Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận cầu giấy, thành phố hà nội

BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Thanh Băng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp : KH18 Kinh Tế Mã sinh viên : AH170264 Niên khóa : 2017 - 2021 Hà Nội, năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực khóa luận tốt nghiệp này, lời cảm ơn đặc biệt sâu sắc xin gửi đến Văn phòng HĐND & UBND quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội nói riêng phịng ban khác thuộc UBND quận Cầu Giấy nói chung, giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới Học viện Hành Quốc gia quý thầy cô Học viện truyền đạt cho em kiến thức hữu ích, làm tảng giúp em hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt sâu sắc đến Giảng viên Ths Phạm Thị Thanh Băng, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em tận tình trình em nghiên cứu hồn thành khóa luận Trong q trình làm khóa luận, cố gắng kinh nghiệm thời gian cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN 1.1 Khái quát chung quản lý thu NSNN cấp huyện 1.1.1 Ngân sách nhà nước NSNN cấp huyện .5 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Ngân sách nhà nước 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò NSNN cấp huyện 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.1.2.1 Khái niệm thu NSNN cấp huyện .9 1.1.2.2 Đặc điểm thu NSNN cấp huyện 10 1.1.2.3 Vai trò thu ngân sách cấp huyện .11 1.1.3 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 12 1.1.3.1 Khái niệm quản lý thu NSNN cấp huyện 12 1.1.3.2 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thu NSNN cấp huyện 12 1.1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN cấp huyện .13 1.1.3.4 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN cấp huyện 14 1.1.3.5 Kinh nghiệm thu ngân sách nhà nước số địa phương 15 1.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 17 1.2.1 Phân cấp nguồn thu ngân sách nhà nước cấp huyện 17 1.2.1.1 Các khoản thu NSNN cấp huyện hưởng 100% .17 1.2.1.2 Các khoản thu phân chia theo tỉ lệ phần trăm (%) NSNN cấp huyện với NS cấp 19 1.2.1.3 Thu bổ sung từ NS cấp cho NS cấp huyện .19 1.2.2 Quản lý chu trình thu NSNN cấp huyện 20 1.2.2.1 Lập dự toán thu NSNN cấp huyện 20 1.2.2.2 Chấp hành dự toán thu NSNN cấp huyện .23 1.2.2.3 Quyết toán thu NSNN cấp huyện 24 1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thu ngân sách cấp huyện .25 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .27 2.1 Khái quát chung quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội .27 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 27 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 28 2.2 Thực trạng thu ngân sách địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội 29 2.2.1 Thực trạng phân cấp nguồn thu ngân sách nhà nước quận Cầu Giấy 29 2.2.1.1 Các khoản thu ngân sách quận hưởng 100% 29 2.2.1.2 Các khoản thu phân chia theo tỉ lệ phần trăm ngân sách quận với ngân sách thành phố 30 2.2.2 Kết thu ngân sách quận Cầu Giấy giai đoạn 2017 – 2019 .31 2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn quận Cầu Giấy 36 2.3.1 Tổ chức Bộ máy quản lý thu NSNN quận Cầu Giấy 36 2.3.2 Quy trình quản lý thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy 39 2.3.2.1 Lập dự toán thu ngân sách 39 2.3.3.2 Chấp hành thu ngân sách 43 2.3.3.3 Quyết toán thu ngân sách 44 2.3.3.4 Công tác tra, kiểm tra thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy .48 2.3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2017 – 2019 49 2.3.3.1 Những kết đạt 49 2.3.3.2 Những tồn tại, hạn chế 51 2.3.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 52 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .54 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ trọng tâm phát triển kinh tế - xã hội quận Cầu Giấy giai đoạn 2021 – 2025 54 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 54 3.1.2 Một số tiêu chủ yếu phát triển KT – XH năm 2021 – 2025 54 3.1.3 Một số nhiệm vụ trọng tâm 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội 56 3.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu ngân sách quận 56 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế 58 3.2.3 Hoàn thiện quản lý khoản thu khác 65 3.2.4 Đẩy mạnh phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể, cấp quan đơn vị liên quan địa bàn quản lý thu ngân sách 66 3.3 Kiến nghị .68 3.3.1 Kiến nghị quyền địa phương 68 3.3.2 Kiến nghị với ngành liên quan 68 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .71 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KBNN: Kho bạc Nhà nước KT - XH: Kinh tế - Xã hội HĐND: Hội đồng nhân dân NSNN: Ngân sách nhà nước NSĐP: Ngân sách Địa phương NSTW: Ngân sách Trung ương NS: Ngân sách UBND: Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ BIỂU ĐỒ Danh sách bảng biểu Bảng 01: Tình hình thu NSNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2017 – 2019 32 Bảng 02: Tổng hợp thu NSNN theo sắc thuế địa bàn quận Cầu Giấy 35 Bảng 03: Dự toán thu ngân sách giai đoạn 2017 – 2019 42 Bảng 04: Tình hình dự tốn tốn giai đoạn 2017 – 2019 45 Danh sách biểu đồ Biểu đồ 01: Tình hình dự tốn tốn NSNN giai đoạn 2017 – 2019 46 Biểu đồ 02: Tình hình dự tốn tốn NS giai đoạn 2017 – 2019 47 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong hệ thống tài chính quốc gia, ngân sách nhà nước (NSNN) là bộ phận quan trọng, không chỉ là điều kiện vật chất cần thiết để Nhà nước có thể thức hiện được các chức năng, nhiệm vụ của mình mà còn là công cụ để Nhà nước tác đợng, điều tiết vĩ mơ Do đó, việc quản lý và sử dụng NSNN hiệu yêu cầu quan trọng hàng đầu quốc gia nhằm phục vụ phát triển kinh tế, xã hội Hệ thống NSNN bao gồm ngân sách trung ương (NSTW) ngân sách địa phương (NSĐP); quản lý thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, cơng khai, minh bạch, cơng bằng, có phân công, phân cấp quản lý NSNN cấp huyện phần ngân sách địa phương, có vai trò cung cấp phương tiện vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của chính quyền cấp huyện, đồng thời là một công cụ để chính quyền cấp huyện thực hiện quản lý toàn diện các hoạt động kinh tế xã hội địa bàn huyện Để trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy nhà nước cấp huyện, các nhu cầu chi tiêu phải được thỏa mãn bằng các nguồn thu chủ yếu là thuế, phí và lệ phí NSNN cấp huyện với vai trò định hướng và điều chỉnh các hoạt động kinh tế chi đầu tư phát triển tập trung vào sở hạ tầng, các ngành kinh tế mũi nhọn hoặc trợ giá cho các ngành có ảnh hưởng tới sự phát triển của huyện Thu NSNN cấp huyện là điều kiện để đảm bảo các nguồn chi trợ cấp và các khoản chi phúc lợi cho các chương trình phát triển xã hội như: phòng, chống dịch bệnh, bảo vệ môi sinh, phổ cập giáo dục, dân số và kế hoạch hóa gia đình, xóa đói giảm nghèo,… góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng cường tính ổn định đời sống KT – XH địa bàn huyện Xuất phát từ vai trò quan trọng của thu NSNN, việc hoàn thiện quản lý thu NSNN là một những nội dung bản của quản lý NSNN Hoàn thiện quản lý thu ngân sách cấp huyện nhằm động viên đầy đủ, hợp lý các nguồn thu vào NSNN, tạo nguồn lực tài chính để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội, củng cố quốc phòng, an ninh Trong thời gian qua, cùng với sự đổi mới không ngừng về quản lý NSNN nói chung và ngân sách cấp huyện nói riêng đã có nhiều thay đổi theo hướng tích cực, tạo được nguồn thu nhiều hơn, đáp ứng nhu cầu quản lý địa bàn huyện Bên cạnh những kết quả đạt được quản lý ngân sách cấp huyện còn bộc lộ những hạn chế cần được xem xét và tìm giải pháp để khắc phục Quận Cầu Giấy quận thuộc trung tâm thành phố Hà Nội, gồm có phường, có diện tích 12.04 km2, dân số 269.637 người (năm 2018) Quận có vị trí địa lý thuận lợi, đà hoàn thiện phát triển mặt kinh tế - xã hội đạt nhiều thành tựu Trong năm qua, việc quản lý ngân sách nói chung hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước nói riêng quận triển khai đồng bộ, điều hành linh hoạt chủ động, phối hợp chặt chẽ với đơn vị trọng việc thực nhiệm vụ thu Tuy nhiên, so với tiềm lực kinh tế - xã hội, quận chưa thực có giải pháp khai thác hiệu nguồn thu tiềm năng, quản lý hiệu nguồn thu Vì vậy, việc nghiên cứu cách hệ thống, toàn diện hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước từ có giải pháp hợp lý nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Cầu Giấy đòi hỏi khách quan Xuất phát từ lý trên, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Dựa sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước kết phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, hướng tới xác định hạn chế hoạt động quản lý thu NSNN Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội - Phạm vi thời gian: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập thông tin Phương pháp nghiên cứu tài liệu sử dụng toàn chương khóa luận tập trung nhiều chương tổng quan tài liệu Phương pháp sử dụng việc khảo cứu cơng trình nghiên cứu có liên quan với đề tài, phân tích nội dung chính, phương pháp sử dụng kết luận đạt điểm cần tiếp tục nghiên cứu nghiên cứu trước chủ đề quản lý thu ngân sách nhà nước Phương pháp dùng nhiều tập trung chương tổng quan tài liệu Qua việc sử dụng phương pháp này, góp phần kế thừa nội dung lý luận thực tiễn quản lý thu ngân sách sử dụng, sở quan trọng hoàn thiện sở lý luận khóa luận 4.2 Phương pháp phân tích đánh giá Phương pháp phân tích sử dụng để đánh giá sâu sắc khía cạnh khác việc quản lý thu ngân sách địa bàn quận Cầu Giấy, giai đoạn 2017 – 2019 Cụ thể, phương pháp phân tích đánh giá sử dụng để đánh giá sâu sắc nội dung riêng biệt, thành công hạn chế nội dung quản lý thu NSNN nguyên nhân hạn chế Sử dụng phương pháp phân tích, kết hợp với phân tích số liệu từ phương pháp thống kê từ đưa nhận định đánh giá có sở khoa học quản lý thu NSNN địa bàn nghiên cứu 4.3 Phương pháp tổng hợp Phương pháp tổng hợp kết hợp sử dụng để khái quát kết từ việc phân tích để đưa nhận định đánh giá chung vấn đề quản lý thu ngân sách tổng thể mối liên hệ khía cạnh khác quán lý thu ngân sách quận Cầu Giấy Tổng hợp trình ngược lại với q trình phân tích để tìm chung khái quát Từ kết nghiên cứu mặt, phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đắn chung, tìm chất, quy luật vận động đối tượng nghiên cứu Phân tích tổng hợp sử dụng để Nâng cao chất lượng báo cáo toán việc lập bảng thuyết minh báo cáo tốn lời có nêu đầy đủ, cụ thể khoản thu tăng, giảm đột biến năm để có sở q trình thẩm tra tốn thu ngân sách hàng năm Sở tài dự kiến ngân sách năm sau Nâng cao chất lượng thẩm định phê duyệt toán Ủy ban nhân dân quận phối hợp chặt chẽ với kiểm toán nhà nước để có thơng tin đầy đủ sở cho việc thẩm định phê duyệt toán năm sau Về tốn thu cần tập trung vào việc đánh giá cơng tác thực dự tốn cơng tác đánh giá bị xem nhẹ đánh giá mặt đạt được, chưa thẳng thắn đánh giá hạn chế Tập trung vào nội dung thu thấp so dự toán giao, yêu cầu giải trình rõ nguyên nhân hướng thực năm cho nội dung thu cụ thể Thực tốt công tác công khai ngân sách Số liệu dự toán toán ngân sách năm cần công bố rộng rãi cho nhân dân biết người đóng góp vào ngân sách người hưởng lợi từ việc chi tiêu ngân sách Thêm vào việc cơng khai góp phần làm cho quan nhà nước quyền địa phương có trách nhiệm công tác điều hành ngân sách phạm vi giao quản lý 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế Trong năm tới để tiếp tục động viên nguồn thu cho ngân sách, quận cần đổi sách động viên nhằm giải phóng khơi thơng nguồn lực, khuyến khích thành phần kinh tế bỏ vốn đầu tư phát triển kinh doanh, đẩy mạnh việc giải phóng nguồn lực đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh Muốn vậy, trước hết phải thực có hiệu Luật Doanh nghiệp, Luật đầu tư, đồng thời ngành chức hệ thống quản lý thu, chi NSNN cần tích cực việc thực chương trình cải cách, xếp lại máy, thực theo chế “một cửa” với mục tiêu giảm bớt thủ tục giấy tờ, công khai minh bạch thủ tục, quy trình thu, áp dụng nhiều biện pháp nhằm khai thác nguồn thu hợp lý, chống thất thu lĩnh vực Nhằm phát huy vai trò tích cực của thuế thu ngân sách quận, công tác quản lý thu thuế cần thực tốt số giải pháp sau:  59 Một là, đổi chế quản lý thu thuế Cơ chế quản lý thu thuế nội dung quan trọng trình thực quản lý thu thuế Cơ chế cần đổi theo hướng sau: - Đề cao nghĩa vụ, tính chủ động tổ chức cá nhân việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế vào NSNN tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thông qua việc mở rộng tiến tới thực đại trà chế tự kê khai - tự nộp thuế - Rà sốt, cải tiến, đánh giá bổ sung hồn thiện lại quy trình quản lý thuế hành, nghiên cứu xây dựng thêm số quy trình để phục vụ cho việc thực chế tự khai tự nộp thuế việc thực luật quản lý thuế Các quy trình phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai- tự nộp thuế, thực nguyên tắc “một cửa” việc giải công việc thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế cho quan thuế - Đổi chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành thuế để tạo mơi trường thuận lợi cho tổ chức cá nhân kinh doanh, tiết kiệm chi phí chung xã hội Cải cách hành thuế trước tiên tập trung số nội dung sau: + Quy định thủ tục thuế cần đảm bảo thống tập trung văn pháp luật - luật quản lý thuế Trong cần quy định rõ thủ tục cưỡng chế thu hồi nợ thuế, thủ tục giải khiếu nại, thủ tục xử lý vi phạm hành thuế; + Có biện pháp sửa đổi, rút ngắn thời gian giải công việc thuế như: rút ngắn thời gian cấp mã số thuế, thời gian mua hóa đơn, thời gian hồn thuế so với quy định hành; tăng số lượng hóa đơn mua lần, đơn giản thủ tục mua hóa đơn lần sau, khuyến khích tối đa doanh nghiệp tự in hóa đơn để sử dụng; + Cơng bố thủ tục thuế phương tiện thông tin đại chúng niêm yết trụ sở quan thuế để đối tượng nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc thực quan thuế; + Tăng cường đối thoại quan thuế đối tượng nộp thuế, từ hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định; phát vấn đề bất hợp lý thủ tục để nghiên cứu sửa đổi Đồng thời 60 qua đối thoại phát vi phạm cán thuế nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý; + Tăng cường tra kiểm tra việc thực thời gian giải thủ tục thuế quan thuế; + Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra tốn thuế, hồn thuế Hướng mạnh sang khâu hậu kiểm để nâng cao hiệu tra, kiểm tra - Cải cách quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể phải nhằm mục tiêu quản lý tất hộ thực tế có kinh doanh, quản lý sát doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu Nội dung cải cách tập trung vào số giải pháp sau: + Đơn giản hóa phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng hộ kinh doanh tự xác định nghĩa vụ nộp thuế mình; + Đơn giản hóa thủ tục kê khai nộp thuế, trọng giảm nhẹ nội dung kê khai cho phù hợp với trình độ hộ kinh doanh cá thể; + Tăng cường quản lý hộ Những năm qua số đối tượng nộp thuế đăng ký kinh doanh địa không ổn định Số sở kinh doanh thực tế cao song số sở kinh doanh thực đăng ký kinh doanh lại thấp, gây khó khăn cho quản lý thuế khâu nộp thuế Để quản lý đối tượng thuế cách chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế, Chi cục thuế phối hợp ngành có liên quan (Phịng tài kế hoạch, đội quản lý thị trường ) UBND phường tổ chức kiểm tra đăng ký kinh doanh để phát sở kinh doanh chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế Lâu tình trạng thất thu thuế Quận Cầu Giấy có nhiều ngun nhân, có ngun nhân khơng quản lý đối tượng nộp thuế khơng nắm địa doanh số bán hàng Hai là, đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu tiến hành hiệu thấp, chưa vào chiều sâu, nặng phổ biến quy định sách thuế mới, phương thức tuyên truyền đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xun liên tục có tính hình thức, chưa áp dụng công nghệ thông tin đại vào này, đội ngũ cán làm tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thiếu 61 yếu Do thời gian đến cần đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn quận cần làm tốt nội dung sau: - Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuế Quận để đẩy mạnh tuyên truyền Luật thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế; - Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế như: tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật thuế; tun truyền thơng qua công cụ trực quan tranh cổ động, panơ áp phích, Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi đối tượng nộp thuế thường giao dịch, ; - Thường xuyên tổ chức tập huấn, bồi dưỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thơng tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành Thiết lập đường dây điện thoại nóng để kịp thời hướng dẫn, giải thích vướng mắt cho đối tượng nộp thuế; - Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trải qui định phải kiên xử lý nghiêm minh; Ba là, tăng cường tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa việc thực luật thuế cần phải nâng cao hiệu hoạt động hệ thống tra, kiểm tra thuế, điều kiện thực thí điểm tiến đến mở rộng đại trà việc tự kê khai, tự nộp thuế đối tượng nộp thuế tra, kiểm tra khơng tìm đối tượng trốn, lậu thuế mà thể hai mặt: phát vi phạm pháp luật thuế thông qua xử lý đối tượng cố tình vi phạm luật thuế chống đối khơng nộp thuế, từ tác dụng răn đe tượng tiêu cực nảy sinh 62 Mặt khác tra, kiểm tra góp phần quan trọng việc kiểm nghiệm tính chất phù hợp sách thuế từ mà phát sơ hở, bất hợp lý văn qui định thuế Luật thuế nhằm chấn chỉnh, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Để tăng cường tra, kiểm tra giai đoạn cần thực tốt số giải pháp sau: - Chi cục thuế Quận cần phải chọn đội ngũ cán làm tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế; - Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh khơng rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh; - Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, tốn thuế doanh nghiệp; - Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trường hợp có khả trả nợ chây ỳ, thách thức cần tham mưu UBND Quận tổ chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự Cần tham mưu cho UBND quận có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng để khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Bốn là, nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế 63 Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng, định đến thành cơng cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Trong quản lý thu vai trò máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán chi cục thuế quận Cầu Giấy nay, việc xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề cấp bách Thực tế cán chi cục thuế quận yếu, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu, đặc biệt khả tổ chức quản lý thu Đòi hỏi chi cục thuế phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế phường theo trình độ chun mơn lực thực tiễn lực quản lý thu thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm thu thuế, xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với thuế kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nước, Năm là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu thuế - Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, quản lý thu thuế việc đẩy mạnh 64 ứng dụng công nghệ tin học vào thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào chủ yếu sau: - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế; - Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ lãnh đạo;  - Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN đạo thuế quận để khai thác thông tin phục vụ quản lý thuế, đối chiếu, kiểm tra số liệu  Sáu là, mở rộng ủy nhiệm thu thuế cho phường nhằm tăng cường trách nhiệm địa phương thuế, chống thất thu giảm chi phí quản lý thu thuế Việc thực ủy nhiệm thu thời gian qua mang lại kết tích cực Trong thời gian tới cần tiếp tục mở rộng ủy nhiệm thu cho phường, kiến nghị UBND Thành phố cho phép mở rộng sắc thuế phép ủy nhiệm thu điều tiết 100% khoản thuế cho ngân sách phường, thực điều tăng cường tính tích cực, chủ động địa phương, chống thất thu đạt hiệu hơn, đồng thời giúp ngành thuế tiết giảm chi phí Chi cục thuế phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ẩn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót; thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu ủy nhiệm thu Bảy là, tăng cường vai trò lãnh đạo Quận ủy, UBND quận ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND phường Thời gian qua, Quận ủy, UBND quận Cầu Giấy dành nhiều công sức để lãnh đạo quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, quận ln hồn thành kế 65 hoạch giao, nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế Vấn đề đặt quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo Quận ủy, UBND quận ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND phường thuế, cụ thể là: - Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bỏ ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương mình; - Các cấp quyền cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: cụ thể hoá văn pháp quy: qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (quận, phường), ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa việc thực Luật thuế; - Có phân cơng, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khốn trắng cho ngành thuế; - Quận phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thông qua kiểm tra, đơn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến quản lý thu địa bàn quận Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn 3.2.3 Hoàn thiện quản lý khoản thu khác Khoản thu thuế Quận Cầu Giấy chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách, chủ yếu thu phạt vi phạm hành lĩnh vực như: chống bn lậu, an tồn giao thơng, phạt xây dựng Do đó, cần có biện pháp quản lý khoản thu có hiệu quả, cụ thể là: - Cần phải cơng khai hóa khoản thu ngồi thuế cách minh bạch để người dân tổ chức biết để thực tốt khắc phục tình trạng 66 khoản thu không công bố công khai dẫn đến tình trạng vận dụng tuỳ tiện sai ngun tắc chế độ thiếu tính cơng bằng; - Phải tiến hành rà sốt lại loại phí lệ phí địa để từ có biện pháp bổ sung sửa đổi bãi bỏ khoản thu phí lệ phí đặt bất hợp lý Đồng thời qua thực tiễn quản lý quận cần có đề xuất HĐND Thành phố Hà Nội xem xét ban hành số loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền ban hành HĐND Thành phố điều chỉnh mức thu số loại phí, lệ phí ban hành q lâu, khơng cịn phù hợp với thực tiễn; - Nhà nước phải tiến hành luật hóa khoản thu phí lệ phí nhằm đảm bảo cơng đồng thời có tính pháp lý gắn trách nhiệm người dân vấn đề này; - Đối với tiền sử dụng đất, tiền cho thuê mặt đất, mặt nước: Phịng tải kế hoạch phải tích cực tham mưu UBND quận đạo phịng Tài ngun Mơi trường ngành liên quan đẩy nhanh tiến độ quy hoạch, giao đất, đấu giá quyền sử dụng đất, hợp thức hóa quyền sử dụng đất, tích cực cải cách thủ tục hành liên quan đến đất đai, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân việc đề nghị cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Tích cực áp dụng biện pháp cần thiết để thu đủ số tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất, mà tổ chức, cá nhân nợ đến thời hạn phải nộp NSNN 3.2.4 Đẩy mạnh phối hợp quan thuế với quyền, đoàn thể, cấp quan đơn vị liên quan địa bàn quản lý thu ngân sách - Từ đặc điểm thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý cao, thu thuế nhiệm vụ kinh tế - trị tổng hợp Do đó, ngành thuế khơng thể đảm đương tốt mà cần có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, thường xun với quyền, đồn thể cấp, quan quản lý Nhà nước Qua thực tế chứng minh khơng có đạo sát hỗ trợ tích cực ngành, cấp quan thuế khó hồn thành nhiệm vụ giao Trong năm qua, cấp ủy Đảng quyền cấp từ cấp quận 67 đến sở quan tâm đạo đến lĩnh vực thuế, quan thuế có phối kết hợp với chưa thực thường xuyên chặt chẽ Để tăng cường phối hợp quan thuế với cấp ủy, quyền cấp, với ban ngành đoàn thể, cần phải thực sau: - Cơ quan thuế cần phải tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy quyền cấp Hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, quan thuế có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết triển khai nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn cho cấp ủy, quyền sở nhằm cung cấp đầy đủ thông tin, phục vụ cho việc điều hành, lãnh đạo, đạo Những khó khăn, vướng mắc, ý kiến đề xuất, kiến nghị quan thuế phải kịp thời xin ý kiến, đạp từ cấp ủy, quyền Cơ quan thuế chủ động việc tham mưu cho cấp ủy quyền cấp điều hành thuế nói riêng gắn với hoạt động kinh tế - xã hội nói chung, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trình sản xuất, kinh doanh sở nhằm ổn định phát triển kinh tế, sở thực tốt sách luật thuế; - Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan khối nội như: cơng an, tịa án, viện kiểm sát, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế Tất trường hợp vi phạm thuế, vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, phải xử lý mức cao tịch thu, kê biên tài sản, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan công an, viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định; - Tăng cường phối hợp quan thuế quan quản lý Nhà nước chuyên ngành Chi cục Thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Cùng xử lý đề nghị quyền can thiệp, tháo gỡ khó khăn, ách tắc q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi quản lý thu thuế ngành, lĩnh vực; - Phối hợp với quan Thanh tra nhà nước, quan Tài chính, Viện kiểm sát, Công an kinh tế, tăng cường kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, chống thất thu thuế, thiết lập trật tự, kỷ cương việc chấp hành, sách thuế -… 68 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị quyền địa phương Tăng cường lãnh đạo, đạo cấp quyền địa phương công tác quản lý thu ngân sách Tổng hợp ý kiến tham mưu ngành từ thực trạng quản lý thu ngân sách lĩnh vực giao để có giải pháp kịp thời Từ thực trạng quản lý thu ngân sách địa phương nay, kiến nghị quyền địa phương thực số nội dung chủ yếu sau: Đề nghị UBND thành phố đạo Sở Tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thuế Hà Nội cần nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho quận ngân sách đầu tư xây dựng phù hợp với quận q trình thị hóa Đẩy mạnh phân cấp nguồn thu để quận có cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển Điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp cần trọng tăng định mức phân bổ chi cho nghiệp giao thông, nghiệp kiến thiết thị chính, nghiệp bảo vệ mơi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên cấp phường, định mức phân bổ chi hành cho biên chế tạo động lực thực khoản chi hành 3.3.2 Kiến nghị với ngành liên quan Đề nghị đơn vị liên quan công tác quản lý thu NSNN thực tốt quy chế phối hợp thực nhiệm vụ thu ngân sách, cụ thể: Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ngân hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu, phối hợp với Ban quản lý dự án trích thu thuế doanh nghiệp trình toán nguồn vốn đầu tư từ NSNN khoản thuế xây dựng Các quan quản lý thu phối hợp với Thanh tra Nhà nước, Thanh tra Tài chính, Viện kiểm sát, tăng cường cơng tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với ban Tuyên giáo, Ban Dân vận, Mặt trận tổ quốc Việt Nam, đoàn thể quan thông tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế luật 69 KẾT LUẬN NSNN cơng cụ tài để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hướng tới tăng trưởng, phát triển thực cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Để phát huy vai trò NSNN kinh tế nay, việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN vô quan trọng cần thiết Quản lý thu NSNN quận có ý nghĩa quan trọng lý luận thực tiễn, cần phải đáp ứng nhiệm vụ khai thác tốt nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách, bên cạnh khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cá nhân tổ chức kinh tế Cùng với việc đổi chế quản lý NSNN nói chung, năm qua, quận Cầu Giấy có chuyển biến tích cực quản lý, điều hành thu NSNN, bám sát chế độ, thực quy định luật ngân sách, huy động khai thác tốt nguồn thu, thực phân cấp rõ ràng, rành mạch, quan tâm xây dựng máy quản lý thu NSNN địa bàn quận tạo kết tích cực, diễn biến phức tạp, ảnh hưởng đại dịch Covid 19 quận thu ngân sách đạt vượt dự toán giao Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tồn số hạn chế như: quản lý thuế cịn gặp khó khăn, việc xác định doanh thu hộ kinh doanh gặp nhiều khó khăn, bất cập, dẫn đến thuế bị thất thu; phối hợp quan chuyên môn chưa thật chặt chẽ gây chậm trễ trình làm thủ tục, thiếu xác, ngun nhân gây thất thốt, lãng phí NSNN Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân chủ quan khách quan, chủ yếu hệ thống chế, sách quản lý thu chưa hoàn chỉnh; tổ chức máy cán quản lý thu ngân sách nhà nước cịn có hạn chế, bất cấp, phối hợp quan chuyên môn chưa nhịp nhàng, nhiều chưa đồng Để hoàn thiện quản lý thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy góp phần tăng thu NSNN năm; thu NSNN đảm bảo chi thường xuyên, tăng tích lũy cho chi đầu tư phát triển Đồng thời, sử dụng ngân sách công khai minh bạch cần nhiều giải pháp như: nâng cao chất lượng lập dự toán thu ngân sách; hoàn thiện quản lý quản 70 lý thu ngân sách nhà nươc nguồn thu ngân sách chủ yếu địa bàn thuế, phí, lệ phí, thu tiền sử dụng đất; hồn thiện tổ chức máy đội ngũ cán quản lý thu NSNN; tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền thuế; đẩy mạnh phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể, cấp quan đơn vị liên quan địa bàn quản lý thu; đẩy mạnh thanh, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng, 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Ngân sách nhà nước năm 2015; Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước; Nghị định số 37/2014/NĐ-CP ngày 05/5/2014 Chính phủ Quy định tổ chức quan chuyên môn thuộc UBND quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh; Nghị 13/2016/NQ-HĐND ngày tháng 12 năm 2016 phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngấn ách; tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu cấp ngân sách định mức phân bổ chi ngân sách thành phố Hà Nội giai đoạn 2017 – 2020; Giáo trình Quản lý tài cơng; Giáo trình Quản lý tài tổ chức công; Quyết định số 06/2011/QĐ-UBND ngày 12/5/2011 UNND quận Cầu Giấy quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng Tài – Kế hoạch quận Cầu Giấy; Quyết định 4526/QĐ-KBNN việc quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước thuộc huyện, quận, thị xã, thành phố Kho bạc Nhà nước khu vực trực thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; Thông tư 137/2017/TT-BTC quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo tổng hợp tốn năm; 10 Thơng tư số 91/TT-BTC NGÀY 24/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm 2017; 11 UBND quận Cầu Giấy, 2017, Báo cáo phân bổ dự toán ngân sách quận Cầu Giấy năm 2017 Hà Nội; 12 UBND quận Cầu Giấy, 2018, Báo cáo phân bổ dự toán ngân sách quận Cầu Giấy năm 2018 Hà Nội; 72 13 UBND quận Cầu Giấy, 2019, Báo cáo phân bổ dự toán ngân sách quận Cầu Giấy năm 2019 Hà Nội; 14 UBND quận Cầu Giấy, 2017, Báo cáo thực dự toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2017 Hà Nội; 15 UBND quận Cầu Giấy, 2018, Báo cáo thực dự toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2018 Hà Nội; 16 UBND quận Cầu Giấy, 2019, Báo cáo thực dự toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2019 Hà Nội; 17 UBND quận Cầu Giấy, 2017, Báo cáo toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2017 Hà Nội; 18 UBND quận Cầu Giấy, 2018, Báo cáo toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2018 Hà Nội; 19 UBND quận Cầu Giấy, 2019, Báo cáo toán thu ngân sách quận Cầu Giấy năm 2019 Hà Nội; 20 UBND quận Cầu Giấy, 2020, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2021 – 2025 Hà Nội 73