To chuc cong tac ke toan nvl ccdc o cong ty cong 142188

Lời nói đầu Trong Kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa đảm bảo an toàn, vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu, CCDC biểu vốn lu động, phần cđa vèn kinh doanh doanh nghiƯp V× vËy, sư dụng NVL, CCDC tiết kiệm có hiệu biện pháp bảo toàn đầy nhanh vòng quay vôns kinh doanh Đối với doanh nghiệp s¶n xt chi phÝ VËt liƯu, CCDC chiÕm tû träng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí vật liệu, CCDC cách hợp lý Đặc biệt giai đoạn nay, cạnh tranh vấn đề tất yếu, muốn tồn đà khó, muốn tối đa hoá lợi nhuận lại khó hơn, điều buộc doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lợng sản phẩm sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC sản xuất sản phẩm, từ hạ đợc giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trờng Mặt khác, NVL, CCDC lµ mét bé phËn quan träng cđa hµng tån kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC yệu cầu tất yếu quản lý Việc hạch toán VL tốt giúp cho việc đảm bảo việc cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tieu hao vật liệu, CCDC ngăn chặn việc lÃng phí VL, CCDC sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Nhận thức đợc vai trò kế toán, đặc biệt vai trò kế toán NVL, CCDC công ty công trình giao thông HN Cùng với giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo, Em đà chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC công tyTổ chức công tác kế toán NVL, CCDC công ty công trình giao thông HN Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC công ty để sâu nghiên cứu kế toán NVL, CCDC lý thuyết thực tế công ty công trình giao thông HN Ngoài phần mở đầu, chuyên đề đợc chia thành ba phần chính: + Phần thứ nhất: Những vấn đề kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất + Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC công ty công trình giao thông HN + Phần thứ ba: Một số nhận xét, kiến nghị, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC công ty công trình giao thông HN Em xin chân thành cảm ơn Phần thứ vấn đề chung kế toán vật liệu,nguyên vật liệu ,ccdc doanh nghiệp sản xuất i khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc Khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc sản xuất kinh doanh a khái niệm: Vật liệu: đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sơ vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm CCDC:là t liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ ( giá trị thực nhỏ h¬n triƯu; thêi gian sư dơng nhá h¬n năm) b Đặc điểm Đặc điểm VL Đặc điểm CCDC - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhng nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần, chuyển dịch phần vào chi phÝ kinh doanh kú - Do CCDC cã gi¸ trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận đợc mua sắm vốn lu động c Vai trò Chi phÝ VL, CCDC thêng chiÕm tû träng lín toµn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, thờng đợc bỏ vào gia đoạn đầu trình sản xuất để hình thành nên sản phẩmm Do việc cung cấp NVL, CCDC có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp tới trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Chất lợng NVL, CCDC định chất lợng sản phẩm, kể mặt vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thức vật biẻu phận quan trọng tài sản lu động, dới hình thức giá trị biểu thành vốn lu động Do việc quản lý NVL, CCDC quản lý vốn kinh doanh tài sản doanh nghiệp, thêm vào vật liệu CCDC tài sản dự trữ, sản xuất thờng xuyên mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp đòi hỏi có quản lý chặt chẽ việc thu mua bảo quản NVL, CCDC Phân loại đánh giá NL, VL, CCDC Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng trình sản xuất tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu chuẩn phù hợp Phân loại Vạt liệu, CCDC vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh để xếp VL, CCDC có tiêu thức vào loại a Phân loại - Căn vào nội dung Kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính(bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): DNSX, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: xi măng, sắt, thép, đá, nhựa đờng doanh nghiệp chế tạo máy khí xây dựng .Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm, ví dụ nh: sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu chÝnh + VËt liƯu phơ: VËt liƯu phơ chØ cã tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm + Nhiªn liƯu: Trong DNSX, nhiªn liƯu bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho phơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, củi + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Các loại thiết bị, phơng tiện đực sử dụng cho công việc XDCB + Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất , chế tạo sản phẩm nh: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành tõng nhãm, tõng thø, tõng quy c¸ch - Căn vào mục đích công dụng NVL nh nội dung qiu định phản ánh ci phí vật liệu TK kế toán NVL doanh nghiệp đuực chia thành: + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + NVL dùng cho nhu cầu khác: phhục vụ, quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp b Phân loại CCDC: Theo qui định hành nhhững t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng đợc hạch toán CCDC - Các lán trại tạm thời, đà giáo, công cụ( XDCB), dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng nhng trình bảo quản hàng hoá vận chuyển đờng dự trữ kho có tính giá trị hao mòn trừ dần giá trị bao bì - Dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán, toàn CCDC doanh nghiệp đợc chia làm ba loại sau: - Công cụ dụng cụ - bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Ngoài phân loại thành CCDC dùng công cụ, dụng cụ kho Tơng tự nh vật liệu, loại công cụ, dụng cụcần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý công tác kế toán doanh nghiệp c Đánh giá vật liệu, CCDC Đánh giá NVL, CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định.Theo qiu định hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực té, có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá trị thực tế, xuất kho phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Nhng số doanh nghiệp sử dụng giá trị hạch toán để ghi chép, tính toán hàng ngày II Đánh giá vật liệu CCDC theo giá thùc tÕ: Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC nhËp kho - Đối với NVL, CCDC mua trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế nhập khẩu, nÕu cã) céng (+) víi c¸c chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chun bèc xÕp b¶o qu¶n b¶o hiĨm chi phÝ th kho ) trừ (-) khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) - §èi víi NVL, CCDC doanh nghiƯp tù gia côngn chế biết trị giá vốn thực tế nhạp kho giá thực tế VL , CCDC xuất gia công chế biến công (+) chi phí gia công, chế biến - Đối với NVL, CCDC thuê gia công chế biến, trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế VL, CCDC xuất thuê gia công, chế biến cộng (+) chi phí vạn chuyển, bốc dỡ đén nơi thuê chế biếnvà từ nơi doanh nghiệp, cộng (+)số tièn phải trả cho ngời nhận gia công chế biến - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh VL, CCDC trị giá vốn thực tế VL nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc đánh giá theo gi¸ íc tÝnh Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC xt kho Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thun mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá trị thực tế làn, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháptính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính trị giá thùc tÕ cđa NVL, CCDC xt kho cã thĨ ¸p dụng phơng pháp sau: a Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu, CCDC xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất * Đơn giá thực tế bình quân b Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳ SL tồn đầu kỳ + SL nhập TKỳ c Tính theo giá nhập trớc - xuất trớc: Theo phơng pháp trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trớc xuất kho trớc Sau vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc nhập trớc, số lại( tổng số xuất kho - số đà xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lấn nhËp tiÕp sau Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho thuộc lần nhập sau cïng d TÝnh theo gi¸ nhËp sau - xt tríc: (Nhập trớc - xuất sau) Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc Sau số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa NVL, CCDC tån kho cuối kỳ lại giá thực tế lần nhập đầu kỳ e Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi VL theo lô hàng Kho xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng phải vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho (mua) thực tế lô hàng để tính giá trị thực tế xuất kho II Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có qui mô lớn, khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày khó khăn trờng hợp xác định đợc hàng ngày lần, đợt nhập nhng tốn nhiều chi phí, không hiệu cho công tác kế toán, sử dụng giá hạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày giá hạch toán loại giá ổn định đơcj sử dụng thèng nhÊt doanh nghiƯp, thêi gian dµi, cã thể giá kế hoạch nguyên vật liệu, CCDC Nh vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán vật liệu, CCDC để ghi sổ chi tiết giá trị vật t nhập - xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tién hành nh sau: - Trớc hết xác định hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL, CCDC nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ H= Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập kỳ - Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá: Zttxk = GHT xk * H Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp mà phơng pháp tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho, đơn giá thực tế sổ tronng trờng hợp sử dụng giá hạch toán) tính riêng cho nhóm vật liệu, CCDC Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Thứ hai: Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, CCDC trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch 1.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qiu định ban hành theo QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 trởng tài chính, chøng tõ kÕ to¸n vỊ vËt liƯu, CCDC bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 -VT ) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH ) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) - Hoá đơn thuế GTGT (VAT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo qui định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh phiếu xuất vật t hạn mức (mẫu 04 - VT), biên kiểm nghiệm vật t (mÉu 05 VT) tuú thuéc vµo đặc điểm, tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác Mọi chứng từ kế toán vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tuân theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trởng qui định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 1.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC: Tuỳ thuộc vào phơng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dơng doanh nghiƯp mà sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, CCDC, - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d - Ngoài sổ kế toán chi tiết nêu trên, có mở thêm bảng kê nhập, kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, CCDC phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n chi tiÕt đợc đơn giản nhanh chóng kịp thời Thủ tục nhËp, xt kho nguyªn vËt liƯu 1.3 Thđ tơc nhËp kho nguyên vật liệu, CCDC: Khi Công ty đợc nhà nớc giao Công ty trúng thầu công trình giao thông phận kế hoạch lên kế hoạch, đông thời lập dự toán công trình Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầucủa thiết kế phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật t theo định mức đà đợc xây dựng Sau đó, phận vật t dựa hạn mức công trình làm giấy xin mua vật t trình lên Giám đốc duyệt, Giám đốc chấp nhận cử ngời mua vật t Thờng mua nguyên vật liệu, CCDC Công ty tiến hành ký kết hợp đồng với bên cung cấp vật t Trong trờng hợp bên soạn thảo điều khoản qui định quyền lợi nghĩa vụ bên Chẳng hạn bên cung cấp vật t phải đảm bảo chất lợng, quy cách mẫu mÃ, quy phạm kỹ thuật, phải cung cấp thời hạn Còn Công ty phải đảm bảo toán tiền đầy đủ, hạn phơng thức toán mà hai bên đà thoả thuận với Hiện Công ty có ban kiểm nghiệm vật t chuyên nghiệp mua vật t tuỳ theo trờng hợp mà đợc phận có liên quan kiểm nghiệm Nếu vËt t mua vỊ nhËp kho th× thđ kho cïng đại diện phòng vật t, kế toán kiểm tra trớc nhập kho, thấy đầy đủ tiêu chuẩn tiến hành nhập kho, vật t có số lợng giá trị lớn phải lập biên kiểm nghiệm vật t Đối với hàng mua nhập kho vào hoá đơn thủ kho đại diện phòng vật t kiểm tra, thấy đầy đủ tiêu chuẩn tiến hành nhập kho Cán phòng vật t lập ký vào niên phiếu nhập kho vật t, sau chuyển cho thủ kho ký đa vật t vào nhập kho Trong niên phiếu nhập kho, niên lu lại phòng vật t, niên thủ giữ làm ghi vào thẻ kho, theo định kỳ thủ kho mang lên phòng kế toán kế toán nguyên vật liệu xuống lấy, niên lại với hoá đơn mua vật t giấy đề nghị vật liệu, CCDC đến chân công trình ngời lĩnh vật t kiểm nghiệm ghi số lợng thực nhËp vµo hai phiÕu nhËp kho vµ mét giÊy giao nhận vật t đợc chuyển cho phòng vật t, phiếu nhập kho hoá đơn mua hàng đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán toán vào tính hợp lý hợp lệ chứng từ để toán cho ngờ bán Sau phiếu nhập kho đợc chuyển cho kế toán vật liệu để theo dõi chi tiết sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC Ví dụ: Trong tháng 9/2002 Công ty có nhận đợc hoá đơn nh sau:(biểu số 3) Biểu số 3: hoá đơn (gtgt) Liên (dùng để toán) Ngày tháng năm 2002 Mẫu số 01 GTKT - 31.1 PT / 99 - B NO: 54232 Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị vật t Bộ GT Địa chỉ: .Số tài khoản: Điện thoại: MS: Hä tªn ngêi mua hàng: Ô Bảo Đơn vị: Công ty Công trình giao thông Hà nội Số tài khoản: Địa chỉ: Số Hoà Mà Hà Nội Hình thức toán: Chuyển khoản Cộng tiền hàng: 300.000.000 đ Thuế suất GTGT: 10% TiỊn th GTGT: 30.000.000 ® Tỉng céng tiỊn toán: 330.000.000đ Số tiền viết chữ: Ba trăm ba mơi ba triệu đồng chẵn./ Ngời mua hàng (ký tên) Kế toán trởng (ký tên) Thủ trởng đơn vị (ký tên) Căn vào hoá đơn thủ kho cán phòng vật t kiểm tra số lợng, chất lợng hàng, đứng yêu cầu viết biên kiểm nghiệm (biểu số 4) làm giao cho phòng vật t, phòng kế toán, kho Trong tháng Công ty có biên kiểm nghiệm nhựa đờng nh sau: Biểu số 4: Biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu, CCDC Căn vào hoá đơn số 54232 ngày 2/9/2002 Công ty Thiết bị vật t BGT Thành phần ban kiểm nghiệm bao gồm - Đại diện P vật t: Ô Nguyễn Trí Bảo - Đại diện P kế toán: Bà Mai thị Sáu - Đại diện kho: Bà Âu thị Chính Đà kiểm nghiệm số vật t dới Ô Bảo trực tiếp mua Tên nhÃn hiệu, Mà Phơng ĐVT Số lợng KQ kiểm nghiệm quy cách vật t số thức kiểm Số Số nghiệm lợng luợng sai Nhựa đơng 152 C©n Kg 100.000 100.000 Singappo 11 P.VËt t (ký tên) P.Kế toán (ký tên) Thủ kho (ký tên) - ý kiến ban kiểm nghiệm: Số lợng nhựa đờng Ô Bảo mua Công ty thiết bị vật t - BGT tiêu chuẩn nhập kho, không mát, h hỏng Đồng thời viết phiếu nhập kho biểu sè BiÓu sè 5: PhiÕu nhËp kho Sè 5/ N MÉu sè: 01 - VT Ngµy 2/ 9/ 2002 QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Nợ 152: Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Có 331: Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị vật t BGT Ngời giao hàng: Ô Bảo Theo hợp đồng số 1198 ngày 1/9/2002 Nhập kho: Sài Đồng - Gia Lâm ĐVT: VNĐ S Tên vật t MÃ Đ Số lợng Đơn Thành T số V gi¸ tiỊn Theo Thùc T T chøng nhËp tõ Nhùa ®êng 152.1 kg 100.000 100.000 3000 300.000.000 Singapo Céng Ngời nhận hàng 300.000.000 Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị qua nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho đối tợng sử dụng, vào phiếu xuất kho theo hạn mức vật t, vật t đổ thẳng chân công trình th× bé phËn vËt t lËp phiÕu nhËp - xuÊt kho lúc Phiếu xuất kho đợc lập thành hai niên, niên lu lại phòng vật t niên đôi trởng sản xuất mang đến kho Sau ®ã, xt nguyªn vËt liƯu, CCDC thđ kho ký vào phiếu xuất kho Định kỳ ngày lần kế toán nguyên vật liệu xuống kho nhận phiếu xuất kho Ví dụ: tháng 9/2002 Đội tu Gia Lâm đợc lệnh tu 2000 m2 đờng Gia Lâm với tiêu chuẩn nh sau: - Chiều dày mặt đờng 10 cm - Chiều dày mặt đờng đà nèn ép 10 cm, tiêu chuẩn nhựa 5,5 kg/m2 - Căn vào bảng định mức vật t, phòng vật t lËp phiÕu xt kho theo h¹n møc (biĨu sè 6) nh sau: Công ty Công trình giao thông HN BiĨu sè 6: phiÕu xt kho theo h¹n møc Bé phận sử dụng: Đội tu Gia Lâm - tu đờng tháng 9/ 2002 Đối tợng sử dụng: 2000m2 đờng Gia Lâm dày 10 cm, nhựa 5,5 kg/m2 Xuất kho: Sài Đồng - Gia Lâm Số phiếu: 05 STT Tên quy cách VT ĐVT Mà số kg m3 m3 m3 m3 kg LÝt LÝt 152.1 152.1 152.1 152.1 152.1 125.3 152.3 152.2 Nhựa đờng Đá răm tiêu chuẩn Đá * Đá * Đá 0.5 * Củi Dầu Diezel Dầu phụ Hạn mức đợc duyệt 11.770 263.8 7.2 47.4 44 9.200 250 10,5 Sè lỵng thùc xuÊt 11.770 263.8 7.2 47.4 44 9.200 250 10,5 Ngêi nhận hàng Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Căn vào phiếu xuất kho theo hạn mức, thủ kho viÕt phiÕu xuÊt kho cho tõng lÇn xuÊt kho ( biĨu sè 7) BiĨu sè 7: phiªu xt kho Đơn vị: Công ty Công trình giao thông HN Số 125 Mẫu số: 02 - VT Ngày 30 tháng năm 2002 QĐ số: 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Nợ 621: Có 152.1: Họ tên ngời nhận hàng: Tuấn - Đội tu Gia Lâm Lý xuất kho: Duy tu định kỳ đờng Gia Lâm Xuất kho: Sài Đồng - Gia Lâm ĐVT: đồng T T quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Nhựa đờng Singapo Cộng Ngời nhận hàng Mà số V T Yêu cầu 152.1 kg Thực xuất Đơn giá 11.770 11.770 3.01 35.427.700 35.427.700 Ngời giao hàng (ký tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) Phiếu xuất kho số 112 Mẫu số: 02 - VT Đơn vị: Công ty công trình GT Hà Nội Ngày tháng năm 2002 QĐ số: 1141 - TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Nợ 621: Có 153: Họ tên ngời nhận hàng: Tuấn - Đôi tu Gia Lâm Lý xuất kho: Trang bị đồ dùng BHLĐ Xuất kho: Không qua kho ĐVT: VNĐ S Tên hàng tt Quần áo LĐ Giầy vải Cộng Ngời nhận hàng (ký tên) ĐVT Đôi Số lợng Yêu cầu 39 41 Ngời giao hàng (ký tên) Đơn giá Thành tiền Thực xuất 39 41 43.636 16.364 1.701.804 670.927 2.327.728 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) Căn vào kế hoạch sản xuất, phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t Căn vào phiếu xin lĩnh vật t kiểm tra kế toán viết phiếu xuất vật t Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất VL,CCDC ghi vào thẻ kho Sau thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán để ghi sổ Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC 4.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: Nội dung: Khi nhận chứng từ Nhập Xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép sổ thực nhập thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập - xuất đà đợc phân loại theo thứ vật liệu cho phòng kế toán phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán vật liệu, CCDC chi tiết ®Ĩ ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xt tån kho vật liệu, CCDC theo tiêu vật giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, CCDC kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liƯu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sỉ chi tiÕt vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo tõng nhãm, lo¹i vËt liƯu, CCDC Cã thĨ khái quát nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng pháp thẻ song song sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ xuất Chứngtừ nhập Sổ kế toán chi tiết Ghi chú: Bảngngày kê tổng Ghi hàng hợp XN -T Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu - Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu - Nhợc điểm: việc ghi chép trùng lặp tiêu số liệu Hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán - Phạm vi áp dụng: ¸p dơng c¸c doanh nghiƯp cã Ýt chđng lo¹i vật t, nghiệp vụ nhập - xuất không thờng xuyên 5.2 Phơng pháp đối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển: Nội dung: - kho: giống nh phơng pháp thẻ song song - phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép t×nh h×nh NhËp - Xt - tån kho cđa tõng thø vËt liƯu, CCDC ë tõng kho dïng cho c¶ năm, nhng tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho gửi lên, khái quát theo sơ đồ sau Sơ đồ 2- Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt