(Luận văn) kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện nhi trung ương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN LÝ VĨNH HÀ lu an n va p ie gh tn to KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG oa nl w d LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ll u nf va an lu MÃ SỐ: 834 03 01 oi m z at nh z NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MỸ m co l gm @ an Lu n va HÀ NỘI, NĂM 2021 ac th si LỜI C M ĐO N Tơi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS N u ễ T ị Mỹ Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ lu T c ả uậ v an n va tn to Hà p ie gh Lý Vĩ d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN u ti n, xin ày t l i cảm n s u s c đ n Ti n sĩ guy n Thị ỹđ tận t nh hướng dẫn gi p đ thực luận văn Tôi vô c ng i t n th y, cô trư ng cho i n thức qu ại h c Cơng ồn đ truyền đạt áu th i gian tham gia h c tập nghi n cứu đ y in ch n thành cảm n hoa toán, hoa tạo au đại h c Trư ng ại c Cơng ồn đ tạo điều iện gi p đ tr nh hồn thành luận văn Qua đ y, tơi xin ch n thành cảm n tới L nh đạo ệnh viện Tập th ph ng Tài ch nh toán ệnh viện hi Trung ng đ tạo m i điều iện tốt lu cho tơi hồn thành luận văn an n va Xin trân tr ng cảm n Th y giáo, cô giáo Hội đồng chấm luận tn to văn đ quan t m xem xét, nghi n cứu góp ý cho thi u sót đ tơi kịp Cuối cùng, tơi xin kính chúc Quý Th y, Cô, Bạn è ồng nghiệp p ie gh th i bổ sung, hoàn thiện luận văn w sức kh e, hạnh phúc thành công d oa nl Xin trân trọng cảm ơn! ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC L i cam đoan L i cảm n Mục lục Danh mục chữ vi t t t Danh mục bảng, s đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thi t đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan lu Mục đ ch nhiệm vụ nghiên cứu an ối tượng phạm vi nghiên cứu va n Phư ng pháp nghi n cứu .5 tn to Những đóng góp đề tài nghiên cứu ie gh K t cấu luận văn .7 p C ƣơ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BỆNH nl w VIỆN CÔNG LẬP TẠI VIỆT NAM d oa 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội an lu 1.1.1 Bản chất ki m soát nội va 1.1.2 Vai trị ki m sốt nội .9 ll u nf 1.1.3 Mục tiêu ki m soát nội 11 oi m 1.1.4 Nguyên t c thi t k thực ki m soát nội 11 ƣở z at nh Đặc đ ểm c ế tài Bệnh viện cơng lập Việt Nam ảnh đến kiểm soát nội 13 z 1.2.1 Khái niệm, phân loại bệnh viện công lập 13 @ ặc m c ch tài bệnh viện cơng lập 17 m co l 1.2.3 gm 1.2.2 ặc m hoạt động bệnh viện công lập 15 1.3 Các yếu tố kiểm sốt nội bệnh viện cơng lập .19 trư ng ki m sốt 19 an Lu 1.3.1 n va 1.3.2 Quy tr nh đánh giá rủi ro 23 ac th si 1.3.3 Hoạt động ki m soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông .28 1.3.5 Giám sát 29 Tiểu kết c ƣơ C ƣơ 31 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 32 2.1 Tổng quan Bệnh việ N Tru ƣơ .32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri n 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ bệnh viện 33 lu 2.1.3 Hệ thống c cấu tổ chức bệnh viện 34 an 2.1.4 ặc m hoạt động Bệnh viện hi Trung ng .35 va n 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi ƣơ tn to Tru trư ng ki m sốt 44 ie gh 2.2.1 44 p 2.2.2 ánh giá rủi ro 54 nl w 2.2.3 Hoạt động ki m soát 57 d oa 2.2.4 Thông tin truyền thông .73 an lu 2.2.5 Giám sát 73 ƣơ .76 ll u m 76 oi m 2.3.1 Tru u nf việ N t ực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh va 23 Đ Tiểu kết c ƣơ 82 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG z @ C ƣơ z at nh 2.3.2 Hạn ch nguyên nhân 78 ƣớng phát triể qua đ ểm hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh việ N ƣơ đế m 2025, tầm m 2030 83 an Lu ì đế Tru m co l Đị gm THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 83 n va 3.1.1 ịnh hướng phát tri n .83 ac th si 3.1.2 Quan m hồn thiện hoạt ki m sốt nội bệnh viện 84 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Bệnh viện Nhi Tru ƣơ 86 3.2.1 Hoàn thiện mơi trư ng ki m ki m sốt 86 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .89 3.2.3 Hồn thiện ki m sốt hoạt động thu, chi .91 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 94 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 94 3 Đ ều kiệ để thực giải pháp 95 lu Tiểu kết c ƣơ 97 an KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ .98 va n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 p ie gh tn to PHỤ LỤC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hi m xã hội BHYT : Bảo hi m y t BHTN : Bảo hi m thất nghiệp lu Cán bộ, công nhân viên KSNB : Ki m soát nội KHTH : K hoạch tổng hợp KTT : K toán trưởng KKT : K toán trưởng : Nghị định PT : Phát tri n hoạt động nghiệp TCKT : Tài k tốn TCCB : Tổ chức cán T C : Tài sản cố định TT : Thông tư KCB : Khám chữa bệnh TW : Trung ng BV : Bệnh viện SNCL : Sự nghiệp công lập an CBCNV : n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2018 so với 2017 37 Bảng 2.2 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2019 so với 2018 38 Bảng 2.3 Các số hoạt động chuyên môn năm 2018 40 Bảng 2.4 Các số hoạt động chuyên môn năm 2019 42 Bảng 2.5 K t khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bệnh viện hi Trung ng 45 lu Bảng 2.6 K t khảo sát lực nhân viên Bệnh viện hi Trung ng 47 an Bảng 2.7 K t khảo sát tri t lý quản l phong cách l nh đạo va n Bệnh viện hi Trung ng 49 tn to Bảng 2.8 K t khảo sát c cấu tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 51 ie gh Bảng 2.9 K t khảo sát sách nhân Bệnh viện hi Trung ng 52 p Bảng 2.10 K t khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro Bệnh viện Nhi nl w Trung ng 56 d oa Bảng 2.11: K t khảo sát công tác giám sát Bệnh viện hi Trung ng75 va đồ máy tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 33 ll u nf đồ 2.1 an lu Sơ đồ oi m đồ 2.2: Chu trình lập dự tốn kinh phí ngân sách 57 z at nh đồ 2.3: Hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 58 đồ 2.4: Chu trình thu viện phí, thu khác k toán bệnh viện 60 z đồ 2.5: Chu trình tốn lư ng thu nhập tăng th m cho cán ộ, @ gm nhân viên bệnh viện 62 m co l đồ 2.6 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám bệnh, chữa bệnh 65 đồ 2.7: Chu trình mua s m vật tư 66 an Lu đồ 2.8: Chu trình mua s m tài sản cố định 69 n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ki m sốt quản lý chức c ản, công việc vô quan tr ng c n thi t đ đảm bảo phối hợp nỗ lực nhiều ngư i tập th , hi ngư i không thực mục đ ch với tư cách riêng lẻ, mà phải nh đ n phối hợp nhiều cá nhân Ki m sốt hoạt động khơng th thi u trình quản lý tổ chức hay đ n vị, trình giám sát, điều chỉnh, thực liên tục nhằm mục đ ch bảo đảm cho k t đạt phù hợp với mục tiêu đ n vị, bảo đảm cho lu nguồn lực đ n vị sử dụng hiệu quả, phát sai phạm an đưa điều chỉnh kịp th i va n Bên cạnh việc ki m sốt thực cơng ty, tổ chức từ bên tn to ngồi (hay cịn g i hoạt động ki m tốn), ki m sốt nội (KSNB) - ie gh hoạt động đ n vị tự thực - ngày trở nên quan tr ng p không th thi u việc quản lý vận hành đ n vị Ki m soát nội nl w phư ng pháp thi t k đ ngăn chặn gian lận, giảm thi u sai d oa sót, khuy n khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ an lu sách quy tr nh đ thi t lập KSNB quy định thủ tục ki m va soát xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đ n vị tuân thủ pháp luật ll u nf quy định, đ ki m tra, ki m sốt; đ lập báo cáo tài trung thực oi m hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản bệnh viện z at nh Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp công thực khám chữa bệnh cho trẻ em hàng đ u khu vực phía B c Xét nhiệm vụ chức z năng, Bệnh viện Nhi Trung ng ệnh viện nhi đa hoa, hoạt động @ gm khám, chữa bệnh phục hồi chức cho trẻ em Xây dựng hoàn thiện m co l ki m soát nội bộ, tr ng đ n ki m soát nội hoạt động thu, chi hiệu mang lại lợi ích cho bệnh viện m i mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, an Lu góp ph n nâng cao chất lượng khám, chữa bệnh cho th hệ trẻ n va em Việt Nam Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý giám sát, ki m soát ac th si nội h nh thành đóng vai trò h t sức quan tr ng Ki m soát nội giúp nhà quản lý ki m soát hiệu nguồn lực bệnh viện như: Con ngư i, tài sản, nguồn vốn, hay khoản thu chi đ n vị, góp ph n hạn ch tối đa rủi ro phát sinh trình thực chun mơn nghiệp vụ giao Với vai trị cơng cụ quản lý nhà l nh đạo, ki m sốt nội khơng hoạt động ki m tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, hách quan hoạt động bệnh viện việc tuân thủ sách, thủ tục quy tr nh đ thi t lập tổ chức; mà đưa ki n nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ lu thống, góp ph n đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu quả, đ ng an pháp luật va n Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp tự đảm bảo ph n chi tn to phí hoạt động Bộ Y T quy t định phê duyệt phư ng án tự chủ tài ie gh Trong năm qua, cơng tác tự chủ tài Bệnh viện Nhi p Trung ng đ tạo điều kiện cho đ n vị thực ki m soát chi tiêu nội bộ; nl w yêu c u công khai, minh bạch công việc, nhân sự, chi tiêu tài d oa thực ổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng cơng tác an lu quản l có i m sốt nội hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng va tâm Tuy nhiên, đổi nhanh chóng kinh t , mở rộng quy hi n cho KSNB đ y ộc lộ ll u nf mô, phức tạp quản l điều hành đ n đ n vị: Thư ng nguyên nhân mâu thuẫn mục z at nh Rủi ro oi m nhiều hạn ch , chưa theo ịp phát tri n bệnh viện đ ch hoạt động, chi n lược đ n vị đưa cản trở việc thực z mục ti u quản lý thi u minh bạch, không coi tr ng đạo đức nghề @ gm nghiệp; chất lượng cán thấp; cố h ng hóc hệ thống máy tính, trang chi bệnh viện chưa giám sát chặt chẽ,… n ngồi đ n vị: Thay đổi cơng nghệ làm thay đổi quy trình vận an Lu Rủi ro m co l thi t bị, hạ t ng c sở; thi u ki m tra, ki m sốt thích hợp, tình hình thu n va hành; thay đổi thói quen khách hàng làm sản phẩm dịch vụ ac th si 88 cán chủ chốt mà cho toàn cán đ n vị ối với lao động quản l , đ n vị c n tr ng hình thức đào tạo, bồi dư ng cho công việc tại, kh c phục thi u hụt ki n thức kinh t , tr nh độ ngoại ngữ, tr nh độ quản l ,… ối với lao động trực ti p tham gia cơng tác khám, chữa bệnh Bệnh viện c n tập trung đào tạo đào tạo lại tr nh độ chuyên môn cho phù hợp với thực t công việc, n ng cao ĩ ứng xử giao ti với ngư i bệnh Hai là, xây dựng sách n dụng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao ối với nguồn nhân lực n trong, đ n vị c n rà sốt, bố trí lại cơng việc cho phù hợp với khả ngư i, có th giao cho h đảm lu nhiệm công việc chuyên môn quan tr ng h n đề bạt, bổ nhiệm an vào chức danh quản l cao h n, tạo điều kiện thuận lợi đ h phát huy va n khả tự khẳng định m nh L nh đạo đ n vị phải đặc biệt quan tn to t m đ n nguồn nhân lực có kịp th i hen thưởng xứng đáng, động p ie gh viên cá nhân có giải pháp mang tính sáng tạo ối với nguồn nhân lực bên ngồi, Bệnh viện c n ti p tục trì nl w nâng cao uy tín cơng tác khám, chữa bệnh; tri n khai dịch vụ ĩ d oa thuật tiên ti n đ thu h t ác sĩ gi i h c tập cơng tác Bệnh viện an lu c n bố trí công việc phù hợp với khả ngư i lao động; tạo điều kiện ll u nf với đ n vị va đ h phát huy lực, trí tuệ có mong muốn g n bó lâu dài oi m V c cấu tổ chức hợp lý góp ph n tạo mơi trư ng ki m soát tốt, z at nh Bệnh viện c n hoàn thiện cõ cấu tổ chức theo hướng tinh g n, hiệu quả; đồng th i thi t lập điều hành ki m sốt thơng qua vãn hướng dẫn z cụ th , kịp th i công khai Trong th i gian tới, Bệnh viện nên tri n khai @ tra, ki m soát cách trung thực khách quan m co l gm thành lập Ban ki m soát nội đ đảm nhận khối lượng công việc c n ki m Công tác k hoạch khâu quan tr ng trình thực an Lu công việc N u lập k hoạch chi ti t, có tính khả thi khơng thực n va hiệu cơng việc mà cịn ki m sốt hoạt động bất thư ng xảy ac th si 89 Do vậy, công tác lập k hoạch phải vào thực chất, hạn ch tình trạng hình thức, không sát thực t nâng cao chất lượng công tác lập k hoạch, đ n vị c n thực đồng giải pháp sau: Một là, an hành văn ản quy định công tác lập k hoạch Bệnh viện c n quy định rõ danh mục k hoạch c n lập (k hoạch tổng th k hoạch chi ti t), quy định rõ trách nhiệm phận trách nhiệm phối hợp phận có li n quan, nh trách nhiệm phê duyệt cấp có thẩm quyền Trình tự lập k hoach phải xác định rõ theo ước công việc cụ th Th i gian lập phê duyệt k hoạch phải lu quy định cụ th cho loại k hoạch an Hai là, quán triệt nguyên t c “thận tr ng” tr nh lập k hoạch va n Chất lượng tính khả thi k hoạch lập phụ thuộc lớn vào khả tn to dự báo tình huống, kiện bất ng ảnh hưởng đ n việc hoàn thành ie gh k hoạch Cán tham gia lập k hoạch c n có nhạy bén việc nhận hoạch đề ra, tránh quan m chạy theo lợi p định phư ng án, nl w nhuận, bất chấp rủi ro từ công tác lập k hoạch d oa Ba là, tập huấn, đào tạo nghiệp vụ lập k hoạch cho cán có liên an lu quan Tr nh độ, kinh nghiệm, khả dự đoán t nh có th xảy nghĩa quy t định đ n chất lượng công tác va cán lập k hoạch có ll u nf lập k hoạch Vì vậy, muốn nâng cao chất lượng cơng tác lập k hoạch đ hệ oi m thống k hoạch vừa phát huy tác dụng định hướng, vừa công cụ đ ki m hi Trung ng th trước h t z at nh soát, đánh giá m i hoạt động Bệnh viện phải n ng cao lực trình độ cán lập k hoạch, không tổ z chức đào tạo cho cán Phòng K hoạch tổng hợp mà @ m co 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro l tác lập k hoạch gm cán phòng ban chức hác đ n vị có tham gia vào cơng n va sau: an Lu Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro phải thực ac th si 90 * Để nhận dạng rủi ro bên trong: - Ti p tục trì h p giao ban khoa/phòng với Ban Giám đốc Bệnh viện đ phát rủi ro kịp th i - Thư ng xuyên ki m tra việc thực quy ch viên chức, ngư i lao động toàn Bệnh viện * Để nhận dạng rủi ro bên ngoài: - Bệnh viện c n liên tục cập nhật thay đổi sách, quy định hà nước kinh t , trị, xã hội… - Thư ng xuyên tổ chức buổi hội thảo đ n m b t nhu c u lu ngư i bệnh xu hướng nghề nghiệp đ nhận dạng rủi ro công an tác khám, chữa bệnh va n - Bệnh viện có th hạn ch rủi ro xảy mức thấp không th tn to loại trừ h t rủi ro Do đó, Ban Giám đốc trước tiên c n đánh giá khả xảy + p ie gh rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro đ n mục tiêu Bệnh viện, cụ th : ánh giá rủi ro bên ngoài: C n thư ng xuyên có buổi trao đổi nl w với chuy n gia lĩnh vực y t , lĩnh vực quản trị rủi ro đ có th đánh giá ánh giá rủi ro n trong: L nh đạo Bệnh viện c n tìm hi u ngun an hay khơng lu + d oa rủi ro mà Bệnh viện có th gặp phải mức độ tác động đ n mục tiêu đ n vị, từ có iện pháp ki m sốt tốt h n ll u nf đáng va nhân rủi ro, đánh giá xem rủi ro có ảnh hưởng đáng oi m Sau nhận dạng đánh giá rủi ro có th tác động đ n z at nh hoạt động Bệnh viện, tùy thuộc vào loại rủi ro mức độ ảnh hưởng, có th lựa ch n biện pháp đối phó rủi ro giảm thi u rủi ro chấp z @ nhận rủi ro gm Tóm lại, đ quản lý tốt rủi ro, Bệnh viện c n xây dựng biện pháp m co l đ toàn th ngư i lao động nhận thức rõ tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thi u mà đ n vị có th chấp nhận ồng th i, Ban Giám n va rủi ro an Lu đốc c n xây dựng hồn chỉnh quy trình nhận diện, đánh giá đối phó với ac th si 91 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt hoạt động thu, chi  Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu * Đối với nguồn thu từ NSNN Ti n hành ki m tra, ki m soát m i hoạt động chi đ n vị, đối chi u dự toán đ có k hoạch rút dự tốn đ ng theo mục chi, đ ng ản chất nguồn kinh phí Từ đưa nhận xét việc chấp hành dự tốn như: thu đ ng định mức hay khơng, thu thi u hay vượt so với dự toán… * Nguồn thu phí, lệ phí Thực đ y đủ, đồng bộ, kịp th i, đ ng ch độ việc sử - lu dụng biên lai, chứng từ thu nhằm ki m sốt tồn diện nguồn thu, số thu an Khi thu tiền phải xuất i n lai thu cho ngư i nộp Tách r i - va n việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau vi t số cho k toán ghi gh tn to biên lai Thủ quỹ phải thư ng xuyên cập nhật, tổng hợp k t sổ số dư - ie p tiền mặt hàng ngày, thu đ n đ u i m kê nhập quỹ đ n đó, khoản thu nl w nộp vào kho bạc nhà nước phải làm thủ tục nộp kịp th i, khơng có số dư Bộ phận k tốn hơng thu hộ đ hạn ch gian lận, đảm bảo an lu - d oa tiền mặt lớn đ n vị va nguyên t c “ ất kiêm nhiệm” Việc ki m kê quỹ tiền mặt đối chi u với sổ k toán vào cuối tháng ll u nf - Viện phải mở sổ sách k tốn theo dõi thu, chi quỹ h c phí, viện phí z at nh - oi m phải thực nghiêm túc nghiêm cấm việc tạm chi đ ngồi sổ sách k tốn n vị có trách nhiệm z nộp số tiền thu h c phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gửi phí, lệ phí @ gm KBNN, sau k t thúc năm áo cáo quy t tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quy t toán m co l chấp hành đ y đủ ch độ áo cáo tài ch nh theo quy định Việc thu, chi quỹ hàng năm đ n vị Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản chi n va  an Lu Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực t với k hoạch ac th si 92 KSNB khoản mục chi lư ng, hoản tr ch theo lư ng, phụ cấp lư ng tiền cơng KSNB quy trình chi thu nhập tăng th m B khoản chi tốn dịch vụ cơng cộng Hồn thiện ki m sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư Xây dựng định mức tiêu hao thuốc, hóa chất, vật tư Cụ thể hóa Quy chế chi tiêu nội đơn vị  Quy ch chi tiêu nội phải đ y đủ yêu cụ th sau: Về mục đ ch x y dựng: - lu + Tạo quyền chủ động quản l chi ti u cho đ n vị an + Sử dụng tài chính, tài sản cơng đ ng mục đ ch có hiệu va n + Khuy n h ch tăng thu, ti t kiệm chi tăng thu nhập ch nh đáng gh tn to cho ngư i lao động Về nguyên t c: - p ie + Phù hợp với chủ trư ng, ch nh sách quy định hành hà nước nl w + Phù hợp với tình hình thực t hoạt động đ n vị Về nội dung xây dựng quy ch chi tiêu nội bộ: an lu - d oa + ảm bảo tính cơng bằng, dân chủ, cơng khai va + Ngồi việc xây dựng định mức cho khoản mục chi, phải xây ll u nf dựng quy ch thật cụ th khoản mục chi, ví dụ như: quy oi m ch việc sử dụng điện, nước, điện thoại, văn ph ng phẩm, tài sản , trách + z at nh nhiệm cụ th cá nhân hay phận g n với việc thực quy ch ối với nội dung chi, mức chi c n thi t cho hoạt động z đ n vị phạm vi xây dựng quy ch chi tiêu nội bộ, c quan nhà @ gm nước có thẩm quyền chưa an hành th Thủ trưởng đ n vị phải xây dựng định m co l mức chi cho nhiệm vụ, nội dung công việc cho phù hợp khả nguồn tài đ n vị đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao an Lu + Dự ki n khoản chênh lệch thu lớn h n chi đ dự ki n chi trả thu n va nhập tăng th m, x y dựng phư ng án trả thu nhập tăng th m Về phư ng án ac th si 93 chi trả thu nhập tăng th m cho cá nh n phải xây dựng theo nguyên t c ngư i có hiệu cơng tác cao, có đóng góp nhiều cho việc tăng thu, ti t kiệm chi hưởng cao h n ngược lại, xây dựng hệ số trả thu nhập tăng thêm cho CBVC dựa hiệu công tác ngư i Các thủ tục ki m soát Bệnh viện phải đảm bảo chặt chẽ ki m soát hoạt động Tr n c sở quy ch ki m soát Bộ Y t ban hành, Bệnh viện c n cụ th hóa quy trình ki m sốt tr n c sở đánh giá, phân tích rủi ro hoạt động c ản như: áo cáo tài ch nh, tài sản, sử dụng nguồn lực… Trong tr nh hoạt động, Bệnh viện có nhiều loại rủi lu ro khác nhau, vậy, nhiệm vụ KSNB phải phát ngăn chặn an rủi ro va n Việc thi t lập biện pháp ki m sốt rủi ro xây dựng tn to sách, quy trình phải dựa nguyên t c c ản sau: ie gh - Thực nguyên t c ki m sốt kép, tức phải có ngư i ki m tra p công việc ngư i khác thực nl w - Thực phân cấp quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng, cụ th an lu có thẩm quyền d oa phép thực phạm vi đ quy định, n u vượt phải áo cáo cho ngư i va n ng cao h n hiệu lực, hiệu KSNB hoạt động thu, chi, ll u nf Bệnh viện c n hoàn thiện thủ tục KSNB thu, chi theo giải pháp sau: oi m - Thứ nhất, nguyên t c phân công, phân nhiệm: Công việc z at nh trách nhiệm c n phân chia cho nhiều ngư i phận hay cho nhiều phận đ n vị đ không cá nhân hay phận thực z từ h u đ u đ n khâu cuối, từ mà tránh gian lận, sai sót @ gm - Thứ hai, nguyên t c ủy quyền, phê chuẩn: Nhà quản lý m co l đ n vị không th hông n n trực ti p quy t định m i vấn đề mà nên có phân cơng nhiệm vụ cấp quản l , đảm bảo cho hoạt động n va m i hoạt động đ n vị an Lu đ n vị đạt hiệu quả, đồng th i nhà quản lý có th tổng quan ki m soát ac th si 94 - Thứ a, nguyên t c bất kiêm nhiệm: Bệnh viện Nhi Trung ng phải quy định nhiệm vụ trách nhiệm vị trí cơng tác nhằm vô , tránh hành vi lạm dụng quyền ngằn ngừa sai phạm cố hạn đồng th i biện pháp ki m soát quan tr ng Trong th i gian tới, đ n vị c n rà soát lại kiêm nhiệm nhà quản lý cấp cao đ có phân cơng lại hợp l h n 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thông - C n đảm bảo hệ thống thông tin thông suốt Bệnh viện, đảm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi đ thông tin truyền tải kịp th i lu - Bệnh viện c n phối hợp thư ng xuyên với nhà cung cấp ph n mềm an quản lý bệnh viện đ nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho va n khoa/phịng q trình xử lý cơng việc tn to - Bệnh viện c n tổ chức nhiều h n buổi gặp g với ngư i bệnh - Tổ chức cơng tác tun truyền phịng bệnh chữa bệnh, tăng cư ng p ie gh ngư i nhà ngư i bệnh đ n m b t thông tin tốt h n từ khách hàng nl w hoạt động xã hội v ngư i bệnh, v ngư i nghèo d oa - Tổ chức tham gia hoạt động khoa h c y hoa đ nâng cao an lu uy tín chuyên môn Bệnh viện va - Thu thập thông tin thực khảo sát đ bi t ý ki n ngư i bệnh ll u nf ngư i nhà ngư i bệnh tình hình khám chữa bệnh Bệnh viện Từ đó, nh thơng tin cho phép nh n vi n, ngư i bệnh ngư i z at nh - Thi t lập oi m Bệnh viện có phư ng án điều chỉnh kịp th i sát với thực t nhà ngư i bệnh phản ánh hành vi, kiện bất thư ng có khả g y z thiệt hại cho Bệnh viện cho khách hàng gm @ 3.2.5 Hoàn thiện giám sát giám sát liên tục, khách quan m co l - Thi t lập phận ki m soát độc lập nhằm đảm bảo công tác ki m tra, an Lu - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác n va giám sát định số hoạt động hoạt động ki m tra ac th si 95 tài nội bộ, hoạt động ki m kê tài sản… Tuy nhi n, việc thực cịn mang tính hình thức, thư ng áo trước đ phận chuẩn bị nên thư ng mang t nh đối phó h n giám sát V vậy, Bệnh viện c n chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ giám sát đột xuất Bệnh viện c n đưa iện pháp xử lý phận sai phạm thực xử lý nghiêm túc - Ban Giám đốc yêu c u Trưởng khoa/phòng báo cáo m i trư ng hợp gian lận nghi ng gian lận, trư ng hợp vi phạm nội quy, quy định Bệnh viện quy định pháp luật có khả làm giảm lu uy tín gây thiệt hại uy tín Bệnh viện an - ịnh kỳ, Bệnh viện c n công khai k t tra, giám sát va n phạm vi nội đ toàn th viên chức, ngư i lao động n m b t ngày tn to tự hoàn thiện th n góp ph n vào cơng hoàn thiện KSNB Nâng cao nhận thức KSNB hoạt động thu, chi điều kiện tiền đề p ie gh 3 Đ ều kiệ để thực giải pháp nl w đ xây dựng hoàn thiện KSNB tốt Tuy nhiên, mức độ hoàn thiện đ n đ u, d oa giải pháp có thực hiệu hay không tùy thuộc vào nhận y y u tố quy t định hiệu an lu thức l nh đạo Bệnh viện va KSNB Chính vậy, đ Bệnh viện phát tri n bền vững, Ban Giám đốc c n ll u nf có nhận thức tồn diện vai tr phư ng pháp x y dựng vận oi m hành KSNB hiệu quả; từ đó, xây dựng k hoạch ng n hạn dài Các nhà l nh đạo c n phải: z at nh hạn đ hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện z - Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực mạnh dạn áp gm @ dụng vào Bệnh viện m co l - Mạnh dạn vấn đề đ u tư x y dựng c sở vật chất, hệ thống thông tin, đ u tư cho việc tin h c hóa cơng tác quản lý an Lu - Coi nhân tố ngư i trung tâm phát tri n n va ac th si 96 Bên cạnh đó, t nh hữu hiệu KSNB cịn tùy thuộc nhiều vào lực ý thức đội ngũ cán ộ, công chức, viên chức ngư i lao động Do vậy, ngư i thực thi sách, giải pháp KSNB phải nhận thức vai trò, tác dụng KSNB hoạt động thu, chi công tác quản lý đ n vị Có vậy, giải pháp thực vào thực ti n, ngư i thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản l hiệu hoạt động Bệnh viện goài ra, c ch tự chủ tài ch nh đ giảm thi u quản lý cứng nh c, chặt chẽ c quan quản lý Song với vai trò quản lý mình, lu hà nước c n phải ban hành văn ản quy phạm pháp luật hướng an dẫn thực cụ th , kịp th i nhằm hỗ trợ cho đ n vị thông tin, va n tạo môi trư ng liên k t đ n vị phát tri n, tn to gi p nhà l nh đạo n ng cao lực quản lý, xây dựng KSNB hoạt động p ie gh thu, chi hữu hiệu đ giảm thi u rủi ro trình hoạt động d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 97 Tiểu kết c ƣơ Dựa tr n ph n t ch, đánh giá hạn ch , nguyên nhân ki m soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng đ đề cập chư ng 2, vào phư ng hướng, mục tiêu Bệnh viện th i gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp gợi ý nhằm hoàn thiện ki m soát nội Bệnh viện hi Trung ng sau: Hồn thiện mơi trư ng ki m ki m sốt Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro Hoàn thiện hoạt động ki m sốt hoạt động thu, chi lu Hồn thiện thơng tin truyền thơng an Hồn thiện cơng tác giám sát va n Bên cạnh đó, tác giả đưa điều kiện đ thực p ie gh tn to giải pháp d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 98 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Có th nói B mang nghĩa sống c n đ n vị, giúp đ n vị đạt mục ti u đặt ra, ngăn ngừa hạn ch tới mức thấp rủi ro Vì vậy, việc đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng công tác quản l mà đặc biệt KSNB hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng tâm đ n vị nghiệp có thu nói chung Bệnh viện Nhi Trung ng nói ri ng.Với mục đ ch nghi n cứu, hồn thiện ki m sốt nội Bệnh viện hi Trung ng, luận văn đ đạt số k t cụ th sau: lu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận c ản KSNB an - Trình bày thực trạng KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi va n Trung ng thơng qua y u tố cấu thành, là: mơi trư ng ki m sốt, đánh tn to giá rủi ro, hoạt động ki m sốt, thơng tin truyền thông giám sát ie gh - Ph n t ch, đánh giá, r t ưu m hạn ch mà p Bệnh viện hi Trung ng c n kh c phục hoàn thiện, bảo đảm đạt nl w mục tiêu KSNB d oa đảm bảo nội dung hồn thiện xác đáng có t nh thi, an lu luận văn đ nguyên nhân hạn ch việc thi t lập va vận hành KSNB hoạt động thu, chi đ n vị, làm c sở cho việc đề xuất ll u nf giải pháp hoàn thiện Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận ản c n phải oi m văn đ n u phư ng hướng, yêu c u, nguyên t c c z at nh tuân thủ hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi đ n vị Tuy nhiên, hạn ch th i gian ki n thức nên tác giả không th ki m định giả thuy t z nghiên cứu mô hình tính tốn, mơ hình kinh t lượng phức tạp đ @ gm giải quy t vấn đề D đ cố g ng trình nghiên cứu, hông m co l th tránh kh i m khuy t Do vậy, tác giả mong nhận ý ki n ủng hộ chân thành đ luận văn hoàn thiện sâu s c h n an Lu Những ý ki n đóng góp tác giả, khơng đ sửa chữa hạn ch , n va thi u sót luận văn mà c n gi p tác giả nhận thức đ y đủ hoàn thiện h n ac th si 99 cách thức, phư ng pháp nghi n cứu khoa h c d đáp ứng yêu c u h c tập, nghiên cứu công tác, mang lại cho luận văn giá trị lý luận thực ti n cao h n Khuyến nghị Khuyến nghị với Bộ Y Tế - Bổ sung hồn thiện c ch sách, ch độ quy định cho hoạt động tài chính, ki m sốt nội đ n vị HCSN cho phù hợp với tình hình thực t di n bi n đ i sống kinh t xã hội - Ban hành văn ản, Thông tư hướng dẫn kịp th i: đ tạo điều kiện lu thuận lợi cho nhà quản lý việc điều hành đ n vị thực chức an nhiệm vụ, c quan nhà nước c n ban hành thông tư, văn ản hướng va n dẫn kịp th i, tránh tình trạng xử lý không thống tỉnh, thành phố tn to nước ie gh - ẩy mạnh c ch chi theo hướng hốn chi đ đảm bảo tính ti t kiệm p có hiệu ng n sách hà nước nl w - Có quy định cụ th c ch xử lý thu hồi tài d oa - Tăng cư ng việc quản lý sau trình chấp hành dự tốn hạn ll u nf va an lu ch tình trạng sử dụng l ng ph ng n sách nhà nước oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguy n Thị Lan Anh (2013), “ ồn thiện ki m sốt nội Tập đồn hóa chất Việt am”, Luận án tiến sĩ, Trư ng inh t Quốc dân, Hà Nội ặng Th y Anh (2017), “ ghi n cứu ki m soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm y t thị trư ng chứng khoán Việt án tiến sĩ, Trư ng am”, Luận inh t Quốc dân, Hà Nội Bộ Y t (1997), Quyết định số 1895/1997/QĐ-BYT, ngày 19/9/1997 ban hành Quy chế Bệnh viện Bộ Y t (2005), Thông tư số 23/2005/TT-BYT ngày 25/8/2005 hướng dẫn lu xếp hạng đơn vị nghiệp y tế an Bộ Y t (2019), Thông tư 13/2019/TT-BYT, ngày 05/7/2019 sửa đổi số va n nội dung Thông tư số 39/2018/TT-BYT gh tn to Bộ Y t (2018), Thông tư số 39/2018/TT-BYT ngày 30/11/2018 quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh ie p viện hạng toàn quốc hướng dẫn áp dụng giá, toán chi nl w phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp d oa Bộ Tài (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC, ngày 06/12/2012 an lu Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam va Bộ Tài (2017), Thơng tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng ll u nf dẫn thực quy chế công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân oi m sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ z at nh Bộ Tài (2017), “Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp” theo thơng tư 107/2017/TT-BTC, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội z 10.Chính Phủ (2012), Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 @ gm chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp công lập công lập m co l giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh n va đơn vị nghiệp cơng lập an Lu 11.Chính phủ (2015), Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định chế tự chủ ac th si 101 12.Chính phủ (2003), Nghị định 03/2003/NĐ-CP điều chỉnh tiền lương, trợ cấp xã hội đổi bước chế quản lý tiền lương 13.Ngô Th Chi, Trư ng Thị Thủy (2013), Giáo trình Kế tốn tài chính, H c viện Tài chính, nhà xuất tài 14.Huỳnh Thị Thanh Dung (2016), “Thực trạng ki m soát nội g i”, Tạp chí Khoa học, ( ại h c Phạm Văn doanh nghiệp Quảng ồng) (8) 15.Nguy n Thị Th y (2019), “Giải pháp hoàn thiện ki m soát nội am”, Luận án tiến sĩ, Trư ng Tổng công ty hàng hải Việt àng ải lu Việt Nam, Hải Phòng an 16.Nguy n Thị Thu Phư ng (2016), “Hồn thiện ki m sốt nội va n doanh nghiệp ch bi n thủy sản Thanh óa”, Luận án tiến sĩ, H c viện Tài tn to chính, Hà Nội ie gh 17.Võ Thu Phụng (2017), “Tác động nhân tố cấu thành ki m soát nội p đ n hiệu hoạt động Tập đoàn điện lực Việt am”, Luận án tiến inh t TP HCM nl w sĩ, Trư ng d oa 18.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán an lu số 88/2015/QH13, ngày 20/11/2015 va 19.Nguy n Ng c Quang (2014), Giáo trình Kế tốn quản trị, Trư ng ll u nf Kinh t Quốc dân, Hà Nội oi m 20 Lư ng Th y Quỳnh (2019), “ i m soát nội Bệnh viện Bạch 21.Tr n Trịnh Cơng ồn năm 2019 z at nh ai”, Luận văn thạc sỹ, Trư ng hư Quỳnh (2018), “ ánh giá tác động y u tố cấu z thành đ n tính hữu hiệu hệ thống ki m soát nội bệnh viện @ ại h c Kinh t thành m co l phố Hồ Chí Minh gm cơng lập tỉnh Ph Y n”, Luận văn thạc sĩ, Trư ng 22.Phạm Thị Trà (2016), “ ồn thiện ki m sốt nội thu, chi Bệnh viện n va nẵng an Lu Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn tr ng Quy h n”, Luận văn thạc sỹ, ại h c ac th si 102 23.Nguy n Thanh Thủy (2016), “Thi t k vận hành ki m soát nội theo mơ hình Tập đồn”, Tạp chí Kế tốn Kiểm toán, số 7, Trang 49-51 24.Hồ Tuấn Vũ (2016), “Các nh n tố ảnh hưởng đ n hữu hiệu ki m soát nội ng n hàng thư ng mại Việt Trư ng am”, Luận án tiến sĩ, inh t TP HCM 25 INTOSAI GOV 9100, The International Standards of Supreme Audit Institutions, ISSAI, are issued by the International Organization of Supreme Audit Institutions, INTOSAI For more information visit www.issai.org lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si