Thuc te hach toan tai san co dinh tai cong ty co 71833

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long là doanh nghiệp cổ phần nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long.

Tên giao dịch quốc tế : Thăng Long construction joint stock company N2

Tên gọi tắt : Thăng Long const stock Co N2

Trụ sở chính : Đờng Phạm Văn Đồng - Từ Liêm - Hà nội.

Công ty thành lập ngày 10 tháng 12 năm 1966 với tên gọi Xí nghiệp cơ khí xây lắp Thăng Long Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là xây dựng các công trình xây dựng nhằm phục vụ cho sự nghiệp chống Mỹ cứu nớc và xây dựng sau hoà bình.

Ngày 27 tháng 03 năm 1993 Xí nghiệp xây lắp Thăng Long đợc đổi thành Công ty kiến trúc và xây dựng Thăng Long theo quyết định số 497/QĐ/GTVT của Bộ giao thông vận tải ( nay là xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, sản xuất cấu kiện bê tông và vật liệu xây dựng).

Ngày 28 tháng 8 năm 1995 Công ty kiến trúc và xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thành Công ty xây dựng kiến trúc Thăng Long và đợc sát nhập vào Tổng Công ty xây dựng Thăng Long theo quyết định số 4003/QĐ/GTVT của Bộ Giao thông Vận tải Công ty mở rộng thêm nghành nghề kinh doanh, ngoài nghành nghề kể trên công ty còn đợc phép xây dựng các công trình giao thông và kinh doanh khách sạn du lịch.

Ngày 09 tháng 11 năm 1999 Công ty đổi tên thành Công ty xây dựng số 2 Thăng Long theo quyết định số 3113/1999/QĐ/GTVT với nghành nghề nh trên, trong đó nghành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và giao thông.

Ngày 17 tháng 9 năm 2001 theo quyết định số 3057/QĐ/GTVT của Bộ GTVT Công ty xây dựng số 2 chuyển đổi thànhCông ty thoe hình thức cổ phần hoá Quá trình cổ phần hoá đợc tiến hành từ ngày 1 tháng 7 năm

2003 Công ty chính thức hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp, đợc quốc hội khoá X thông qua ngày 12/6/1999 tại kỳ hợp lần thứ V.

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long thuộc sở hữu của các cổ đông có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại ngân hàng Có điều lệ và tổ chức hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần

Có vốn điều lệ và chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ, hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh.

Vốn điều lệ của Công ty là: 5.100.000.000 đồng,

Trong đó : + Phần vốn nhà nớc chiếm 21% (1070 triệu đồng)

+ Phần vốn của các cổ đông trong Công ty chiếm 60% ( 3.060 triệu đồng).

+ Phần vốn bán cho các đối tợng ngoài công ty chiếm 19%

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng sè 2 Th¨ng Long

Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Thăng Long đợc đánh giá là gọn nhẹ và năng động, có hiệu quả Hiện nay việc tổ chức thành các đội thi công giúp cho Công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao động thành nhiều vị trí thi công khác nhau với nhiều công trình khác nhau một cách hiệu quả.

Trong bộ máy quản lý mỗi phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ riêng của mình trong mối quan hệ thống nhất.

- Đại hội Cổ đông là cơ quan có quyền quyết định cao nhất.

- Hội đồng quản trị Công ty là đơn vị chịu trách nhiệm điều hành chÝnh

- Giám đốc là ngời điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của toàn Công ty.

- Các Phó Giám đốc : Công ty có 4 Phó Giám đốc, mỗi ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc điều hành theo khu vực địa lý.

- Phòng dự án : Tìm hiểu nghiên cứu thị trờngvà các dự án, lập hồ sơ đấu thầu và theo dõi kết quả.

- Phòng kinh tế hợp đồng : Chịu trách nhiệm ký và thanh lý các hợp đồng, lập và duyệt các định mức đơn giá tiền lơng, lập bảng giao khoản cho các đội.

- Phòng kế hoạch điều độ : Tổng hợp kế hoạch các bộ phận và lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t cho toàn công ty.

- Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ trhuật vào sản xuất Lập hạn mức vật t, theo dõi kiểm tra giám sát về kỹ thuật, chất lợng sản xuất các công trình, các dự án của công ty đã và đang thực hiện Xác định khối lợng thực tế phải làm giúp phòng kế hoạch điều độ giao việc.

- Phòng tổ chức cán bộ và lao động tiền lơng : Tổ chức tuyển chọn lao động, phân công lao động, sắp xếp, điều phối lao động cho các đội

3 sản xuất, hình thành các hợp đồng về lao động tiền lơng cho các bộ phận của Công ty.

- Phòng máy vật t : Cung cấp kịp thời, đúng chủng loại vật t cho các công trình theo đúng kế hoạch, quản lý tham mu sử dụng máy móc thiết bị vận tải trong toàn bộ Công ty.

- Phòng Tài chính Kế toán: Thực hiện ghi chép sử lý cung cấp số liệu về tình hình tài chính Huy động phân phối, giám sát các nguồn vốn, bảo toàn và nâng cao hiệu quả đồng vốn.

-Văn phòng : Chịu trách nhiệm về công tác hành chính của công ty.

- Cơ cấu tổ chức của một đội sản xuất trong công ty: Đội trởng, đội phó kỹ thuật, từ 1 đến 3 kỹ thuật viên là kỹ s chuyên nghành, từ 1 đến 2 nhân viên thống kê kế toán, 1 nhân viên tiếp liệu, 1 thủ kho Đợc bố trí tuỳ theo tính chất quy mô sản xuất của đội.

Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của công ty: ( Sơ đồ 1 )

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Là một dơn vị xây dựng, Công ty Cổ phần Xây dựng số 2 Thăng Long có những đặc điểm chủ yếu sau:

- Sản phẩm của Công ty chủ yếu là những công trình giao thông có qui mô lớn, trải dài, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, chịu ảnh hởng nhiều của thời tiết, thời gian sản xuất dài.

- Phạm vi hoạt động của Công ty rộng khắp cả nớc, trong những năm gần đây công ty mở rộng thị trờng sang nớc bạn Lào Các công trình này xây dựng cố định, nên vật liệu lao động, máy thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình Hoạt động xây lắp tiến hành ngoài trời, quản lý tài sản vật t, máy móc chịu ảnh hởng của điều kiện thời tiết, dễ bị h hỏng và điều kiện thời tiết đến tiến độ thi công công tình Do vậy, vấn đề sinh hoạt của công nhân và an ninh cho ngời lao động cũng nh phơng tiện máy móc đợc Công ty đặc biệt quan tâm.

- Để phù hợp với điều kiện xây dựng và bảo đảm ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức bộ máy quản lý sản xuất theo chuyên môn riêng và chịu sự quản lý tập chung của Ban Lãnh đạo Công ty

Công ty có những đội chuyên làm đờng, đội chuyên làm các công trình thuỷ lợi và khoanh vùng xây dựng cho từng đội để thuận lợi cho việc di chuyển nhân lực và máy móc thi công.

* Nhiêm vụ sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay là :

- Xây dựng Công trình giao thông trong và ngoài nớc ( bao gồm: cầu, đờng, sân bay, bến cảng, san lấp mặt bằng )

- Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi và công trình điện đến 35KV Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình.

- Đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng cụm dân c, khu đô thị, giao thông vận tải.

- Khai thác khoáng sản và kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa.

- Xuất nhập khẩu vật t thiết bị, sửa chữa xe máy, thiết bị thi công, gia công cơ khí.

- T vấn thiết kế, thí nghiệm vật t, t vấn giám sát các công trình không do Công ty thi công.

- Kinh doanh thơng mại, dịch vụ du lịch, khách sạn.

*Kết quả hoạt động kinh doanh trong nhng năm gần đây:

Trong những năm gần đây kết qủa sản xuất kinh doanh của công ty năm sau đều cao hơn nặm trớc trên tất cả các mặt(Bảng số 1)

Bảng số 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm gÇn ®©y.

Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2003 Năm 2004

So sánh giữa năm 2004 víi n¨m 2003

Thuế và các khoản phải nộp

Mua vật t , tổ chức nhân công

Lập kế hoạch thi công chức thi Tổ công

Nghiệm thu, bàn giao công tr×nh

Qua bảng số liệu trên đã cho thấy Công ty đang trên đà phát triển với giá trị tổng sản lợng ngày một tăng, cụ thể là tổng doanh thu trong năm

2004 đã tăng so với năm 2003 là 2.57% Đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty ngày càng đợc đảm bảo, ổn định, nâng cao cả về đời sống vật chất lẫn tinh thần, cùng một cơ chế thởng, phạt, phụ cấp hợp lý, công minh nên đã khuyến khích đợc tinh thần lao động hăng say, nhiêt tình, phát huy đợc tính sáng tạo, chủ động trong công việc, góp phần không nhỏ vào sự phát triển không ngừng của Công ty Thu nhập binh quân đầu ngời / tháng tính riêng trong năm 2004 là 1.375.000đ, tăng 0.1% so với năm 2003. Bên cạnh đó, Công ty cũng đã hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nớc về các khoản nộp ngân sách , giảm 11.9 % các khoản phải nộp nhà nớc so với năm

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Là một Công ty xây dựng nên sản phẩm của Công ty mang nét đặc trng của nghành Xây dựng công trình.

Trớc hết quá trình tạo ra sản phẩm của nghành xây dựng cơ bản từ khi khởi công xây dựng đến khi công trình hoàn thành đa vào sử dụng th- ờng kéo dài, phụ thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của từng công trình Quá trình xây dừng chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại gồm nhiều công việc khác nhau

Thứ hai sản phẩm xây dựng cơ bản là những công trình vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian lắp đặt sử dụng lâu dài L- ợng vốn trong khâu sản xuất sẽ lớn Điều đó dẫn đến nhu cầu vốn cho sản xuất của công ty là rất lớn đặc biệt là vốn lu động

Quy trình sản xuất của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ 2 sau:

II/Thực tế công tác kế toán của công ty xây dựng số 2 Thăng Long.

Tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập chung toàn bộ công việc kế toán đợc tập chung tại phòng kế toán của Công ty, ở các đội sản xuất, đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng.

- Cơ cấu tổ chức phòng tài chính - kế toán.

+ Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm với giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.

+ Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và kết quả kinh doanh.

+ Kế toán vật t - TSCĐ : Co trách nhiệm theo dõi hình hình nhập xuất tồn của vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.

Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng Thủ quỹ

+ Kế toán tiền lơng và các khoản vay : Căn cứ vào bảng duyệt quỹ l- ơng của các đội và các khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán bộ công nhân viên trong công ty Theo dõi tiền vay và các khoản trả lãi ngân hàng.

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản thanh toán, cuối tháng lập bảng kê thu chi và đối chếu với kế toán tổng hợp.

+ Thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần xây dựng số 2 Th¨ng Long

Tổ chức hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ

-Quy trình luân chuyển chứng từ kê toán TSCĐ:căn cứ vào hoá đơn,biên bản giao nhận TSCĐ,hoặc biên bản thanh ly TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 211, sổ cái TK 211 sau đó kế toán tiên hành lu chứng từ.

-Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu:căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật t, hạn mức vật t dể lập phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho ; căn c vào chi tiêu số lọng trên các chứng từ này , thủ kho ghi vào thẻ kho.Kế toán cập nhật chứng từ ban đầu, theo chơng trình kế toán máy AFSYS 5.0 số liệu do kê toán đã cập nhật sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết vật liệu; bảng kê nhập _xuất_ tồn; bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại; sổ cái TK 152

-Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng , tiền công và các khoản trích theo lơng:căn cứ vào bản chấm công;phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc đã hoàn thành kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng, tríchBHXH; ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 334

-Quy trình luân chuyển chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá

-Quy trình luân chuyển chứng từ tiền tệ :phiếu thu, phiếu chi,giấy thanh toán tạm ứng, sổ chi tiết, sổ cái.

-Quy trình luân chuyển chứng từ sản xuất:phiếu theo dõi ca xe máy thi công.

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp.Doanh nghiệp sử dụng một số tài khoản sau:

-311,331,3331,3334,3338,341,336,334,338,411, 511,721,621,622,623,627,642,821,911,và các TK về quỹ,một số TK ngoại bảng.

Tổ chức sổ kế toán của công ty

- Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Phơng pháp này không những phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho từng công trình mà nó còn phản ánh một cách chính xác số chi phí cho từng công trình trong từng thời điểm, giúp ban quả lý từng công trình cũng nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ ra có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công

Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính

Xử lý tự động theo ch ơng trình

Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán

- Để phù hợp với yêu cầu quản lý cũng nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năng suất, chất lợng kế toán cũng nh đảm bảo tính kịp thời chính xác của công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán chỉ việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đã đợc phân loại vào máy tính sẽ tự động tính toán, xử lý các dữ liệu trên sổ kế toán thành các thông tin trên Sổ cái và Báo cáo tài chính, phần mềm này bao gồm:

-Hệ thống: Gồm các phần nh: danh mục các đơn vị sử dụng; tháng năm làm việc; khai báo mật khẩu quyền sử dụng;

-Danh mục: Gồm các danh mục tham chiếu nh: danh mục tài khoản, chứng từ kế toán, đối tợng pháp nhân đối tợng tập hợp

-Cập nhật chứng từ: Là phần phục vụ cho việc cập nhật các chứng từ của các thành phần kế toán.

Quy trình xử lý của phần mềm AFSYS 5.0 đợc mô tả bằng sơ đồ sau:

B ớc 1 - Nhập đầu tiên kế toán các phần hành thực hiện

Căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập các số liệu đó vào máy qua 2 màn hình cập nhật cho 2 nhóm chứng từ sau:

-Cập nhật chứng từ: tiền mặt, ngân hàng, vay, công nợ, chi phí, khác.

-Cập nhật hoá đơn: nhập vật liệu – công cụ dụng cụ, xuất vật liệu – công cụ dụng cụ,nhập hàng hoá - sản phẩm, xuất hàng hoá - sản phẩm.

Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung đều có cùng một giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật và các thao tác trong khi cập nhật đều nh nhau, chỉ khác nhau ở mã chứng từ Màn hình cập nhật có một số yếu tố cơ bản sau:

*Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mã khoản mục chi phí, mã đối tợng tập hợp, diễn giải

*Chi tiết mặt hàng: Mã hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá số tiền

*Định khoản: Tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền.

B ớc 2 -Xử lý dữ liệu:

Sau khi đã cập nhật, máy tự động xử lý các số liệu này bằng cách chuyển vào các sổ sách liên quan nh: Sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, Chứng từ ghi sổ, Bảng kê ghi nợ các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái

B ớc 3 - In báo cáo: Đến cuối kỳ, số liệu từ các sổ cái và các chứng từ liên quan đợc chuyển vào báo cáo tài chính và máy cho phép in ra báo cáo này ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, ).

Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I: Cơ sở lý luận chung về hạch toán tài sản cố định với vấn đề nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp

Tài sản cố định - đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định

-311,331,3331,3334,3338,341,336,334,338,411, 511,721,621,622,623, 627,642,821,911,và các TK về quỹ,một số TK ngoại bảng.

2.4/ Tổ chức sổ kế toán của công ty

- Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Phơng pháp này không những phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho từng công trình mà nó còn phản ánh một cách chính xác số chi phí cho từng công trình trong từng thời điểm, giúp ban quả lý từng công trình cũng nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ ra có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công

Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính

Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán

- Để phù hợp với yêu cầu quản lý cũng nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năng suất, chất lợng kế toán cũng nh đảm bảo tính kịp thời chính xác của công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán chỉ việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đã đợc phân loại vào máy tính sẽ tự động tính toán, xử lý các dữ liệu trên sổ kế toán thành các thông tin trên Sổ cái và Báo cáo tài chính, phần mềm này bao gồm:

B ớc 1 - Nhập đầu tiên kế toán các phần hành thực hiện

Căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập các số liệu đó vào máy qua 2 màn hình cập nhật cho 2 nhóm chứng từ sau:

Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung đều có cùng một giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật và các thao tác trong khi cập nhật đều nh nhau, chỉ khác nhau ở mã chứng từ Màn hình cập nhật có một số yếu tố cơ bản sau:

*Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mã khoản mục chi phí, mã đối tợng tập hợp, diễn giải

*Chi tiết mặt hàng: Mã hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá số tiền

*Định khoản: Tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền.

B ớc 2 -Xử lý dữ liệu:

Sau khi đã cập nhật, máy tự động xử lý các số liệu này bằng cách chuyển vào các sổ sách liên quan nh: Sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, Chứng từ ghi sổ, Bảng kê ghi nợ các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái

B ớc 3 - In báo cáo: Đến cuối kỳ, số liệu từ các sổ cái và các chứng từ liên quan đợc chuyển vào báo cáo tài chính và máy cho phép in ra báo cáo này ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, ).

2.5/Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Doanh nghiệp tiến hành nộp báo cáo tài chính theo quy định của bộ tài chính, bao gồm:

-B01- DN: Bảng cân đối kế toán

-B02- DN: Báo cáo kết quả kinh doanh

-B03-DN:Báo cáo lu chuyển tiền tệ

-B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính.

Ngoài ra định kì doanh nghiệp tiến hành nộp các báo cáo nội bộ sau: Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng( Báo cáo nhanh),Báo cáo quý, Báo cáo giao ban tháng,Báo cáo kết quả kinh doanh theo chơng trình sản phẩm,Báo cáo khôi lợng sản phâmr dở dang cuối kỳ,và một số báo cáo khác.

III/ Nhận xét đánh giá chung

Công ty cổ phần Xây dựng số 2 Thăng Long với gần 40 năm xây dựng và trởng thành đến nay công ty đã trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành xây lắp của Việt Nam Cùng với sự đi lên của nền kinh tế đất nớc, công ty đã không ngừng lớn mạnh và hội nhập với nền kinh tế của thị trờng.

Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty, em nhận thấy về cơ bản cơ cấu tổ chức hệ thống kế toán là phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Các chính sách điều lệ trongCông ty đảm bảo kết hợp đợc tính tuân thủ các quy định hiện hành về hạch toán kế toán, cơ chế quản lý tài chính của Nhà nớc với mục tiêu nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của Công ty Bộ máy kế toán đã phát huy đợc vai trò tích cực của mình, phản ánh một cách trung thực,khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cung cấp những cơ số liệu chính xác, phục vụ đắc lực cho ban lãnh đạo trong việc ra các quyết định vể phơng án sản xuất kinh doanh

Phòng kế toán của công ty gồm 10 nhân viên có trình độ và kinh nghiệm phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của mỗi ngời Số lao động của phòng kế toán là phù hợp với quy mô lao động của Công ty Phân công công việc của nhân viên trong phòng có tính chuyên môn hoá, hợp tác hoá cao nhằm đạt đợc mục tiêu thông tin và kiểm tra tài chính trong công ty

Việc tổ chức luân chuyển chứng từ và lu trữ chứng từ có khoa học đảm bảo phản ánh nghiệp vụ kinh tế một cách nhanh chóng kịp thời, thuận lợi cho quá việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ sách kế toán.

Trong điều kiện khoa học công nghệ đang phát triển mạnh mẽ Công ty cũng đã nhận thức đợc những lợi ích từ việc ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán Đặc biệt với việc sử dụng phần mềm kế toan AFSYS 5.0 đã giúp cho việc xử lý thông tin một cách nhanh chóng, chính xác góp phần giải phóng sức lao động, tinh giảm bộ máy quản lý và nâng cao hiệu quả công việc.

Bên cạnh những thành tựu đã đạt đợc, theo em còn có một số những tồn tại cần khắc phục và em cũng xin đề xuất một số các giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty:

Về quy mô nhân sự của phòng kế toán cha thực sự tơng thích với khối lợng công việc Mặc dù có đợc sự trợ giúp đắc lực của hệ thống phần mềm kế toán máy, nhng mỗi nhân viên trong phòng vẫn phải kiêm nhiệm và quản lý cùng một lúc nhiều phần hành Dẫn tới có thể phát sinh những sai sót không đáng có Do đó công ty nên có những thay đổi cần thiết trong tổ chức nhân sự của phòng kế toán thích hợp để khắc phục khó khăn này.

Bên cạnh những lợi ích thiết thực của việc sử dụng phần mềm kế toán việc cập nhật những thay đổi trong công tác hạch toán kế toán Trong điều

Phân loại và đánh giá tài sản cố định

2.1.Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định có nhiều loại, nhiều thứ, có đặc điểm và yêu cầu quản lý rất khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán tài sản cố định, cần thiết phải phân loại tài sản cố định.

2.1.1 Theo hình thái biểu hiện

TSCĐ đợc phân thành tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.

- Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể Thuộc về loại này gồm có:

+ Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm các công trình XDCB nh: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể tháp nớc, các công trình cơ sở hạ tầng nh đờng xá, cầu cống.

+ Máy móc thiết bị: Bao gồm các loại thiết bị dùng trong SX – KD nh máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, những máy móc đơn lẻ

+ Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là các phơng tiện vận tải truyền dẫn nh các loại đầu máy, đờng ống và các phơng tiện khác (ôtô, máy kéo, xe goòng, xe tải).

+ Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Bao gồm dụng cụ đo lờng, máy vi tính, máy điều hoà.

+ Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm: Bao gồm các loại cây lâu năm (cà phê, chè, cao su), súc vật làm việc, nuôi lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản).

+ Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm những tài sản cố định cha đựoc quy đinh phản ánh vào các loại trên (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật).

- TSCĐ vô hình: Là các TSCĐ không có hình thái vật chất nhng có giá trị kinh tế lớn Thuộc về TSCĐ vô hình gồm có:

+ Quyền sử dụng đất: Bao gồm toàn bộ chi phí mà doanh ngiệp bỏ ra liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc trong một khoảng thời gian nhất định.

+ Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm các chi phí nh chi cho công tác nghiên cứu thăm dò, lập dự án đầu t, chi phí về huy động vốn ban đầu

+ Bằng phát minh sáng chế: Là các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để mua lại các bản quyền tác giả, bằng sáng chế, công trình nghiên cứu

+ Chí phí nghiên cứu, phát triển: Là các chi phí cho việc nghiên cứu phát triển do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài.

+ Lợi thế thơng mại: Là các khoản chi phí về lợi thế thơng mại do doanh nghiệp phải trả thêm ngoài giá trị thực tế của các TSCĐ hữu hình bởi sự thuận lợi củavị trí thơng mại, sự tín nhiệm đối với khách hàng hoặc danh tiếng của doanh nghiệp.

+ TSCĐ vô hình khác: Bao gồm quyền đặc nhợng, bản quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng.

TSCĐ đợc phân thành TSCĐ tự có và thuê ngoài.

TSCĐ tự có: Là những tài sản cố định xây dựng, mua sắm hoặc chế tạo bằng nguồn vốn của doanh nghiệp do ngân sách cấp, do đi vay của Ngân hàng, bằng nguồn vốn tự bổ xung.

TSCĐ đi thuê: Lại đựoc phân thành:

+ TSCĐ thuê hoạt động: Là những TSCĐ đơn vị đi thuê của đơn vị khác để sử dụng trong một thời hạn nhất định theo hợp đồng ký kÕt.

+ TSCĐ thuê tài chính: Thực chất đang là sự thuê vốn, là những TSCĐ mà doanh nghiệp có quyền sử dụng, còn quyền sở hữu sẽ thuộc về doanh nghiệp nếu đã trả hết nợ.

2.1.3 Theo nguồn hình thành, TSCĐ đợc phân thành:

TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn đợc cấp (ngân sách hoặc cấp trên).

TSCĐ mua sắm, xây dựn bằng nguồn vốn bổ sung của đơn vị (quỹ phát triẻn sản xuất, quỹ phúc lợi).

TSCĐ nhận góp vốn liên doanh bằng hiện vật.

2.1.4 Theo công cụ và tình hình sử dụng, TSCĐ đợc phân thành các loại sau:

TSCĐ dùng trong SX KD: Đây là TSCĐ đang thực tế sử dụng trong các hoạt động SX- KD của đơn vị Những TSCĐ này bắt buộc phải trích khấu hao và tình vào chi phí SX – KD.

TSCĐ hành chính sự nghiệp: Là TSCĐ của các đơn vị hành chính sự nghiệp (đoàn thể quần chúng, tổ chức y tế, văn hoá thể thao).

TSCĐ phúc lợi: Là những TSCĐ của đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng (nhà văn hoá, nhà trẻ, câu lạc bộ, nhà nghỉ mát).

TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm những TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng vì thừa so với nhu cầu sử dụng hoặc vì không thích hợp với sự đổi mới quy trình công nghệ, bị h hỏng chờ thanh lý.

2.2.Đánh giá tài sản cố định

Trong mọi trờng hợp, tài sản cố định phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại Do vậy, việc ghi sổ phải bảo đảm phản ánh đợc tất cả 3 chỉ tiêu về giá trị của tài sản cố định là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

Tổ chức hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp

3.1 Thủ tục và hồ sơ

Trong quá trình sản xuất – kinh doanh, tài sản cố định của doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt tài sản cố định, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trờng hợp biến động tăng, giảm tài sản cố định Mỗi khi tài sản cố định tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận tài sản cố định.Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao tài sản cố định, lập “biên bản giao, nhận tài sản cố định” Biên bản này lập cho từng đối tợng tài sản cố định Với những tài sản cố định từng

Kế toán tr ởng Hội đồng

Nghiệp vụ TSCĐ L u hồ sơ kế toán loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết tài sản cố định.

Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết tài sản cố định theo mẫu thống nhất Thẻ tài sản cố định đợc lập một bản và để tại phòng kế toán để theo dõi, phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình dử dụng Toàn bộ thẻ tài sản cố định đợc bảo quản tập chung tại hòm thẻ, trong đó chia thành nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cấu phân loại tài sản cố định Mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ của một nhóm tài sản cố định, chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản Mỗi nhóm này đựoc lập chung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm.

Thẻ tài sản cố định sau khi lập xong phải đợc đăng ký vào sổ tài sản cố định Sổ này lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và cho từng đơn vị sử dụng tài sản cố định mỗi nơi một quyển để theo dõi (từng phân xởng, phòng, ban).

3.2 Hạch toán chi tiết TSCĐ

3.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là cơ sở ban đầu để thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tài sản cố định, nó còn là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán, tiến hành theo dõi tình hình biến động của TSCĐ , từ đó đa ra các báo cáo tài chính Theo hệ thống kế toán thì các chứng từ ban đầu về kế toán TSCĐ bao gồm:

-Chứng từ mệnh lệnh: Bao gồm các quyết định về đầu t mới TSCĐ , quyết định sửa chữa, nâng cấp TSCĐ, các quyết định về thanh lý, nhợng bán TSCĐ , các quyết định về kiểm kê đánh giá TSCĐ.

-Chứng từ thực hiện: Bao gồm:

 Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu 01 – TSCĐ/ BB).

 Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03 – TSCĐ/ BB).

 Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 04 – TSCĐ/ HD).

 Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 05 – TSCĐ/ HD).

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các chứng từ khác liên quan để thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về TSCĐ nh các chứng từ liên quan về tiền mặt, thanh toán.

Quy trình tổ chức chứng từ kế toán TSCĐ

(hồ sơ giao nhận) Lập thẻ, huỷ thẻ Sổ chi tiết Tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo kế toán

3.2.2 Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ

Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc TSCĐ nh biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ kế toán lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ đợc mở cho từng TSCĐ, trên cơ sở đó kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành lập sổ tổng hợp tăng giảm TSCĐ và đa ra các báo cáo kế toán.

3.3 Hạch toán tổng hợp TSCĐ

3.3.1.Hạch toán tình hình biến động TSCĐ

Theo chế độ kế toán hiện hành, để hạch toán TSCĐ kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

- Tài khoản 211"Tài sản cố định hữu hình": Tài khoản này dùng để phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có, biến động tăng, giảm trong kú.

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tài sản cố định hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng, cấp phát).

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tài sản cố định hữu hình theo nguyên giá (thanh lý, nhợng bán, điều chuyển).

D Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hiện có.

Tài khoản 211 chi tiết thành 6 tiểu khoản:

+ TK 2112 – Nhà cửa, vật kiến trúc

+ TK 2113 – Máy móc, thiết bị

+ TK 2114 – Phơng tiện vận tải, truyÒn dÉn

+ TK 2115 – Thiết bị, dụng cụ quản lý

+ TK 2116 – C©y l©u n¨m, sóc vËt làm việc và cho sản phẩm

+ TK 2118 – Tài sản cố định khác

Tài khoản 213 "Tài sản cố định vô hình":

Bên nợ: Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng thêm.

Bên có: Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm trong kỳ.

D Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hiện có.

Tài khoản 213 chi tiết thành 7 tiểu khoản:

+ TK 2131 – Quyền sử dụng đất.

+ TK 2133 – Bản quyền, bằng sáng chế.

+ TK 2134 – Nhãn hiệu hàng hoá.

+ TK 2135 – Phần mềm máy vi tÝnh.

+ TK 2136 – Giấy phép và giấy chuyển nhợng.

+ TK 2138 – Tài sản cố định vô hình khác.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sủ dụng một số tài khoản khác có liên quan nh tài khoản 214, 331, 341, 111, 112, 131.

3.3.1.2 Phơng pháp hạch toán tăng TSCĐ

TSCĐ tăng do mua sắm trong nớc :

Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan(Hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ…)lập biên bản giao nhận TSCĐ, căn cứ vào biên bản ghi sổ tuỳ theo tong trờng hợp cụ thể nh sau:

-Nếu thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Nợ TK 211,213 (Nguyên giá TSCĐ ).

Nợ TK 113- thuế GTGT đợc khấu trừ (1332)

Có TK 111,112,331,341(theo giá thực tế) -Nếu thuế GTGT không đợc khấu trừ hoặc TSCĐ không chịu thuế GTGT

Nợ TK 211,213(nguyên giá TSCĐ ).

Có TK 111,112,331,341…(theo giá thực tế ) Trờng hợp TSCĐ tăng do mua sắm: nếu việc mua TSCĐ phải trải qua quá trình lâu dài, có trang bị thêm, nâng cấp TSCĐ … thì việc tập hợp và quyết toán chi phí mua sắm TSCĐ đợc thực hiện trên TK 241(2411- Mua sắm TSCĐ )

Khi TSCĐ đã đợc lắp đặt hoang chỉnh chi phí cho việc chạy thử tuỳ thuộc theo việc chạy thử có tảI hay không có tải.

-Nếu chạy thử không tải, không tạo ra sản phẩm thì toàn bộ chi phí chạy thử nh chi phí nhân công , nhiên liệu…đợc tính vào nguyên giá TSCĐ

-Nếu chạy thử có tải, có tạo ra sản phẩm thì chi phí chạy thử đ- ợc tính vào nguyên giá TSCĐ sau khi đã trừ đi giá trị của sản phẩm thu đợc(Thờng giá trị thuần có thể thu đợc)

Trờng hợp nhập khẩu TSCĐ

Trờng hợp đơn vị nhập khẩu máy móc thiết bị …căn cứ vào chứng từ nhập khẩu (Hoá đơn thơng mại, chứng từ nộp thuế…)các chứng từ khác để lập biên bản giao nhận TSCĐ ).

*Thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu đợc khấu trừ , kế toán ghi:

Nợ TK 211,213(Gía NK + thuế NK + chi phí khác)

Cã TK 333- thuÕ nhËp khÈu

Xử lý thuế GTGT khâu nhập khẩu.

*Nếu thuế GTGT của TSCĐ nhập khẩu không đợc khấu trừ, đợc tính vào nguyên giá TSCĐ , khi đó nguyên giá TSCĐ nhập khẩu, kế toán ghi:

Nợ TK 211,213(Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu+ thuế GTGT )

Cã TK 3333- thuÕ nhËp khÈu

Mua TSCĐ theo phơng thức trả chậm, trả góp:

*Khi mua TSCĐ về bàn giao cho bộ phân sử dụng:

Nợ TK 211,213(nguyên giá theo mua trả ngay)

Nợ TK 133(thuế GTGT đợc khấu trừ)

Nợ TK 142,242 (Chênh lệch tổng số thực tế – giá mua trả tiÒn ngay – thuÕ GTGT)

Có TK 331( tổng số tiền phảI trả thực tế)

*Định kì khi thanh toán tiền chi ngời bán theo thoả thuận, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán

*Đồng thời phân bổ số lãi trả chậm vào chi phí chính trong kỳ:

Nợ TK 635- chi phí tài chính

Cã TK 142,242 Trờng hợp GTGT đợc khâu trừ hoặc TSCĐ mua về không chịu thuế GTGT thì các khoản trên không có phần ghi Nợ TK 113- thuế GTGT đợc khấu trừ.

Trờng hợp TSCĐ do đơn vị tự xây dung,chế tạo

Vấn đề nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản cố định

Để đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định ngời ta sử dụng một số chỉ tiêu sau để đánh giá:

4.1.1.Chỉ tiêu đánh giá tình hình biến động TSCĐ Để phân tích tình hình tăng, giảm và đổi mới TSCĐ, cần tính và phân tích các chỉ tiêu sau:

+ Hệ số đổi mới TSCĐ:

+ Hệ số loại bỏ TSCĐ:

Các hệ số này phản ánh mức độ tăng giảm thuần tuý chung về quy mô tài sản cố định và mức độ trang bị, loại bỏ Nó phản ánh trình độ tiến bộ kỹ thuật, tình hình đổi mới trang bị của doanh nghiệp.

4.1.2Chỉ tiêu đánh giá cơ cấu TSCĐ: Để đánh giá cơ cấu tài sản cố định ngời ta dùng chỉ tiêu sau:

Sức sản xuÊt của TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ bình qu©n

Sức sinh lợi của TSCĐ Lợi nhuận thuần (lợi nhuận

Nguyên giá TSCĐ bình gộp) qu©n

Nguyên giá TSCĐ bình Giá trị tổng sản l ợngquân

Chỉ tiêu này cho biết cơ cấu và giá trị tổng tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp trên giá trị tổng tài sản của đơn vị, từ đó kết hợp với các chỉ tiêu khác đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp.

4.1.3.Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ

Hiệu quả sử dụng tài sản cố định chính là một trong những mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt đợc, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Chính vì vậy doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến mức độ hiệu quả sử dụng tài sản cố định, muốn vậy doanh nghiệp phải dựa trên các chỉ tiêu sau để đánh giá:

+ Sức sản xuất của TSCĐ:

Chỉ tiêu này cho biết một đồng nguyên giá TSCĐ bình quân đem lại mấy đồng doanh thu.

+ Sức sinh lợi của TSCĐ:

Chỉ tiêu này cho biết một đồng nguyên giá TSCĐ bình quân đem lai mấy đồng lợi nhuận thuần.

Chỉ tiêu này cho biết để có đợc một đồng doanh thu hay một đồng giá trị tổng sản lợng cần bao nhiêu đồng Nguyên giá TSCĐ bình qu©n.

Ngoài ra, để đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định, ta có thể sử dụng một số chỉ tiêu khác nh mức độ trang bị TSCĐ, hệ số hao mòn

4.2 Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng và quản lý TSCĐ Để nâng cao hiệu quả sử dụng và quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp thì cần phải tiến hành theo các quy định sau:

+ Quản lý chặt chẽ TSCĐ, việc điều động TSCĐ phải có giấy tờ.

+ Thờng xuyên tiến hành kiểm tra TSCĐ.

+ Quản lý TSCĐ cả về nguyên giá lẫn giá trị hao mòn.

+ Việc đầu t hay thanh lý TSCĐ phải dựa trên sự đánh giá chính xác về mức độ cần thiết và hiệu quả kinh doanh đem lại.

Thực tế hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xây dựng số

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng sè 2 Th¨ng Long

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long có bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ và năng động, có hiệu quả Hiện nay việc tổ chúc thành các đội thi công giúp cho công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao động thành nhiều vị trí thi công khác nhau với nhiều công trình khác nhau một cách hiệu quả.

- Đại hội cổ đông là cơ quan có quyền quyết định cao nhất.

- Hội đồng lãnh đạo công ty.

- Giám đốc là ngời điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của toàn công ty.

- Các phó giám đốc : Công ty có 4 Phó giám đốc, mỗi ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc điều hành theo khu vực địa lý.

- Phòng tổ chức cán bộ và lao động tiền lơng : Tổ chức tuyển chọn lao động, phân công lao động, sắp xếp, điều phối lao động cho các đội sản xuất, hình thành các chứng từ về lao động tiền lơng cho các bộ phận của công ty.

- Phòng máy vật t : Cung cấp kịp thời, đúng chủng loại vật t cho các công trình theo đúng kế hoạch, quản lý tham mu sử dụng máy móc thiết bị vận taỉ trong toàn bộ công ty.

- Phòng tài chính kế toán: Thực hiện ghi chép sử lý cung cấp số liệu về tình hình tài chính Huy động phân phối, giám sát các nguồn vốn, bảo toàn và nâng cao hiệu quả đồng vốn.

- Cơ cấu tổ chức của một đội sản xuất trong công ty: Đội trởng, đội phó kỹ thuật, từ 1 đến 3 kỹ thuật viên là kỹ s chuyên nghành, từ 1 đến 2 nhân viên thống kê kế toán, 1 nhân viên tiếp liệu, 1 thủ kho đợc bố trí tuỳ theo tính chất quy mô sản xuất của đội.

Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của công ty:( Sơ đồ 1)

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Là một dơn vị xây dựng, công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long có những đặc điểm chủ yếu sau:

- Sản phẩm của công ty chủ yếu la những công trình giao thông có qui mô lớn, trải dài, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, chịu ảnh hởng nhiều của thời tiết, thời gian sản xuất dài.

- Phạm vi hoạt động của công ty rộng khắp cả nớc, trong những năm gần đây công ty mở rộng thị trờng sang Lào Các công trình này xây dựng cố định, nên vật liệu lao động, máy thi công phải di chuyển theo đại điểm đặt công trình Hoạt động xây lắp tiến hành ngoài trời chịu ảnh hởng của điều kiện thiên nhiên ảnh hởng đến việc quản lý tài sản vật t, máy móc, dễ bị h hỏng và ảnh hởng đến tiến độ thi công Do vậy, vấn đề sinh hoạt của công nhân và an ninh cho ngời lao động cũng nh phơng tiện máy móc rất đợc công ty quan t©m.

- Để phù hợp với điều kiện xây dựng và bảo đảm ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức bộ máy quản lý sản xuất theo chuyên môn riêng và chịu sự quản lý tập chung của ban lãnh đạo công ty nên công ty có những đội chuyên làm đờng, đội chuyên làm các công trình thuỷ lợi và khoanh vùng xây dựng cho từng đội để thuận lợi cho việc di chuyển nhân lực và máy móc thi công.

Mua vật t , tổ chức nhân công

Lập kế hoạch thi công

Tổ chức thi côngNghiệm thu, bàn giao công trình NhËn thÇu

* Nhiêm vụ sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay là :

- Xây dựng công trình giao thông trong và ngoài nớc ( bao gồm: cầu, đờng, sân bay, bến cảng, san lấp mặt bằng )

- Xây dựng các công trình công nghiệp, đan dụng, thuỷ lợi và công trình điện đến 35KV Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình.

- Đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng cụm dân c, khu đô thị, giao thông vận tải.

- Khai thác khoáng sản và kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa.

- Xuất nhập khẩu vật t thiết bị, sửa chữa xe máy, thiết bị thi công, gia công cơ khí.

- T vấn thiết kế, thí nghiệm vật t, t vấn giám sát các công trình không do công ty thi công.

- Kinh doanh thơng mại, dịch vụ du lịch, khách sạn.

1.4./ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Là một Công ty xây dựng nên sản phẩm của Công ty mang nét đặc trng của nghành XDCB.

Trớc hết quá trình tạo ra sản phẩm của nghành xây dựng cơ bản từ khi khởi công xây dựng đến khi công trình hoàn thành đa vào sử dụng thờng kéo dài, phụ thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của từng công trình Quá trình xây dừng chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại gồm nhiều công việc khác nhau

Thứ hai sản phẩm xây dựng cơ bản là những công trình vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian lắp đặt sử dụng lâu dài Lợng vốn trong khâu sản xuất sẽ lớn Điều đó dẫn đến nhu cầu vốn cho sản xuất của công ty là rất lớn đặc biệt là vốn lu động

Quy trình sản xuất của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ 2 sau:

1.5./ Tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng số 2 Thăng Long

1.5.1/ Tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty dợc tổ chức theo hình thức tập chung toàn bộ công việc kế toán đợc tập chung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội sản xuất, đợn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t,lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng.

- Cơ cấu tổ chức phòng tài chính - kế toán.

+ Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm với giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.

+ Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và kết quả kinh doanh.

+ Kế toán vật t - TSCĐ : Co trách nhiệm theo dõi hình hình nhập xuất tồn của vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.

+ Kế toán tiền lơng và các khoản vay : Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng củ các đội và các khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán bộ công nhân viên trong công ty.Theo dõi tiền vay và các khoản trả lãi ngân hàng.

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản thanh toán, cuối tháng lập bảng kê thu chi và đối chếu với kế toán tổng hợp.

+ Thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty.

Kế toán tiền mặtKế toán tổng hợpKế toán tiền l ơngThủ quỹ

Nhân viên thống kê kế toán tại các đội

1.5.2/ Hình thức tổ chức sổ kế toán của công ty

Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian nên chi phí phát sinh thờng xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Ph- ơng pháp này không những phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho từng công trình mà nó còn phản ánh một cách chính xác số chi phí cho từng công trình trong từng thời điểm, giúp ban quả lý từng công trình cũng nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ ra có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công Để phù hợp với yêu cầu quản lý cũng nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năng suất, chất lợng kế toán cũng nh đảm bảo tính

Nhập dữ liệu vào máy tính

Sổ kế toán tổng hợpSổ kế toán chi tiếtCác báo cáo kế toán kịp thời chính xác của công tác kê toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán chỉ việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đã đợc phân loại vào máy tính sẽ tự động tính toán, xử lý các dữ liệu trên sổ kế toán thành các thông tin trên Sổ cái và Báo cáo tài chính, phần mềm này bao gồm:

Bớc 1- Nhập đầu tiên kế toán các phần hành thực hiện Căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập các số liệu đó vào máy qua 2 màn hình cập nhật cho 2 nhóm chứng từ sau:

Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung đều có cùng một giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật và các thao tác trong khi cập

55 nhật đều nh nhau, chỉ khác nhau ở mã chứng từ Màn hình cập nhật có một số yếu tố cơ bản sau:

Đặc điểm và tình hình quản lý, sử dụng TSCĐ tại Công ty

1.1 Phân loại và đặc điểm tài sản cố định:

Tài sản cố định là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài và có đặc điểm là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất – kinh doanh và giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng. Đối với công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long với đặc điểm là sản xuất – kinh doanh vật liệu xây dựng và thi công xây lắp các công trình xây dựng thì tài sản cố định là một trong các yếu tố quan trọng và chiếm giá trị lớn trong tổng tài sản của công ty TSCĐ tại Công ty chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ sản xuất vật liệu xây dựng, thi công xây lắp công trình và phơng tiện vận tải truyền dẫn. Máy móc thiết bị thờng xuyên chiếm khoảng 45 đến 60%, phơng tiện vận tải truyền dẫn chiếm khoảng 20 đến 30% trong cơ cấu tài sản tại Công ty Trong đó nhóm TSCĐ quan trọng nhất là máy móc thiết bị thi công Nhóm này bao gồm:

 Máy làm đất gồm: máy ủi, máy đầm, máy xúc, máy san, máy lu…

 Thiết bị xử lý nền móng gồm: gầu khoan, búa đóng cọc…

 Máy xây dựng gồm: cần cẩu, máy cuốn lồng sắt, trạm trộn bê tông…

 Máy làm đá gồm: máy nén khí, máy khoan đá…

Ngoài ra trong số nhà cửa vật kiến trúc của Công ty cũng có loại tham gia phục vụ gián tiếp vào qúa trình thi công công trình nh nhà ở lu động, nhà vệ sinh cá nhân… Bên cạnh đó là các loại thiết bị, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý của Công ty.

Tóm lại với đặc điểm kinh doanh nh vậy thì tài sản cố định trong công ty cũng rất phong phú:

1.2 Công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định

Trong lĩnh vực quản lý tài sản cố định, Công ty có những quy định sau:

 Mỗi TSCĐ đều đợc lập một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán quản lý Hồ sơ kế toán của một TSCĐ bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến TSCĐ đó từ khi nó đợc đa vào sử dụng ở doanh nghiệp cho tới khi thanh lý, điều chuyển… Các chứng từ này là căn cứ để ghi sổ TSCĐ.

TSCĐ khi nhận về đơn vị phải tổ chức bàn giao, lập biên bản bàn giao và biên bản nghiệp thu TSCĐ.

 TSCĐ đợc bảo quản trong kho của Công ty, kho tại các công trình, hoặc khu vực riêng của Công ty TSCĐ đa đi hoạt động ở các công trình phải có giấy phép hoặc hợp đồng Công ty có một bộ phận bảo vệ chuyên quản lý TSCĐ.

 Công ty chỉ đợc thực hiện đánh giá lại TSCĐ trong các trờng hợp sau:

1 Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Nhà nuớc.

2 Thực hiện cổ phần hoá, đa dạng hoá hình thức sở hữu.

3 Sử dụng tài sản để góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần.

4 Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản của doanh nghiệp.

Việc kiểm kê đánh giá lại tài sản phải theo đúng quy định của Nhà nớc Các khoản tăng hoặc giảm gái trị đánh giá lại tài sản phải hạch toán theo đúng quy định hiện hành.

Công ty tiến hành trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính Hàng năm, nguồn vốn khấu hao của những TSCĐ do Tổng công ty điều chuyển cho Công ty sử dụng sẽ đợc nộp lên cơ quan Tổng công ty Toàn bộ số khấu hao của những tài sản cố định đợc đầu t bằng vốn tự có, vốn do Nhà nớc cấp đợc sử dụng để tái đầu t, thay thế, đổi mới TSCĐ và sử dụng cho nhu cầu kinh doanh của Công ty.

Phơng hớng hoàn thiện kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tscđ tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long

Thực tế hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xây dùng sè 2 Th¨ng Long I/ Lịch sử hình thành vàđặc điểm hoạt động kinh doanh, bộ máy quản lí của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long là doanh nghiệp cổ phần nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long.

Tên giao dịch quốc tế : Thăng Long construction joint stock company N2

Tên gọi tắt : Thăng Long const stock Co N2

Trụ sở chính : Đờng Phạm Văn Đồng - Từ Liêm - Hà nội. Công ty đợc thành lập ngày 10 tháng 12 năm 1966 với tên gọi Xí nghiệp cơ khí xây lắp Thăng Long, với nhiệm vụ chủ yếu là xây dựng các công trình phục vụ cho sự nghiệp chống Mỹ cứu nớc và xây dựng sau hoà bình.

Ngày 27 tháng 03 năm 1993 Xí nghiệp xây lắp Thăng Long đợc đổi thành Công ty kiến trúc và xây dựng Thăng Long theo quyết định số 497/QĐ/GTVT của Bộ giao thông vận tải ( nay là xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, sản xuất cấu kiện bê tông và vật liệu xây dựng).

Ngày 28 tháng 8 năm 1995 Công ty kiến trúc và xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thành công ty xây dựng kiến trúc Thăng Long và đ- ợc sát nhập vào Tổng công ty xây dựng Thăng Long theo quyết định số 4003/QĐ/GTVT của Bộ giao thông vận tải Công ty đợc mở rộng hơn nghành nghề kinh doanh, ngoài nghành nghề kể trên công ty còn dợc phép xây dựng các công trình giao thông và kinh doanh khách sạn du lịch.

Ngày 09 tháng 11 năm 1999 theo quyết định số 3113/1999/QĐ/GTVT Công ty đổi tên thành Công ty xây dựng số 2 Thăng Long với nghành nghề kẻ trên, trong đó nghành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và giao thông.

Với quyết định số 3057/QĐ/GTVT ngày 17 tháng 9 năm 2001 của

Bộ GTVT Công ty xây dựng số 2 đựoc cổ phần hoá Quá trình cỏ phần hoá đợc tiến hành đến ngày 1 tháng 7 năm 2003 Công ty chính thức hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp, đợc quốc hội khoá X thông qua ngày 12/6/1999 tại kỳ hợp lần thứ V.

Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long thuộc sở hữu của các cổ đông có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại ngân hàng Có điều lệ và tổ chức hoạt động của công ty Có vốn điều lệ và chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ. Hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh.

Vốn điều lệ của công ty : 5.100.000.000 đồng, trong đó :

+ Phần vốn nhà nớc chiếm 21% (1070 triệu đồng) + Phần vốn của các cổ đông là ngời lao động trong công ty là 60% ( 3.060 triệu đồng).

+ Phần vốn bán cho các đối tợng ngoài công ty chiếm 19% ( 969 triệu đồng)

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dùng sè 2 Th¨ng Long