Những giải pháp để áp dụng thuế quan thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế của việt nam

Những giải pháp chủ yếu để áp dụng sách thuế quan thích hợp thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam Lời nói đầu Chính sách thuế quan Việt nam đợc Quốc hội thông qua ngày 29-12-1987, đợc sử đổi bổ sung vào năm 1991-1993 để phù hợp với sách kinh tế hớng ngoại thực thi thơng mại giai đoạn phát triển kinh tế Hàng năm sách thuế quan đà có hoạt động nhằm bảo vệ sản xt níc, thóc ®Èy sù héi nhËp kinh tÕ quốc tế Việt nam đà tạo nguồn thu nhập đáng kể cho ngân sách Nhà níc Tuy thêi gian qua chÝnh s¸ch th quan cđa Việt nam đà phát huy đợc tác dụng tích cực Nhng trớc yêu cầu nhiệm vụ mới, đặc biệt xu thơng mại hoá toàn cầu, thuế suất ta bộc lộ nhiều yếu điểm tồn Cho nên cần phải có sách, giải pháp thuế quan thích hợp để khắc phục yếu tồn tại, nhằm thúc ®Èy sù héi nhËp kinh tÕ qc tÕ cđa ViƯt nam Với tầm quan trọng thuế quan vào héi nhËp kinh tÕ qc tÕ cđa ViƯt nam, cïng hiểu biết nhỏ hớng dẫn thầy giáo Nguyễn Thờng Lạng Em xin trình bày vấn đề: Những giải pháp chủ yếu để áp dụng sách thuế quan thích hợp thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam. Đây vấn đề đợc nhà hoạch định sách đặc biệt quan tâm Đây viết có nội dung rộng, đầu tay với tầm quan trọng nên viết không thoát khỏi sai sót, yếu điểm Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp, phê bình thầy, cô giáo bạn Để viết sau đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I Lý luận chung thuế quan I Khái niệm - vai trò thuế quan 1 Khái niệm: Thuế quan loại thuế gián thu vào hàng hoá (hũu hình, vô hình) ®i qua cưa khÈu cđa mét níc, nh»m nh÷ng mơc đích định Thuế quan công cụ lâu đời sách thơng mại quốc tế có tính chất truyền thống, thuế quan đợc sử dụng gắn với hệ thống công cụ khác sách thơng mại nh: Hạn ngạch, quy định tiêu chuẩn kỹ thuật, vệ sinh Phân loại vai trò thuế quan: Chính sách thuế quan nhằm mục đích tài hay bảo hộ Trên thực tế, đánh thuế quan có hai mục đích Tuy vậy, điều kiện khác theo yêu cầu lợi ích mà sách thuế quan nhằm mục đích bảo hộ sách thuế quan trở thành công cụ quan trọng nhằm đạt mục đích kinh tế, trị quan hệ buôn bán với nớc Xuất phát từ nhiều khía cạnh khác nhau, thuế quan đợc phân chia thành nhiều loại: a Theo mục đích đánh thuế: Thuế quan chia thµnh thuÕ quan tµi chÝnh vµ thuÕ quan bảo hộ - Thuế quan tài chính: Là loại thuế nhằm làm tăng nguồn thu cho ngân sách Thờng loại thuế thấp Thuế quan NK đánh vào hàng tiêu dùng mà nớc không sản xuất đợc xếp vào thuế quan tài Tuy vậy, thực tế khó xác định ranh giới cách cụ thể Gọi thuế quan mặt lịch sử từ lâu Nhà nớc đà bổ sung cho Ngân sách thu nhập từ thuế nhập đánh vào hàng hoá tiêu dùng cần thiết Ngày nay, loại thuế có ý nghĩa lớn ®èi víi c¸c níc ®ang ph¸t triĨn - Th quan bảo hộ: Là loại thuế nhằm mục đích bảo hộ sản xuất nớc thông qua việc đánh thuế để làm tăng giá hàng NK Vì vậy, mức thuế phải đợc quy định cho để giá hàng nhập khẩu, bao gồm thuế, cao giá hàng tơng ứng nớc Trong thời đại đế quốc chủ nghĩa tổng khủng hoảng chủ nghĩa t b¶n, thuÕ quan b¶o mang tÝnh chÊt tÊn công biến thành công cụ xâm lợc ®Êu tranh chèng níc m¹nh chèng níc u Th quan bảo hộ chia thành thuế quan trừng phạt, thuế quan chống phá giá b Theo đối tợng đánh thuế: Thuế quan chia thành thuế quan xuất khẩu, thuế quan nhập khẩu, thuế quan cảnh: - Thuế quan xuất khẩu: Là thuế quan đánh vào hàng hoá XK níc ngoµi Th quan XK chđ u nh»m mục đích hạn chế hàng hoá XK nớc Loại thuế quan số nớc phát triển dùng để tạo nguồn thu Ngân sách dòng vận động hàng hoá thị trờng nớc thị trờng nớc ngoài, hàng hoá để đa đến khan (gạo), ảnh hởng đến môi trờng sinh thái (gỗ) - Thuế quan nhập khẩu: Là loại thuế đánh vào hàng hoá NK từ nớc vào Nó hoàn thành chức bảo hộ lẫn chức tài Về mặt lịch sử, thuế quan NK xuất sớm biện pháp khác sách mậu dịch ngày tiếp tục đóng vai trò quan trọng sách ngoại thơng nớc Nó đợc sử dụng nh công cụ quan trọng đấu tranh chống cạnh tranh nớc đảm bảo cho tổ chức độc quyền đạt đợc lợi nhuận tối đa thị trờng nớc - Thuế quan cảnh: Là thuế đánh vào hàng hoá nớc qua l·nh thỉ cđa mét níc Nh»m khun khÝch chuyên chở hàng hoá cảnh, ngày nớc dùng loại thuế c Theo phơng pháp đánh thuế Thuế quan chia thành: Thuế quan tính theo giá hàng hoá, thuế quan tính theo lợng, thuế quan hỗn hợp - Thuế quan tính theo giá: Đây mức thuế tính theo tỷ lệ phần trăm giá hàng tr¶ cho ngêi XK Sè tiỊn tû lƯ thn víi giá hàng P1 = P0 (1 + t) Trong đó: P1: Giá nhập sau đà tính thuế P0: Giá nhập (giá tham khảo) cha đánh thuế t : Tỷ lệ thuế đánh vào giá hàng (%) - Thuế quan tính theo lợng: Là thuế đợc tính ổn định theo đơn vị vật chất (số lợng, khối lợng, trọng lợng) hàng hoá NK Số tiền nộp không tỷ lệ thuận với biến động giá hàng hoá thị trờng P1 = P + Ts Víi Ts: møc th tut ®èi tính cho đơn vị hàng hoá nhập Đặc điểm loại thuế dễ tính toán nhng không phân biệt đợc mặt hàng có mức giá khác để điều tiết - Thuế quan hỗn hợp: Là loại thuế đợc tính phối hợp cách tính theo lợng cách tính theo giá hàng Ngày nay, thuế quan nớc thờng đợc tính theo giá hàng tính theo hỗn hợp Thuế quan nớc đánh vào hàng hoá mức độ cao hay thấp đợc biểu biểu thuế quan Biểu thuế quan: Là bảng tổng hợp phân loại có hệ thống mức thuế quan tất hàng hoá chịu thuế đa vào lÃnh thổ thuế quan nớc Biểu thuế đợc cấu tạo từ cột thuế gọi biểu thuế đơn lµ nhiỊu cét th gäi lµ biĨu th kÐp + Biểu thuế đơn: Là biểu thuế có mức thuế cho loại hàng NK từ tất nớc + Biểu thuế kép: Là biểu thuế đợc cấu tạo từ hai mức thuế trở lên cho loại hàng hoá Hàng hoá NK từ nớc khác chịu mức thuế kh¸c ViƯc sư dơng biĨu th kÐp thĨ hiƯn phân biệt đối xử rõ rệt thờng dẫn ®Õn chiÕn tranh vỊ th quan gi÷a hai níc Møc thuÕ biÓu thuÕ quan cã thÓ mang tÝnh chÊt tự định mang tính chất thơng lợng Các mức thuế thơng lợng áp dụng cho hàng hoá trao đổi bên tham gia Từ lâu, việc phân loại hàng hoá biểu thuế nớc không thống gây trở ngại cho trao đổi hàng hoá nớc Nhằm mục đích thống phân loại biểu thuế quan, nớc t họp Bruc- xen đa cách phân loại thèng nhÊt biĨu th gäi lµ biĨu th Bruc- xen Hàng hoá biểu thuế Bruc- xen đợc chia thành 21 mục 99 nhóm Trong thời kỳ đế quốc chủ nghĩa, biểu thuế quan nớc đế quốc mang tính chất bảo hộ rõ rệt Điều biểu số loại hàng chịu thuế tăng lên, phân loại ngày tinh vi, loại hàng có nhiều mức thuế Xu hớng phản ánh yêu cầu sách thuế quan chủ nghĩa siêu bảo hộ Mục I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV XVI XVII XVIII XIX XX XXI Hàng hoá đợc phân loại Súc vật sống sản phẩm súc vật Thực vật sản phẩm thực vật Dầu mỡ động thực vật Sản phẩm công nghiệp thực phẩm, đồ uống, thuốc Sản phẩm khoáng sản Sản phẩm công nghiệp hoá ngành công nghiệp có liên quan Chất dẻo nhân tạo, xen- lu- lô, cao su Da sản phẩm da Gỗ sản phẩm gỗ Nguyên liệu giấy, giấy sản phẩm giấy Sợi dệt hàng dệt Giầy dép Sản phẩm từ da Ngọc quý, đá quý Kim loại thông dụng hàng hoá từ kim loại thông dụng Máy móc, dụng cụ, hàng kỹ thuật điện Phơng tiện vận tải Dụng quang häc Vị khÝ vµ dơng chiÕn tranh Những hàng hoá sản phẩm khác Công cụ nghệ tht, ®å cỉ, su tËp Nhãm 1- 6- 14 15 16- 24 25- 27 28- 38 39- 40 41- 43 44- 46 47- 49 50- 63 64- 67 68- 70 71- 72 73- 83 84- 85 86- 89 90- 92 93 94- 98 99 BiÓu thuÕ Bruc- xen Phân biệt thuế, lệ phí phí a Điểm giống bản: Cả ba khoản thu nói trên, mức độ khác nhau, mang tính cỡng mà đối tợng quy định pháp luật, kể trờng hợp quy định không pháp luật bắt buộc phải nộp Đối với ngời nộp ba khoản thu dù mang tên gì, khoản mà họ phải nộp từ túi tiền Họ không cần biết nộp cho Ngân sách Trung ơng hay Ngân sách địa phơng, nhu cầu chi tiêu cho lợi ích chung hay lợi ích cục địa phơng, ngành Số tiền thuế, lệ phí phí phải nộp đợc quy định rõ văn pháp quy Nhà nớc, tỷ lệ mức thu định Từ đó, nguyên tắc, đối tợng diện biết đợc mức tiền phải nộp trờng hợp cụ thể b Điểm khác bản: Về thuế: Điểm khác bật thuế tính không hoàn trả trực tiếp, ngang giá Ngời nộp thuế không đợc hởng quyền lợi trực tiếp phục vụ Nhà nớc không đợc đòi hỏi Nhà nớc hoàn lại cho tơng ứng với số tiền phải nộp Về lệ phí: Đây khoản thu Nhà nớc vừa mang tính chất bù đắp chi phÝ phơc vơ cho ngêi nép lƯ phÝ, cho việc thực số thủ tục hành chính, pháp lý xà hội Vừa mang tính chất động viên phần đóng góp hợp lý họ cho Ngân sách Nhà nớc để chi dùng vào lợi ích chung Nên lệ phí mang tính hoàn trả trực tiếp Về phí: Đây khoản thu Nhà nớc nhằm bù đắp phần chi phí thờng xuyên không thờng xuyên xây dựng, bảo dỡng, tổ chức quản lý hành Nhà nớc hoạt động ngời nộp phí Phí có đối khoản rõ ràng Khoản thu phí đợc phân bổ cho việc bù đắp khoản chi phí Nhà nớc để phục vụ cho loại đó, nên phí mang tính chất khoản thu giảm chi Ngân sách Nhà nớc II Tác động thuế quan Theo cách nhìn nhận ngời XK, NK hàng hoá, thuế quan loại chi phí vận chuyển Nếu nh, Nội địa đánh thuế 2$ giạ (bushel) lúa mì đợc nhập, nhà XK không sẵn sàng vận chuyển lúa mì, trừ chênh lệch hai thị trờng 2$ Biểu Đồ 1-1: Tác động thuế quan Thị trờng Nội địa Thị trờng giới Giá P Thị trờng nớc Giá.P Giá.P Pt Pw t PK QT QW Sè lỵng Q Sè lỵng Q Số lợng Q Biểu đồ 1-1 minh họa cho tác động loại thuế quan đánh theo số lợng với mức $t đơn vị hàng hoá (lúa mì) Khi thuế, giá lúa mì Nội địa Nớc cân Pw Tuy vậy, có thuế quan nhà vận chuyển không muốn chuyển lúa mì từ Nớc vào Nội địa trừ giá Nội địa vợt giá Nớc $t Việc ban hành thuế quan tạo nệm ngăn cách mức giá hai thị trờng Thuế quan làm nâng mức giá Nội địa lên P t hạ giá nớc xuống PK = Pt - t Nội địa giá cao nhà sản xuất cung ứng nhiều hơn, ngời tiêu dùng có nhu cầu hơn, nên lợng cầu NK giảm xuống Nớc giá hạ xuống đa đến tình trạng giảm cung tăng cầu, làm giảm mức cung XK Vì vậy, khối lợng lúa mì trao đổi giảm từ Qw(khối lợng buôn bán tự do) xuống Qt (khối lợng có thuế quan) khối lợng trao đổi Qt, lợng cầu NK Nội địa lợng cung XK ë Níc ngoµi Pt - PK = t Møc giá Nội địa, từ Pw lên Pt, mức thuế phần thuế đợc thể qua giảm giá hàng XK Nớc không đợc chuyển sang cho ngời tiêu dùng Nội địa Đây kết thờng tình thuế quan sách thơng mại dùng để hạn chế NK Tuy vậy, thực tế mức độ ảnh hởng kiểu nhỏ Để hiểu rõ tác động thuế quan ta tiến hành theo bíc sau: ThuÕ quan mét níc nhá: Giả sử nớc sản xuất tiêu thụ hai loại hàng hoá, hàng công nghiệp thực phẩm Đây nớc nhỏ, khả tác động đến điều kiện mậu dịch Nớc XK hàng công nghiệp nhập thực phẩm Vì vậy, nớc bán hàng công nghiệp thị trờng giới theo mức giá giới P*M mua thực phẩm theo giá giới P*F Biểu đồ 1- 2a: Cân điều kiện mậu dịch tự nớc nhỏ.Nớc sản xuất điểm mà đờng giới hạn khả sản xuất tiếp xúc với đờng có độ dốc với giá tơng đối tiêu thụ điểm mà đờng ngân sách tiếp xúc với đờng bàng quan cao nhất, Sản xuất tiêu dùng Thực phẩm QF ,DF D1 Q1 độ dốc = - PM*/P*F Sản xuất tiêu dùng hàng công nghiệp QM , DM Biểu đồ 1- 2a: Minh hoạ tình trạng nớc thuế quan Nền kinh tế nớc sản xuất điểm nằm đờng giới hạn khả nó, đờng tiếp xúc với đờng thẳng có độ dốc - P*M/P*F, thể Q1 Đờng thẳng xác định ràng buộc ngân sách kinh tế, tức tất điểm tiêu dùng mà đạt đợc Nền kinh tế chọn điểm đờng ràng buộc ngân sách nơi đờng tiếp xúc với đờng bàng quan có khả cao nhất; điểm đợc biểu thị D1.Bây giả sử Chính phủ đa loại thuế quan sản xuất nớc lẫn ngời tiêu thụ tăng lên P*F (1+ t) đờng biểu thị giá tơng đối trở nên phẳng hơn, với độ dốc - P*M/P*F (1+ t) Việc giảm giá tơng đối hàng công nghiệp có tác động trực tiếp sản xuất: Sản lợng hàng công nghiệp giảm, sản lợng lơng thực thực phẩm tăng biểu đồ 1- 2b, thay đổi sản xuất đợc thể di chuyển điểm sản xuất Q (thể biểu đồ 1-2a) sang Q2 Tác động tiêu dùng phức tạp hơn, thuế quan tạo nên thu nhập, mà thu nhập đợc sử dụng phần Nói chung, tác động cách cđa th quan sÏ phơ thc hoµn toµn vµo viƯc ChÝnh phđ sư dơng thu nhËp tõ th quan nh HÃy xem xét trờng hợp Chính phủ trả lại tất thu nhập từ thuế trở lại cho ngời tiêu dùng Trong trờng hợp đờng ràng buộc ngân sách cho ngời tiêu dùng đờng thẳng có độ dốc -P*M/PF(1 + t) qua điểm sản xuất Q2; ngời tiêu dùng sử dụng nhiều hơn, bên cạnh thu nhập có đợc từ sản xuất hàng hoá họ có đợc thu nhập từ thuế quan Nhà nớc cung cÊp QF , DF D2 Q2 QM , DM P*M ®é dèc =P*F (1+ t) Lµm thÕ nµo chóng ta tìm đợc ràng buộc ngân sách thực? Cần phải ý thơng mại phải cân với mức giá giới Điều có nghĩa là: P*M(QM-DM)= P*F(PF-QF) Q sản lợng D lợng tiêu thụ hàng công nghiệp thực phẩm; phần bên trái biểu thức biểu thị giá trị XK mức giá giới, phần bên phải biểu thị giá trị NK Biểu thức xếp lại để thấy giá trị sản xuất giá trị tiêu dùng ë møc gi¸ thÕ giíi: P*M  QM + P*F  QF = P*M  QM + P*F  QF Sản xuất Q2, với độ dốc P*M/DF điểm tiêu thụ phải nằm đờng ràng buộc ngân sách (biểu đồ 1- 2b) Tuy ngời tiêu dùng không chọn điểm đờng ràng buộc ngân sách mà đờng tiếp xúc với đờng bàng quan Thay vào đó, thuế quan làm cho họ mua thực phẩm nhiều hàng công nghiệp Trong biểu đồ 1- 2b điểm tiêu thụ sau có thuế quan đợc thể D2: Nó nằm đờng ràng buộc ngân sách mới, nhng đồng thời lại nằm đờng bàng quan tiếp xúc với đờng thẳng có độ dốc - P*M /P*F (1 + t) Đờng thẳng nằm phía đờng thẳng có độ dốc qua điểm sản xuất Q 2: khoảng cách thu nhập từ thuế quan đợc phân phối cho ngời tiêu dùng Qua hai biểu đồ 1-2a; 1-2b ta nhận thấy ba điểm quan trọng: Một là: Khi có thuế quan phúc lợi xà hội trở nên so với tự mậu dịch Đó D2 nằm đờng bàng quan thấp so với D1 Hai là: Phúc lợi giảm kết hai tác động: (a) Nền kinh tế không sản xuất điểm tối đa hoá giá trị thu nhập theo giá giới Đờng ràng buộc ngân sách qua Q2 nằm đờng ràng buộc qua Q1 (b) Ngời tiêu dùng không chọn điểm phúc lợi cao đờng ràng buộc ngân sách; họ không chuyển lên đờng bàng quan tiếp xúc với đờng ràng buộc ngân sách thực kinh tế Cả (a) (b) kết việc nhà sản xuất tiêu dùng nớc phải chịu mức giá khác so với mức giá giới Tổn thất phúc lợi sản xuất hiệu (a), phần cân chung tơng ứng tổn thất lệch lạc sản xuất tổn thất phúc lợi tiêu dùng không hiệu (b), phần tơng ứng tổn thất lệch lạc tiêu thụ.Ba là: Thuế quan làm thu hẹp buôn bán Sau có thuế quan XK NK giảm 2.Thuế quan nớc lớn Thuế quan làm cho đất nớc buôn bán điều kiện mậu dịch đợc đặt nào, đờng chào hàng dịch chuyển vào Tuy vậy, điều hàm ý rằng, điều kiện mậu dịch phải đợc cải thiện Cái lợi có từ điều kiện buôn bán đợc cải thiƯn cã thĨ bï cho tỉn thÊt tõ sù lƯch lạc sản xuất tiêu thụ, làm giảm phúc lợi điều kiện mậu dịch xác định Nhập thực phẩm nội địa DF - QF