thuế giá trị gia tăng, người trực tiếp thực nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước lại đơn vị sản xuất, kinh doanh Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Là doanh nghiệp xây dựng cơng trình, môi trường kinh doanh đầy khốc liệt nay, công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh coi vấn đề thuế GTGT vấn đề quan trọng hàng đầu Là công ty xây dựng nên thuế GTGT ngành xây dựng khoản thuế phải nộp phần giá trị gia tăng thêm sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây dựng Cơng ty lựa chọn phương pháp cách tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ Từ ngày 01/02/2022, cơng trình, hạng mục thực áp dụng mức thuế suất GTGT 8%, thấp trước 2% Việc giảm thuế GTGT việc xác định tổng mức đầu tư, dự toán xây dựng cơng trình Đối với cơng trình hồn thành, nghiệm thu trước ngày 01/02/2022 xuất hố đơn khoản thời gian miễn giảm giữ nguyên thuế suất thuế GTGT 10% Luật thuế GTGT q trình hồn thiện, thường xun có thay đổi, bên cạnh áp lực khối lượng cơng việc nên khơng phải kế tốn viên cập nhật có am hiểu phần hành kế toán nên tồn sai sót khó tránh khỏi thực cơng tác kế tốn thuế GTGT qn khơng nhập hố đơn GTGT, ghi sai số tiền, Qua trình tham gia hoạt động thực tập công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh, xuất phát từ vai trò vị trí, tầm quan trọng kế tốn thuế, em thấy cơng ty cần có biện pháp hợp lý để nâng cao thực trạng cơng tác kế tốn thuế thời gian tới Vì vậy, em định chọn đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh” làm đề tài cho Khoá luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng (GTGT) công ty TNHH Thương mại Xây dựng Tuấn Minh, ưu điểm, hạn chế kế tốn GTGT Cơng ty, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT cho Công ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kế toán thuế GTGT doanh nghiệp - Phân tích thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Tuấn Minh Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT cho Cơng ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Nội dung Nghiên cứu kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh 1.3.2.2 Phạm vi không gian Nghiên cứu thực Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Tuấn Minh Địa chỉ: Tổ dân phố Ngọa Long 2, Phường Minh Khai, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam 1.3.2.3 Phạm vi thời gian Dựa số liệu BCTC năm 2019-2021 để nghiên cứu, phân tích số tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phân tích số liệu, hố đơn, chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng quý năm 2022 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 54 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an + Phụ lục giảm thuế GTGT (Nguồn: Tài liệu phịng kế tốn cơng ty) *) Cách để cơng ty tối ưu hố tiền nộp thuế Công ty xây dựng, lập kế hoạch thuế GTGT có ý nghĩa bao quát hơn, mang tầm chiến lược, việc tối ưu hố số thuế GTGT phải nộp khuôn khổ pháp luật Tối ưu hố khơng phải giảm thiểu Giảm thiểu việc : giảm thuế GTGT phải nộp hệ lụy làm tăng số chi phí khác giảm thu nhập Tối ưu hố thuế GTGT, có nghĩa để mức giảm thuế GTGT tương đối so với việc giảm thu nhập gia tăng chi phí khác Nói cách khác hồn tồn chấp nhận tăng mức thuế GTGT phải nộp tốc độ tăng thuế thấp tốc độ tăng thu nhập Để Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 55 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an làm việc này, người lập kế hoạch thuế phải có nhìn, tranh tổng thể mối tương tác kinh doanh loại thuế có tác động tới túi tiền doanh nghiệp Kế toán cần nên quan tâm trọng điều sau: Nếu khơng cơng ty khơng có ý gian lận, khơng có ý định trốn thuế bị rơi vào tình trạng bị phạt hành vi trốn thuế Bởi khơng nắm vững luật quy định nào, làm sai không biết, vi pham quy định pháp luât họ khơng hay khơng biết làm sai vi pham luậtVí dụ: Kế tốn nghỉ cần có hóa đơn đầu vào có tên cơng ty, MST, quy định hóa đơn phí cơng ty, thực tế nhiều quy định khác Trốn thuế định nghĩa dựa hành vi kết hành vi Bản chất lập kế hoạch thuế GTGT trình tìm kiếm giải pháp thuế GTGT khác để xác định nào, liệu có nên thực số giao dịch để tối ưu hoá số thuế GTGT phải nộp Chiến lược thuế dựa sở vận dụng giá trị thời gian tiền tức việc đóng thuế sớm hay muộn chênh lệch giá trị tính thuế tức thu nhập chịu thuế nhiều hay chênh lệch thuế suất yếu tố thuế suất loại hình kinh doanh khác nhau, thuế suất nước khác khác Có bốn phương thức thường vận dụng lập kế hoạch thuế GTGT: – Phương thức 1: Tạo việc tận dụng ưu đãi, lợi ích thuế từ việc tạo chi nhánh, cơng ty con, ví dụ thành lập địa bàn có mức thuế suất thấp – Phương thức 2: Chuyển đổi việc thay đổi chế hoạt động, thay đổi chất giao dịch để tài sản thu nhập đuợc tạo chịu mức thuế suất thấp không thực chuyển đổi – Phương thức 3: Thời gian việc dịch chuyển giá trị chịu thuế sang kỳ tính thuế GTGT có lợi Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 56 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an – Phương thức 4: Chia tách việc chia giá trị chịu thuế GTGT cho hai hay nhiều đối tượng chịu thuế GTGT để làm giảm tổng thuế phải nộp tất đối tượng chịu thuế GTGT Công ty có dự tốn cơng trình bảng định mức ngun vật liệu dùng cho cơng trình nên q trình hoạt động sản xuất cơng ty ln chủ động lấy hố đơn mua vào cơng trình, nhắc nhở nhân viên mua hàng lấy hoá đơn để có chi phí đầu vào cho cơng trình Tránh trường hợp mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho cơng trình mà nhân viên qn lấy hoá đơn làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thu cơng ty Cơng ty có quy chế nội nghiêm ngặt để quy định việc Ví dụ: Cơng trình Vĩnh Hưng tổng giá trị theo hợp đồng ký kết mà công ty thực là: 6.762.01.000 đồng Được kỹ thuật viên bóc tách lên dự tốn định mức cho số nguyên vật liệu sau: + Cát xây dựng: 250.000 * 10.000 m3 = 2.500.000.000 đồng + Xi măng: 1.760 * 500.000kg= 880.000.000 đồng Cơng trình nghiệm thu vào ngày hàng tháng nghiệm thu 10 tháng Như tháng công ty nghiệm thu khoảng 676.202.100 đồng nguyên vật liệu cát, xi măng là: 250.000.000 đồng; 88.000.000 đồng cho lần nghiệm thu Nhưng kế tốn nhận hố đơn nhân viên chưa thực hiên việc lấy hoá đơn nhà cung cấp mang nguyên vật liệu đến nên nguyên vật liệu dễ bị thiếu hoá đơn để làm chi phí hợp lệ cho việc lên báo cáo kết kinh doanh cuối kỳ Nên kế toán công ty thực việc nhắc nhở nhân viên lấy hố đơn, gìn giữ hố đơn nhắc nhà cung cấp gửi hố đơn, để ln chủ động chi phí với định mức dự tốn Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 57 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Điều nhằm tối ưu hố thuế phải nộp cho cơng ty Vì thiếu chi phí so với dự tốn, định mức công ty phải nộp thuế nhiều số thuế GTGT đầu cao đầu vào nhiều Từ số liệu em thu thập được, cho thấy công ty thực việc tối ưu hoá thuế GTGT phải nộp tương đối tốt việc chủ động điều chỉnh, quản lý chi phí phát sinh q trình kinh doanh 3.2.5 Kế toán quản trị thuế GTGT Với quy mô công ty vừa nhỏ nên công ty không thực lập kế hoạch ngân sách mà quản lý nguồn đầu vào cho hoạt động kinh doanh kiểm sốt chi phí đầu vào cho cơng trình, chi phí mua hàng cho sản phẩm trường hợp hàng hoá biến động giá cần có giải pháp cụ thể + Quản lý chặt chẽ cập nhật thông tư để tránh sai phạm thuế GTGT như: Khơng xuất hố đơn, khơng lấy hố đơn đầu vào đầy đủ làm thất chi phí doanh nghiệp, hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định, sổ sách kế tốn khơng phản ánh đầy đủ thơng tin số liệu Ví dụ: Năm 2021 – 2020 ảnh hưởng dịch Covid nên nhà nước nhiều nghị định thuế GTGT giảm thuế GTGT xuống 8%, gia hạn thêm thời gian nộp thuế GTGT, nên kế tốn cần ln cập nhật luật thuế để đảm bảo làm luật không bị phạt, không làm ảnh hưởng hoạt động công ty Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết qủa sản xuất - kinh doanh đối tượng nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán đối tượng cung cấp hàng hóa, dịch vụ Kế toán thuế GTGT vừa phải tuân thủ theo quy định kế toán, vừa phải tuân thủ theo Luật Thuế GTGT nghị định, thông tư hướng dẫn Do vậy, việc kê khai thuế GTGT không tránh khỏi nhầm lẫn, sai sót, làm ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp cho NSNN ảnh hưởng đến trách nhiệm, quyền lợi doanh nghiệp Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 58 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Một số trường hợp sai sót, nhầm lẫn doanh nghiệp gặp phải trình khai thuế GTGT, gồm: Ví dụ 1: Tthiếu biên giao nhận hàng hóa bên mua bên bán: Khi phát sinh giao dịch kinh tế hàng hóa, sản phẩm bên mua bên bán, vào hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, chứng từ toán kế tốn hạch tốn bình thường, cịn thiếu biên giao nhận hàng hóa biên xác nhận cơng việc hồn thành Cuối tháng q kê khai thuế, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu vào đầu giao dịch kinh tế phát sinh mà khơng có biên giao nhận sản phẩm, hàng hóa biên xác nhận cơng việc hoàn thành Như vậy, theo quy định luật thuế GTGT, đơn vị kê khai thuế khơng xác Ví dụ 2: Thơng tin chứng từ kế tốn giao dịch kinh tế khơng trùng khớp (họ tên; địch chỉ; ngày tháng, mã sản phẩm, tên hàng hóa…): Các thơng tin (họ tên, địa chỉ, ngày tháng…) ghi hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng hóa, chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khớp nhau; Tên mã sản phẩm, hàng hóa ghi phiếu nhập kho Hóa đơn GTGT khơng khớp nhau… Những sai sót quan thuế khơng chấp nhận khơng cho phép kê khai thuế GTGT Ví dụ 3: Cơng ty mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát thiếu kiểm kê: Doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, phát thiếu kiểm kê chưa xác định nguyên nhân, vào hóa đơn GTGT, biên xác nhận hàng hóa thiếu chứng tốn có liên quan + Các hoạt động sản xuất kinh doanh, mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lớn vừa phải thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ hợp lệ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế khấu trừ thuế sở kinh doanh Cơng tác kế tốn doanh nghiệp, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải hướng dẫn thực thật tốt, đảm bảo Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 59 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an giá thành sản phẩm phản ánh trung thực chi phí thực tế phát sinh cấu tạo sản phẩm Mở rộng diện toán mua bán hàng hố thơng qua tài khoản ngân hàng, tạo điều kiện cho việc xác định doanh thu bán hàng, làm cho việc tính thuế xác: Ví dụ 1: Hồn thiện đầy đủ hồ sơ chứng từ kế toán phát sinh giao dịch kinh tế: Khi phát sinh giao dịch kinh tế bên mua bên bán vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, chứng từ tốn (chứng từ toán chuyển khoản giao dịch 20 triệu đồng), kế tốn phải có đầy đủ biên giao nhận hàng hóa biên xác nhận cơng việc hồn thành để hạch toán kê khai thuế GTGT Tại thời điểm kê khai thuế, doanh nghiệp khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ kế tốn, doanh nghiệp khơng kê khai số thuế GTGT đầu vào đầu Trong trường hợp kê khai doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai bổ sung gồm: Tờ khai thuế kỳ tính thuế bị sai sót bổ sung, điều chỉnh; Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế) Ví dụ 2: Hồn thiện đầy đủ, xác thơng tin chứng từ kế toán giao dịch kinh tế phát sinh: Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu kiểm tra, giao trách nhiệm cho nhân viên thực giao dịch kinh tế để tránh nhầm lẫn, sai sót trình thực Các thơng tin (họ tên, địa chỉ…) ghi hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng hóa, chứng từ tốn qua ngân hàng Ví dụ 3: Điều chỉnh thuế GTGT sản phẩm, hàng hóa mua phát thiếu: Khi kê khai thuế, DN chưa có định xử lý sản phẩm, hàng hóa thiếu, doanh nghiệp điều chỉnh số thuế GTGT bị thiếu theo sản phẩm, Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 60 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Ví dụ 4: Kiểm sốt chặt chẽ thời điểm chứng từ kế toán chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Mặc dù, quy định Luật thuế GTGT chứng từ không dùng tiền mặt từ có hiệu lực từ năm 2013, sau sửa đổi năm 2015 Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp mắc phải lỗi chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Đặc biệt, khoản tiền toán tiền mặt 20 triệu đồng, phát sinh nhiều lần ngày nhà cung cấp, tổng số tiền vượt 20 triệu đồng không đủ điều kiện để kê khai thuế GTGT Ngày tháng phát sinh chứng từ kế tốn khơng khớp (giữa hóa đơn GTGT với biên giao hàng, phiếu nhập kho…) Do vậy, doanh nghiệp phải giao trách nhiệm cho cá nhân, phận thực giao dịch; đồng thời, thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn để tránh trường hợp nêu Nếu doanh nghiệp phát sai sót, nhầm lẫn kỳ kê khai, doanh nghiệp phải khai bổ sung hoàn thuế GTGT Ban quản trị đăng ký (theo Thông tư 219/2013/TT-BTC) theo phương pháp khấu trừ hoạt động kinh doanh dịch vụ khai thuế GTGT theo thuế suất 10% khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ban quản trị cần xem xét doanh thu chi phí để tính toán, lựa chọn phuowg pháp lập kế hoạch tối ưu hố thuế có lợi Như vậy, cơng ty quản lý tương đối tốt khoản chi phí đầu vào nhằm tối ưu hố thuế GTGT phải nộp 3.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh 3.3.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập Công ty em thu nhận nhiều kiến thức cơng tác kế tốn thực tế Được bảo tận tình anh chị phịng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 61 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an kế toán em hiểu biết thêm nhiều cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng Hiện nay, sách thuế có nhiều thay đổi thuế GTGT Nhiều Nghị định liên tục ban hành kèm theo thông tư hướng dẫn thực Mới đây, Quốc hội thông qua sửa đổi Luật Thuế Giá trị gia tăng Những thay đổi Luật Thuế GTGT chủ yếu về: tiêu chí miễn thuế rõ ràng hơn, điều chỉnh ngưỡng đóng thuế, giúp đơn giản hóa đánh giá thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty nhỏ cải thiện hiệu thủ tục hành thuế Như thấy, thời gian qua, Luật thuế GTGT liên tục điều chỉnh với mục tiêu phù hợp với thực tiễn quốc tế, hỗ trợ sản xuất tăng tính cạnh tranh cho hàng hóa nước, đồng thời khuyến khích xuất đầu tư Những điều giúp giảm thiểu chí phí phát sinh, khối lượng cơng việc kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT, tạo điều kiện để Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Tuy nhiên, bên cạnh điểm tích cực Cơng ty gặp nhiều khó khăn cơng tác kế tốn thuế GTGT, thay đổi thuế GTGT q nhanh khiến kế tốn có chút bỡ ngỡ, cập nhật thực không kịp thời theo Nghị định ban hành gây tổn thất đến Công ty Vì vậy, để doanh nghiệp cập nhật nhanh chóng, hiểu rõ mục đích thực nghiêm chỉnh sách mới, quan thuế cần tăng cường hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh đó, để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, quan thuế cần tham khảo ý kiến từ phía cộng đồng doanh nghiệp vướng mắc, đề xuất, kiến nghị trình triển khai thực sách thuế Về máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty tương đối hiệu quả, cung cấp thơng tin đầy dủ, xác, kịp thời, phòng ban hoạt động chức năng, nhiệm vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 62 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp theo quy định Bộ tài chính, việc bố trí cán kế tốn phân định cơng việc máy kế tốn Cơng ty tương đối tốt Đội ngũ cán Công ty có trình độ nghiệp vụ tốt Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thức sổ tương đối đơn giản quy trình hạch tốn số lượng sổ phù hợp với quy mơ, loại hình kinh doanh Cơng ty Hơn thuận lợi cho việc ứng dụng kế toán máy cơng tác kế tốn Các chứng từ sử dụng quy trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ tài chấp nhận thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ kế toán Quy định luân chuyển chứng từ thực quy định Chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng theo thời hạn tốn thuận lợi cho việc tìm kiếm đối chiếu cần thiết Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc áp dụng hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Về quy trình thực cơng tác thuế GTGT: Quy trình thực cơng tác kế tốn tương đối đơn giản Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy phần mềm hỗ trợ kê khai thuế vào cơng tác kế tốn nên giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn thuế, tăng hiệu cơng việc Bên cạnh giúp kế tốn lập tờ khai, báo cáo thuế có đầy đủ mã vạch theo quy định Tổng cục thuế, phần mềm kế tốn cịn giúp doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng trực tiếp từ phần mềm thông qua dịch vụ Việc này, giúp Công ty tiết kiệm nhiều thời gian chi phí việc kê khai thuế hàng tháng 3.3.2 Nhược điểm Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 63 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an + Do Luật thuế GTGT q trình hồn thiện, thường xuyên có thay đổi, bên cạnh áp lực khối lượng công việc nên khơng phải kế tốn viên cập nhật có am hiểu phần hành kế tốn nên tồn sai sót khó tránh khỏi thực cơng tác kế tốn thuế GTGT Do Luật thuế cịn chưa hồn thiện, thường xuyên thay đổi nên nhân viên kế toán Công ty cần phải cập nhật áp dụng Luật thuế cách đầy đủ xác + Hiện doanh nghiệp chủ yếu sử dụng hoá đơn điện tử để giao dịch nên dẫn đến việc cơng ty dễ bị thất lạc hố đơn, hố đơn đầu vào Do kế tốn khơng tải mền để lưu trữ không in cứng nên vào lại link hố đơn link bị lỗi dẫn đến việc bị hố đơn làm thời gian xử lý tìm lại hố đơn đầu vào Tuy cơng ty có kế toán chuyên trách kế toán thuế, chứng từ, hóa đơn thuế GTGT đầu vào, đầu kế toán phần hành liên quan nhập vào Điều dẫn đến việc chứng từ, hóa đơn khơng hợp lý, hợp pháp sử dụng nhập liệu, hay bên cạnh việc nhập liệu trùng nghiệp vụ gây sai sót lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ, từ gây sai sót lập Tờ khai thuế GTGT, hay gay sai sót xác định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN, từ ảnh hưởng đến kết kinh doanh Cơng ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 64 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Nội dung khóa luận đề cập đến tình hình phát triển thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty Bao gồm trình tự hạch tốn, ghi chép, kê khai, lập báo cáo nộp thuế công ty TNHH thương mại xây dựng Tuấn Minh Hiện nay, luật thuế văn pháp luật khác thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên để luật thuế giá trị gia tăng áp dụng cách sâu rộng đồng cơng tác cập nhật văn pháp luật cần trọng Công tác kế toán thuế đặc biệt thuế giá trị gia tăng phải thực tốt giúp cho việc kê khai nộp thuế đầy đủ, hoàn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nước Từ hạn chế cịn tồn cơng ty cần tổ chức, đổi mới, hồn thiện ưu điểm hạn chế cịn tồn cần phải khắc phục cơng tác kế tốn phải thu, phải trả cơng ty Với mong muốn đóng góp phần nhỏ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng Cơng ty, em chọn thực đề tài Qua trình thực tập, tìm hiểu thức tế cơng ty, luận nhìn chung giải số vấn đề sau: Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng, cụ thể cơng tác kế tốn kê khai thuế giá trị gia tăng Về mặt thực tiễn, luận đã: - Tìm hiểu, nghiên cứu, mơ tả lại thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Thương mại xây dựng Tuấn Minh thông qua máy kế toán - Đưa đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 65 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện chung cụ thể cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng - Qua trình tìm hiểu thực tế thực giúp em có học, kiến thức thực tế hữu ích cơng tác kế tốn thực tế nói chung kế tốn thuế nói riêng, giúp em có thêm hành trang cho cơng việc tương lai 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Kiến nghị 1: Hồn thiện máy kế tốn Cơng ty Kế tốn cần tạo trang thơng tin với quan thuế để nắm bắt thực kịp thời thay đổi, tránh gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh Cơng ty Để tránh tính trạng nhân viên kế toán áp dụng sai Luật thuế gây sai sót hạch tốn nghiệp vụ kế tốn, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty cần phân công rõ ràng nhiệm vụ cho kế toán chuyên trách thuế Người kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định không đủ chứng từ, hóa đơn chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Kế toán trưởng cần đẩy cao vai trị việc giám sát, đạo đúc thúc nhân viên nhằm đảm bảo trình kê khai, tốn, nộp thuế diễn kỳ tránh khoản phạt chậm nộp hay truy thu thuế phát sinh Công ty phải thường xuyên quan tâm đến cơng tác nâng cao trình độ chun mơn nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác lưu chuyển chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán, lập hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo thuế đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 66 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bên cạnh đó, cơng ty cần cho nhân viên quản lý cơng trình đào tạo thêm nghiệp vụ kế tốn Vì Cơng ty kế tốn theo mơ hình tập trung lại có cơng trình xa nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán, thuế cho người quản lý cần thiết cho việc hạch tốn ban đầu xác 4.2.2 Kiến nghị 2: Lưu trữ hoá đơn điện tử Vậy nên em đề nghị doanh nghiệp cần tổ chức lưu trữ hoá đơn điện tử đầu ra, đầu vào cách khoa học như: In cứng hoá đơn kẹp theo tháng, quý, năm file cua đề lúc tra cứu, tìm lại thơng tin dễ dàng, phịng trường hợp mạng lỗi khơng vào website điện khơng sử dụng máy tính Lưu link hoá đơn email riêng biệt Tải lưu mền hoá đơn folder riêng ghi tên riêng “Hoá đơn đầu ra”, “Hoá đơn đầu vào” tiến hàng lưu theo năm, q, tháng Để tìm lại hố đơn không thiết phải lên website xem lại tránh link hố đơn bị lỗi khơng cho tải xem Đặt tên file hoá đơn mền cách khoa học dễ tìm lưu trữ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 67 C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn