Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty tnhh thương mại phú sơn

Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ , ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƢU ĐỘNG 11 1.1 Một số khái niệm liên quan 11 1.1.1.Vốn lưu động doanh nghiệp 11 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động 11 1.1.1.2 Đặc điểm vốn lưu động 13 1.1.1.3 Vai trò vốn lưu động 13 1.2.Thành phần phân loại vốn lƣu động 14 1.2.1 Thành phần vốn lưu động 14 1.2.2.Phân loại vốn lưu động 14 1.2.2.1.Phân loại theo vai trò loại vốn lưu động sản xuất kinh doanh 14 1.2.2.2.Phân loại theo hình thái biểu 15 1.2.2.3.Phân loại theo nội dung quan hệ sở hữu vốn 16 1.2.2.4 Phân loại theo nguồn hình thành vốn 17 1.2.3.Các giải pháp huy động vốn lưu động doanh nghiệp 17 1.3.Hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp 18 1.3.1 Khái niệm ý nghĩa hiệu sử dụng vốn lưu động 18 1.3.2 Sự cần thiết phải quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 20 1.3.3: Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 21 1.3.3.1.Chỉ tiêu tốc độ chu chuyển vốn lưu động 22 1.4.Các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp 25 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN LƢU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ SƠN 28 2.1 Sơ lƣợc Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn 28 GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH thương mại Phú Sơn 28 2.1.2 : Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 28 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 30 2.2.1 Ngành nghề kinh doanh 30 2.2.2 Nhiệm vụ 30 2.3 Cơ cấu máy quản lý , nhiệm vụ chức phận 31 2.3.1 Sơ đồ cấu máy tổ chức 31 2.3.2 Nhiệm vụ , chức phận 31 2.3.3 Tình hình lao động cơng ty 33 2.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 34 2.5.Tình hình sử dụng vốn lƣu động công ty 36 2.5.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình sử dụng vốn lưu động công ty 36 2.5.2.Tình hình tài cơng ty năm gần 38 2.5.2.1.Khái quát chung tình hình tài cơng ty 38 2.5.2.2 Cơ cấu vốn lưu động công ty 43 2.5.2.3 Khái quát tình hình huy động vốn lưu động Cơng ty 46 2.5.2.4 Tình hình quản lý vốn tiền khả tốn cơng ty 48 2.5.2.5.Tình hình quản lý khoản phải thu 52 2.5.2.6 Tình hình quản lý hàng tồn kho 55 2.5.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn lƣu động công ty 58 2.6.Đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn 65 2.6.1 Thành tựu 65 2.6.2 Những tồn 66 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIÊU QUẢ VỐN LƢU ĐỘNG TAI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHÚ SƠN 68 3.1 Định hƣớng phát triển công ty từ đến năm 2020 68 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu sử động vốn lƣu động 68 3.2.1 Chủ động việc xác định nhu cầu vốn lƣu động 68 GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 3.2.2 Tổ chức quản lý hoạt động huy động vốn cách hợp lý 70 3.2.3 Sử dụng sách địn bẩy tài để tạo thêm lợi nhuận cao vốn chủ sở hữu 73 3.2.4 Khai thác triệt để nguồn vốn tín dụng thƣơng mại, đồng thời tơn trọng kỷ luật toán 73 3.2.5 Áp dụng hình thức tốn hợp lý, tổ chức tốt cơng tác thu hồi nợ 74 3.2.6 Xác định mức dự trữ hợp lý nguyên vật liệu đầu vào lẫn sản phẩm đầu 77 3.2.7 Đẩy mạnh công tác bán hàng, tiêu thụ, nâng cao chất lƣợng sản phẩm 78 3.2.8 Xác định mức hợp lý nhu cầu vốn tiền, đảm bảo khả toán thời điểm công ty 80 3.2.9 Phát huy vai trò kiểm tra, giám sát tài khâu mua – dự trữsản xuất, tiêu thụ nhằm tránh tình trạng lãng phí thất thoát vốn lƣu động 81 3.2.10 Quan tâm đầu tƣ phát triển 81 3.2.11.Cần có biện pháp phịng ngừa rủi ro kinh doanh 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Đƣợc hiểu Chữ viết tắt CCDC Cơng cụ dụng cụ CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho HTKBQ Hàng tồn kho bình quân KPT Khoản phải thu LN Lợi nhuận nđ Nghìn đồng NDH Nợ dài hạn NNH Nợ ngắn hạn NVL Nguyên vật liệu VBQ Vốn bình quân VCSH Vốn chủ sở hữu VDHNH Vay dài hạn ngân hàng VLĐ Vốn lƣu động VNHNH Vay ngắn hạn ngân hàng TĐ Thay đổi TNHH Trách nhiêm hữu hạn TSLĐ Tài sản lƣu động GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng cấu lao động công ty 32 Bảng 2.2: Bảng kết hoạt động kinh doanh 37 Bảng 2.3: Bảng cấu vốn lƣu động 41 Bảng 2.4: Bảng cấu nguồn vốn 45 Bảng 2.5: Bảng tiền mặt khoản tƣơng đƣơng tiền 46 Bảng 2.6: Bảng đánh giá khả tốn cơng ty 48 Bảng 2.7: Bảng đánh giá tình hình tăng giảm khoản phải thu ngắn hạn 50 Bảng 2.8: Bảng dự trữ tài sản lƣu động 53 Bảng 2.9: Bảng tiêu đánh giá chung hiệu sử dụng vốn 56 Bảng 2.9: Bảng tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động 58 Bảng 3.1: Bảng tỷ trọng vốn vay ngắn hạn dài hạn từ ngân hàng 66 GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ , ĐỒ THỊ Hình 1.1: Sơ đồ chuyển hóa vốn lƣu động 11 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty 30 Hình 2.2: Biểu đồ mức doanh thu năm 2013- 2015 38 Hình 2.3: Biểu đồ mức lợi nhuận cơng ty năm 2013- 2015 39 Hình 2.4: Biểu đồ tốc độ tăng giảm khoản phải thu năm 2013- 2015 50 Hình 2.5: Biểu đồ tốc độ tăng giảm NVL năm 2013- 2015 GVHD Nguyễn Thị Loan 54 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, Em xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo khoa KT – QTKD trƣờng Đại Học Hồng Đức trang bị truyền kiến thức cho Em suốt trình nghiên cứu, học tập trƣờng Đặc biệt, Em xin đƣợc bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Nguyễn Thị Loan chu đáo, tận tình giúp đỡ Em suốt q trình thực tập hồn thành khóa luận Đồng thời, Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn tồn thể chú, anh chị phịng kế tốn phịng ban khác nhiệt tình hƣớng dẫn tạo điều kiện cho Em hồn thành tốt tập Thanh hóa, ngày 12 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Viên Thị Dân GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục đích doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh lợi ích mà chủ chốt lợi nhuận Mấu chốt vấn đề vốn lƣu động (VLĐ), VLĐ nhân tố tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp, dịng máu tuần hồn để ni sống doanh nghiệp Nó tác động trực tiếp hàng ngày, hàng khắp nơi trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, điều kiện để doanh nghiệp thực mở rộng quy mô, cải tiến kỹ thuật, nâng cao vật chất tinh thần cho ngƣời lao động, đồng thời nâng cao vị doanh nghiệp thị trƣờng Xuất phát từ vai trò tầm quan trọng nhƣ yêu cầu thực tế hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp, việc nghiên cứu để tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động trở thành vấn đề cấp thiết góp phần đảm bảo tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp Trong thời gian thực trình khảo sát thực tế công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn Em nhận thấy Cơng ty gặp khó khăn vấn đề vốn kinh doanh, việc sử dụng quản lý VLĐ Dƣới vấn đề đƣợc công ty quan tâm : Công ty đƣợc thành lập điều kiện vốn tự có khơng nhiều, để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, cần lƣợng vốn vƣợt khả nên công ty phải vay từ ngân hàng tổ chức tín dụng khác Với lƣợng vốn vay lớn, làm khoản chi phí tài ( chi phí lãi vay cao ) Điều ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do quy mô nhỏ nên công ty không trọng đến việc quản lý cách hiệu vốn lƣu động mà theo xu hƣớng nhìn thấy lợi nhuận thực hiện, có lợi nhuận mang lại trƣớc mắt mà sau lại khơng hiệu ngun nhân vốn lƣu động doanh nghiệp bị ứ đọng Từ việc phân tích tính cấp thiết mặt lý luận thực tiễn công ty nay,Em xin đề xuất đề tài khóa luận: “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn” GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu giai đoạn tìm hiểu phân tích tổng hợp đánh giá thực trạng sử dụng vốn lƣu động Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn năm gần đây.Từ đề xuất giải pháp cần áp dụng để sử dụng vốn lƣu động cách có hiệu nhất, mang lại lợi nhuận lợi ích cho cơng ty Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu vốn lƣu động hiệu vốn lƣu động doanh nghiệp - Các số liệu tình hình hiệu sử dụng vốn lƣu động công ty đƣợc thu thập từ 2013-2015 - không gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn Phạm vi nghiên cứu - Thời gian: Từ tháng 12/2015 – 4/2016 - Không gian: Tại công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập liệu sơ cấp Để phục vụ cho trình nghiên cứu đề tài, Em sử dụng phiếu điều tra có sử dụng câu hỏi mang tính chất vấn để thu thập liệu, với câu hỏi liên quan nhƣ mặt tồn đọng nguyên nhân để khắc phục cho đề tài nghiên cứu Bằng cách giúp có nhìn tổng quan khách quan vấn đề sử dụng vốn lƣu động công ty Để từ đƣa biện pháp giải mang tính chất khả thi giúp cho cơng ty nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động - Phƣơng pháp thu thập liệu thứ cấp Đây phƣơng pháp nghiên cứu dựa vào liệu cung cấp từ nội cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn, liệu thu thập đƣợc thơng qua phƣơng pháp giúp phân tích thực trạng tình hình sử dụng vốn lƣu động cơng ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn Để có đƣợc liệu thứ cấp ta thu thập từ báo cáo tài năm (2013, 2014, 2015) Dựa vào bảng cân đối kế toán báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu, dựa vào sổ GVHD Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 sách kế tốn liên quan để phục vụ cho q trình phân tích thực trạng tình hình sử dụng VLĐ công ty năm gần nguyên nhân mặt cịn hạn chế - Phƣơng pháp xử lý số liệu Các liệu sơ cấp thu thập đƣợc xử lý qua phần mềm excel kết hợp với phƣơng pháp so sánh để đánh giá GVHD Nguyễn Thị Loan 10 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 công ty sản xuất buôn bán vật liệu xây dựng miền trung miền nam để nhiều điều kiện thuận lợi cho mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều tỉnh thành nƣớc - Huy động vốn từ nguồn chiếm dụng cơng ty có thực Nhƣng cơng ty sử dụng phƣơng pháp huy động vốn cần phải cân nhắc chi phí huy động từ nguồn thấp chi phí vay ngân hàng cơng ty nên dùng, khơng có nhƣ phí mà cơng ty cịn bị uy tín kinh doanh nợ đọng lâu, dẫn đến khách hàng, làm ảnh hƣởng tới mối quan hệ - Theo phân tích ta thấy việc sử dụng VCSH dần hiệu Năm 2014 0,04 , đến năm 2015 0,072 tỷ trọng VCSH tổng nguồn vốn lại nhỏ năm 2015 chiếm 34,5 % tổng vốn cịn lại cơng ty vay Đó phần chƣa hợp lý việc huy động vốn Công ty nên tăng cƣờng để huy động nguồn vốn góp từ thành viên công ty để làm tăng thêm vốn chủ sở hữu Nhƣ để huy động vốn cách hiệu Công ty cần thực biện pháp sau: + Xây dựng chiến lƣợc vốn phù hợp với thực trạng thị trƣờng môi trƣờng kinh doanh thời kỳ + Tạo niềm tin cho nơi cung ứng vốn cách nâng cao uy tín cơng ty : ổn định hợp lý tiêu tài chính, tốn khoản nợ hạn + Chứng minh đƣợc mục đích sử dụng vốn cách đƣa kết kinh doanh hiệu vòng quay vốn năm qua triển vọng năm tới + Đối với đối tác sử dụng vốn : thực Công ty cần phải vào kế hoạch huy động sử dụng vốn kinh doanh lập làm sở để điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty + Nếu phát sinh nhu cầu bất thƣờng, công ty cần có kế hoạch chủ động cung ứng kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục, tránh tình trạng phải ngừng sản xuất thiếu vốn kinh doanh GVHD Nguyễn Thị Loan 72 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 + Nếu thiếu vốn Cơng ty cần có biện pháp xử lý kịp thời nhằm đảm bảo phát huy mạnh, khả sinh lời vốn + Để có kế hoạch huy động sử dụng vốn sát với thực tế, thiết phải dựa vào thực trạng sử dụng vốn kỳ đánh giá điều kiện nhƣ xu hƣớng thay đổi nhu cầu thị trƣờng 3.2.3 Sử dụng sách địn bẩy tài để tạo thêm lợi nhuận cao vốn chủ sở hữu Sử dụng địn bẩy tài tạo thu nhập cố định vốn chủ sở hữu công ty Công ty nên sử dụng địn bẩy tài để gia tăng lợi nhuận cho thành viên cách dùng nguồn vốn có chi phí cố đinh để tao lợi nhuận lớn chi phí trả cho việc huy động vốn có lợi tức cố định từ chủ nợ , ngân hàng 3.2.4 Khai thác triệt để nguồn vốn tín dụng thƣơng mại, đồng thời tơn trọng kỷ luật tốn Công ty cần biến khoản nợ vay ngắn hạn thành nợ dài hạn, để có thời gian sử dụng vốn lâu hơn, nâng cao hiệu sử dụng vốn lâu Muốn Công ty cần lựa chọn biện pháp tín dụng có lợi cho kí kết hợp đồng mua bán hàng hóa nhƣ hợp đồng có thời hạn đƣợc chịu dài, giá trị tiền hàng trả chậm lớn….để khai tác triệt để nguồn vốn tín dụng thƣơng mại, cụ thể: + Gắn bó mật thiết kế hoạch mua chịu với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm đảm bảo cung cấp thời gian, số lƣợng nguyên vật liệu cần thiết + Doanh nghiệp cần lập kế hoạch dự toán thu chi tiền, đảm bảo khả toán thời điểm, quan trọng tôn trọng kỷ luật toán với nhà cung cấp : Trả hạn, số lƣợng cam kết Thực tốt việc củng cố niềm tin với bạn hàng, sở để tiếp tục mua chịu với khối lƣợng cần thiết + Tạo mối quan hệ chặt chẽ với nhà cung cấp, xác định họ đối tác chiến lƣợc hoạt động kinh doanh GVHD Nguyễn Thị Loan 73 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 Muốn làm điều Công ty cần phải tạo dựng cho hình ảnh với uy tín kinh doanh : Tạo mơi trƣờng văn hóa doanh nghiệp, cải thiện môi trƣờng làm việc kinh doanh, áp dụng hệ thống CRM ( customer relationship management) CRM hệ thống giúp phục vụ khách hàng tốt Hoạt động CRM tạo nên môi trƣờng tựa nhƣ “ văn phòng ảo “ giúp cho việc quản lý đƣợc liên tục, không phụ thuộc vào nhân viên làm việc nhiệm sở hay công tác Hạt nhân CRM hệ thống sở liệu thu thập đƣợc từ phận khác cơng ty Hệ thống đƣợc thiết kế gồm nhiều thành phần nhƣ quản lý thông tin khách hàng, quản lý tƣơng tác khách hàng, quản lý quy trình bán hàng, quản lý marketing, quản lý sản phẩm dịch vụ, báo cáo thống kê Đối với việc xây dƣng, ứng dụng hệ thông quản trị quan hệ khách hàng, nói chiến lƣợc khó thực cơng ty, ứng dụng đắt, nhƣng xu hƣớng đƣợc ứng dụng rộng rãi môi trƣờng kinh doanh, nhƣ công ty tâm cho đầu tƣ có lợi chắn mang nhiều lợi ích so với mà cơng ty bỏ đặc biệt công ty sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng Nó tạo điều kiên cho nhân viên thực hiên tốt mối quan hệ với khách hàng, đồng thời giúp cho việc quản lý khách hàng đƣợc hiệu hơn.Mang lại cho công ty khách hàng tiềm năng, tạo mối quan hệ khách hàng tốt để có thuận lợi việc mua bán hàng việc toán 3.2.5 Áp dụng hình thức tốn hợp lý, tổ chức tốt cơng tác thu hồi nợ Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn, năm 2015 chiếm 43,88 % Các khoản phải thu tăng dần qua năm, gây ứ đọng vốn, công ty lại không lập dự phịng khoản phải thu khó địi Để tránh bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp cần tổ chức công tác thu hồi nợ Cụ thể: - Đề sách khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng sớm, toán giao hàng nhƣ giảm giá bán mức hợp lý, tăng tỷ lệ chiết GVHD Nguyễn Thị Loan 74 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 khấu Tuy nhiên việc xác định tỷ lệ chiết khấu hợp lý cần phải đặt mối quan hệ với lãi suất vay vốn hành ngân hàng Vì bán hàng trả chậm, công ty cần phải vay vốn ngân hàng để bù đắp kịp thời nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh Do , việc công ty giảm giá cho khách hàng tỷ lệ định tính tổng số tiền hàng mà tỷ lệ nhỏ lãi suất vay vốn bù đắp có lợi - Trƣớc thực hợp đồng bán trả chậm, Công ty cần phải xem xét, nghiên cứu kỹ đối tƣợng khách hàng, tức cần làm tốt công tác thẩm định uy tín khách hàng Cơng ty từ chối ký hợp đồng với khách hàng nợ nần dây dƣa, thiếu khả tốn Có nhƣ tránh tình trạng thất VLĐ khách hàng khơng chịu tốn hoạc khơng có khả tốn - Trong hợp đồng mua bán cần quy định rõ thời hạn toán, phƣơng thức toán,… Và kèm theo điều khoản yêu cầu bên phải chịu trách nhiệm cách đầy đủ, nghiêm chỉnh quy định hợp đồng phù hợp với sách tài quy định, chẳng hạn: Nếu tốn chậm với thời hạn quy định xử phạt vi phạm hợp đồng, nợ hạn phải chịu lãi suất theo lãi nợ hạn ngân hàng - Theo dõi chặt chẽ khoản nợ, thƣờng xuyên giám sát, đơn đốc khách hàng tốn hạn - Cần xác định đánh giá xác tuổi nợ khoản nợ : nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, nợ q hạn,nợ khó địi Bóc tách khoản nợ để có biện pháp cứng rắn giải khoản nợ cho hợp lý, hiệu giữ đƣợc uy tín, khách hàng - Cụ thể bảng kê cơng nợ khơng có khoản thu dài hạn nhƣng khoản thu ngắn hạn có giá trị lớn nhƣng chƣa thu hồi đƣợc Nếu khoản nợ thu hồi đƣợc nhanh chóng hạn làm tăng lƣợng tiền lớn lƣu thông để thực sản xuất, giảm thiểu đƣợc khoản tiền phải vay nhƣ chi phí lãi vay GVHD Nguyễn Thị Loan 75 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 - Trong công tác thu hồi công nợ nên áp dụng biệ pháp khuyến khích khách hàng trả tiền trƣớc hạn nhằm thu hồi nhanh nhƣ sử dụng hình thức chiết khấu cho khách hàng trả nợ trƣớc thời hạn chiết khấu tính khoản lãi mà doanh nghiệp đến hạn trả cho công ty - Đối với khoản nợ chuẩn bị đến hạn trả, Công ty nên gửi giấy báo cho khách hàng để khách hàng biết chuẩn bị tiền trả nợ - Đối với khoản nợ khó địi, cần có biện pháp cứng rắn nhƣ: Cứ ngƣời gặp trực tiếp khách hàng, cƣơng yêu cầu khách hàng trả nợ, chí yêu cầu quan quyền lực can thiệp… - Đối với khách hàng mua lẻ với khối lƣợng nhỏ, cơng ty nên tiếp tục thực sách “ mua đứt bán đoạn” không để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với khách hàng nhỏ thƣờng xuyên - Với khách hàng lớn, trƣớc kí hợp đồng cơng ty cần phân loại khách hàng tìm hiểu kỹ khách hàng khả tốn họ Hợp đồng ln phải chặt chẽ thời gian, phƣơng thức tốn hình thức phạt vi phạm hợp đồng - Mở rộng theo dõi chi tiết khoản nợ, tiến hành xếp khoản phải thu theo tuổi Nhƣ vậy, công ty biết đƣợc cách dễ dàng khoản đến hạn để có biện pháp hối thúc khách hàng trả tiền Định kỳ công ty cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra khách hàng nợ số lƣợng - thời gian tốn, tránh tình trạng để khoản phải thu rơi vào tình trạng nợ khó địi - Cơng ty nên áp dụng biện pháp tài thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm hạn chế vốn chiếm dụng nhƣ chiết khấu toán phạt vi phạm thời hạn toán - Đối với khách hàng tốn chậm cơng ty cần xem xét cụ thể để đƣa sách phù hợp nhƣ thời hạn nợ, giảm nợ nhằm giữ gìn mối quan hệ sẵn có chi nhờ quan chức can thiệp áp dụng biện pháp không mang lại kết Khi mua hàng toán trƣớc, toán đủ phải yêu cầu ngƣời lập hợp đồng bảo hiểm tài sản nhằm tránh thất thoát, GVHD Nguyễn Thị Loan 76 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 hỏng hóc hàng hóa dựa nguyên tắc “ giao đủ , trả đủ “ hay chế tài áp dụng kí kết hợp đồng - Cơng ty nên xác định rõ kỳ thu tiền bình quân xác định số dƣ khoản phải thu : Chỉ tiêu cho thấy đƣợc nợ tồn đọng khách hàng để có biện pháp thu hồi vốn, tránh tình trạng mở rộng mức bán chịu 3.2.6 Xác định mức dự trữ hợp lý nguyên vật liệu đầu vào lẫn sản phẩm đầu Dự trữ vật tư : Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tiến hành đặn, liên tục hoàn thành đƣợc kế hoach sản xuất việc cung ứng vật tƣ phải tổ chức hợp lý, thƣờng xuyên đảm bảo loại vật tƣ số lƣợng, chất lƣợng, nhƣng kịp thời tránh tình trạng dự trữ nhiều - Yêu cầu việc cung ứng vật tƣ cho sản xuất phải đảm bảo đủ số lƣợng Nghĩa cung cấp với số lƣợng lớn, dƣ thừa gây ứ đọng vốn dẫn đến việc sử dụng vốn hiệu Nhƣng ngƣợc lại cung cấp không đầy đủ số lƣợng ảnh hƣởng tới tính liên tục trình sản xuất Cơng ty khơng hồn thành đƣợc nhiệm vụ sản xuất - Cung ứng vật tƣ kịp thời nghĩa cung ứng thời gian đặt công ty, thời gian dựa vào kế hoạch sản xuất kì - Cần phải lập kế hoạch sản xuất cách xác rõ ràng theo tuwnf tháng, quý ,năm….để nắm rõ ràng nhu cầu vật tƣ cho trình sản xuất - Để đáp ứng đƣợc yêu cầu công ty cần phải thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu với tình hình sản xuất thực tế tình hình dự trữ vật tƣ kho, ln kết hợp hài hịa, vừa đảm bảo sử dụng tiết kiệm vốn - Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu tiêu chuẩn giảm chi phí sản xuất, giảm lƣợng VLĐ, hạ giá thành sản phẩm tăng vòng quay cho vốn Bởi việc phân tích tinh hình sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên mặt : khối lƣợng nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất sản phẩm mức tiêu dùng nguyên GVHD Nguyễn Thị Loan 77 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm Thƣờng xuyên kiểm tra nguyên vật liệu tiêu dùng thực tế với khối lƣợng nguyên vật liệu kho chƣa dùng để tổ chức việc cung cấp nguyên vật liệu hợp lý, hạn chế lƣợng nguyên vật liệu tồn kho tiến tới tồn kho không - Cần phải lựa chọn nhà cung cấp có uy tín có khả cung cấp nguyên vật liệu thƣờng xuyên, việc làm quan trọng Đối với chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trong trình quản lý hàng hóa tồn kho khơng thể bỏ qua khoản mục Vì ngun nhân làm tăng lƣợng tồn kho Giải pháp cho vấn đề nhƣ sau : - Tăng cƣờng tính đồng sản xuất phận, giai đoạn trình sản xuất sản phẩm - Bên cạnh cần tăng cƣờng đầu tƣ, đổi tài sản cố định nói chung thiết bị máy móc nói riêng thay cho tài sản cũ giảm đƣợc chi phí sửa chữa lớn, tiết kiệm nhân công, nguyên vật liệu, tỷ lệ phế phẩm - Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật : Chi phí nhân cơng, chi phí ngun vật liệu chi phí khác, đơn giá nội cách tiên tiến sở định giá mức kỹ thuật nhà nƣớc Đối với thành phẩm tồn kho : Công ty cần phải xác định rõ ràng với việc tồn kho cho sản phẩm trình sản xuất bao nhiêu,cho trình hoạt động thƣơng mại 3.2.7 Đẩy mạnh công tác bán hàng, tiêu thụ, nâng cao chất lƣợng sản phẩm Qua q trình phân tích ta thấy hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn năm 2014 49,8 % tổng tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn, đến năm 2015 tăng lên đƣợc 55,7 % Trong hàng hóa tồn kho chiếm tỷ trọng cao khoản hàng tồn kho Nguyên nhân tồn kho lớn vi phạm hợp đồng, chất lƣợng sản phẩm chƣa yêu cầu, thị trƣờng thu hẹp hạn chế mức dự trữ hàng hóa khơng hợp lý làm cho khoản hàng hóa tồn kho nhiều, hàng hóa khơng tiêu thụ đƣợc, cơng ty chƣa có biện pháp hiệu GVHD Nguyễn Thị Loan 78 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 để giải lƣợng hàng hóa Qua chứng tỏ công tác bán hàng, công tác marketing thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm chƣa tốt, điều gây tình trạng ứ đọng vốn, hiệu sử dụng đồng vốn khơng cao Do cơng ty cần phải có biện pháp đẩy mạnh cơng tác bán hàng nhƣ sau: * Thứ nhất: Xác định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý  Căn vào tình hình thị trƣờng, tình hình sản xuất, coongt y cần xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu cụ thể, xác, đảm bảo dự trữ lƣợng vừa đủ để đáp ứng điều kiện sản xuất bình thƣờng nhƣ trƣờng hợp đột biến có khả cung ứng kịp thời, đủ nguyên vật liệu cho q trình sản xuất cơng ty  Mở rộng thị trƣờng nguyên vật liệu, tìm kiếm, lựa chọn đối tác có khả đáp ứng thƣờng xuyên, liên tục nguyên vật liệu theo yêu cầu sản xuất cơng ty  Có biện pháp hữu hiệu bảo quản nguyên vật liệu tồn kho, đảm bảo chất lƣợng * Thứ hai : trọng tìm kiếm thị trƣờng mới, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm  Tiêu thụ sản phẩm nhanh, nhiều giúp giảm số lƣợng hàng tồn kho, vốn ứ đọng giảm, tăng nhanh tốc độ luân chuyển VLĐ, sở để tăng lợi nhuận Do việc tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ vấn đè quan tâm hàng đầu công ty Cụ thể việc đầu tƣ nhiều cho nghiên cứu thị trƣờng  Đây cơng tác có ý nghĩa quan trọng, giúp cơng ty nắm đƣợc nhu cầu thị trƣờng, sức mua thị trƣờng nhƣ tình hình cạnh tranh thị trƣờng Căn vào đó, cơng ty tổ chức hoạt động kinh doanh tiêu thụ hàng hóa ngày chủ động hiệu  Đối với việc đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, thời gian tới cơng ty cần phải biết thiết lập hệ thống bán hàng , giới thiệu sản phẩm rộng khắp, xây dựng cố quan hệ tốt với khách hàng lâu năm, có uy tín  Bên cạnh đó, cơng ty phải vào đơn đặt hàng, hợp đồng tiêu thụ đƣợc ký kết tình hình thị trƣờng để lập kế hoạch tiêu thụ , kế GVHD Nguyễn Thị Loan 79 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 hoạch sản xuất phù hợp với tình hình thực tế Có nhƣ vậy,sẽ làm tăng sản lƣợng tiêu thụ hàng hóa, giảm số lƣợng tồn kho, tăng doanh thu, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng, điều đồng nghĩa với số vốn kinh doanh DN tăng lên từ đủ để nhập nguyên vật liệu cho kỳ sản xuất, không khai nhập lần cho nhiều kỳ sản xuất, nhƣ mức dự trữ nguyên vật liệu giảm, HTK giảm 3.2.8 Xác định mức hợp lý nhu cầu vốn tiền, đảm bảo khả toán thời điểm công ty Năm 2014 vốn tiền khoản tƣơng đƣơng công ty 1229504,98 nđ tƣơng ứng với 12,6 % tỷ trọng tổng vốn lƣu động, tăng mạnh 1010,28 % tƣơng ứng với 1118766,6 nđ so với 2013 Năm 2015 số giảm mạnh 97,09% tƣơng ứng với 1193775,27 nđ, chiếm tỷ trọng 0,38% tổng vốn lƣu động Năm 2014 nợ ngắn hạn 8898748 nđ lớn gấp lần số vốn tiền mặt có, điều cơng ty rơi vào tình trạng khả toán tức thời, toán nhanh Ta thấy tình hình phân bổ lƣợng vốn tiền công ty không hợp lý, nhu cầu dự trữ vốn tiền mặt doanh nghiệp thông thƣờng để đáp ứng nhu cầu gia dịch hàng ngày nhƣ mua sắm hàng hóa, vật liệu, tốn khoản chi phí cần thiết Mức dự trữ tiền mặt phải đảm bảo cho doanh nghiệp có đầy đủ lƣợng vốn tiền mặt cần thiết để đáp ứng nhu cầu toán đồng thời tối ƣu hóa vốn tiền mặt có, giảm tối đa rủi ro lãi suất, tỷ giá hối đoái - Cần phải lên kế hoạch nhu cầu toán khả toán theo quý, năm, tránh tình trạng dự trữ q nhƣ năm 2013 - Sử dụng mua chứng khoán khoản lƣợng tiền dự trữ dƣ thừa nhƣng thực tế cơng ty lại khơng dự tính rõ đƣợc việc thu chi tiền mặt Vì mua chứng khốn khoản cao hình thức cho vay khơng thời hạn, bán chúng lúc cần tiền để chi trả, thu đƣợc lãi suất khoản tiền dƣ thừa, không cần thiết GVHD Nguyễn Thị Loan 80 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 3.2.9 Phát huy vai trò kiểm tra, giám sát tài khâu mua – dự trữ- sản xuất, tiêu thụ nhằm tránh tình trạng lãng phí thất vốn lƣu động Hiện cơng ty gặp khó khăn việc tổ chức, quản lý nhƣ huy động VLĐ, công ty chƣa trọng, chƣa có giám đốc tài để theo sát tình hình tài cơng ty Do việc kiểm tra, giám sát vai trò quan trọng, thiếu DN nay, ngƣời khác đảm nhiệm, nên chƣa thực hiệu Vai trò xuất phát từ chức giám đốc tài doanh nghiệp thơng qua vận động, chu chuyển vốn, thơng qua tiêu tài hình thành trình sử dụng vốn Vì vậy, việc phát huy vai trò kiểm tra, giám sát tài khâu việc cần thiết Do công ty nên thành lập thêm phận quản lý tài riêng, cụ thể phận làm công việc sau:  Trong khâu mua hàng, cần kiểm tra chất lƣợng số lƣợng xem nguyên vật liệu,hàng hóa có với hợp đồng ký kết hay khơng Bên canh đó, quản lý chặt chẽ việc mua sắm nhƣ dự trữ hàng tồn kho, tránh thất thốt, giảm giá trị  Thơng qua việc xem xét tiêu hàng tồn kho, cán tài thấy đƣợc tình hình quản lý sử dụng hàng tồn kho có tốt hay khơng Ngồi ra, cơng ty có hệ thống kho tang đảm bảo cho việc quản lý nguyên vật liệu, hàng hóa tồn kho  Trong khâu sản xuất, thông qua tiêu tổng giá thành sản xuất, nhƣ giá thành sản xuất đơn vị kết hợp với việc phân tích nguyên nhân chủ quan khách quan, cán tài cơng ty kiểm sốt đƣợc chất lƣợng cơng tác sản xuất Từ đề biện pháp giảm chi phí sản xuất, tăng suất lao động 3.2.10 Quan tâm đầu tƣ phát triển Trong xu tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế đem lại cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội nhƣng chứa nhiều thách thức Để nắm bắt đƣợc hội, đẩy lùi nguy cơ, vƣợt qua thách thức, trọng trách nặng nề GVHD Nguyễn Thị Loan 81 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 đặt lên vai nhà lãnh đạo quản lý- ngƣời đƣợc coi nhân tố định thành công hay thất bại doanh nghiệp  Đối với Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn, vấn đề nhân lực khó khăn lớn Với tổng số lao động 65 ngƣời, đội ngũ cán , nhân viên quản lý ỏi, có khoảng 17 ngƣời có trình độ đại học, khả trình độ chun mơn nghiệp vụ khơng đều, cịn nhiều hạn chế  Cơng ty cần có sách tuyển dụng hợp lý Việc tuyển dụng cần phải dựa sở lực, trình độ thực cá nhân Có nhƣ thu hút đƣợc nhân tài, nâng cao chất lƣợng lao động công ty  Tổ chức cơng tác bồi dƣỡng, đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên quản lý Đồng thời nâng cao tay nghề công nhân sản xuất  Trẻ hóa đội ngũ cán cơng nhân viên quản lý Đối với cá nhân trẻ tuổi có lực trình độ cơng ty cần ƣu tiên phát triển tài  Cải thiện đời sống cán công nhân viên, thực sách chế độ nhà nƣớc tiền lƣơng, có sách khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng để vừa khuyến khích, phát huy sức sáng tạo cá nhân, vừa hạn chế tiêu cực 3.2.11.Cần có biện pháp phịng ngừa rủi ro kinh doanh Qua báo cáo tài cơng ty thấy cơng ty chƣa xây dựng khoản dự phòng nào, nguyên nhân gây rủi ro cho DN, khơng có nguồn DN khơng có nguồn dự phịng để giải khó khăn xảy mà khơng thể dự đốn trƣớc đƣợc nhƣ: khoản phải thu không thu hồi đƣợc, hàng tồn kho bị giảm giá ( dự phòng giảm giá hàng tồn kho)… Do cơng ty cần: - Lập quỹ dự phịng tài để chẳng may vốn bị hao hụt có nguồn để bù đắp - Mua bảo hiểm cho hàng hóa để rủi ro xảy đƣợc bồi thƣờng, không gây thiệt hại lớn Hơn nữa, việc công ty tham gia bảo hiểm tạo chỗ dựa vững chắc, tin cậy kinh tế, giúp Cơng ty có khả chống đỡ rủi ro tổn thất bất thƣờng xảy GVHD Nguyễn Thị Loan 82 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 - Lập quỹ dự phịng nợ khó địi Thực tế nay, Công ty chƣa lập quỹ dự phịng này, nên khoản nợ q hạn, khó địi cịn ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp, làm giảm hiệu sử dụng VLĐ - Lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có nhƣ đảm bảo phản ánh giá trị vật tƣ, hàng hóa khơng cao giá trị thị trƣờng thời điểm đánh giá Đồng thời có nguồn vốn để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh công ty - Định kỳ tiến hành kiểm kê, đánh giá lại số vật tƣ hàng hóa, vốn tiền toán, khoản nợ phải thu Xác định số VLĐ có theo giá trị Trên sở đó, đối chiếu với sổ sách kế tốn để điều chỉnh cho hợp lý - Tránh tình trạng lấy nợ ngắn hạn để đầu tƣ cho tài sản dài hạn Đây thực tế xảy công ty thời gian qua Tại thời điểm nghiên cứu, vốn chủ sở hữu vốn vay hết nhƣng công ty định đầu tƣ xây dựng them nhà xƣởng Đây việc làm nguy hiểm tình hình tài cơng ty Vì nhà quản lý cần đặc biệt ý đến vấn đề phải xoay chuyển thực trạng cách thay lƣợng vốn ngắn hạn vừa đầu tƣ lƣợng vốn dài hạn từ vay dài hạn ngân hàng, hay từ vốn chủ sở hữu bổ sung Có nhƣ tạo đƣợc nhịp nhàng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty GVHD Nguyễn Thị Loan 83 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ vấn đề mang tính cấp bách, có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp điều kiện Đây việc khó khăn phức tạp nhận thức lý luận thực tiễn Là doanh nghiệp nhỏ, đƣợc thành lập, hoạt động kinh tế cạnh tranh liệt địi hỏi cơng ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn phải không ngừng phấn đấu nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ nói riêng vốn kinh doanh nói chung Trong thời gian qua, với cố gắng tồn ngành, Cơng ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn bƣớc phát triển, dần khẳng định vị thị trƣờng Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn, mà cịn tồn hạn chế đ hỏi công ty phải nỗ lực nhiều Qua trình khảo sát, điều tra, nghiên cứu, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung việc sử dụng vốn lƣu động tai công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn nói riêng giai đoạn 2013- 2015, Em nhận thấy nhƣ sau: Công ty làm tốt việc tăng doanh thu qua năm 2013- 2015; Đã có trọng đến vốn lƣu động nhƣng chƣa thực hiệu quả; Thị trƣờng tiêu thụ mở rộng hầu hết khắp tỉnh miền bắc đất hƣớng tới thị trƣờng miền trung, miền nam nƣớc, chặng đƣờng trƣớc mắt cịn nhiều khó khăn; Uy tín thƣơng hiệu ngày đƣợc khẳng định thi trƣờng miền bắc; Tình hình nhân dần vào ổn định ngày nâng cao trình độ Tuy nhiên tồn số hạn chế sau: Khả tốn cơng ty kém, đặc biệt khả toán tức thời; Phải vay ngắn hạn lƣợng vốn lớn để bù đắp vốn thiếu hụt; Bộ phận vốn tốn cịn lớn có xu hƣớng tăng; Phải thu ngắn hạn tăng qua năm; Mức dự trữ hàng hóa khơng tối ƣu; Chƣa có phận chuyên trách quản lý tài chính… GVHD Nguyễn Thị Loan 84 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 Để khắc phục điều đó, cơng ty cần áp dụng giải pháp: Một : Xác định xác nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh; Hai là: Khai thác triệt để nguồn vốn tín dụng thƣơng mại, đồng thời tơn trọng kỳ luật tốn; Ba : Áp dụng hình thức tốn hợp lý, tổ chức tốt công tác thu hồi nợ; Bốn là: Đẩy mạnh công tác bán hàng tiêu thụ sản phẩm, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, giảm tới mức thấp số vốn cho việc dự trữ; Năm là: xác định mức hợp lý nhu cầu vốn tiền, đảm bảo khả toán thời điểm công ty; Sáu : Phát huy vai trị kiểm tra giám sát tài khâu mua – dự trữ - sản xuất, tiêu thụ nhằm tránh tình trạng tăng phí thất VLĐ Tuy nhiên để thực đƣợc biện pháp nói khơng đòi hỏi nỗ lực cố gắng thân Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn việc tìm hƣớng đi, biện pháp phù hợp mà cịn cần có tác động tích cực quan quản lý nhà nƣớc Chính lẽ đó, Em xin đƣa số kiến nghị sau: GVHD Nguyễn Thị Loan 85 Sinh viên: Viên Thị Dân Khóa luận tốt nghiệp ĐH Quản trị kinh doanh K15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Lân, Nguyễn Thị Thanh Huyền, Đề cƣơng giảng tài doanh nghiệp, Bộ tài Phạm Thị Gái, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê trƣờng đại học kinh tế quốc dân Lƣu Thiên Hƣơng, Vũ Duy Hào, Quản trị tài doanh nghiệp NXB tài chính, Trƣờng đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Minh Phƣơng, Kế toán quản trị, NXB Kinh tế quốc dân http://www.tailieu.vn: Luận văn : Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động công ty bánh kẹo Hữu Nghị Công ty TNHH thƣơng mại Phú Sơn – Báo cáo tài ( năm 2013 – 2015) GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SINH VIÊN Nguyễn Thị Loan GVHD Nguyễn Thị Loan Viên Thị Dân 86 Sinh viên: Viên Thị Dân