Kế toán vật tư công ty phát triển nông nghiệp nông thôn

Kế toán vật tư công ty phát triển nông nghiệp nông thôn

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta công nghiệp là ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân.Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xây dựng công ty xây dựng và phát triển nông thôn có chức năng xây dựng và hoàn thiện các công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng tạo cơ sở vật chất cho nền kinh tế

Do đặc trưng công ty là một đơn vị kinh doanh xây lắp nên đầu vào của sản xuất kinh doanh là các loại vật liệu xây dựng như gạch, cát, xi măng, sắt thép, và đầu ra là các công trình xây dựng cho nên hạch toán vật liệu và tính giá thành công trình được coi là những công tác kế toán quan trọng nhất của công ty Hầu hết các vật liệu được sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí về vật liệu chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên chỉ cần có một sự thay đổi nhỏ trong việc hạch toán nguyên vật liệu cũng có thể làm ảnh hưởng đến giá thành công trình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Bởi vậy công ty đặc biệt chú trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý và hạch toán vật liệu Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu thì mới có thể tính toán chính xác được giá vốn của công trình hay hạng mục công trình để từ đó xác định đúng kết quả sản xuất, thấy rõ thực lực của mình để ban lãnh đạo kịp thời có những chiến lược điều chỉnh giúp cho công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả

Với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm công ty đang dần hoàn thiện được công tác kế toán của mình góp phần quyết định đến sự phát triển của công ty

Qua một thời gian thực tập tại công ty nhận thấy vai trò quan trọng

của công tác kế toán vật liệu em đã chọn đề tài “Tổ chức hạch toán vật tư ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn” với mong muốn đi sâu vào tìm

hiểu phần hành kế toán này

Bài viết này gồm có 3 phần như sau:

Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức bộ máy quản lý ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn

Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn

Phần III: Tổ chức kế toán vật tư tại công ty

Công ty có trụ sở chính tại 61B đường Trường Chinh- Đống Đa –Hà nội.

Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn có nhiệm vụ xây dựng các công trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đường dây hạ thế từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện các công trình xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, lập các dự

án đầu tư cho các nông trường, các trang trại ở nông thôn và miền núi Đồng

thời thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách chế độ của Nhà nước cũng như nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước.

Trong quá trình hình thành và phát triển công ty đã được:

Bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề các công trình xây dựng số BXD-QLXD ngày 19/7/1993

94-Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề các công trình giao thông số 1139/CGP ngày 2/05/1996

Bộ NN và PTNT cấp giấy phép hành nghề các công trình thuỷ lợi số 40/GP-NN ngày 21/06/1996

Từ những thành tựu đã đạt được trong sản xuất kinh doanh công ty đã đượcBộ NN và PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I Trong những năm gần đây kết quả mà công ty đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh đã có những tiến bộ rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN

Tổng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036Tổng chi phí 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592Tổng lãi 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444Tổng nộp NS 873.459.733 925.894.122 52.434.389

Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh của công ty là: 3.480.897.460 Trong đó:

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một công ty có quy mô vừa nhưng địa bàn hoạt động rộng, phân tán ở nhiều vùng trên phạm vi toàn quốc nên công ty tổ chức lực lượng thành 25 đội xây dựng Sau khi trúng thầu công ty sẽ giao cho một trong số 25 đội xây dựng để thi công các đội tự

lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công và quản lý thi công

Bộ máy quản lý của công ty xây dựng và phát triển nông thônđược tổ chức theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và một Phó Giám đốc vừa là

người đại diện cho Nhà nước vừa là người đại diện cho cán bộ công nhân viên trong công ty Thay mặt cho công ty Giám đốc ( hoặc Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên công ty, Đồng thời Giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty

Phòng tài vụ: Thực hiện ghi chép, xử lý các chứng từ, ghi sổ kế toán,

tập hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài chính của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lãnh đạo và quản lý kinh

tế của công ty Đồng thời phòng tài vụ có chức năng phân phối, giám sát các nguồn vốn, đảm bảo và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Cung cấp đầy đủ các chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát của Nhà nước đôí với hoạt động kế toán của công ty.

Phòng tổ chức hành chính (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức

quản lý nhân lực và cácn bộ quản lý trong công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát những tài liệu cho các phòng ban khác

Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xây dựng kế

hoạch sản xuất Lập các hồ sơ dự thầu, tính toán xây dựng các công trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức và tổ chức thu mua vật liệu đáp ứng nhu cầu cho các đội khi được Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi công các công trình trúng thầu Đồng thời có chức năng giúp đỡ Giám đốc trong quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh Ngoài ra, công ty còn có một văn phòng đại diện gọi là trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng được lập ra nhằm thực hiện chức năng tư vấn về đầu tư xây dựng cho các khách hàng ngoài công ty có nhu cầu và cũng giúp đỡ công ty có phương án đầu tư xây dựng

PHẦN THỨ 2:

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

2.1 Bộ máy kế toán tại công ty:

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, cũng như trình độ quản lý của công ty đòi hỏi, bộ phận kế toán của công ty, được phân công lao động một cách khoa học Trên thực tế thì bộ phận kế toán tại công ty bao gồm 5 người được phân chia như sau:

+ Một kế toán trưởng

+ Một kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp

+ Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ

+ Một kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm

+ Một thủ quỹ

Và 25 kế toán tại các đội xây dựng

Kế toán tại các đội xây dựng được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán ( Xem trang bên)

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra

toàn bộ công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế

độ Nhà nước quy định Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp ban Giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra những biện pháp quản lý nhằm bảo đảm mọi hoạt động đạt kết quả cao

Kế toán tổng hợp: Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc các đội xây dựng công trình đều phải qua kế toán tổng hợp duyệt Đồng thời còn tập hợp các sổ sách phục vụ cho kiểm kê Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu cả về số lượng và giá trị

Ngoài ra kế toán tổng hợp còn nhận số liệu từ bộ phận kế toán tiền lương đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi phí đó được kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần Kế toán tổng hợp theo dõi các TK sau:

TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

TK 627- Chi phí sản xuất chung

Kế toán ngân hàng và TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi các khoản

tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ngân hàng còn kiêm luôn kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn

TK 414 – Quỹ đầu tư và phát triển

TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương cho cán bộ công nhân viên theo chế độ quy định, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành

Kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương, BHXH theo dõi các TK sau:

TK 334 – Phải trả CNV

TK 111 – Tiền mặt

TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ

Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào phiếu

thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toán thanh toán tiền mặt

Ngoài ra, ở mỗi đội xây dựng đều có một nhân viên kế toán Nhiệm

vụ của kế toán đội là tập hợp chứng từ chi phí từng công trình, lên bảng kê

chứng từ phát sinh và định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của công ty.

2.2.Hình thức kế toán công ty đang áp dụng:

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Sử dụng hình thức ghi sổ thống nhất trong toàn tổng công ty xây dựng và phát triển nông thôn là hình thức chứng từ ghi sổ Theo đó thì các phiếu nhập, phiếu xuất, các hoá đơn, chứng từ sẽ được phân loại và hạch toán vào các sổ chi tiết như sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362, và các sổ tổng hợp: sổ cái TK, sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ

Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm:

+Báo cáo kết quả kinh doanh

+Bảng cân đối kế toán

+ Bảng giải trình thuyết minh

+Bảng lưu chuyển tiền tệ

Hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng gồm cả 2 loại sổ là

Sổ tổng hợp được ghi theo hình thức chứng từ – ghi sổ gồm:

+ Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ: được kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các bảng kê chứng từ gốc

+Sổ đăng ký CT-GS : do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS.+ Sổ cái : cũng do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS

Do địa bàn hoạt động của công ty rộng không tập trung các công trình được thực hiện hầu hết ở các tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo của công ty đối với hoạt động của các đội,

công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức bộ máy kế toán tập trung Mặc dù ở mỗi đội có một kế toán riêng nhưng những nhân viên kế toán này chỉ làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, từ

đó gửi chứng từ về phòng kế toán công ty để kế toán tổng hợp tiến hành ghi

sổ kế toán Quy trình hạch toán như sau:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối quý.

Đối chiếu cuối quý

Công ty sử dụng hình thức kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, xuất kho vật liệu theo giá thực tế đích danh

Từ năm 1999 trở về trước công ty xây dựng và phát triển nông thôn

sử dụng phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ nhưng tất cả thuế GTGT đầu vào đều được hạch toán vào bên Nợ TK3331 Nhưng từ năm 2000

Bảng tổng hợp CT

cho đến nay do nhận thấy việc hạch toán thuế còn nhiều điểm bất hợp lý Bởi

vì trong doanh nghiệp nguyên vật liệu mua vào có thể dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng cũng có thể sử dụng cho mục đích khác như ủng hộ xây nhà tình nghĩa, xây nhà phục vụ cho nhu cầu phúc lợi , Nên việc sử dụng TK3331 là chưa hợp lý Vì vậy bắt đầu từ năm 2000 công ty đã thống nhất sử dụng TK1331 để hạch toán thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, hàng hoá và vẫn dùng phương pháp khấu trừ thuế

PHẦN 3:

TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT TƯ Ở CÔNG TY

XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

3.1.Đặc điểm vật tư cuả công ty.

Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nên vật liệu ở công ty có những đặc thù riêng Để thực hiện xâylắp những công trình lớn cần thiết phải sử dụng một khối lượng lớn về vật liệu với những chủng loại khác nhau, quy cách phong phú đa dạng Chẳng hạn có những vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng, sắt, thép, có những sản phẩm của ngành lâm nghiệp như tre, nứa, gỗ làm xà gồ, cốt pha, có những sản phẩm của ngành khai thác như cát, đá,sỏi, những vật liệu này có thể qua chế biến hoặc chưa qua chế biến tuỳ theo yêu cầu của từng công trình Cũng có loại sử dụng với khối lượng lớn như xi măng, sắt, thép, có loại chỉ cần một khối lượng nhỏ như vôi, ve,đinh,

Hầu hết các loại vật liệu được sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình Là công ty kinh doanh xây lắp nên chi phí về vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn, khoảng 70% tổng chi phí xây dựng công trình Do vậy chỉ cần có một sự thay đổi nhỏ về số lượng cũng như giá mua của vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm xây lắp ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy công tác kế toán vật liệu ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn đòi hỏi phải được hạch toán một cách chính xác, rõ ràng tránh nhầm lẫn và được coi là một phần hành đặc biệt quan trọng

Nguồn mua và yêu cầu bảo quản vận chuyển các loại vật liệu cũng rất khác nhau Có loại vật liệu mua ngay ở cửa hàng đại lý vận chuyển rất

nhanh chóng và thuận tiện như sắt, thép, xi măng, có loại phải đặt làm theo thiết kế như cửa gỗ, cửa sắt, lan can, có loại phải mua ở xa vận chuyển phức tạp như vôi, cát, sỏi, Có loại vật liệu có thể bảo quản trong kho như xi măng, sắt, thép, nhưng có loại không thể bảo quản trong kho được như gạch, cát, đá, gây khó khăn cho việc trông coi bảo quản, dễ mất mát hao hụt ảnh hưởng tới quá trình thi công và giá thành công trình hay hạng mục công trình đồng thời làm giảm chất lượng công trình

Ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn còn có một đặc thù nữa là việc thu mua vật liệu vừa do đội xây dựng tự mua vừa do bộ phận kinh doanh phòng KHKT mua Nhưng bắt đầu từ năm 2000 cho đến nay, công ty đã thực hiện chính sách giao khoán toàn bộ khâu mua bán vận chuyển vật liệu cho các đội tự lo công ty sẽ tạm ứng tiền cho các đội và đội cử người đi mua vật

tư, các đội phải lập phiếu nhập, phiếu xuất tập hợp các hoá đơn chứng từ định

kỳ gửi về phòng kế toán để kế toán tổng hợp ghi sổ tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình Hiện nay do trên thị trường vật liệu xây dựng khá phong phú về chủng loại, chất lượng đồng thời giá cả cũng khá ổn định

vì vậy công ty nhận thấy rằng việc dự trữ vật liệu trong kho là không cần thiết Bắt đầu từ năm 2000 công ty đã thực hiện chính sách không dự trữ hàng hoá vật tư trong kho mà tiến hành mua trực tiếp nguyên vật liệu ngay tại nơi thi công công trình và chuyển tới tận chân công trình Như vậy sẽ giảm được những chi phí về bảo quản cũng như hao hụt trong quá trình dự trữ

3.2 Phân loại vật liệu theo yêu cầu của công tác quản lý:

Do đặc điểm của các công trình xây dựng là khi tiến hành thi công công trình cần rất nhiều loại nguyên vật liệu có tính năng công dụng khác nhau với số lượng lớn vì vậy để quản lý chặt chẽ tình hình thu mua dự trữ cũng như sử dụng nguyên vật liệu trên sổ danh điểm vật liệu Những vật liệu

có tính năng công dụng như nhau thì xếp vào cùng một nhóm và đánh mã số cho từng nhóm đó ngoài ra còn đánh những mã số cấp 2, 3 để theo dõi từng nhóm vật liệu cụ thể theo từng loại thứ tự như sau:

SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU

Mã vật liệu Tên, quy cách vật liệu Đơn vị

Tuy nhiên việc phân loại vật liệu ở đây mới chỉ dừng lại ở việc thực hiện phân biệt giữa các loại vật liệu có tính năng công dụng giống nhau vào một nhóm mà chưa có sự phân chia thành các loại vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu

Công tác quản lý vật liệu là đơn vị kinh doanh xây lắp nên giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ giá trị công trình Hơn nữa đặc điểm của vật liệu có những loại dễ mất mát dễ hao hụt ( vôi, cát, ) làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình và tính giá thành toàn bộ công trình nên công ty đã

cố gắng làm tốt công tác quản lý vật liệu bằng nhiều cách khác nhau Những

loại vật liệu dễ bảo quản như sắt, thép, được sắp xếp gọn gàng không lẫn lộn dễ lấy những loại vật liệu xuất sử dụng ngay tại chân công trình là loại dễ mất mát hao hụt thì công ty làm bạt che trông coi cẩn thận Công ty thực hiện chính sách xuất thẳng vật liệu đến chân công trình thi công nên vừa tránh mất mát hao hụt khi bảo quản cho vay vừa giảm được chi phí bốc xếp, vận chuyển,bảo quản ở kho của đội và công ty.

Nếu vật liệu bị hao hụt thì tuỳ từng trường hợp xử lý Nếu hao hụt trong định mức thì tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, nếu hao hụt ngoài định mức do thủ kho gây nên thì thủ kho phải chịu bồi thường còn nếu chưa

rõ nguyên nhân thì phải chờ xử lý

3.3 Đánh giá vật liệu.

Trên thực việc đánh giá vật liệu xuất nhập tồn tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn được phản ánh theo giá thực tế

3.3.1 Với vật liệu nhập mua.

Giá của vật liệu nhập mua thì giá ghi trên phiếu nhập kho vật liệu là giá thực tế ghi trên hoá đơn người bán( Nếu đã bao gồm cả chi phí vận chuyển bốc dỡ ) hoặc nếu chi phí vận chuyển phải thuê riêng thì gía vật liệu nhập kho là giá thực tế ghi trên hoá đơn người bán cộng với giá phí vận chuyển ghi trên hoá đơn vận chuyển( giá ghi trên hoá đơn người bán và giá phí vận chuyển ở đây đều đã được tách thuế VAT)

3.3.2 Với vật liệu xuất kho.

Do đặc điểm hạch toán vật liệu ở công ty xây dựng đang áp dụng nghĩa

là công ty thực hiện chính sách để cho các đội tự mua nguyên vật liệu theo yêu cầu phát sinh trong quá trình thi công và vật liệu mua về không nhập kho

mà xuất thẳng đến chân công trình thi công nhưng kế toán đội vẫn lập phiếu nhập phiếu xuất kho như bình thường, thủ kho vẫn chịu trách nhiệm trông coi bảo quản vật liệu tại chân công trình, theo dõi số lượng nhập xuất trên thẻ kho và ký vào phiếu nhập phiếu xuất như bình thường Chính vì vậy nên giá xuất kho của vật liệu ghi trên phiếu xuất kho là giá thực tế đích danh Vật liệu

xuất kho thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng đó ghi trên phiếu nhập kho để xác định giá thực tế của lô vật liệu xuất kho đó( Phiếu nhập và phiếu xuất được viết cùng một lúc).

3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu về vật tư.

3.4.1 Tổ chức nhập vật tư.

Từ năm 1999 trở về trước vật liệu dùng cho thi công vừa do đội xây dựng tự mua vừa do bộ phận kinh doanh phòng KHKT của công ty mua Nếu vật liệu do bộ phận kinh doanh mua thì phiếu nhập kho được viết thành 3 liên:

+Một liên giao cho thủ kho

+Một liên giao cho kế toán vật liệu để hạch toán

+Một liên thì kế toán thanh toán cho bộ phận kinh doanh

Vật liệu do đội xây dựng tự mua thì phiếu nhập kho được viết thành một liên luân chuyển qua thủ kho sang kế toán đội sau đó kế toán đội lưu đến cuối tháng tập hợp gửi lên phòng tài vụ Theo cơ chế mới hiện nay thì đội xây dựng tự mua vật liệu về rồi chuyển thẳng đến chân công trình để thi công không nhập kho của công ty hay đội nữa vì thế việc tổ chức nhập vật tư chỉ diễn ra trên danh nghĩa Trên thực tế khi cán bộ vật tư của đội đem hoá đơn cho người bán lập và các hoá đơn chi phí vận chuyển( nếu có) về thì kế toán đội sau khi kiểm tra kiểm nhận xong thì viết phiếu nhập kho Thủ kho sau khi kiểm hàng nếu thấy phù hợp với số lượng thực tế thì ký vào phiếu nhập kho sau đó tổ chức bảo quản vật tư ngay tại chân công trình

HOÁ ĐƠN( GTGT) MS01 GTKT- 3LL

Liên 2( giao khách hàng) GP/00B

Ngày 15 tháng 11 năm 2000Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kỳ Anh KALACO

Địa chỉ: Thị xã Ninh Bình

Điện thoại: Số TK:

Mã 01 00386036

Họ tên người mua hàng: Đặng Sơn Hà

Đơn vị: Đội xây dựng số 18- Công ty xây dựng và phát triển nông thôn- Công trường trường công nhân cơ giới I – Ninh Bình

Địa chỉ: Tam Điệp – thị xã Ninh Bình

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số TK:

Mã 01 00103785 1 STT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Kính 5 ly xây

dựng

27.272.457Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.727.245Tổng cộng: 29.999.702

Số tiền ( viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu chín trăm chín chín nghìn bảy trăm linh hai chẵn

Ngày 15 tháng 11 năm 2000

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

PHIẾU NHẬP KHO số69 MS01-VT.

Ngày 15 tháng 11 năm 2000 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT

1/11/1995 của BTC

Họ tên người giao hàng: Đặng Sơn Hà

Theo hoá đơn GTGT số 060426 ngày 15 tháng 11 năm 2000 của công ty TNHH

Kỳ Anh KALACO

Nhập tại kho: Công trường

Số lượngTheo CT

Thực nhập