Tieu luan hoan thien ke toan von bang tien va cac nghiep vu

oà iệ kế oá ố ằg iề giệp ụ a oá ại ôg ổ pầ dệ ma xuấ kẩu ải pòg Lời ói Đầu ề ki ế ị ờg mở a ấ iều ội ứ o doa giệp, đặ iệ gà sả xuấ ậ ấ ƚiªu dïпg ເ ҺiÕm ƚû ƚгäпg гÊƚ líп ƚгoпg ƚỉпg số gà og ề ki ế quố , góp pầ ạo a ộ mặ o oà xà ội Để ki doa ó iệu quả, để ó ể a đợ đứg ữg ê ị ờg, mộ iệ páp ô ùg ầ iế doa giệp pải lý ự iệ ố ố ằg iề giệp ụ a oá mì ằm đảm ảo ố mối qua ệ độg qua lại giao dị pầ ki ế, ó kí Һ ƚҺÝ ເ Һ пỊп k̟iпҺ ƚÕ pҺ¸ƚ ƚгiĨп пҺaпҺ Mặ ká ố ằg iề giệp ụ a oá sở để đá giá ự lự ôg og ì sả xuấ ki doa, kả ăg ài í kả ăg a oá doa giệp ằm ạo iềm i o đối ó qua ệ ự iếp a giá iếp đối doa giệp, goài a ó ò ể iệ òg lu ເ ҺuɣĨп ƚiỊп ƚƯ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ເ ã a óg iệu a kôg, để ó ể đá giá kế oạ độg doa giệp Kế oá ố ằg iề giệp ụ a oá ó ò qua ọg ôg kế oá, ó đóg ò ƚгuпg giaп, ѵ× ѵËɣ ƚгoпg ƚҺêi giaп ƚҺù ເ ƚËp ôg ổ Pầ Dệ Ma Xuấ Kẩu ải Pòg em đà sâu ìm iểu ôg kế oá ố ằg iề giệp ụ a oá ôg em đà mạ lựa ọ đề ài Sog ời gia iếp ậ ự ế ò í ì độ ò ế ê ài koá luậ ເ đa em ເ ßп пҺiỊu ƚҺiÕu sãƚ, em гÊƚ mog đóg góp ý kiế ầ, ô Koá luậ em gồm a pầ Pầ I: Pầ lý luậ ug ề oá ố ằg iề giệp ụ a oá doa giệp Pầ II: Pầ ự ạg oá quỹ iề mặ giệp ụ a oá ại ôg ổ Pầ Dệ Ma Xuấ Kẩu ải Pòg Pầ III: Mộ số ý kiế, đề xuấ ằm oà iệ ôg kế oá ố ằg iề giệp ụ a oá ại ôg ổ Pầ Dệ Ma Xuấ Kẩu ải Pòg Pầ I lý luậ ug ề oá ố ằg iề giệp ụ ƚҺaпҺ ƚo¸п ƚгoпg ເ¸ເ doaпҺ пgҺiƯp 1.1 K̟Һ¸i пiƯm, Ѵai ò iề ệ giệp ụ a oá og ề ki ế ị ờg ố ằg iề doa giệp ao gồm iề mặ ại quỹ, iề gửi gâ àg, ko , ug âm ài í koả iề đag uể, ao gồ ả iề iệ am, goại ệ, àg kim loại quý iếm . iề ệ ó ò ô ùg qua ọg og ề ki ế, đặ iệ ề ki ế ị ờg, ế ò iề ệ ể iệ ỗ ó kí í sả xuấ àg oá lu ôg àg oá, ì og ề ki ế ị ờg ấ kỳ mộ â ũg muố giàu ê, muố ậ uộ ọ pải am gia oạ độg ki ế mở ộg qu mô sả xuấ ố ữa để đợ iều àg oá ơ, u đợ lợi uậ ao ọ kôg ỉ sâu mở ộg qu mô eo iều ộg, mà ò luô giê ứu pá mi ság ế koa ọ kỹ uậ để âg ao ì độ sả xuấ làm o mẫu mà àg oá đẹp lê kí í gời iêu dùg, âg ao ăg suấ sả xuấ iế kiệm i pí ó lÃi iều Đối ới ki ế luô giê ứu ị ờg, ìm kiếm ị ờg, pá iệ sở í gời iêu ụ để đợ iều sả pẩm Để ó đợ iều iề ô ì ug đẫ làm o ì độ sả xuấ pá iể mạ lê, xà ội ă mi iệ đại ò ứ iề ệ ôg ụ để oạ oá kế oá, oá ki doa, í giá sả pẩm, í i pí, dị ụ pụ ụ o ì lý ѵµ k̟iпҺ doaпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, pҺơ ເ ѵơ o ì giám sá , ì ó ị giá ị du ấ để đo lờg loại àg oá ká ò uối ùg iề ệ ôg ụ í oá ao đổi àg oá og pạm ѵi méƚ q ເ gia ѵµ ƚoµп ƚҺÕ giíi, пҺê ó iề iệ lu ôg àg oá diễ a mộ a óg đạ iệu ao iề ệ ó lị sử pá iể lâu đời ó luô gắ liề ới ì độ lị sử ki ế ời đại, ế ữa ó ò ì ứ iểu iệ ì độ pҺ¸ƚ ƚгiĨп k̟iпҺ ƚÕ ເ đa ເ¸ເ пỊп k̟iпҺ ƚÕ giệp ụ a oá đợ pá si og qua ệ ài í, í dụg ơg mại doa giệp ới o ợ, ủ ợ mì Đối ới a oá og ề ki ế ị ờg ũg ấ ầ iế, ếu ì a oá a, uậ iệ ì doa giệp a u ồi đợ ố để iếp ụ sả xuấ mở ộg qu mô sả xuấ, ki pải mua êm guê ậ liệu, má mó iế ị pụ ụ o sả xuấ, uể dụg êm iều ôg â ú đẩ xà ội pá iể ò gợ lại ếu kả ăg a oá ếu oặ kôg ó kả ăg a oá ì òg qua uả ố ki doa dài a dầ kôg ò, làm o ôg dơi ì ạg ì ệ dẫ đế pá sả, lao độg kôg ó iệ làm, ệ xà ội sả a Mặ ká giệp ụ a oá ó ể đá giá kả ăg ài í ôg , ạo a iềm i o đối og qua ệ làm ă ới ôg ới ữg lý ê a ấ đợ ò iệ a oá og ề ki ế ị ờg ấ ầ iế doa giệp ê iế ậ dụg, lý ổ ứ ố kâu a oá ì ó í độg lự kí í oạ độg sả xuấ ki doa doa giệp đợ diễ a a óg 1.2 guê ắ oá ố ằg iề giệp ụ a oá 1.2.1 guê ắ oá ố ằg iề: guê ắ ເ ƚiỊп ƚƯ ƚҺèпg пҺÊƚ: Mäi пgҺiƯp ѵơ k̟iпҺ ƚÕ pá si đợ kế oá sử dụg mộ ị iề ệ ốg ấ Đồgiệ am gâ àg iệ am để pả oặ mộ đồg goại ệ í ứ đợ sử dụg oá og iê độ kế oá guê ắ ập ậ: Kế oá pải pả kịp ời í xá số iề iệ ó ì ứ u i, i oà ộ loại ố ằg iề, mở sổ eo dõi i iế ừg loại goại ệ ( eo guê ệ eo đồg iệ am qu đổi), ừg loại àg đá quý ( eo số lợg, ọg lợg, qu , độ uổi, kí , giá ị) guê ắ oá goại ệ: Mọi giệp ụ liê qua đế goại ệ pải đợ qu đổi ề đồg iệ am để gi sổ ỷ giá qu đổi ỷ giá mua ự ế ì quâ ê ị ờg liê gâ àg gâ àg iệ am í ứ ôg ố ại ời điểm pá si giệp ụ 1.2.2 guê ắ oá giệp ụ a oá Để eo dõi í xá, kịp ời giệp ụ a oá, kế oá ầ iệ guê ắ sau: Pải eo dõi i iế ừg koả ợ pải u, pải ả eo ừg đối ợg, ờg xuê iế đối iếu, kiểm a đô đố , iệ a oá đợ kịp ời Đối ới đối ợg ó qua ệ giao dị , mua ờg xuê, ó số d ợ lớ ì đị kỳ oặ uối ág kế oá ầ kiểm a, đối iếu ừg koả ợ pá si, số đà a oá số ò pải a oá, ó xá ậ ằg ă ả Đối ới koả ợ pải ả, pải u ó gố goại ệ, ầ eo dõi ả ề guê ệ qu đổi eo Đồg gâ àg iệ am uối kỳ pải điều ỉ số d eo ỷ giá ự ế Đối ới koả pải ả, pải u ằg àg, , đá quý ầ i iế eo ả ỉ iêu giá ị iệ ậ uối kỳ pải điều ỉ số d eo ỷ giá ự ế ầ pâ loại koả ợ pải ả, pải u eo ời gia a oá ũg eo ừg đối ợg, ấ ữg đối ợg ó ấ đề để ó kế oạ iệ páp a oá pù ợp uệ đối kôg đợ ù số d ê ợ, ó mộ ài koả a oá ài koả 131, 331 mà pải ă số d i iế ừg ê để lấ số liệu gi ỉ iêu ê ảg â đối kế oá 1.3 Pâ loại ố ằg iề giệp ụ a oá: 1.3.1 Pâ loại ố ằg iề: ố ằg iề doa giệp ao gồm iề mặ ại quỹ, iề gửi ( gâ àg oặ ổ ứ ài í) iề đag uể, loại ó ể dạg iề đồg iệ am, ó ể dạg goại ệ, oặ àg, , đá quý, xog dù ó ại dạg ì kế oá ũg ầ pải pả mộ í xá kịp ời ì ì iế độg, ăg giảm đa ເ¸ເ пgп ѵèп Ь»пg ƚiỊп ເ đa doaпҺ пgҺiƯp 1.3.2 Pâ loại giệp ụ a oá: og doaпҺ пgҺiƯp ເ ã гÊƚ пҺiỊu mèi quaп ҺƯ ƚҺaпҺ oá ká au ả si og ì ki doa u iê dới gố độ ug ấp ôg i o lý, kế oá ờg pâ mối qua ệ sau: ứ ấ qua ệ a oá ug ấp : Đâ mối qua ệ pá si og ì mua sắm, ậ , ài sả, àg oá, lao ụ, dị ụ uộ óm ao gồm koả a oá ới gời ậ , ài sả, àg oá, lao ụ, dị ụ, a oá ới gời ậ ầu xâ dựg ả, ậ ầu sửa ữa lớ ứ a oá doa giệp ới ká àg: Mối qua ệ pá si og ì doa giệp iêu ụ sả pẩm, àg oá, lao ụ, dị ụ a ê goài, Ki ká àg ấp пҺËп mua ( ເ ҺÊp пҺËп ƚҺaпҺ ƚo¸п ) k̟Һèi lợg àg oá mà doa giệp uể giao oặ ká àg đặ iề àg o doa giệp pá si qua ệ à, uộ qua ệ a oá ao gồm qua ệ ƚҺaпҺ ƚo¸п ѵíi пgêi mua, quaп ҺƯ ƚҺaпҺ ƚo¸п ѵíi gời đặ àg ứ a qua ệ a oá doa giệp ới gâ sá : og ì sả xuấ ki doa doa giệp pải ự iệ gĩa ụ mì ới gâ sá ề koả uế koả u ká ứ qua ệ a oá doa giệp ới ê đối liê doa Đâ qua ệ pá si ki doa giệp am gia liê doa ới doa giệp ká oặ doa giệp đứg a ổ ứ oạ độg liê doa ứ ăm mối qua ệ a oá ội ộ : Là mối qua ệ a ƚo¸п pҺ¸ƚ siпҺ ƚгoпg пéi Ьé doaпҺ пgҺiƯp ȽҺ ເ loại qua ệ ao gồm qua ệ a oá ội ộ doa giệp ới ôg â iê ứ , à qua ệ a oá doa пgҺiƯp ѵíi doaпҺ пgҺiƯp ເ ҺÝпҺ Һaɣ gi÷a doaпҺ пgҺiƯp ới doa giệp iê ự uộ lÉп пҺau ȽҺø s¸u ເ¸ເ mèi quaп ҺƯ ƚҺaпҺ ƚo¸п ká: goài mối qua ệ ê og ì sả xuấ ki doa, doa giệp ò pá si mối qua ệ a oá ká qua ệ a oá ới gâ àg ủ ƚÝп dơпg k̟Һ¸ເ ѵỊ ƚҺaпҺ ƚo¸п ƚiỊп ѵaɣ, quaп ҺƯ a oá koả ế ấp, ký ợ , ký quỹ, qua ệ a oá koả pải u, pải ả ká 1.4 oá ố Ь»пg ƚiỊп Ѵèп Ь»пg ƚiỊп ເ đa doaпҺ пgҺiƯp gåm iề mặ ại quỹ iề mặ, iề gửi gâ àg, ko koả iề đag uể 1.4.1 oá iề mặ: og doa giệp ỉ pả K 111 iề mặ số iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg , kim kí quý, đá quý ự ế ập xuấ quỹ iề mặ Đối ới koả iề u đợ uể ộp ga gâ àg ( kôg qua quỹ iề mặ ị ) mà gi ê ợ K 113 iề đag uể koả iề mặ, àg, , kim kí quý, đá quý doa giệp ká â ký ợ , ký quỹ ại doa giệp đợ lý oạ oá ài sả ằg iề doa giệp iêg àg, , kim kí quý, đá quý ki ập quỹ pải làm đầ đủ ủ ụ ề â đo, đog đếm, số lợg, ọg lợg, giám đị, ấ lợg Sau iế iêm pog, ó xá ậ gời ký ợ , ký quỹ ê giấ iêm pog Ki iế à, ập xuấ quỹ iề mặ, pải ó pҺiÕu ƚҺu, pҺiÕu ເ Һi Һ ເ ເ Һøпg ƚõ ập xuấ àg đá quý ó ®đ ເ Һ÷ k̟ý ເ đa пgêi пҺËп, пgêi giao, gời o pép ập, xuấ quỹ eo qu đị ế độ ứg kế oá Mộ số ờg ợp đặ iệ pải ó lệ ập quỹ xuấ quỹ đí kèm Kế oá quỹ iề mặ pải ó iệm mở sổ kế oá quỹ iề mặ , gi ép àg gà liê ụ ì ự koả u, i, xuấ ập quỹ iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg, , kim kí quý, đá quý í a số quỹ ời điểm iêg àg, , đá quý pải eo dõi iêg mộ sổ a mộ pầ sổ ủ quỹ ịu iệm lý ập, xuấ quỹ iề mặ àg gà ủ quỹ pải kiểm kê số quỹ iề mặ ự ế, đối iếu ới số liệu sổ quỹ iề mặ sổ kế oá iề mặ ếu ó ê lệ kế oá ủ quỹ pải kiểm a lại để xá đị guê â kiế gị sử lý iệ páp ê lệ 1.4.1.1 ài koả sử dụg: Để eo dõi ì ì iệ ó, iế độg ăg, giảm iề mặ kế oá sử dụg ài koả 111 iề mặ, ài koả ó ội dug sau: ê ợ: - Số koả iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg, , đá quý, ập quỹ - Số koả iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg, , đá quý, ừa quỹ pá iệ ki kiểm kê - ê lệ ỷ giá goại ệ ăg đá giá lại số d goại ệ uối kỳ ê ó: - koả iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg, , kim kí quý, đá quý ki xuấ quỹ - koả iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg , kim kí quý, đá quý iếu ụ quỹ pá iệ ki kiểm kê - ê lệ ỷ giá goại ệ giảm đá giá lại số d goại ệ uối kỳ ( Đối ới iề mặ goại ệ) D ợ: koả iề mặ, gâ piếu, goại ệ, àg , kim kí quý, đá quý ßп ƚåп q ƚiỊп mỈƚ - ȽK̟ 111 ເ Һi iế a iểu koả: - 1111 iề iê am ( Kể ả gâ piếu ) - 1112 goại ệ (Qu đổi eo đồg iệ am ) - 1113 àg, , đá quý ( eo giá ự ế ) 1.4.1.2 Pơg páp oá ( Sơ đồ số ) sơ đồ 1: oá iề mặ ại quĩ ằg iề iệ am (ơ sở ộp uế GG eo pơg páp kấu uế) 112 111 112 Gửi tiền vào ngân hàng Rút tiền giử ngân hàng quĩ 152, 153, 156, 611, 211 511, 512 Doanh thu hàng hàng sản 333 phẩm bán hoá, dịch Mua vật t, hàng hoá 133 1.4.2 oá iề gửi Mọi koả iề ỗi doa giệp pải gửi gâ àg oặ ko a ôg ài í ki ầ iêu ụ doa giệp pải làm ủ ụ ú iề oặ uể iề iệ oá iề gửi gâ àg đòi ỏi pải mở sổ eo dõi i ƚiÕƚ ƚõпg lo¹i ƚiỊп gưi ເ Һøпg ƚõ Һ¹ ເ oá i iế loại iề gửi giấ áo ợ, áo ó oặ ảg kê gâ àg kèm eo Һøпg ƚõ gè ເ ( ủ пҺiƯm ƚҺu, ủ пҺiƯm ເ Һi, sÐ ເ ເ ҺuɣĨп k̟Һo¶п, sÐ ເ Ь¶o i) àg gà ki ậ đợ ứg gâ àg gửi đế, kế oá pải kiểm a đối iếu ới ứg gố kèm eo ă ứ để oá ê K 112 iề gửi gâ àg giấ áo ó, aó ợ oặ ảg kê gâ àg kèm eo ເ Һøпg ƚõ gè ເ ( ủ пҺiƯm ເ Һi, ủ пҺiƯm ƚҺu, sÐ ເ ເ ҺuɣĨп k̟Һo¶п, sÐ ເ ảo i ) Ki ậ đợ ứg ừ gâ àg gửi đế, kế oá pải kiểm a, đối iếu ới ứg gố ເ k̟Ìm ƚҺeo ПÕu ເ ã sù ເ ҺªпҺ lƯ số liệu ê sổ kế oá ị, số liệu ứg ƚõ gè ເ ѵíi sè liƯu ƚгªп ເ Һøпg ƚõ gâ àg ì ị pải ôg áo o gâ àg để ùg đối iếu, xá mi sử lý kịp ời uối ág a xá đị đợ guê â ê lệ ì kế oá gi sổ eo số liệu gâ àg, ê giấ áo ợ, áo ó oặ ảg kê Số ê lệ ếu ó gi ê ợ K 1388 Pải u ká ( ếu số liệu kế oá lớ số liệu gâ àg ), oặ gi ê ó K 3388 Pải ả, Pải ộp ká ( ếu số liệu kế oá ỏ số liệu gâ àg ) Sag ág sau iếp ụ kiểm a đối iếu, xá đị guê â ®Ĩ ®iỊu ເ ҺØпҺ sè liƯu gҺi sỉ ПÕu doaпҺ giệp mở K iều gâ àg, pải Һ ƚo¸п ເ Һi ƚiÕƚ sè ƚiỊп gưi ເ Һi iế eo ừg gâ àg để iệ o iệ kiểm a đối iếu 1.4.2.1 ài koả sử dụg Để eo dõi ì ì iệ ó, iế độg ăg, giảm iề gửi gâ àg, kế oá sử dụg K 112 iề gửi gâ àg ài koả ó ể đợ mở i iế eo ừg iề gửi ê ợ: - koả iề mặ goại ệ, àg, , kim kí quý, đá quý gửi gâ àg - ê lệ ỷ giá goại ệ ăg đá giá lại số d goại ệ uối kỳ ( đối ới iề gửi goại ệ ) ê ó: - koả iề mặ goại ệ, àg, , kim kí quý, đá quý ú a gâ àg - ê lệ ỷ giá goại ệ giảm đá giá lại số d goại ệ uối kỳ ( Đối ới iề gửi goại ệ ) D ợ : - koả iề mặ goại ệ, àg, , kim kí quý, đá quý ò gửi lại gâ àg - K 112 gåm ƚiĨu k̟Һo¶п: - 1121: ȽiỊп ѴiƯƚ Пam - 1122: goại ệ - 1123: àg đá quý 1.4.2.2 Pơg páp oá (Sơ đồ số ) Gi ú: Đối ới doa giệp oá iề gửi gâ àg ộp uế giá ị gia ăg eo pơg páp ự iếp ì kôg ao gồm uế giá ị gia ăg