CẨM NANG PHÒNG NGỪA RỦI RO THANH, KIỂM TRA THUẾ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ DOANH NGHIỆP BỎ TRỐN Phân tích vấn đề về chứng từ, hóa đơn và hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn: + Thời điểm lập hóa đơn. + Hóa đơn, chứng từ hợp pháp đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ. + Giải pháp rà soát và phòng ngừa hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn; kỹ năng gỉai trình khi làm việc với CQT đối với các hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn. Một số nội dung về hóa đơn điện tử.
CẨM NANG PHÒNG NGỪA RỦI RO THANH, KIỂM TRA THUẾ “Cơ quan thuế đồng hành doanh nghiệp bạn nghĩ khơng thể” HĨA ĐƠN - CHỨNG TỪ & DOANH NGHIỆP BỎ TRỐN GIỚI THIỆU CHUYÊN ĐỀ TÍNH THỰC TIỄN TÍNH KHOA HỌC TÍNH MỚI CẨM NANG TÍNH HIỆU QUẢ TÍNH PHÁP LUẬT PHỊNG NGỪA RỦI RO THANH - KIỂM TRA THUẾ CHỨNG TỪ, HÓA ĐƠN - HÓA ĐƠN NHẬN TỪ DOANH NGHIỆP BỎ TRỐN & HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ - Phân tích vấn đề chứng từ, hóa đơn hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn: + Thời điểm lập hóa đơn + Hóa đơn, chứng từ hợp pháp đủ điều kiện tính vào chi phí trừ + Giải pháp rà sốt phịng ngừa hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn; kỹ gỉai trình làm việc với CQT hóa đơn nhận từ DN bỏ trốn - Một số nội dung hóa đơn điện tử THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN - Đối với hàng hóa: QSH/QSD chuyển giao - Đối với cung ứng DV ngày hoàn ngày thu tiền - Trường hợp tổ chức KD BĐS, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi HĐthì ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, MM, TB số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn th chưa có thuế GTGT THỜI ĐIỂM LẬP HĨA ĐƠN - Cơ sở xây dựng có cơng trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, phải lập hóa đơn tốn khối lượng xây lắp bàn giao Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế thuế GTGT Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập hóa đơn tốn giá trị cơng trình duyệt tốn giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn LẬP HỐ ĐƠN DỊCH VỤ HĨA ĐƠN GTGT STT 01 Tên HH, dịch vụ Thu tiền ứng trước DV A Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Đ/v tính Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Mẫu số: 01GTKT3/001 Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 Hạch tốn: Nợ 111/112: 1.100.000.000/ Có 131:1.100.000.000; Nợ 131:100.000.000 có 3331: 100.000.000!? Doanh thu tính thuế TNDN? LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG HĨA ĐƠN GTGT STT 01 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Tên HH, dịch vụ Thu tiền ứng trước cơng trình A Đ/v tính Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Mẫu số: 01GTKT3/001 Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG HĨA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 STT 01 Tên HH, DV Đ/v tính Khối lượng cơng việc đóng cọc bê tơng (Đính kèm biên nghiệm thu, bàn giao ngày 15/12/2016) Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền tốn Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.100.000.000 LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG HÓA ĐƠN GTGT STT 01 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Tên HH, dịch vụ Thu tiền theo tiến độ kế hoạch cơng trình A Đ/v tính Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Số lượng Đơn giá Cộng tiền: Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 100.000.000 Tổng cộng tiền toán Mẫu số: 01GTKT3/001 Thành tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Tiền thuế 1.000.000.000 LẬP HOÁ ĐƠN CHUYỂN NHƯỢNG BĐS HÓA ĐƠN GTGT STT 01 Liên 1: Lưu Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Tên HH, dịch vụ Thu tiền theo tiến độ HĐ hộ số xxx, tòa nhà A dự án B; Trong đó: Giá tính thuế GTGT Đ/v tính Ký hiệu: AA/14P Số: 0000001 Số lượng Đơn giá 200.000.000 Cộng tiền: Tổng cộng tiền toán Thành tiền 1.000.000.000 800.000.000 Giá đất trừ để tính thuế GTGT Thuế suất GTGT: …10%… GTGT: 80.000.000 Mẫu số: 01GTKT3/001 1.000.000.000 Tiền thuế 1.080.000.000 Hạch toán: Nợ 111/ 112: 1.080.000.000, Có 131: 1.080.000.000; Nợ 131: 80.000.000, có 3331: 80.000.000 !? Thuế TNDN? 2.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG 2.1 Đối tượng khởi tạo hóa đơn điện tử Người bán HH,DV phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử khai thuế với CQT; tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng b) Có địa điểm, đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ hố đơn điện tử; c) Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu để thực việc khởi tạo, lập, sử dụng hoá đơn điện tử theo quy định; 2.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG(tt) 2.1 Đối tượng khởi tạo hóa đơn điện tử (tiếp theo) d) Có chữ ký điện tử theo quy định PL đ) Có phần mềm bán hàng hoá, dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo liệu hoá đơn điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ tự động chuyển vào phần mềm (hoặc sở liệu) kế tốn thời điểm lập hố đơn e) Có quy trình lưu liệu, khơi phục liệu, lưu trữ liệu đáp ứng yêu cầu tối thiểu chất lượng lưu trữ bao gồm: - Hệ thống lưu trữ liệu phải đáp ứng chứng minh tương thích với chuẩn mực hệ thống lưu trữ liệu; - Có quy trình lưu phục hồi liệu hệ thống gặp cố: đảm bảo lưu liệu hóa đơn điện tử vật mang tin lưu trực tuyến toàn liệu LẬP HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ - Theo quy định Điều TT 32/2011/TT-BTC hố đơn điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định PL người bán; ngày, tháng năm lập gửi hóa đơn Chữ ký điện tử theo quy định PL người mua trường hợp người mua đơn vị kế toán - VB 2402/BTC-TCT ngày 23/02/2016 BTC: Nếu có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa dịch vụ người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, PXK, BBgiao nhận hàng hóa, biên nhận tốn, phiếu thu,… người bán lập hóa đơn điện tử cho người mua, hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua Trường hợp người bán muốn đề nghị miễn tiêu thức chữ ký điện tử người mua hóa đơn điện tử gửi văn đề nghị đến CQT quản lý trực tiếp để xem xét trường hợp phát sinh cụ thể - Hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thơng, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua coi hóa đơn hợp pháp BÊN MUA SỬ DỤNG HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ - NNT truy cập vào Web bên bán để tra cứu tải HĐĐT máy tính in thể HĐĐT (File PDF) có đầy đủ nội dung ngày tháng năm lập gửi hóa đơn điện tử theo quy định PL để lưu cần thiết khơng bắt buộc; ngồi NNT tiếp nhận qua Email, Tool tiếp nhận hóa đơn (cài đặt máy tính bên nhận hóa đơn), Services Port bện phát hành - Người bán, người mua đơn vị kế toán tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải có trách nhiệm lưu liệu hóa đơn điện tử sang vật mang tin lưu trực tuyến: + Đơn vị phát hành lưu tập trung cung cấp cho khách hàng (bắt buộc) + Bên mua: lưu 01 (sao lưu liệu hóa đơn điện tử sang vật mang tin lưu trực tuyến /File XML) BÊN MUA SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ - Bên mua khơng có phương tiện nhận in thể HĐĐT yêu cầu người bán in thể HĐĐT - Bên bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hố hữu hình q trình lưu thơng - Bên bán, bên mua chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ cho lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định Luật kế tốn - Hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy phải ghi rõ:” HÓA ĐƠN CHUYỂN ĐỔI TỪ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ”, họ tên, chữ ký người thực chuyển đổi, thời gian thực chuyển đổi (chỉ chuyển đổi 01 lần) HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ MÃ XÁC THỰC Đối với hóa đơn điện tử có mã xác thực NNT vào trang thơng tin điện tử TCT để tra cứu để xác định hóa đơn có giá trị pháp lý, sử dụng để kê khai nộp thuế 2.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG 2.2 Quy định tổ chức trung gian cung cấp giải pháp HĐĐT: -Tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử tổ chức cung cấp giải pháp hỗ trợ việc khởi tạo, truyền, nhận, lưu trữ, phục hồi thơng điệp liệu hóa đơn điện tử người bán hàng người mua hàng -Tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện quy định Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC Bộ Tài chính… 2.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG 2.2 Quy định tổ chức trung gian cung cấp giải pháp HĐĐT (tiếp theo) - Tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: - Là DN hoạt động Việt Nam có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đầu tư Giấy phép đầu tư DN đầu tư Việt Nam lĩnh vực công nghệ thông tin ngân hàng cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng - Có chương trình phần mềm khởi tạo, lập truyền nhận hóa đơn điện tử đảm bảo hóa đơn điện tử lập đáp ứng nội dung theo quy định Điều Thông tư 2.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG 2.2 Quy định tổ chức trung gian cung cấp giải pháp HĐĐT (tiếp theo) - Có quy trình thực lưu liệu, lưu trực tuyến liệu, khôi phục liệu; có biện pháp dự phịng khắc phục cố liên quan đến việc khôi phục liệu - Có giải pháp lưu trữ kết lần truyền nhận bên tham gia giao dịch; lưu trữ hóa đơn điện tử với u cầu thơng điệp liệu điện tử phải lưu giữ hệ thống - Định kỳ tháng lần, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải có văn báo cáo CQT nội dung sau: danh sách DN có sử dụng giải pháp hóa đơn điện tử tổ chức; số lượng hóa đơn sử dụng NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.1 Nguyên tắc sử dụng: Tổ chức, cá nhân lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải TB cho khách hàng định dạng hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử Người bán, người mua, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử đơn vị có liên quan phải có thỏa thuận yêu cầu kỹ thuật điều kiện bảo đảm tính tồn vẹn, bảo mật có liên quan đến hóa đơn điện tử NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.2 Khởi tạo, phát hành hoá đơn điện tử Trước khởi tạo HĐĐT, DN phải có định áp dụng hố đơn điện tử gửi cho CQT quản lý trực tiếp chịu trách nhiệm định (theo Mẫu số Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 32/2011/TT-BTC) Trước sử dụng hóa đơn điện tử phải thực lập TB phát hành hóa đơn điện tử gửi CQT quản lý trực tiếp (theo Mẫu số Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 32/2011/TTBTC) Tổ chức kinh doanh đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) phải thực TB phát hành hình thức hóa đơn theo quy định NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.3.Lập hóa đơn điện tử: Là việc thiết lập đầy đủ nội dung hóa đơn bán HH,DV định dạng hóa đơn xác định Có hai hình thức lập hóa đơn điện tử: + Người bán HH,DV thực lập hóa đơn điện tử hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử người bán; + Người bán HH,DV truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo lập hóa đơn điện tử NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.4 Gửi hóa đơn điện tử: Gửi hóa đơn điện tử việc truyền liệu hóa đơn từ người bán HH,DV đến người mua HH,DV Có hai hình thức gửi hóa đơn điện tử: + Gửi trực tiếp + Gửi thông qua tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.5 Lưu trữ hóa đơn điện tử Thời hạn lưu trữ hóa đơn: Theo quy định luật kế toán 10 năm Sao lưu liệu hóa đơn điện tử: Người bán, người mua đơn vị kế toán tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử phải có trách nhiệm lưu liệu hóa đơn điện tử sang vật mang tin lưu trực tuyến NGUYÊN TẮC SỬ DỤNG 3.6 Nguyên tắc chuyển đổi hóa đơn điện tử: Người bán hàng hóa chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hố hữu hình q trình lưu thơng chuyển đổi (01) lần Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng quy định nêu Điều 12 Thông tư 32/2011/TT-BTC phải có chữ ký người đại diện theo PL người bán, dấu người bán