Anh (chị) trình bày hiểu biết của mình về hoạt động sản xuất và phương pháp kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BỘ MÔN KIỂM TOÁN KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ NĂM HỌC 2021 -2022 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết hoạt động sản xuất phương pháp kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệ p sản xuất Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế kế toán chi phí sả n xuất, đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét Họ tên sinh viên : Trần Thị Phương Nga Mã sinh viên : Lớp : ĐH10MK3 Tên học phần : Kế tốn tài Giảng viên hướng dẫn : Bùi Minh Trang 20111201119 Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 20022 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Khái niệm giá thành 1.2 Phân loại 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất sản phẩm 1.2.2 Phân loại giá thành 1.3 Kế tốn chi phí chi phí sản xuất 1.3.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất 1.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 1.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xun 1.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.3.5 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuỗi kỳ 14 15 17 1.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 17 1.4.1 Đối tượng tính giá thành 18 1.4.2 Kỳ tính giá thành 18 1.4.3 Phương pháp tính giá thành 1.4.4 Kế toán giá thành sản phẩm CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC NỘI THẤT NEW DECOR 21 25 2.1.Giới thiệu khái quát chung doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 27 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Trong trình tái sản xuất xã hội, hoạt động sản xuất tạo cải vật chất đáp ứng nhu cầu xã hội, coi khâu quan trọng điều kiện kinh tế thị trường hạch toán kinh doanh Các đơn vị sản xuất phải tạo ngày nhiều sản phẩm hữu ích để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội, đồng thời phải đảm bảo chi phí bỏ phù hợp Đó việc doanh nghiệp huy động nguồn tài lực, vật lực hay nói cách khác để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo ba yếu tố bản: tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động người (Nguồn: Theo giáo trình kế tốn tài chính, Tố Tâm, 2010) Trong thực tế, hoạt động doanh nghiệp thường bao gồm nhiều lĩnh vực, nhiều khâu khác như: - Hoạt động sản xuất, chế tạo sản phẩm - Hoạt động thu mua, dự trữ hàng hóa - Hoạt động bán hàng, luân chuyển tiêu thụ sản phẩm …… Những chi phí mà doanh nghiệp chi q trình sản xuất sản phẩm để tồn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí cần thiết hay khơng cần thiết gọi chi phí sản xuất Chi phí sản xuất sở cấu thành nên giá thành sản xuất sản phẩm sản xuất Để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán kinh doanh, chi phí sản xuất phải tính tốn tập hợp theo thời kỳ: tháng, quý, năm cho phù hợp với kỳ báo cáo Chỉ chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ tính vào chi phí sản xuất kỳ Như vậy, chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải bỏ trình sản xuất thời kỳ định 1.1.2 Khái niệm giá thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết sử dụng tài sản vật tư, lao động tiền vốn trình sản xuất tính đắn giải pháp tổ chức kinh tế, kỹ thuật công nghệ mà doanh nghiệp sử dụng nhằm nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm, hạ thấp chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Gía thành cịn quan trọng để xác định giá bán xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất Giá thành sản phẩm có hai chức chủ yếu chức thước đo bù đắp chi phí chức lập giá Tồn CPSX mà doanh nghiệp chi để sản xuất sản phẩm bù đắp số tiền thu tiêu thụ sản phẩm Đồng thời vào giá thành sản phẩm doanh nghiệp xác định giá bán sản phẩm hợp lý đảm bảo doanh nghiệp trang trải chi phí đầu vào có lãi 1.2 Phân loại 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí sản xuất bao gồm nhiều khoản có nội dung, cơng dụng mục đích sử dụng khác Vì để phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, doanh nghiệp cần phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức thích hợp • Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, khoản chi phí có chung tính chất, nội dung kinh tế xếp chung vào yếu tố, không phân biệt chi phí phát sinh đâu sử dụng vào mục đích Theo tiêu thức tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp chia thành loại: - Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu, thiết bị bản,… - Chi phí nhân cơng: chi phí tiền lương, tiền cơng phải trả cho người lao động khoản chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương, tiền cơng,… - Chi phí khấu hao TSCĐ: tồn chi phí khâu hao tất TSCĐ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là số tiền phải trả cho dịch vụ mua ngoài, thuê để phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp (như dịch vụ cung cấp điện nước, sửa chữa TSCĐ,…) - Chi phí tiền khác: chi phí khác tiền phát sinh q trình sản xuất ngồi loại chi phí Cách phân loại cho biết cấu, tỷ trọng yếu tố chi phí doanh nghiệp, sở việc tập hợp, xây dựng kế hoạch lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí • Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, cơng dụng chi phí Theo tiêu thức chi phí sản xuất chia thành loại sau: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí về nguyên vật liệu (kể thành phẩm mua ngoài) vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào vào việc sản xuất tạo sản phẩm hay thực cơng việc, lao vụ Khơng tính vào khoản mục chi phí nguyên liệu, vật liệu dùng vào mục đích sản xuất chung hay cho hoạt động lĩnh vực sản xuất - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm chi phí tiền lương, phụ cấp phải trả khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương công nhân (lao động) trực tiếp sản xuất theo quy định Khơng tính vào khoản mục khoản tiền lương, phụ cấp khoản cấp tiền lương nhân viên phân xưởng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp hay nhân viên khác - Chi phí sản xuất chung: chi phí dùng vào việc quản lý phục vụ sản xuất phận sản xuất (phân xưởng, đội, trại) bao gồm khoản sau: Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác • Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí khối lượng hoạt động, bao gồm: - Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí thay đổi tổng số có thay đổi mức độ hoạt động doanh nghiệp Mức độ hoạt động số lượng sản xuất sản phẩm, số lượng sản phẩm tiêu thụ, số máy hoạt động, doanh thu bán hàng thực hiện,… - Chi phí cố định (Định phí): Là chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động doanh nghiệp - Chi phí hỗn hợp: chi phí mà thân bao gồm biến phí định phí • Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí – quy trình cơng nghệ sản xuất, bao gồm: - Chi phí bản: chi phí co liên quan trực tiếp đến quy trình cơng nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm như: Chi phí NVLTT, Chi phí NCTT, CP CCDC,… - Chi phí chung: Là chi phí có liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất có tính chất chung như: chi phí quản lý phân xưởng sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp • Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí - Chi phí trực tiếp: Là chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng kế tốn tập hợp chi phí - Chi phí gián tiếp: Là chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng kế toán tập hợp chi phí khác nên khơng thể quy nạp trực tiếp cho đối tượng kế tốn tập hợp chi phí mà phải tập hợp theo nơi chi phí chúng phát sinh, sau quy nạp cho đối tượng theo phương pháp phân bổ gián tiếp 1.2.2 Phân loại giá thành • Phân loại giá thành theo thời gian sở số liệu tính giá thành, bao gồm: - Gía thành kế hoạch: giá thành sản phẩm tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch Gía thành kế hoạch mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, để phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp - Gía thành định mức: giá thành kế hoạch tính sở định mức chi phí hành tính cho đơn vị sản phẩm Gía thành định mức cơng cụ quản lý định mức doanh nghiệp, thước đo xác để xác định kết sử dụng tài sản, vật tư, lao động giúp cho việc đánh giá đắn giải pháp kinh tế, kỹ thuật mà doanh nghiệp thực trình sản xuất nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Gía thành thực tế: giá thành sản phẩm tính sở số liệu chi phí sản xuất thực tế phát sinh tập hợp kỳ Gía thành thực tế tiêu kinh tế tổng hợp, sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Phân loại giá thành theo phạm vi chi phí tính giá thành, bao gồm: - Giá thành sản xuất: bao gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC tính cho sản phẩm cơng việc, lao vụ hồn thành Giá thành sản xuất sử dụng để ghi sổ kế toán thành phẩm nhập kho giao cho khách hàng, để tính giá vốn hàng bán, lãi gộp kỳ - Giá thành toàn bộ: bao gồm giá thành sản phẩm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm Giá thành tồn sản phẩm để tính tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Kế toán chi phí chi phí sản xuất 1.3.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất Xác định đối tượng tập hợp CPSX cần vào đặc điểm tổ chức sản xuất doanh nghiệp, quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm địa điểm phát sinh chi phi, mục đích, cơng dụng chi phí, u cầu trình độ quản lý doanh nghiệp Từ trên, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là: phân xưởng, phận, tổ đội sản xuất toàn doanh nghiệp, giai đoạn cơng nghệ tồn quy trình cơng nghệ, sản phẩm, đơn đặt hàng, nhóm sản phẩm phận, chi tiết sản phẩm Tập hợp chi phí sản xuất theo đối tượng quy định có tác dụng phục vụ tốt cho việc quản lý sản xuất tính giá thành sản phẩm kịp thời, xác Đồng thời sở để tổ chức kế tốn chi phí sản xuất, từ việc tổ chức hạch toán ban đầu đến tổ chức tổng hợp số liệu, ghi chép tài khoản tương ứng sổ chi tiết 1.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Đối với loại chi phí điều kiện cụ thể, kế tốn sử dụng phương pháp tập hợp chi phí thích hợp Để tập hợp CPSX xác sử dụng hai phương pháp sau: - Phương pháp trực tiếp: áp dụng CPSX có quan hệ trực tiếp với đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt Phương pháp đòi hỏi phải tổ chức việc ghi chép ban đầu theo đối tượng, sở kế tốn tập hợp số liệu theo đối tượng liên quan ghi chép trực tiếp vào sổ kế toán theo đối tượng Phương pháp ghi chép trực tiếp đảm bảo việc hạch tốn CPSX xác - Phương pháp phân bổ gián tiếp: áp dụng trường hợp CPSX phát sinh có liên quan đến đối tượng kế tốn chi phí, khơng tổ chức ghi chép riêng cho đối tượng Quá trình phân bổ gồm hai bước: + Xác định hệ số phân bổ (H): H= C ∑n i=1 Ti + Tính số chi phí phân bổ cho đối tượng (i): Ci = T i x H Như phải tập hợp chi phí chung cho nhiều đối tượng, sau lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ thích hợp để phân bổ khoản chi phí cho đối tượng kế tốn chi phí 1.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất hàng nhập kho tài khoản phản ánh hàng tồn kho Theo phương pháp để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất phát sinh kỳ kế tốn sử dụng tài khoản sau: + Tài khoản 621 (TK 621): Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Tài khoản 622(TK 622): Chi phí nhân cơng trực tiếp + Tài khoản 627 (TK 627): Chi phí sản xuất chung + Tài khoản 154 (TK 154): Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang *) Kế tốn chi phí ngun vật liệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm thực lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp - Phương pháp tập hợp trực tiếp: Được áp dụng cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan đến đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Phương pháp phân bổ gián tiếp: Được áp dụng cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất khác nhau, kế tốn cần phải phân bổ cho đối tượng theo phương thức phân bổ hợp lý Trình tự phân bổ: Trước hết xác định hệ số phân bổ: Hệ số phân bổ = Tổng chi phí nguyên vật liệu cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính sau: Để tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 621 - Chi phí phí nguyên vật liệu trực tiếp ❖ Phương pháp hạch toán: Sơ đồ số 1.1: Trình tự hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp *) Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ gồm: tiền lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn Tài khoản sử dụng: 622 – Chi phí nhân cơng Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng lương trích theo lương Phương pháp hạch tốn Nghiệp vụ 6: Ngày 15 Xuất vật liệu cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm, số lượng: 1000 kg; phân xưởng 1.000 kg , giá xuất kho 30.000đ (PXK 01) Định khoản: Nợ TK 621: 30.000.000 Nợ TK 627: 30.000.000 Có TK 152: 60.000.000 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Nghiệp vụ 7: Ngày 18 Nhập lô hàng với giá 120.000.000 đồng Hàng chịu thuế GTGT hàng nhập 10% Thuế suất nhập 8% Thanh toán tiền gửi ngân hàng Định khoản: Nợ TK 152: 120.000.000 Có TK 3333: 9.600.000 Có TK 112: 110.400.000 Nợ TK 133: 12.000.000 Có TK 33312: 12.000.000 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn, phiếu nhập kho, giấy báo nợ Nghiệp vụ 8: Ngày 25: Xuất kho công cụ dụng cụ nghiệp vụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng cho phận sản xuất Định khoản: Nợ TK 627: 127 5.000.000 Có TK 153: 5.000.000 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Nghiệp vụ 9: Ngày 26: Sửa chữa thường xuyên tài sản cố định phục vụ phận sản xuất trị giá 10.000.000 đồng chưa thếu GTGT 10% Thanh toán tiền mặt Định khoản: 28 Nợ TK 627: 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 111: 11.000.000 Chứng từ sử dụng: Hố đơn, phiếu chi Nghiệp vụ 10: Ngày 27 Tiền điện 10.000.000đ chưa gồm thuế GTGT 10%, phân bổ cho phận sau: Bộ phận sản xuất: 30%; Bộ phận bán hàng 20%, Bộ phận quản lý doanh nghiệp 50% Theo hóa đơn số 000001 Cơng ty Điện lực, toán chuyển khoản (GBN0202) Định khoản: Nợ TK 627: 3.000.000 Nợ TK 641: 2.000.000 Nợ TK 642: 5.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 111: 11.000.000 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn, giấy báo nợ Nghiệp vụ 11: Ngày 30: Tính lương phải trả cho cơng nhân viên phận: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 202.910.000 Nhân viên phân xưởng: 24.840.000 Nhân viên bán hàng: 126.893.846 Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 88.830.769 Định khoản: Nợ TK 622: 202.910.000 Nợ TK 627: 24.840.000 Nợ TK 641: 126.893.846 Nợ TK 642: 88.830.769 Có TK 334: 443.474.615 29 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng tốn lương khoản trích theo lương Nghiệp vụ 12: Ngày 30: Trích khoản trích theo lương tính vào chi phí cơng ty( theo tỷ lệ 23,5%) - Công nhân trực tiếp sản xuất: 37.600.000 Nhân viên phân xưởng: 4.700.000 Nhân viên bán hàng: 23.147.500 Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 16.332.500 Định khoản: Nợ TK 622: 37.600.000 Nợ TK 627: 4.700.000 Nợ TK 641: 23.147.500 Nợ TK 642: 16.332.500 Có TK 334: 81.780.000 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tốn lương khoản trích theo lương Nghiệp vụ 13: Ngày 30: Trích khoản trích theo lương trừ vào lương người lao động (theo tỷ lệ 10,5%) - Công nhân trực tiếp sản xuất: 16.800.000 Nhân viên phân xưởng: 2.100.000 Nhân viên bán hàng: 10.342.500 Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 7.297.500 Định khoản: Nợ TK 334: 36.540.000 Có TK 338: 36.540.000 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng tốn lương khoản trích theo lương Nghiệp vụ 14: Ngày 30: Trích khấu hao tài sản cố định 30 - Bộ phận sản xuất: 20.000.000 Bộ phận bán hàng: 30.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 Định khoản: Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 641: 30.000.000 Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 334: 70.000.000 Chứng từ sử dụng: Bảng tính khấu hao tài sản cố định kỳ Nghiệp vụ 15: Ngày 30 Báo cáo kết sản xuất: - Sản xuất hoàn thành nhập kho: 2000 sản phẩm Sản phẩm dở dang: khơng có Định khoản: Kết chuyển chi phí sản xuất Nợ TK 154: 391.383.333 Có TK 621: 50.000.000 Có TK 622: 240.510.000 Có TK 627: 100.873.333 Nợ TK 155: 391.383.333 Có TK 154: 391.383.333 Chứng từ sử dụng: Bảng tính giá thành, phiếu nhập kho 2.2.2 Ghi sổ tổng hợp liên quan 31 + Sổ Nhật ký chung Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2021 Số hiệu Ngày, tháng A B C Đơn vị tính: VND Số phát sinh Diễn giải Số hiệu tài khoản TK ĐƯ D E F Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/06 01 01/06 Mua nguyên vật liệu 152 331 01/06 01 01/06 Mua nguyên vật liệu 133 331 01/06 01 01/06 Mua nguyên vật liệu 331 152 02/06 02 02/06 Mua nguyên vật liệu 621 112 02/06 02 02/06 Mua nguyên vật liệu 133 112 02/06 02 02/06 Mua nguyên vật liệu 112 621 04/06 03 04/06 Mua công cụ dụng cụ 153 331 5,000,000 04/06 03 04/06 Mua công cụ dụng cụ 133 331 500,000 04/06 03 04/06 Mua công cụ dụng cụ 331 153 06/06 04 06/06 Mua hàng hóa 152 112 06/06 04 06/06 Mua hàng hóa 133 112 06/06 04 06/06 Mua hàng hóa 112 156 07/06 05 07/06 Mua thiết bị 627 331 07/06 05 07/06 Mua thiết bị 211 331 146,666,667 07/06 05 07/06 Mua thiết bị 133 331 15,000,000 07/06 05 07/06 Mua thiết bị 331 627 15/06 XK01 15/06 Xuât NVL để SX 621 152 15/06 XK01 15/06 Xuât NVL để SX 627 152 15/06 XK01 15/06 Xuât NVL để SX 152 621 18/06 NK 18/06 Nhập hàng hóa 152 112 18/06 NK 18/06 Nhập hàng hóa 3333 152 18/06 NK 18/06 Nhập hàng hóa 112 152 18/06 NK 18/06 Thuế GTGT hàng nhập 133 33312 18/06 NK 18/06 Thuế GTGT hàng nhập 33312 133 32 100,000,000 10,000,000 110,000,000 20,000,000 2,000,000 22,000,000 5,500,000 15,000,000 1,500,000 16,500,000 3,333,333 165,000,000 30,000,000 30,000,000 60,000,000 120,000,000 9,600,000 110,400,000 12,000,000 12,000,000 25/06 XK01 25/06 Xuất CCDC 627 153 25/06 XK01 25/06 Xuất CCDC 153 627 26/06 08 26/06 Sữa chửa 627 111 26/06 26/06 Sữa chửa 133 111 26/06 26/06 Sữa chửa 111 627 27/06 1254 27/06 Tiền điện 627 112 27/06 1254 27/06 Tiền điện 641 112 27/06 1254 27/06 Tiền điện 642 112 27/06 1254 27/06 Tiền điện 133 112 27/06 1254 27/06 Tiền điện 112 627 30/06 PKT 30/06 Trích lương 622 334 202,910,000 30/06 PKT 30/06 Trích lương 627 334 24,840,000 30/06 PKT 30/06 Trích lương 641 334 126,893,846 30/06 PKT 30/06 Trích lương 642 334 30/06 PKT 30/06 Trích lương 334 627 30/06 PKT 30/06 Trích BH trừ vào lương 334 338 30/06 PKT 30/06 Trích BH trừ vào lương 338 334 30/06 PKT 30/06 Trích BH vào chi phí 622 338 30/06 PKT 30/06 Trích BH vào chi phí 627 338 4,700,000 30/06 PKT 30/06 Trích BH vào chi phí 641 338 23,147,500 30/06 PKT 30/06 Trích BH vào chi phí 642 338 16,332,500 30/06 PKT 30/06 Trích BH vào chi phí 338 642 30/06 PKT 30/06 Trích khấu hao 627 214 30/06 PKT 30/06 Trích khấu hao 641 214 30/06 PKT 30/06 Trích khấu hao 642 214 30/06 PKT 30/06 Trích khấu hao 214 642 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX 154 627 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX 621 154 50,000,000 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX 622 154 240,510,000 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX 627 154 30/06 PKT 30/06 Nhập kho sản phẩm 155 154 30/06 PKT 30/06 Nhập kho sản phẩm 154 155 33 5,000,000 5,000,000 10,000,000 1,000,000 11,000,000 3,000,000 2,000,000 5,000,000 1,000,000 11,000,000 88,830,769 443,474,615 36,540,000 36,540,000 37,600,000 81,780,000 20,000,000 30,000,000 20,000,000 70,000,000 391,383,333 100,873,333 391,383,333 391,383,333 Tổng số phát sinh 1,952,161,282 1,952,161,282 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 152 Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Ngày tháng ghi sổ Số hiệu B Ngày, tháng C 01/06 01 15/06 XK01 18/06 NK A Số hiệu: 152 Chứng từ Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ H 500,000,000 01/06 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua nguyên vật liệu 331 100,000,000 15/06 Xuât NVL để SX 621 18/06 Nhập hàng hóa 112 60,000,000 220,000,000 Số dư cuối kỳ 660,000,000 34 120,000,000 Cộng số phát sinh kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có 60,000,000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 621 Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu Chứng từ Ngày tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Số hiệu: 621 Diễn giải 02/06 15/06 02 XK01 02/06 15/06 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua nguyên vật liệu Xuât NVL để SX 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ H Có X 112 152 154 20,000,000 30,000,000 50,000,000 50,000,000 50,000,000 X - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 622 Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Số hiệu: 622 Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải 30/06 30/06 PKT PKT 30/06 30/06 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích lương Trích BH vào chi phí 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ H Số tiền Nợ Có X 334 338 154 202,910,000 37,600,000 240,510,000 240,510,000 240,510,000 X - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 36 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 627 Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Ngày Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Số hiệu: 627 Diễn giải 07/06 15/06 25/06 26/06 27/06 30/06 30/06 30/06 05 XK01 XK01 08 1254 PKT PKT PKT 07/06 15/06 25/06 26/06 27/06 30/06 30/06 30/06 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua thiết bị Xuât NVL để SX Xuất CCDC Sữa chửa Tiền điện Trích lương Trích BH vào chi phí Trích khấu hao 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí SX Số hiệu tài khoản đối ứng H Số tiền Nợ Có X 331 152 153 111 112 334 338 214 3,333,333 30,000,000 5,000,000 10,000,000 3,000,000 24,840,000 4,700,000 20,000,000 154 Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 100,873,333 100,873,333 100,873,333 X - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 37 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 154 Công ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất dở dang Ngày Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Số hiệu: 154 Diễn giải 30/06 PKT 30/06 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển chi phí SX 30/06 PKT 30/06 Nhập kho sản phẩm Số hiệu tài khoản đối ứng H Số tiền Nợ Có - 627 391,383,333 155 Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 391,383,333 391,383,333 391,383,333 - - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 38 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) + Sổ TK 155 Cơng ty CP kiến trúc nội thất New Decor SỔ CÁI Tháng 06 năm 2021 Tên tài khoản: Thành phẩm Chứng từ Ngày tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C 30/06 PKT 30/06 Số hiệu: 155 Số tiền Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nhập kho sản phẩm Nợ H 256,415,021 154 391,383,333 Cộng số phát sinh kỳ 391,383,333 Số dư cuối kỳ 647,798,354 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có - Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Nhận xét kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành doanh nghiệp Ưu điểm: Kế tốn chi phí sản xuất nói chung kế tốn tập hợp chi phí nói riêng tiến hành nề nếp, ghi chép tỉ mỉ, xác đầy đủ lượng tiền Đây sở đảm bảo cho việc tính giá thành sản phẩm cách xác Việc tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục: chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC thuận lợi cho cơng tác tính giá thành sản phẩm - Về cơng tác kế tốn chi phí NVLTT Việc luân chuyển chứng từ theo thời gian quy định nên việc nhập liệu kế toán nguyên vật liệu diễn kịp thời Tại công ty, công tác quản lý chi phí sản xuất tốt, cơng ty tổ chức việc quản lý nguyên vật liệu mặt số lượng theo định mức xây dựng chặt chẽ cho khách hàng cơng ty thỏa thuận, khuyến khích tiết kiệm chi phí sản xuất Cùng với việc theo dõi xuất vật tư hàng ngày vào tài khoản 154 – 39 CPSX kinh doanh dở dang việc theo dõi chi tiết mã vật tư Việc theo dõi không đơn giản theo dõi tên vật tư mà theo dõi, đánh dấu việc xuất dùng vật tư cho việc sản xuất thành phẩm - Về cơng tác kế tốn chi phí NCTT Cơng tác kế tốn CPNCTT thực theo quy định cơng ty chế độ kế toán hành Kế toán theo dõi chi phí nhân cơng cách chặt chẽ thơng qua bảng chấm cơng Ngồi lương chính, cơng ty cịn có khoản chi khác khuyến khích CBCNV tích cực làm việc khoản tiền thưởng, khoản phụ cấp Việc tính lương theo hình thức trả lương theo sản phẩm khuyến khích cơng nhân tăng cường sản xuất thật nhiều sản phẩm hoàn thành nhập kho - Về cơng tác kế tốn chi phí SXC Khoản mục toán đầy đủ chi tiết riêng cho yếu tố tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý chi phí có hiệu Tính giá thành sản phẩm Đối tượng tính giá thành công ty mã hàng, đơn hàng sản xuất hồn thành giúp cho cơng ty nắm bắt đắn giá thành thực tế loại sản phẩm cách nhanh chóng đơn giản Cách thức xác định giá thành bán thành phẩm, sau tính gía thành sản phẩm làm cho giá thành thành phẩm xác thực hơn, sát với khoản chi phí bỏ Nhược điểm giải pháp: - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành dừng lại kế toán theo giá thành thực tế Các khoản mục chi phí phát sinh tính tốn theo chi phí thực tế doanh nghiệp chi tập hợp cho đối tượng chịu chi phí Cuối kỳ vào chi phí thực tế tập hợp để tính giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành Giá thành thực tế khoản mục chi phí sản xuất phản ánh theo chi phí thực tế Các khoản mục chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng xác định từ chứng từ nội bộ, có khoản mục chi phí sản xuất chung phụ thuộc chứng từ đối tác bên Cơng ty như: hố đơn tiền điện, hố 40 đơn tiền nước điện thoại Do thơng tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phải đợi đến cuối kỳ kế tốn có - Chứng từ kế tốn liên quan đến chi phí tính giá thành sản phẩm nói chung phù hợp, rõ ràng phản ánh đầy đủ loại chi phí Tuy nhiên cịn số cần khắc phục việc tập hợp chi phí sản xuất cơng ty lại tiến hành ghi chép từ sổ chi tiết TK 621, 622, 627 Như công việc nhiều thời gian rườm rà liên quan đến nhiều sổ sách Hiện công ty chưa lập phiếu tính giá thành sản phẩm cho đơn hàng, để tiện theo dõi quản lý tốt cơng ty nên lập bảng tính giá thành theo đơn đặt hàng - Phương pháp tính giá trị sản phẩm dở dang: vào cuối tháng, kế toán khơng tiến hành tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang mà tính ln giá thành sản phẩm kết chuyển trực tiếp sang TK 155 hàng tháng có sản phẩm dở dang cuối tháng, chưa xác giá thành sản phẩm khơng phản ánh giá trị Việc thực phương pháp hạch tốn chi phí vận chuyển công ty nên tập hợp trực tiếp cho mã hàng, cịn khoản mục chi phí khác tập hợp cho tồn cơng ty đến cuối tháng tiến hành phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2010), “Giáo trình Kế PGS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2009), Kế tốn doanh nghiệp tốn tài chính”, NXB Tài Chính theo luật kế tốn mới, NXB Thống kê, Hà Nội PGS TS Đoàn Xuân Tiên (2009), “Giáo trình Ngun lý kế tốn”, NXB Tài TS Nguyễn Văn Cơng, Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Tài liệu cơng ty cổ phần kiến trúc nội thất New Decor Chính mại, Nhà xuất tài Hà Nội 42