Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện mai châu, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN MAI CHÂU, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN TIẾN THAO Hà Nội, 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày…… tháng…… năm…… Người cam đoan Trần Thị Thu Hiền ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Lâm nghiệp nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Nguyễn Tiến Thao tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên Kho bạc nhà nước huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình tạo điều kiện cung cấp thơng tin để tác giả hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Hà Nội, ngày…… tháng…… năm…… Tác giả Trần Thị Thu Hiền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát chi thường xuyên NSNN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc nhà nước cấp huyện 1.1.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc nhà nước cấp huyện 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước 18 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên NSNN 19 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN số địa phương 19 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho KBNN huyện Mai Châu 25 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 27 2.1.1 Đặc điểm huyện Mai Châu 27 2.1.2 Đặc điểm Kho bạc nhà nước huyện Mai Châu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 39 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 42 3.1 Tình hình chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu 42 3.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu 44 iv 3.2.1 Quy trình kiểm sốt chi thường xuyên 44 3.2.2 Kiểm soát cam kết chi thường xuyên 47 3.2.3 Kiểm soát tạm ứng toán 50 3.2.4 Thanh tra, kiểm tra nội hoạt động kiểm soát chi thường xuyên 57 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu 58 3.3.1 Nhóm yếu tố khách quan 58 3.3.2 Nhóm yếu tố chủ quan 60 3.4 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu 61 3.4.1 Những thành tựu 61 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 65 3.5 Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu 72 3.5.1 Định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu 72 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu 74 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Viết đầy đủ CQTC Cơ quan tài KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTXH Kinh tế - xã hội MLNS Mục lục ngân sách NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước TABMIS UBND Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Nội dung khoản chi NSNN Bảng 1: Dân số lao động huyện Mai Châu giai đoạn 2018-2020 30 Bảng 2: Ý nghĩa điểm số bình quân 39 Bảng 1: Chi thường xuyên NSNN qua KBNN Mai Châu theo cấp NS 42 Bảng 2: Cơ cấu chi thường xuyên giai đoạn 2018-2020 KBNN Mai Châu 43 Bảng 3: Kết giải thủ tục chi thường xuyên NSNN KBNN Mai Châu 43 Bảng 4: Tình hình cam kết chi qua KBNN Mai Châu 48 Bảng 5: Tình hình kiểm sốt cam kết chi qua KBNN Mai Châu 49 Bảng 6: Tình hình chi toán cá nhân qua KBNN Mai Châu 50 Bảng 7: Tình hình kiểm sốt toán cá nhân qua KBNN Mai Châu 52 Bảng 8: Chi mua sắm, sửa chữa Kho bạc Nhà nước Mai Châu 53 Bảng 9: Tình hình kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa KBNN Mai Châu54 Bảng 10: Chi nghiệp vụ chuyên môn chi khác 55 Bảng 11: Tình hình kiểm sốt khoản chi nghiệp vụ chuyên môn KBNN Mai Châu 56 Bảng 12: Ý kiến đánh giá cơng tác kiểm sốt CTX NSNN KBNN Mai Châu.64 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1: Quy trình kiểm sốt cam kết chi thường xuyên NSNN 14 Hình 1: Giá trị sản xuất huyện Mai Châu giai đoạn 2018-2020 32 Hình 2: Mơ hình tổ chức KBNN Mai Châu 35 Hình 1: Quy trình KSC thường xuyên NSNN KBNN Mai Châu 44 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Cùng với cơng đổi kinh tế, chuyển sang kinh tế thị trường có quản lí Nhà nước, lĩnh vực tài - ngân sách nói chung quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nuớc (KBNN) nói riêng có đổi bản, nhờ mang lại kết đáng khích lệ Chi ngân sách nhà nuớc (NSNN) trở thành công cụ đắc lực điều hành vi mô kinh tế Nhà nước Chi tiêu NSNN năm qua, ngồi việc đảm bảo hoạt động có hiệu máy Nhà nước, ổn định đời sống kinh tế xã hội, tạo tiền đề, sở vật chất quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, tác động tích cực vào tốc độ tăng trưởng kinh tế Để đáp ứng u cầu cải cách Tài cơng hội nhập kinh tế quốc tế, đòi hỏi hệ thống Kho bạc Nhà nước có cải cách mạnh mẽ thể chế sách, hồn thiện tổ chức máy, đại hóa cơng nghệ phát triển nguồn nhân lực KBNN phải thực trở thành cơng cụ quan trọng Chính phủ việc thực cơng cải cách Tài cơng theo hướng công khai, minh bạch, bước phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế, góp phần thực hành tiết kiệm, phịng chống tham nhũng, lãng phí nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Chính phủ, chất lượng hoạt động quản lý tài vĩ mơ, giữ vững ổn định phát triển Tài Quốc gia Những năm qua, cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước có chuyển biến tích cực, góp phần hồn thành mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nhiệm vụ trị ngành Tài Cùng với hệ thống KBNN tỉnh Hịa Bình nói chung, KBNN huyện Mai Châu thực tốt cơng tác kiểm sốt chi NSNN, góp phần quản lý việc sử dụng ngân sách cách hiệu quả, mục đích Tuy nhiên, thực tế số tồn tại, hạn chế làm thất thoát, gây sai phạm như: lấy ngân sách cho vay, tạm ứng; tự chi khoản vượt thu, tăng thu; sử dụng ngân sách dự phòng sai qui định; hỗ trợ không chế độ, chi vượt tiêu chuẩn, định mức mua sắm, Xuất phát từ thực trạng nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình, qua luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác cho KBNN huyện Mai Châu thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên NSNN; - Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu; - Lãm rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN cho KBNN huyện Mai Châu thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu giai đoạn 2018-2020 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu khía cạnh: - Kiểm sốt hồ sơ, chứng từ; - Kiểm soát cam kết chi thường xuyên ngân sách nhà nước; - Kiểm soát tạm ứng chi thường xuyên ngân sách nhà nước; - Kiểm soát toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước; - Phạm vi không gian: Đề tài thực phạm vi huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình - Phạm vi thời gian: Số liệu thứ cấp đề tài thu thập giai đoạn 2018-2020; số liệu sơ cấp điều tra, khảo sát 2021 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên NSNN; - Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu; - Những yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu; - Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN cho KBNN huyện Mai Châu thời gian tới Kết cấu luận văn Chương Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc nhà nước cấp huyện Chương Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu thảo luận 72 bước cải cách lớn hoạt động KBNN Các chương trình khơng ngừng nâng cấp, tích hợp thêm nhiều chức gây khó khăn định giai đoạn đầu tiếp cận hệ cán lớn tuổi Ngoài ra, thay đổi tổ chức máy, quy trình nghiệp vụ theo hướng đầu mối thách thức không nhỏ đội ngũ cán công chức làm nghiệp vụ lần đầu quản lý, phụ trách lĩnh vực chi Ba là, công tác tra nội bộ, tự kiểm tra cịn chưa đa dạng hình thức, chất lượng kiểm tra chưa cao, tồn tại, sai sót sai phạm tiếp tục tái diễn Nguyên nhân khối lượng cơng việc, hồ sơ KSC nhiều, tính chất khoản chi phức tạp đơn vị vận dụng, lách luật, lực lượng tra cịn mỏng, trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán tra chưa đồng đều, kỹ thực tế chưa cao không trực tiếp KSC thường xuyên đơn vị Bên cạnh tâm lý e dè, ngại va chạm, nể nang đồng nghiệp trình tra kiểm tra 3.5 Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu 3.5.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Mai Châu Khi KBNN chưa thực nhiệm vụ KSC NSNN, việc quản lý chi NSNN gặp nhiều khó khăn; cấp uỷ, quyền địa phương, CQTC cịn thiếu chủ động điều hành NSNN; đồng tiền NSNN trước đưa vào sử dụng không kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ, dẫn đến tình trạng chi tiêu tuỳ tiện, lãng phí, nảy sinh nhiều tiêu cực Chính vậy, tiến trình đổi chế quản lý NSNN, nhiệm vụ KSC NSNN KBNN khẳng định, với mục tiêu nâng cao hiệu sử dụng vốn NSNN; bảo đảm chi tiêu NSNN mục đích, đối tượng, định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhà nước quy định; chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí sử dụng NSNN Trong năm qua KSC NSNN qua KBNN Mai Châu đạt kết định, bên cạnh cịn có số yếu kém, hạn chế cần 73 phải khắc phục Vì vậy, để thực mục tiêu KSC thường xuyên NSNN qua KBNN, cần thực tốt phương hướng sau: - KSC thường xuyên NSNN qua KBNN phải gắn liền với cải cách hệ thống tài - tiền tệ Tiếp tục đổi mới, tăng cường quản lý chi NSNN nói chung KSC NSNN qua KBNN nói riêng, địi hỏi phải tiến hành đồng bộ, việc cải cách hệ thống quản lý tài chính, tiền tệ nước ta, phải đặt tổng thể hệ thống sách quán Chỉ có phát huy sức mạnh việc KSC thường xuyên NSNN qua KBNN cấp ngân sách - KSC thường xuyên NSNN qua KBNN phải coi khâu trọng yếu quản lý chi NSNN Trong trình đổi quản lý chi NSNN, phải đặc biệt quan tâm tới đổi KSC thường xuyên NSNN qua KBNN coi khâu trọng yếu Việc đổi quản lý chi NSNN phải thực đồng từ khâu xây dựng định mức cho mục đích chi tiêu khác nhau, cải tiến hồn thiện cơng tác lập kế hoạch, dự toán chi tiêu đơn vị cấp ngân sách đến việc đổi mới, hoàn thiện chế cấp phát CQTC, quan KBNN để đảm bảo chi NSNN ngày tiết kiệm, có hiệu - KSC NSNN qua KBNN đảm bảo nguyên tắc, khơng gây ách tắc Kiểm sốt, tốn khoản chi thường xuyên NSNN phải đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, theo qui định luật NSNN văn hướng dẫn Phải vận dụng linh hoạt, phù hợp với đặc điểm, điều kiện phát triển KTXH địa phương, tránh tình trạng áp dụng máy móc văn bản, chế độ làm ách tắc cơng việc, ảnh hưởng đến tình hình thực nhiệm vụ trị địa phương Đề cao gắn trách nhiệm quản lý, sử dụng ngân sách với trách nhiệm tổ chức thực nhiệm vụ trị, chun mơn đơn vị sử dụng NSNN 74 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN KBNN huyện Mai Châu 3.5.2.1 Thực toán trực tiếp tới đối tượng thụ hưởng ngân sách mở rộng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Thanh toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hố dịch vụ, cá nhân thụ hưởng NSNN hình thức chuyển khoản khơng đảm bảo an tồn mà cịn giúp cắt giảm chi phí liên quan đến quản lý tiền mặt in tiền, kiểm đếm, vận chuyển, bảo quản đồng thời, góp phần kiểm sốt thu nhập cá nhân, hạn chế tiêu cực, lãng phí chi tiêu NSNN Để làm tốt điều cần phải thực số vấn đề sau: - Ban hành quy định cụ thể buộc tất cá nhân, đơn vị có đăng ký sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải mở tài khoản toán ngân hàng - Cho phép đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ có quan hệ tốn thường xuyên với đơn vị sử dụng ngân sách (như viễn thơng, điện lực, cấp nước, bưu điện ) phép mở tài khoản tiền gửi đơn vị khác KBNN để phục vụ cơng tác tốn thuận lợi Loại tài khoản tài khoản chuyên thu đơn vị cung cấp dịch vụ, KBNN có trách nhiệm chuyển số dư hàng ngày qua tài khoản đơn vị ngân hàng cung cấp bảng kê đơn vị toán cho đơn vị cung cấp dịch vụ - Mở rộng toán qua tài khoản thẻ ATM tất khoản toán cá nhân đơn vị sử dụng ngân sách đóng địa bàn thay thực toán tiền mặt số đối tượng định Để làm tốt điều này, cần có ủng hộ cấp quyền địa phương việc đạo đơn vị thực tốn qua thẻ Đồng thời cần có vào ngân hàng thương mại địa bàn để mở rộng trang bị mạng lưới máy ATM tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng - Bổ sung quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định toán tiền mặt qua KBNN Hiện việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực 75 KBNN quy định Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 Chính phủ Thơng tư số 54/2014/TT-BTC ngày 24/4/2014 Bộ Tài Tuy nhiên chưa có quy định cụ thể cho hành vi vi phạm quy định toán tiền mặt qua KBNN Do cần bổ sung để KBNN vừa có pháp lý để từ chối khoản chi khơng đủ điều kiện tốn tiền mặt, vừa có chế tài xử phạt để ngăn ngừa, xử lý hành vi cố tình làm trái quy định 3.5.2.2 Thực chặt chẽ thủ tục kiểm soát cam kết chi Việc quản lý, kiểm soát cam kết chi sở để chuyển từ kế tốn tiền mặt tiến tới kế tốn dồn tích, qua góp phần thực cải cách tài công theo hướng công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế; hỗ trợ cho việc lập ngân sách trung hạn nhằm phục vụ mục tiêu tái cấu kinh tế Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, kiểm soát cam kết chi hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách, ngăn chặn nợ đọng, góp phần đảm bảo an ninh tài chính; bước đưa nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khu vực cơng vào quản lý tập trung nhằm mục tiêu đàm phán để giảm giá bán hàng hóa, dịch vụ cho khu vực cơng Bên cạnh đó, quản lý kiểm sốt cam kết chi góp phần nâng cao chất lượng dự báo luồng tiền để quản lý ngân quỹ an toàn, hiệu Cam kết chi biện pháp giúp tăng cường kiểm sốt chi tiêu NSNN, góp phần ngăn chặn tình trạng nợ đọng tốn, tăng cường kỷ luật tài khóa Để phát huy hiệu cam kết chi cần phải khắc phục tình trạng cam kết chi mang tính hình thức Muốn cần phải trao quyền chủ động kinh phí cho đơn vị sử dụng ngân sách Tuy nhiên phải đảm bảo ràng buộc hài hòa chủ động đơn vị với tính hiệu việc sử dụng ngân sách thông qua việc quản lý NSNN theo kết thực nhiệm vụ Khi đơn vị thực có quyền phân chia số kinh phí giao cho nội dung chi, cho nhà cung cấp hàng hóa, 76 dịch vụ cam kết chi đồng thời nâng cao trách nhiệm đơn vị Trường hợp đơn vị vi phạm thủ tục cam kết chi bị KBNN lập biên xử phạt vi phạm hành tâm phục, phục đồng thuận cao Các hợp đồng cam kết chi, số dự toán cam kết chi sử dụng, cịn lại… phải có hệ thống báo cáo để theo dõi, quản lý đánh giá tính hiệu để cam kết chi thực trở thành công cụ để quản lý ngân sách không đơn thủ tục hành Hết năm ngân sách, KBNN tổng hợp báo cáo CQTC số dư hợp đồng khung cam kết chi cịn phải tiếp tục thực hiện, số nợ số ngân sách cam kết phải trả, để quan tổng hợp, tham mưu đề nghị cấp có thẩm quyền tiếp tục bố trí dự tốn ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách năm kế hoạch 3.5.2.3 Xây dựng áp dụng hệ thống cảnh báo theo mức độ rủi ro khoản chi thường xuyên NSNN Tăng cường công tác đảm bảo an tồn tiền, tài sản Nhà nước phịng tránh rủi ro pháp lý cho công chức KBNN hoạt động KSC NSNN nhiệm vụ trọng tâm KBNN Mai Châu Việc xác định phân loại rủi ro thành nhóm giúp cho việc nhận diện phòng tránh rủi ro dễ dàng đem lại hiệu cao Căn vào thực tế KSC thường xuyên NSNN kết tra, kiểm tra KBNN Mai Châu chia rủi ro KSC thường xuyên NSNN thành nhóm sau: - Nhóm rủi ro tốn cá nhân: toán lương, phụ cấp vượt số lượng biên chế giao; bảng toán lương đơn vị khơng đảm bảo tính xác mặt số học; toán sai chế độ toán phụ cấp khu vực, phụ cấp thêm giờ… thời gian nghỉ thai sản; chuyển khoản toán cá nhân vào tài khoản tài khoản chuyên dùng tốn cá nhân 77 - Nhóm rủi ro kiểm soát mẫu dấu, chữ ký: chữ ký kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị người ủy quyền không khớp với mẫu chữ ký đăng ký KBNN; dấu không mẫu đăng ký KBNN (nội dung dấu không thay đổi, nhiên đổi từ dấu đồng sang dấu dập); định bổ nhiệm chủ tài khoản, kế toán trưởng hết thời hạn - Nhóm rủi ro toán chuyển khoản: tên, số tài khoản đơn vị thụ hưởng chứng từ chuyển tiền không khớp với thông tin hợp đồng; chuyển tiền không với điều khoản tốn hợp đồng - Nhóm rủi ro toán tiền mặt: chi tiền mặt sai đối tượng; không kiểm tra, đối chiếu chứng minh thư nhân dân thủ quỹ; thủ quỹ nhận tiền không ký tên người lĩnh tiền mặt chứng từ chi - Nhóm rủi ro đối chiếu số liệu với đơn vị sử dụng ngân sách: dự toán giấy giao khơng khớp với dự tốn TABMIS; khơng thực chấm lại giao dịch đơn vị sử dụng ngân sách có số liệu lệch dẫn đến tình trạng khơng phát chi sai, chi lần; chữ ký thủ trưởng đơn vị bảng đối chiếu không khớp với mẫu chữ ký đăng ký KBNN - Nhóm rủi ro liên quan đến tính chất khoản chi: chi sai chế độ, tiêu chuẩn; khơng có quy chế chi tiêu nội bộ; chi vượt định mức chi (vượt số lượng, vượt giá trị quan nhà nước có thẩm quyền quy định); chi sai dự tốn cấp có thẩm quyền giao; chi mua sắm tài sản chuyên dùng cấp có thẩm quyền chưa ban hành danh mục; chi trích lập quỹ khơng có định giao quyền tự chủ cấp có thẩm quyền - Nhóm rủi ro khác: khơng kiểm sốt mức tạm ứng, thời gian thu hồi tạm ứng; đơn vị cố tình tốn nội dung chi thành nhiều hóa đơn 20 triệu nhằm trốn tránh kiểm soát KBNN… Trong rủi ro kể có nhóm rủi ro phịng tránh hiệu nhờ vào việc ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng chương trình 78 tiện ích rủi ro KSC lương mẫu dấu, chữ ký đơn vị sử dụng ngân sách Hiện tại, KBNN xây dựng chương trình triển khai, áp dụng rộng rãi toàn hệ thống 3.5.2.4 Tăng cường lực khai thác, vận hành hệ thống TABMIS phần mềm tác nghiệp KBNN xây dựng triển khai thành công hệ thống TABMIS – hệ thống kế tốn máy tập trung, đại, theo thơng lệ quốc tế; thay cho hệ thống phân tán trước đây, dựa tảng thuận lợi đảm bảo công tác xử lý, yêu cầu tự động hóa, tổng hợp báo cáo… kịp thời, xác Bên cạnh đó, hàng loạt hệ thống ứng dụng vệ tinh KBNN xây dựng hoàn thiện tảng giao dịch điện tử chữ ký số chương trình tốn song phương điện tử, chương trình kho quỹ… đáp ứng đa dạng yêu cầu quản lý thu, chi NSNN, toán, quản lý ngân quỹ… để thực tốt nhiệm vụ hệ thống KBNN Việc khai thác, sử dụng tốt hệ thống TABMIS phần phềm tác nghiệp góp phần nâng cao chất lượng, hiệu KSC KBNN Mai Châu giúp đẩy nhanh tiến độ giải cơng việc, góp phần thực tốt cải cách hành Tuy nhiên quy trình xử lý nghiệp vụ chưa tích hợp tối ưu, cịn gây khó khăn vất vả cho cơng chức nghiệp vụ Lợi ích điện tử hóa công tác xử lý, lưu trữ chứng từ, tài liệu chưa tận dụng có hiệu Đó chưa kể đến hiệu xử lý đơi cịn chưa kịp thời, KBNN triển khai dịch vụ công trực tuyến tảng internet theo mục tiêu Chính phủ điện tử Để giải tồn đó, KBNN nói chung KBNN Mai Châu nói riêng cần tận dụng hội mà cách mạng 4.0 mang lại, chủ động tiếp thu ứng dụng tiến bộ, thành tựu công nghệ kỹ thuật số nhân loại để nâng cao hiệu suất, hiệu hoạt động quản lý NSNN Các phần hành nghiệp vụ cần áp dụng tối đa lợi ích cơng nghệ thông tin giao dịch điện tử, từ mẫu biểu chứng từ, quy trình xử lý, 79 khai thác lưu trữ chứng từ, báo cáo, liệu điện tử… để đảm bảo đơn giản, hiệu khoa học hơn, giảm lao động thủ công vất vả cơng chức giảm chi phí xã hội, nâng cao suất lao động 3.5.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội Tại KBNN Mai Châu, khoản chi thường xuyên NSNN kiểm sốt trước, sau tốn Do đó, cơng tác tự kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyên Ban lãnh đạo đạo, quán triệt đến cán nghiệp vụ Tuy nhiên, khối lượng công việc lớn, lực lượng cán nghiệp vụ cịn mỏng nên cơng tác tự kiểm tra cịn hạn chế, đồn tra kiểm tra đến làm việc phát sai sót cịn tồn Để khắc phục hạn chế cần phải nâng cao chất lượng cơng tác tự kiểm tra Bên cạnh việc cán nghiệp vụ xây dựng kế hoạch thực tự kiểm tra thường xuyên tác nghiệp lãnh đạo đơn vị phụ trách công tác tự kiểm tra tùy theo tình hình thực tế giai đoạn, xây dựng kế hoạch tự kiểm tra đột xuất Kế hoạch tự kiểm tra phải xây dựng chi tiết, cụ thể, dễ thực kiểm tra, đặc biệt cần trọng đến rủi ro nghiêm trọng rủi ro thường gặp tác nghiệp Đa dạng hóa hình thức tự kiểm tra, khơng nên để cán nghiệp vụ tự kiểm tra công việc mà nên thực kiểm tra chéo cán nghiệp vụ lãnh đạo đơn vị ngẫu nhiên kiểm tra Việc kiểm tra chéo giúp phát lỗi sai đồng nghiệp mà thân người kiểm tra có thêm kinh nghiệm để tránh mắc phải sai sót tương tự Đồng thời, tham gia trực tiếp lãnh đạo vào công tác tự kiểm tra buộc cán nghiệp vụ phải có trách nhiệm hơn, tránh việc tự kiểm tra hời hợt, làm chiếu lệ Việc tự kiểm tra nên thực thường xuyên, liên tục, tránh để dồn đến lúc có đồn tra kiểm tra đến làm việc tiến hành làm cho khối lượng hồ sơ chứng từ lớn, khơng kiểm tra, rà sốt kĩ lưỡng Cơng tác tự kiểm tra có chất lượng, hiệu chắn đem lại cho 80 đơn vị nhiều lợi ích sai sót q trình tác nghiệp khắc phục nhanh chóng, kịp thời, giảm bớt rủi ro tiềm ẩn công tác chun mơn, đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo cho cán công chức tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định pháp luật, đảm bảo đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng khai thác tốt nguồn lực đạt mục tiêu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 3.5.2.6 Phối hợp với đơn vị sử dụng ngân sách Đơn vị sử dụng ngân sách đơn vị giao quản lý trực tiếp sử dụng ngân sách, nhân tố định tới tính hiệu quả, tiết kiệm việc sử dụng ngân sách Tuy nhiên thực tế nay, hầu hết đơn vị sử dụng ngân sách cấp huyện cấp xã khơng có máy tài ngân sách chun biệt, bên cạnh đó, phận không nhỏ thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách thiếu kiến thức tài ngân sách cơng việc liên quan đến dự tốn, ngân sách chủ yếu kết tốn đảm nhiệm Ngồi ra, khối trường mầm non, tiểu học, kế tốn cịn phải kiêm nhiệm thêm công tác văn thư Điều ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác kế toán ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách Để giải vấn đề này, thân đơn vị sử dụng ngân sách phải có biện pháp để tăng cường chất lượng đội ngũ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật tài ngân sách Từ góc độ quan kiểm soát, KBNN Mai Châu phải thực tốt vai trò hướng dẫn đơn vị thủ tục tốn Đồng thời, thực tốt cơng tác truyền thông, phổ biến thông tin đến đơn vị sử dụng ngân sách sách, chế độ ban hành cảnh báo đơn vị hành vi bị nghiêm cấm chế tài xử phạt đơn vị để xảy sai phạm 81 KẾT LUẬN KSC thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN đóng vai trò quan trọng quản lý điều hành quỹ NSNN Thực tốt việc KSC thường xuyên NSNN qua KBNN góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn NSNN, đảm bảo tiền ngân sách sử dụng mục đích, hạn chế lãng phí, tham nhũng, tiêu cực Từ giúp lành mạnh hóa tài quốc gia, tăng cường tính cơng khai, minh bạch việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung NSNN nói riêng, đáp ứng yêu cầu cải cách quản lý tài cơng nước ta cho phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Qua trình triển khai thực hiện, luận văn hoàn thành mục tiêu đặt ra, là: - Hệ thống hố làm rõ thêm vấn đề lý luận NSNN, chi NSNN, KSC thường xuyên NSNN qua KBNN vai trò KBNN kiểm soát toán khoản chi thường xuyên NSNN - Đánh giá cách tổng quan, có hệ thống thực trạng KSC thường xuyên NSNN KBNN Mai Châu, giai đoạn 2018-2020; kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế - Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường KSC thường xuyên NSNN KBNN Mai Châu, tỉnh Hịa Bình thời gian tới Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN vấn đề phức tạp, nhạy cảm, liên quan đến cấp, ngành, quan, đơn vị có sử dụng NSNN, địi hỏi phải có đầu tư, nghiên cứu cơng phu tồn diện Mặc dù cố gắng nghiên cứu, song nội dung KSC thường xuyên tương đối rộng, phong phú đa dạng nên kết nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót hạn chế Với tinh thần học hỏi, tác giả mong muốn nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy, giáo người quan tâm tới đề tài để luận văn tiếp tục hồn thiện có giá trị ứng dụng vào thực tiễn KBNN Mai Châu 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, (2020) Thơng tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/06/2020 hướng dẫn kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Bộ Tài chính, (2008) Thơng tư số 113/2018/TT-BTC ngày 27/11/2008 hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, (2016) Thơng tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, (2016) Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 113/2018/TT-BTC ngày 27/11/2008 hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bùi Tiến Hanh, 2018 Giáo trình quản lý chi Ngân sách nhà nước, Hà Nội: NXB Tài chính, Kho bạc Nhà nước Mai Châu, 2018, 2019, 2020 Báo cáo kiểm soát chi ngân sách nhà nước, Báo cáo chi ngân sách nhà nước, Hịa Bình Kho bạc Nhà nước, (2017) Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 08/9/2017 quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Kho bạc Nhà nước, (2017) Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 việc ban hành quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, Hà Nội 83 10 Khuất Thị Thu Hiền, (2017) Tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Yên Bình, tỉnh Yên Bái, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 11 Nguyễn Thị Nhàn, (2015) Nâng cao công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ninh Giang, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường đại học thương mại, Hà Nội 12 Phạm Hải Hưng, (2018) Kiểm soát chi tiền lương qua hệ thống Kho bạc Nhà nước: Một số đề xuất kiến nghị, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 193 13 Quốc hội, (2015) Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 14 UBND huyện Mai Châu, 2018, 2019, 2020 Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, Hịa Bình PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Mã số: ………………… Chào Anh/chị Tôi Trần Thị Thu Hiền, học viên cao học Trường Đại học Lâm nghiệp Tôi thực luận văn thạc sĩ với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình” Bảng câu hỏi phần quan trọng luận văn tốt nghiệp tơi Vì vậy, kính mong Anh/chị dựa kinh nghiệm thân để hỗ trợ hoàn thành bảng câu hỏi Những phần bảng câu hỏi sử dụng với mục đích tham khảo ý kiến để phục vụ cho công tác nghiên cứu, thực luận văn I Những thông tin chung - Tên cán bộ: - Chức vụ: - Bộ phận: - Thời gian công tác: - Tên đơn vị: - Mã số thuế: - Địa chỉ: II Khảo sát đánh giá thực cơng tác kiểm sốt CTX KBNN Mai Châu Anh/chị đánh giá mức độ đồng ý Anh/chị câu hỏi cách đánh dấu “X” vào vng: ☐ Kém; ☐ Yếu; ☐ Bình thường; ☐ Khá; ☐ Tốt Câu hỏi Kiếm soát CTX Anh/chị đánh giá cơng tác kiểm sốt CTX KBNN huyện nào? Cơng tác kiểm sốt CTX có thực nghiêm túc theo qui định? Cơng tác kiểm sốt CTX có phát sai sót từ chối tốn? Kém Đánh giá Bình Yếu thường Khá Tốt III Câu hỏi khác Anh/chị cho biết số biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát CTX KBNN Mai Châu? Anh/chị cho biết số kiến nghị cơng tác kiểm sốt CTX KBNN Mai Châu? Xin chân thành cảm ơn Anh/chị tham gia khảo sát