Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại và công nghiệp pêtc

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần cổ phần dịch vụ thương mại cơng nghiệp PETEC, em có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận thực tế áp dụng kiến thức học để hoàn thành đề tài “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC” Em xin gửi lời cảm ơn tới tập thể cán nhân viên phịng tài kế tốn phịng ban liên quan Cơng ty cổ phần cổ phần dịch vụ thương mại cơng nghiệp PETEC tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Giảng viên – Th.S Lê Thị Hạnh khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh – Trường Đại Học Hồng Đức tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian khả nghiên cứu cịn hạn chế, chun đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bổ sung thầy cô bạn sinh viên để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực Lê Việt Thƣơng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên gọi Viết tắt KQKD Kết kinh doanh DN Doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dâ XHCN Xã hội chủ nghĩa KC Kết chuyển TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định CHXD Cửa hàng xăng dầu A PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong năm gần kinh tế nước ta xu hội nhập tồn cầu hố, thị trường tiêu thụ hàng hóa ngày đa dạng tính cạnh tranh gay gắt Chính để đạt hiệu lợi nhuận cao nhất, kinh doanh nói chung kinh doanh thương mại nói riêng phải xác định cho hướng thật đắn Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, đem lại hiệu kinh tế cao Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Đẩy nhanh trình bán hàng đồng nghĩa với rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt điều địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đồng thời doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng, thực nghiêm túc chế độ hạch toán kinh tế, nghiêm chỉnh thực theo quy định pháp luật, cải tiến máy kinh doanh cho phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế mở rộng quy mô kinh doanh doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp Tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cách kịp thời, nhanh chóng xác cho nhà quản lý doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh đầu tư có hiệu Cũng doanh nghiệp khác Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC doanh nghiệp thương mại, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi q trình bán hàng, số lượng hàng hố bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ cho nhanh hiệu Qua thời gian tìm hiểu Cơng ty cổ phần dịch vụ thương mại Công nghiệp PETEC, em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty tương đối xác, phục vụ kịp thời cho công tác cung cấp thông tin, số tồn đòi hỏi phải hồn thiện Một số cụ thể trình thu mua hàng hoá, chi phí thu mua phát sinh công ty không tập hợp riêng tài khoản chi phí thu mua hàng hoá (TK 1562) để cuối kỳ phân bổ mà ghi nhận toàn vào TK 156 Điều dẫn đến giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ không đ-ợc phản ánh xác Cụng ty cha chi tit cỏc mặt hàng sổ chi tiết TK 632 TK 511.Việc tổng hợp bảng kê hóa đơn chứng từ trạm cịn chưa thống Ngồi sở vật chất văn phòng làm việc chưa thực đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cần thiết nhân viên, nên chưa tạo mơi trường làm việc thuận tiện để kế tốn hồn thành tốt cơng tác Nhận thức tầm quan trọng đó, em chọn đề tài : “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp cho Mục đích nghiên cứu đề tài: - Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC - Đưa số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Đối tƣợng nghiên cứu: Quá trình bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, Phường Lam Sơn, Thành phố Thanh Hóa - Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phương pháp hạch toán kế toán: + Phương pháp chứng từ kế toán: Phương pháp dược sử dụng nhằm mục đích thu thập thơng tin nghiệp vụ kế tốn tài + Phương pháp tài khoản kế toán: Dùng để phản ánh giám sát cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến động đối tượng kế tốn riêng biệt + Phương pháp tính giá: Được sử dụng nhằm xác định ghi nhận giá trị loại tài sản khác chủng loại, hình thái vật chất, nguồn hình thành + Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Được sử dụng nhằm cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp đối tượng kế toán theo chất mối quan hệ cân đối vốn có kế toán - Phương pháp so sánh: Đánh giá tốc độ phát triển doanh nghiệp thời kỳ thông qua tiêu - Phương pháp điều tra vấn: Thông qua tiếp xúc với cán bộ, công nhân viên đặc biệt với nhân viên kế toán đơn vị để tìm hiểu, thu thập số liệu, thông tin khai thác kiến chuyên gia phục vụ cho nghiên cứu - Phương pháp phân tích đánh giá: tìm hiểu thực trạng đơn vị để phần tích, từ đưa nhận xét đánh giá Từ đưa số liệu có liên quan đến trình bán hàng xác định kết kinh doanh để làm sở cho việc đánh giá trình bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Bố cục đề tài: ( Ngoài phần mở đầu kết luận ) Đề tài gồm chương: Chương 1: Những lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC B PHẦN NỘI DUNG Chƣơng Những lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1 Sự cần thiết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận tóan Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì vậy, đẩy nhanh q trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp vị trí vững thị trường [tài liệu trang 319] 1.1.2 Vai trò, ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì đẩy nhanh q trình bán hàng đồng nghĩa với rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng nhanh vòng quay hàng tồn kho, đem lại kết cao kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kết tiêu thụ phân phối cho chủ sở hữu, nâng cao đời sống người lao động thực tốt nghĩa vụ với nhà nước Bên cạnh đó, kết bán hàng cịn tiêu tài quan trọng thể rõ nét hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Nếu tình hình tài doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp có điều kiện tham gia thị trường vốn, nâng cao lực tài doanh nghiệp Hơn thơng qua trình bán hàng giúp cho doanh nghiệp tạo mối quan hệ mua bán với đơn vị khác, từ mở rộng kế hoạch sản xuất kinh doanh góp phần đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, giữ vững quan hệ cân đối tiền - hàng, góp phần ổn định phát triển kinh tế Tổ chức thực tốt công tác xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp cách xác, tứ nhà quản trị doanh nghiệp tiến hành đánh giá, phân tích lựa chọn phương án kinh doanh, đầu tư có hiệu 1.1.3 Mối quan hệ bán hàng xác định kết kinh doanh Giữa bán hàng xác định kết kinh doanh có mối quan hệ mật thiết với Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, sở để tính tốn lãi, lỗ hay nói cách khác để xác định kết bán hàng, từ xác định kết kinh doanh – mục tiêu doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Thông qua tiêu bán hàng, kế toán tiến hành xử l , phân tích, đánh giá để cung cấp thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản trị doanh nghiệp giúp cho họ nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp (tốt hay không tốt, hiệu hay khơng hiệu quả…), để từ đưa định tiếp tục hay chuyển hướng kinh doanh, giúp cho nhà quản trị đưa định đắn Tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu cuối doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, để đạt mục tiêu đoài hỏi doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải thực đươc giá trị chúng bán hàng phương tiện trực tiếp để đạt mục tiêu Nếu tổ chức thực tốt cơng tác bán hàng kết bán hàng nói riêng, kết kinh doanh nói chung đạt cao, tức doanh nghiệp kinh doanh có hiệu 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong doanh nghiệp nay, kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng giúp cho doanh nghiệp quan chức nhà nước đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch giá vốn hàng hóa, chi phí lợi nhuận, từ khắc phục thiếu sót cơng tác quản lý Việc tổ chức, xếp hợp lý khâu trình bán hàng sê tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn bán hàng, đồng thời tạo nên thống hệ thống kế toán chung toàn doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa, bán hàng hóa xác định kết phân phối kết hoạt động, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Phản ánh ghi chép kịp thời, đầy đủ xác tình hình có biến động lọai thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Thứ hai: Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí loại hoạt động doanh nghiệp, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng Thứ ba: Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động Thứ tư: Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết 1.2 Các phƣơng thức bán hàng toán chủ yếu 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng a Bán bn Bán bn hàng hóa việc bán hàng cho đơn vị thương mại khác cho đơn vị sản xuất Đặc điểm nghiệp vụ bán bn hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hóa chưa thực đầy đủ Hiện có hai phương thức bán buôn: - Bán hàng qua kho - Bán hàng vận chuyển thẳng Bán hàng qua kho: Nghĩa hàng hóa nhập vào kho doanh nghiệp xuất bán, vận dụng hai phương thức giao hàng qua kho: Phương thức chuyển hàng: Doanh nghiệp ký hợp đồng bán hàng với bên mua, vào hợp đồng doanh nghiệp chuyển hàng hóa đến giao cho bên mua theo địa điểm quy định trước hợp đồng phương tiện tự có th ngồi Chi phí vận chuyển bên phải trả tùy thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng Hàng hóa q trình chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm xác định tiêu thụ phương thức bên mua nhận hàng, đồng thời toán tiền hàng cho doanh nghiệp chấp nhận toán Nội dung phương pháp phản ánh: (1) Phản ánh trị giá mua hàng hóa xuất gửi bán Nợ TK 157 Có TK 156 (1561) (2) Khi khách hàng toán chấp nhận toán Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu (3) Kết chuyển trị giá vốn hàng mua gửi bán xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 157 (4) Trị giá bao bì xuất gửi kèm tính giá riêng rẽ Nợ TK138 (1388) Có TK 153 (1532): Trị giá xuất kho Có TK 133: Thuế GTGT bao bì xuất kho (phải có chứng từ hợp pháp chứng minh) (5) Các khoản chi hộ cho bên mua Nợ TK 138 (1388) Có TK 111, 112 (6) Khi thu tiền bao bì, tiền chi hộ Nợ TK 111, 112 Có TK 138 (1388) Phƣơng thức nhận hàng trực tiếp: Khách hàng tới nhận hàng trực tiếp kho doanh nghiệp, hàng hóa xác định tiêu thụ bên mua nhận hàng ký vào hóa đơn mua hàng Nội dung hương pháp phản ánh: (1) Phản ánh doanh thu bán hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu tính theo giá bán chưa thuế Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu (2) Phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 156 (1561) b Bán lẻ Hàng bán lẻ thường có khối lượng nhỏ, tốn hình thức tốn thường tiền mặt không cần lập chứng từ lần bán Phương thức bán lẻ thường thể hình thức sau: - Bán lẻ thu tiền chỗ: Tiền bán hàng nhân viên bán hàng kê vào giấy nộp tiền, nộp cho thủ quỹ doanh nghiệp nộp cho ngân hàng (nếu uỷ quyền) Báo cáo bán hàng để xác định doanh thu đối chiếu với số tien nộp theo giấy nộp tiền - Bán lẻ thu tiền tập trung: Đây phương thức mà nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền tách rời Nhân viên thu ngân có nhiệm vụ viết hóa đơn, thu tiền, kiểm tiền, lập báo cáo thu nộp tiền thủ quỹ Nhân viên bán hàng vào số hàng giao, kiểm số hàng tồn quầy hàng, cửa hàng lập báo cáo bán hàng ngày nộp kế tốn - Bán hàng tự chọn: Khách hàng tự chọn hàng hóa, việc thu tiền thực nhân viên thu ngân, cuối ngày vào số tiền thu lập báo cáo thu nộp tiền cho thủ quỹ Nhân viên bán hàng lượng hàng bán lập báo cáo bán hàng nộp cho kế toán Nội dung phương pháp phản ánh: (1) Căn báo cáo bán hàng ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 :( tổng số tiền bán hàng) Có TK 511: Doanh thu ( Tổng doanh thu hàng hóa – 5111) (2) Có Tk 333: Thuế GTGT đầu Phản ánh trị giá vốn hàng bán tiêu thụ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( Trị giá xuất kho hàng tiêu thụ kỳ ) Có TK 156: Hàng hóa ( Trị giá xuất kho hàng tiêu thụ kỳ ) c Bán qua đại lý - Bán hàng qua đại lý: Doanh nghiệp xuất hàng giao cho đại l , định kỳ tiến hành đối chiếu xác định số hàng tiêu thụ xuất hóa đơn cho đại lý thu tiền hàng sau trừ hoa hồng đại lý Nội dung phương pháp phản ánh: (1) Trị giá hàng xuất gửi cho đại lý: Nợ TK 157: Hàng gửi bán ( Trị giá hàng xuất kho gửi cho đại lý ) Có TK 156: Hàng hóa ( Trị giá xuất hàng hóa ) (2) Trị giá hàng mua giao thẳng cho đại lý: Nợ TK 157: Hàng gửi bán ( Trị giá hàng hóa xuất gửi cho đại lý ) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ ( Số thuế GTGT đầu vào 1331) (3) (4) Có TK 111, 112, 331, : Tổng giá trị toán Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( Trị giá vốn hàng tiêu dùng ) Có TK 157: Hàng gửi bán ( Trị giá vốn hàng tiêu thụ ) Định kỳ, đối chiếu với đại lý xác nhận số hàng hóa tiêu thụ kỳ, kế tốn bán hàng lập hóa đơn phản ánh doanh thu số hàng hóa tiêu thụ: Nợ TK 111, 112: Tổng giá trị tốn Có TK 511: Doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT 10 2012 2012 KC 711 tháng 12 sang 178.567.600 911 Tổng phát sinh nợ 198.174.590 Tổng phát sinh có 198.174.590 Số dư cuối kỳ - - - Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Hoàng Thị Ninh Lê Nhân Hồng Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 160 - PHỤ LỤC 57 Biểu 2.36 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Địa chỉ: 180,Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, Thành phố Thanh Hóa Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 ĐVT: VNĐ Trích yếu Nhập số dư quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Số hiệu tài khoản Nợ Có 351 711 Cộng Số tiền Ghi 72.151.938 72.151.938 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Hứa Như Vũ Lê Nhân Hồng (Đã ký) (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn công ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 161 PHỤ LỤC 58 Biểu 2.37 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ Mẫu số S02b-DN thương mại công nghiệp PETEC (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 180,Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Thành phố Thanh Hóa SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 Năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 07/12 Số tiền Diễn giải 31/12/2012 Nhập số dư quỹ dự phòng việc làm 72.151.938 - Cộng tháng 178.567.600 - Cộng lũy kế từ đầu quý X - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/12/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Hứa Như Vũ Lê Nhân Hồng Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 162 Biểu 2.38 Sổ tài khỏan 711 PHỤ LỤC 59 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa ngày 20/03/2006 trưởng tài SỔ CÁI (Năm: 2012) Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711-ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, Diễn giải TK đối ứng tháng Số dư đầu năm Số tiên Số hiệu Ghi Nợ Có X X X 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Phải trả ngắn hạn người bán 3311 31.432.404 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 3388 72.151.938 Kết chuyển 711 tháng 12 911 Tổng phát sinh nợ 178.567.600 198.174.590 Tổng phát sinh có 198.174.590 Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Hoàng Thị Ninh (Đã ký) Lê Nhân Hồng (Đã ký) Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 163 PHỤ LỤC 60 Biểu 2.39 Sổ tài khoản 821 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mạivà công nghiệp PETEC Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa ngày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ CÁI (Năm: 2012) Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 - ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiên Số hiệu TK Diễn giải đối ứng Số dư đầu năm 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Chi phí thuế TNDN hành 911 Xác định KQKD tháng 12 911 Tổng phát sinh nợ Ghi Nợ Có X X X 287.016.026 287.016.026 3.444.192.322 Tổng phát sinh có 3.444.192.322 Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Hoàng Thị Ninh (Đã ký) Lê Nhân Hồng (Đã ký) Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phòng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 164 PHỤ LỤC 61 Biểu 2.40 Sổ tài khoản 421 Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ CÁI (Năm: 2012) Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 - ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng đối ứng Số dư đầu năm 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Số tiên Số hiệu TK Diễn giải Xác định KQKD tháng 12 911 Xác định KQKD 911 Tổng phát sinh nợ Ghi Nợ Có X X X 1.204.495.486 1.204.495.486 10.332.576.967 Tổng phát sinh có 10.332.576.967 Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Hoàng Thị Ninh (Đã ký) Lê Nhân Hồng (Đã ký) Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 165 PHỤ LỤC 62 Biếu 2.41 Sổ tài khoản 911 Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiên Số hiệu TK Diễn giải đối ứng Ghi Ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Doanh thu bán hàng 511 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Giá vốn hàng bán 632 927.276.692.832 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Chi phí bán hàng 641 24.436.950.294 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.768.856.457 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Doanh thu HĐTC 515 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Chi phí tài 635 31/12/2012 11/12 31/12/2012 Thu nhập khác 711 198.174.590 Thuế TNDN 821 3.444.192.322 Lợi nhuận chưa phân phối 421 10.332.576.967 166 Nợ Có 968.912.318.090 1.734.604.648 1.585.828.456 Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc Hồng Thị Ninh Lê Nhân Hồng Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 167 PHỤ LỤC 63 Bảng 2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 STT Chỉ tiêu Năm 2012 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoàn giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 968.912.318.090 Giá vốn hàng bán 927.276.692.832 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 41.635.625.258 Doanh thu hoạt động tài 1.734.604.648 Chi phí tài 1.585.828.456 Trong đó: Chi phí lãi vay 1.441.197.668 Chi phí bán hàng 24.436.950.294 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.768.856.457 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13.578.594.699 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 13.776.769.289 15 Chi phí thuế TNDN hành 3.444.192.322 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 10.332.576.967 968.912.318.090 - 198.174.590 198.174.590 Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 168 PHỤ LỤC 64 Biểu 3.1 Mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán Mẫu số: 01- 1/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Ban hành kèm theo Thông tư số (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) 60/2007/TT-BTC Kỳ tính thuế: Tháng năm Ngày 14/6/2007 BTC) Ngƣời nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: VNĐ Hoá đơn, chứng từ bán Ngày, STT Ký hiệu Số hoá tháng, hoá đơn đơn năm phát Tên ngƣời mua Mã số thuế ngƣời Mặt mua hàng (6) (7) Doanh số bán chƣa có thuế Thuế Thuế Ghi suất GTGT (9) (10) hành (1) (2) (3) (4) (5) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 169 (8) (11) Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: , ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ K tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 170 Biểu 3.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán - Cửa hàng xăng dầu Tùng Lâm ( phụ lục ) PHỤ LỤC 65 Mẫu số: 01- 1/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Ngày 14/6/2007 BTC) Ngƣời nộp thuế: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Mã số thuế: 2800223915 Đơn vị: CHXD Tùng Lâm, Mặt hàng: Dầu D0 0,5% - Thuế suất: 10% - Hình thức tốn: Tiền mặt - ĐVT: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ bán STT Mã số Ngày, thuế ngƣời Tên ngƣời mua Ký hiệu Số hoá hoá đơn đơn AC/12P 16871 1/12 Công ty Trần Hùng 2800710043 AC/12P 16872 1/12 Công ty Hoàng Kỳ 2801190642 25 AC/12P 16885 7/12 tháng, năm mua Số Doanh số bán chƣa Thuế Thuế Ghi có thuế suất GTGT 100 2.009.091 10% 200.909 201 4.038.273 10% 403.827 360 7.232.728 10% 723.273 5293 86.400.570 10% 8.640.057 lƣợng phát hành Công ty Sơn Hải 2803001856 Tổng Thanh Hóa, ngày 07 tháng 12 năm 2012 Kế tốn theo dõi Nguyễn Hồng Tùng (Đã ký) Cửa hàng trƣởng Lê Văn Cơ (Đã ký) Ngƣời lập biểu Nguyễn Hoàng Tùng (Đã ký) 171 PHỤ LỤC 66 Biểu 3.3 Sổ chi tiết TK 632 mặt hàng dầu DO 0,05% Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ thương mại công nghiệp PETEC Địa chỉ: 180, Tống Duy Tân, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa Mẫu sổ :S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Mặt hàng: Dầu DO 0,05% Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, Tên khách hàng Diễn giải đối ứng tháng Nợ - Số dư đầu kỳ Vũ Văn Việt - 31/01/ HD 01/01/ 2012 0000001 2012 31/01/ HD 06/01/ Công ty Phước Xuất bán dầu 2012 0000005 2012 Anh 31/01/ HD 31/01/ 2012 7LS/01 2012 CHXD Tùng Lâm Xuất bán dầu DO DO CHXD Đông Tân Xuất bán DO 172 Số dƣ Số phát sinh TK Có - 156 1.199.368 156 14.500.504 156 89.657.565 Nợ Có - - - - KC 632 tháng 31/12/ HD 03/12/ Hoàng Minh 2012 0002354 2012 Thành 31/12/ 2012 16/12 31/12/ 2012 19.285.400.580 Xuất bán D0 156 11.963.602 Xuất bán DO 156 89.895.880 Cửa hàng trưởng CHXD Xuân Lâm KC 632 tháng 12 77.890.675.500 Tổng PS nợ 300.706.678.848 Tổng PS có 300.706.678.848 Số dư cuồi kỳ - - - Sổ có : trang dánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngày mở sổ : 01/01/2012 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc Hồng Thị Ninh Lê Nhân Hồng Lê Thanh Vĩnh (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Nguồn: Số liệu Phịng tài kế tốn cơng ty CPDVTM CN PETEC năm 2012 173 - 174