Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty tnhh đầu tư thương mại và xuất khẩu nông sản việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU NƠNG SẢN VIỆT NAM NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đỗ Thị Thúy Hằng Sinh viên thực : Trần Thị Ánh Minh MSV : 1754040677 Lớp : K62C- KTO Khóa học : 2017 - 2021 HÀ NỘI, 2021 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1.Một số khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1Các phương thức bán hàng phương thức toán: 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.5 Kế toán chi phí bán hàng 15 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 18 1.2.8 Kế toán chi phí tài 19 1.2.9 Kế toán thu nhập khác 20 1.2.10 Kế tốn chi phí khác 21 1.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG SẢN VIỆT NAM 25 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam 25 2.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty 26 2.3 Đặc điểm máy quản lý tổ chức kinh doanh Cơng ty 26 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 29 2.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 30 2.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 34 i 2.7.1 Thuận lợi 34 2.7.2 Khó khăn 34 2.7.3 Phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU NÔNG SẢN VIỆT NAM 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 35 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 35 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng Công ty 37 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 38 3.2.1 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty 39 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 39 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 50 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 51 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 53 3.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 57 3.2.8 Kế tốn chi phí tài 59 3.2.9 Kế toán thu nhập khác 60 3.2.10 Kế toán chi phí khác 60 3.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 61 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 65 3.3.1.Ưu điểm 65 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 67 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 ii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên viết tắt BHXH BHYT BH CCDC CKTM CPBH CPQLDN ĐVT GTCL GTGT HĐTC KPCĐ KQKD NG SXKD TĐPTBQ TĐPTLH Thuế TNDN TK TSCĐ Giải thích Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bán hàng Công cụ dụng cụ Chiết khấu thương mại Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính Giá trị cịn lại Giá trị gia tăng Hoạt động tài Kinh phí cơng đồn Kết kinh doanh Ngun giá Sản xuất kinh doanh Tốc độ phát triển bình quân Tốc độ phát triển liên hoàn Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Tài sản cố định iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty tính đến ngày 31/12/2020 28 Bảng 2.2: Tình hình tài sản – nguồn vốn Cơng ty năm 2018-2020 30 Bảng 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2018 – 2020 33 Bảng 3.1: Bảng Nhập – Xuất – Tồn mã hàng VT00086 công ty tháng 12/2020 41 Bảng 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2020 64 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.Trình tự kế tốn bán lẻ Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 10 Sơ đồ 1.4: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 13 Sơ đồ 1.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.6: Hạch tốn chi phí bán hàng 16 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.8: Hạch tốn doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.9: Hạch tốn chi phí tài 19 Sơ đồ 1.10: Hạch toán thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.11: Hạch tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 1.12 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.13: Hạch toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty 26 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 35 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 38 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 42 Mẫu số 3.2 Trích sổ Nhật ký chung 43 Mẫu số 3.3 Bảng tổng hợp Nhập –Xuất – Tồn 46 Mẫu số 3.4 Trích sổ TK 632 47 Mẫu sổ 3.5 Hoá đơn GTGT 49 Mẫu sổ 3.6 Mẫu sổ TK 511 50 Mẫu sổ 3.7 Phiếu chi 52 Mẫu số 3.8 Mẫu sổ TK 641 52 Mẫu số 3.9 Hóa Đơn GTGT chi phí quản lý 55 Mẫu sổ 3.10 Phiếu chi 56 Mẫu số 3.11 Mẫu sổ TK 642 57 Mẫu sổ 3.12 Trích Sổ Cái TK 515 –“Doanh thu hoạt động tài chính” 58 Mẫu số 3.13 Trích sổ TK 635 59 Mẫu số 3.14 Trích sổ TK 821 61 Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 911 –“Xác định kết kinh doanh” 63 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết việc lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thương mại với mục tiêu thu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp cần đưa hàng hóa đến tay người tiêu dùng, chuyển từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ tốn thơng qua hoạt động bán hàng Doanh nghiệp thương mại có chức luân chuyển hàng hóa cung cấp loại dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội số lượng chất lượng kết cấu mặt hàng Đặc biệt điều kiện với phát triển không ngừng khoa học công nghệ, xu hướng hội nhập quốc tế, tự hóa thương mại ngày phát triển, mức độ cạnh tranh ngành ngày gay gắt Trong điều kiện doanh nghiệp thương mại cần phát huy tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, khai thác tối đa lợi để đạt hiệu cao Trong doanh nghiệp thương mại, vận động vốn kinh doanh nhằm mục đích doanh nghiệp sinh lời, tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Do tổ chức tốt cơng tác bán hàng mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp thương mại Gắn liền với công tác bán hàng việc xác định kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng phản ánh hiệu quả, tình hình kinh doanh doanh nghiệp để từ nhà quản lý có chiến lược, định kinh doanh kịp thời, hiệu Giống doanh nghiệp thương mại khác, Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực điều hành lý hoạt động kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại nên em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam-Quận Thanh XuânThành Phố Hà Nội" Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát: Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nơng Sản Việt Nam từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể:  Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại  Nghiên cứu đặc điểm công ty kết sản xuất công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam năm gần  Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam  Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam” – Địa chỉ: P.206 Khách sạn Thể Thao, Số 15 Lê Văn Thiêm, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu số liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2020 Nghiên cứu số liệu tình hình tài kết sản xuất kinh doanh cơng ty năm gần (2018-2020) Nội dung nghiên cứu:  Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại  Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam  Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam  Đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.1.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty từ chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài cơng ty 5.1.2 Phương pháp thống kê mô tả 5.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu: Phương pháp phân tích thống kê: sử dụng phương pháp phân tích thống kê để tính tốc độ phát triển bình qn, tốc độ phát triển liên hoàn làm để so sánh số liệu báo cáo tài cơng ty qua năm, qua đánh giá xu hướng biến động số liệu nhận định tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty qua năm  Phương pháp thống kê kinh tế: Phương pháp sử dụng để tính tốn số tiêu phục vụ cho việc phân tích báo cáo như: 3.2.8 Kế tốn chi phí tài Chi phí hoạt động tài cơng ty chi phí thuộc hoạt động tài chi phí lãi tiền vay phải trả vay a) Chứng từ sử dụng: Chứng từ giao dịch, phiếu chi… b) Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí hoạt động tài Cơng ty sử dụng tài khoản 635 theo quy định Bộ Tài Chính c) Trình từ hạch tốn Khi phát sinh khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính: chi phí cho vay vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán,…trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản kế toán 635 - Chi phí tài Cuối tháng tiến hành cộng bên nợ, có tài khoản 635 để tính chi phí tài chính, đồng thời kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ : Trong tháng 12 có nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài cơng ty sau: Ngày 31/12/2020 trả lãi ngân hàng Agribank số tiền : 95.605.158 đồng Kế toán ghi bút toán phản ánh: Nợ TK 635: 95.605.158 đồng Có TK 1122 (Agri) : 95.605.158 đồng Mẫu số 3.13 Trích sổ TK 635 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 Tài khoản: Chi phí tài Số hiệu TK: 635 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Ký Số hiệu hiệu Số tiền Diễn giải 31/12 G300649 31/12 KC12/007 TKĐƯ -Số dư đầu năm -Số phát sinh tháng Trả lãi tiền vay ngân hàng 1122 Agribank Kết chuyển chi phí tài 911 T12/2019 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có - - 95.605.158 95.605.158 95.605.158 95.605.158 Ngày 31 tháng 12 năm2020 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) 59 Tập hợp tổng chi phí tài tháng 12 năm 2020 , kế tốn kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 95.605.158đ Có TK 635: 95.605.158đ 3.2.9 Kế tốn thu nhập khác a) Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lý, nhượng bán TSCĐ,… b) Tài khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhập khác” Trong tháng 12/2020, Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến thu nhập khác 3.2.10 Kế tốn chi phí khác a) Chứng từ sử dụng: Phiếu báo nộp phạt, Phiếu thu, phiếu chi, biên lý, nhượng bán TSCĐ,… b) Tài khoản sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác” Trong tháng 12/2020, Công ty không phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến chi phí khác 3.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập Thuế suất Thuế TNDN phải nộp = x tính thuế Thuế TNDN b)Trình tự hạch toán Căn để xác định thuế TNDN dựa vào doanh thu bán hàng CCDV, giá vốn, khoản chi phí phát sinh, doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp dương Ta cần tính lợi nhuận trước thuế tháng 12/2020 công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xuất nhập Nông sản Việt Nam: Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 12/2020 là: ((106.580.080.000 + + 13.240) – ( 106.061.807.083 + 95.605.158 +198.539.742 + 98.500.709 + 0)) = 125.640.548 đ Kế tốn xác định chi phí thuế thu nhập hành: 60 125.640.548 x 20% = 25.128.109 đồng Tháng 12/2020 số thuế TNDN phải nộp kế toán phản ánh: 25.128.109 đồng Nợ TK 821: Có TK 3334: 25.128.109 đồng Kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 25.128.109 đồng Có TK 821: 25.128.109 đồng Mẫu số 3.14 Trích sổ TK 821 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Ký Số hiệu hiệu 31/12 XM30649 31/12 KC12/007 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Số tiền Diễn giải TKĐƯ -Số dư đầu năm -Số phát sinh tháng thuế thu nhập doanh 3334 nghiệp phải nộp K/C thuế TNDN T12 911 Nợ Có - - 25.128.109 25.128.109 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 25.128.109 25.128.109 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm2020 Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) 3.2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911 “xác định kết kinh doanh” Kết HĐKD = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN + DTHĐTC – CPHĐTC + TNK – CPK 61 Cuối tháng 12/2020, muốn xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” cơng ty Các bút tốn kết chuyển để xác định kết qảu kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu BH & CCDV: Nợ TK 511: 106.580.080.000 (đồng) Có TK 911: 106.580.080.000 (đồng) - Kết chuyển doanh thu HĐTC: Nợ TK 515: 13.240 (đồng) Có TK 911: 13.240 (đồng) - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 106.061.807.083 (đồng) Có TK 632: 106.061.807.083 (đồng) - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 95.605.158 (đồng) Có TK 635 : 95.605.158 (đồng) - Kết chuyển chi phí BH: Nợ TK 911: 198.539.742 (đồng) Có TK 641 : 198.539.742 (đồng) - Kết chuyển chi phí QLKD: Nợ TK 911: 98.500.709 (đồng) Có TK 642: 98.500.709 (đồng) Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 106.580.093.240 - 106.454.452.692 = 125.640.548 (đ) Thuế TNDN = 125.640.548 x 20% = 25.128.109 (đ) Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 125.640.548 – 25.128.109 = 100.512.439 (đ) - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 821 : 25.128.109 Có TK 3334 : 25.128.109 - Kết chuyển lãi : Nợ TK 911 : 100.512.439 62 Có TK 421 : 100.512.439 Căn vào bút toán, kế toán vào sổ TK 911( mẫu sổ 3.9) Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 911 –“Xác định kết kinh doanh” SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng TK Số tiền phát sinh Đ Diễn giải Nợ Ư Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 KC01 31/12 K/c doanh thu 511 106.580.080.000 31/12 KC01 31/12 K/c doanh thu HĐTC 515 13.240 31/12 KC01 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 106.061.807.083 31/12 KC01 31/12 K/c chi phí tài 635 95.605.158 31/12 KC01 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 198.539.742 31/12 KC01 31/12 K/c chi phí QLDN 642 98.500.709 31/12 KC01 31/12 821 25.128.109 31/12 KC01 31/12 K/c chi phí Thuế TNDN K/c lợi nhuận 421 100.512.439 Cộng phát sinh 106.580.093.240 106.580.093.240 Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 63 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư thương mại xuất nhập Nơng Sản Việt Nam Địa chỉ: Phịng 206, khách sạn Thể Thao, Số 15 Lê Văn Thiêm,phường Nhân Chính,quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Mẫu số B02 – DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 12 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 106.580.080.000 106.580.080.000 106.061.807.083 718.272.917 13.240 11 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 23 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (30 = 20 + 21 – 22 - 23-24) Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51-52) 40 50 125.640.548 51 25.128.109 60 100.512.439 10 14 14 16 95.605.158 95.605.158 198.539.742 98.500.709 125.640.548 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (ký, rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên) (Nguồn phịng tài chính-kế tốn) 64 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trải qua q trình thực tập Cơng ty tiếp xúc tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty,em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có nhiều ưu điểm số vấn đề tồn sau: 3.3.1.Ưu điểm - Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh cơng tác quản lý Cơng ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho Cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty cho thấy: - Bộ máy kế tốn: Được bố trí chặt chẽ, cán kế tốn có trình độ chun mơn cao, có lịng nhiệt huyết yêu nghề Đây ưu lớn công ty cơng tác kế tốn - Phương pháp hạch tốn kế tốn cơng ty: Cơng ty tiếp cận theo chế độ kế toán hành, chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ chế độ phù hợp với hoạt động công ty Với việc áp dụng hình thức sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung” trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế tốn, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị xác, làm tăng hiệu cơng tác kế tốn nói riêng cơng tác quản lý nói chung Qua việc xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, trung thực rõ ràng - Kế tốn thuế: Hàng năm cơng ty hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước cho thấy khả tài cơng việc kinh doanh cơng ty có lãi Bên cạnh đó, cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán như: Hoá đơn bán hàng, Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn chứng từ dủa hàng hoá dịch vụ bán ra, Tờ khai Thuế - Về áp dụng phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn cho phịng kế tốn cơng ty Do đó, giảm thời gian làm báo cáo kế toán, 65 rút gọn thời gian thực cơng việc kế tốn đồng thời cung cấp kịp thời, xác thơng tin kế toán cho ban lãnh đạo - Các phận khác có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, giúp cơng tác kế tốn tập hợp hóa đơn, chứng từ thuận lợi Việc lập báo cáo kỳ, đặn đảm bảo việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác đầy đủ 3.3.2.Nhược điểm Mặc dù phận kế tốn cơng ty thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ mình, góp phần quan trọng vào phát triển công ty Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực cịn bộc lộ hạn chế định cần phải khắc phục, như: - Thứ : Do đặc điểm kinh doanh cơng ty có số lượng khách hàng trả chậm nợ tiền hàng lớn Vì vậy, khơng thu hồi khoản thu khó địi nguy làm giảm lợi nhuận vốn cơng ty - Thứ hai: Hàng hóa xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền kỳ dự trữ có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn, cần lần để dồn khối lượng cơng việc tính giá vào cuối tháng ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế toán khác, sai sót nhầm lẫn chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Thứ ba : Cứ đến kỳ, cuối tháng kế toán kiểm kê kho, cơng ty sở hữu lượng hàng hóa lớn mặt hàng đa dạng nên trình quản lý đặc biệt kiểm sốt hành trình xuất nhập xảy nhiều sai sót Mặc dù phần mềm kế đưa vào để giảm nhẹ khối lượng công việc hỗ trợ theo dõi xuất nhập tồn để quy trình quản lý theo dõi hàng hóa kho xác, sn sẻ cơng ty nên sử dụng thẻ kho - Thứ tư: Trong tháng 12/2020 công ty nhập mua Ipad phục vụ việc quản lý kinh doanh, có giá trị lớn sử dụng nhiều năm, công ty không nhập kho phân bổ hàng tháng mà hạch tốn tồn giá trị vào chi phí quản lý điều làm ảnh hưởng đến giá thành lợi nhuận công ty - Thứ năm: Doanh thu công ty hàng tháng tương đối cao lợi nhuận công ty lại thấp Nguyên nhân chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm phần lớn khiến lợi nhuận công ty ảnh hưởng nhiều cụ thể chi phí th kho đơng lạnh, chi phí th văn phịng chi phí 66 cước vận chuyển hàng hóa, để phát triển lâu dài công ty cần phải định hướng , khắc phục việc đầu tư tài sản dài hạn nhằm giảm thiểu chi phí cách triệt để 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Ngày nay, kế tốn khơng đơn cơng việc tính tốn, ghi chép đơn vốn vận động vốn hoạt động kinh doanh công ty mà phận chủ yếu hệ thống thông tin kinh tế, công cụ thiết yếu để quản lý tài doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Kế tốn bán hàng xác định KQKD phần quan trọng công tác kế tốn doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng vấn đề cần thiết doanh nghiệp Muốn vậy, trước hết cơng tác kế tốn phải dựa yếu tố sau: -Tổ chức kế toán phải với quy định điều lệ tổ chức kế toán nhà nước -Tổ chức kế tốn phải phù hợp với chế độ , sách, thể lệ văn luật kế toán Nhà nước ban hành, với yêu cầu quản lý Nhà nước - Phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp -Phù hợp với yêu cầu trình độ nghiệp vụ chuyên môn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán -Phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm Trước yêu cầu phải hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, sở kiến thức học thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất, hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Giải pháp thứ nhất, nâng cao quản lý theo dõi khoản phải thu khách hàng thực trích lập dự phịng phải thu khó địi với khách hàng nợ lâu, nợ xấu Trong trình thực tập tìm hiểu phịng kế tốn cơng ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam em nhận thấy 67 cơng ty có nhiều hợp đồng hạn toán với số nợ lớn mà chưa thu hồi Tuy nhiên, cơng ty lại khơng thực trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Kế tốn khơng thực theo dõi chi tiết khoản phải thu Căn theo điều thông tư 48/2019/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 08/08/2019 quy định nợ phải thu hạn toán, đối tượng cần trích lập dự phịng phải đảm bảo điều kiện sau: Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận cơng nợ văn đòi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); Bảng kê công nợ; Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên, doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn Mức trích lập dự phòng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Từ đó, cơng ty cần thực số giải pháp cụ thể sau: Trong cơng tác kế tốn, để đảm bảo theo dõi khoản nợ xác thuận tiện, cơng ty cần lập bảng theo dõi thời hạn nợ tuổi nợ Bên cạnh đó, cơng ty cần thực trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi đủ điều kiện nợ xấu theo quy định thông tư số 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019 Khi lập BCTC, khoản nợ đủ nợ phải thu khó địi, số trích lập dự phịng phải thu khó địi kỳ lớn số trích lập dự phịng kỳ trước (Hoặc bắt đầu trích lập dự phịng từ năm nay), kế tốn hạch tốn: 68 Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Nếu số trích lập dự phịng phải thu khó địi kỳ nhỏ số trích lập dự phịng kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229(3) Có TK 642 Đối với khoản nợ khó địi xác định khơng thu hồi được, kế tốn tiến hành xóa sổ khoản nợ: Nợ TK 111, 112, 331 (Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 2293 (Phần lập dự phòng) Nợ 642 (phần tính vào chi phí) Có 131, 138, 128,… Đối với khoản nợ khó địi tiến hành xóa sổ khoản nợ, sau lại địi được, kế tốn hạch tốn: Nợ 111, 112 Có 711 – Thu nhập khác Giải pháp thứ hai, sử dụng phương pháp tính giá vốn phù hợp Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập mà theo em cảm thấy phù hợp Đối với phương thức này, mang lại ưu điểm độ xác cao Đồng thời đảm bảo tính cập nhật, kịp thời cho lần xuất kho Điều khắc phục nhược điểm mà cách tính kỳ dự trữ cịn mắc phải Theo phương pháp này, sau lần nhập, kế toán phải xác định đơn giá bình quân loại hàng hóa Căn vào đơn giá bình qn hàng hóa xuất kho lần nhập để kế toán xác định giá thực tế hàng xuất kho Giá thực tế tựng loại tồn sau lần nhập Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Lượng thực tế loại tồn sau lần nhập 69 Theo phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập khắc phục nhược điểm cách trên, vừa xác, vừa cập nhật Giải pháp thứ ba, công ty cần lập thẻ kho để quản lý hàng hóa xác, thuận tiện chi tiết Kho hàng hóa cơng ty có lượng hàng lớn đa dạng Theo em, cơng ty mở thêm thẻ kho để quy trình quản lý kiểm sốt theo dõi hàng hóa kho sn sẻ Thẻ kho biểu tượng mẫu chứng từ soạn thảo in mẫu, tính thuộc phần kế tốn cơng ty Sau in thành tập, thẻ kho chuyển thức cho chủ kho quản lý Trên sở hoạt động nhập xuất kho phiếu nhập xuất kho hàng, thủ kho ghi chép lại liệu chi tiết cách đầy đủ, xác lên thẻ kho Nội dung phản ánh mẫu thẻ kho bao gồm sau: - Thứ nhất, số kho, cá nhân người chịu trách nhiệm lập thẻ kho mã tờ in - Thứ hai, thông tin liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, thương hiệu ( tên gọi cụ thể ) - Thứ ba thông tin phản ánh yêu cầu hàng hóa, sản phẩm tiêu liên quan đến chúng - Thứ tự thông tin mã số thẻ kho Ở mẫu thẻ kho, tất nội dung phản ánh hình thức bảng biểu Theo đó, lập thể cho cách phân chia cột hàng tương ứng với nội dung khác Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định Như phân tích ta thấy việc quản lý kho gắn liền với thẻ kho giúp việc quản lý thuận lợi, dễ dàng Đặc biệt tránh rủi khơng đáng có Giải pháp thứ tư, đưa CCDC vào sử dụng công ty cần đưa vào chi phí trả trước để phân bổ Đối với CCDC có giá trị lớn cơng ty cần phải phân bổ theo giá trị thời hạn sử dụng thực tế Căn vào thời gian sử dụng CCDC đưa vào chi phí trả trước 242 sau hàng tháng phân bổ chi phí tương ứng 70 Ví dụ tháng 12 năm 2020 công ty mua IPAD với giá chưa thuế GTGT 10% 10.445.455 đồng Công ty Cổ Phần Thế Giới Di Động theo hóa đơn GTGT số 0388593 Và ipad mua cho Giám Đốc sử dụng ngay: Cách hạch toán : - Bước 1: Nhập kho (mục đích để theo dõi số lượng giá trị CCDC nhập mua sử dụng) Nợ TK 153: 10.445.455 đ Nợ TK 1331: 1.044.546 đ Có TK 1111 : 11.490.001 đ - Bước 2: Xuất kho cho CCDC phục vụ cho việc quản lý công ty Nợ TK 242: 10.445.455 đ Có TK 153: 10.445.455 đ Cách phân bổ CCDC : + Giá trị CCDC : 10.445.455 đồng + Thời gian phân bổ : 12 tháng Theo thông tư 96/2015/TT-BTC Điều Sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) sau: “Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa không năm.” + Tổng số ngày tháng 12/2020 : ngày + Mức phân bổ tháng 12: 10.445.455 /(12*31)*8 = 232.121 đồng + Mức phân bổ hàng tháng lại : (10.445.455 – 232.121) /11 = 928.485 đồng Như tháng 12/2020 Ipad mua phân bổ 232.121 đồng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng cơng ty hạch tốn : Nợ TK 642 : 232.121 đ Có TK 242 : 232.121 đ 71 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nơng Sản Việt Nam” Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế, điều kiện kinh tế thị trường thấy việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp việc làm cần thiết nhằm giúp cho doanh nghiệp xác định thu nhập tình hình sử dụng vốn có hiệu hoạt động kinh doanh Để thực tốt hoạt động kinh doanh đòi hỏi đơn vị kinh doanh phải đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn.Trong đó, trọng tâm đổi mới, hồn thiện khơng ngừng cơng tác quản lý hạch toán kế toán bán hàng để thích ứng với yêu cầu quản lý chế thị trường vấn đề thực cần thiết Qua q trình học thực tập Cơng ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam, em nhận thấy công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng cơng cụ sắc bén có hiệu phục vụ cho công tác quản lý Trong viết này, em làm sáng tỏ vấn đề liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh sau: Về lý luận: Những vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Về thực tiễn: Báo cáo sâu vào cụ thể hóa phần lý luận cơng tác kế tốn bán hàng, báo cáo kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam, kiến thức học trường tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em hiểu rõ tình hình vận dụng thực tế kế toán, thấy ưu điểm số tồn tại, từ mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện thêm phần hành kế tốn cơng ty 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nông Sản Việt Nam (năm 2018- 2020) Chuẩn Mực Số 14-Doanh Thu Thu Nhập Khác -Ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài [tr19, tr20] Danh Mục Biểu Mẫu Chứng Từ Kế Toán Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012) , Giáo trình nguyên lý kế toán, trường Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội,… Danh mục Website tham khảo: Bộ tài chính, trang web http://www.mof.gov.vn Trang web: http://www.webketoan.com.vn Tài liệu tham khảo mạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: www.webketoan.com, www.niceaccounting.com,