CHƯƠNG 1: BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN1.Khái niệm hạch toán KT2.Đối tượng hạch toán KTCHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN1.Khái niệm PP chứng từ KT2.Hình thức biểu hiện PP chứng từ.3.Phân loại chứng từ4.Các yếu tố của chứng từ KTCHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN1.Khái niệm PP tài khoản KT2.Hình thức biểu hiện3.Phân loại tài khoản Theo nội dung kinh tếTheo công dụng và kết cấu4.Hệ thống TK kế toán5.Nội dung và kết cấu TK kế toán6.Cách ghi chépMối quan hệ đối ứngPhương pháp ghi sổ képCHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ1.Khái niệm2.Hình thức biểu hiện3.Nguyên tắc tính giá4.Các phương pháp tính giá nhập, xuất tồn kho
ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP HP LÝ THUYẾT HẠCH TỐN KẾ TOÁN ST T NỘI DUNG CHƯƠNG 1: BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán KT Đối tượng hạch toán KT NỘI DUNG TRỌNG TÂM Đối tượng hạch toán KT Loại 1: TSNH Loại 2: TSDH Loại 3: Nợ phải trả Loại 4: Nguồn vốn CSH Lưu ý TK đặc biệt: 131, 331, 214 - TK 131 TK lương tính (TK hỗn hợp): chia thành loại sau: + TK 131 – Phải thu khách hàng: thuộc loại TK tài sản + TK 131 – Phải trả khách hàng (Khách hàng ứng trước): Phát sinh khách hàng ứng trước tiền hàng, TK nguồn vốn xếp vào phần nợ phải trả => Tuân thủ theo kết cấu TK nguồn vốn => SPS tăng bên Có, SPS giảm bên Nợ, Số dư bên Có => phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán - TK 331 TK lương tính (TK hỗn hợp): chia thành loại sau: + TK 331 – Phải trả người bán: Thuộc loại TK Nguồn vốn => SPS tăng bên Có, SPS giảm bên Nợ, Số dư bên Có => Phản ánh bên nguồn vốn BCĐKT + TK 331 - Ứng trước cho người bán (Phải thu người bán): thuộc loại TK tài sản => SPS tăng bên Nợ, SPS giảm bên có, Số dư bên Nợ => Phản ánh bên TS BCĐKT - TK 214 – Hao mòn TSCĐ: Thuộc loại TK TS TK điều chỉnh giảm TS => Có kết cấu ngược với kết cấu TKTS (SPS tăng bên Có, SPS giảm bên Nợ, Số dư bên có) => Phản ánh bên TS BCĐKT ghi hình GHI CHÚ Dạng tập liên quan: Cho số dư đầu kỳ số TK - Tiền mặt: 200 - Nguyên vật liệu: 150 - Tài sản cố định hữu hình 1.200 - Hao mòn TSCĐ: 250 - Phải trả người bán: 350 - Vốn đầu tư chủ sở hữu: 950 Yêu cầu: Phân loại TS NV lúc đầu kỳ Xác định phương trình kế tốn thời điểm đầu kỳ Lời giải gợi ý Phân loại TS NV lúc đầu kỳ - TS gồm: Tiền mặt, nguyên vật liệu, TSCĐHH, Hao mòn TSCĐ - Nguồn vốn: Phải trả người bán, vốn đầu tư chủ sở hữu Xác định phương trình kế tốn thời điểm đầu kỳ Tổng TS = Tổng NV = 1.300 thức ghi số âm (*) CHƯƠNG 2: PHƯƠNG - Khái niệm PP chứng từ PHÁP CHỨNG TỪ KẾ KT TOÁN - Khái niệm chứng từ Khái niệm PP - Phân loại chứng từ theo chứng từ KT cơng dụng Hình thức biểu - Các yếu tố PP chứng từ chứng từ Phân loại chứng - Các yếu tổ bổ sung từ chứng từ Các yếu tố - Chọn 1NVKT phát sinh chứng từ KT đơn giản- Kê chứng từ sử dụng? CHƯƠNG 3: PHƯƠNG - Hệ thống TKKT PHÁP TÀI KHOẢN - Kết cấu chung TK Tài Sản KẾ TOÁN - Kết cấu chung TK NV Khái niệm PP tài - Kết cấu chung TK doanh thu khoản KT - Kết cấu chung TK chi phí Hình thức biểu - Kết cấu chung TK xác định kết KD Phân loại tài - Kết cấu chung TK đặc thù (TK khoản hỗn hợp, TK điều chỉnh, TK phân - Theo nội dung phối theo dự toán…): 131, 331, kinh tế 214 - Theo công dụng - Các mối quan hệ đối ứng kết cấu TS - NV Hệ thống TK kế TS tăng – TS giảm: Không ảnh toán hưởng đến số tiền phương Nội dung kết trình kế tốn (BCĐKT) cấu TK kế tốn NV tăng – NV giảm: Khơng Cách ghi chép ảnh hưởng đến số tiền phương - Mối quan hệ đối trình kế tốn (BCĐKT) ứng TS tăng – NV tăng: Ảnh hưởng - Phương pháp ghi làm cho phương trình kế tốn sổ kép tăng lên (BCĐKT tăng giá trị) TS giảm – NV giảm: Ảnh hưởng làm cho phương trình kế tốn giảm xuống (BCĐKT giảm giá trị) CHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ Khái niệm Hình thức biểu - Vận dụng tính giá số đối tượng kế tốn (Tính giá NVL, CCDC, hàng hóa, TSCĐ mua ngồi, thành phẩm) - Các phương pháp tính giá xuất, VD1: Chứng từ gì? Yếu tố “Tên chứng từ” yếu chứng từ? VD2: NV mua NVL nhập kho trả TM sử dụng chứng từ nào? Dạng tập liên quan: Tài liệu DN A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: triệu đồng) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quĩ tiền mặt: 200 Khách hàng ứng trước tiền cho DN chuyển khoản: 100 Yêu cầu: Chỉ mối quan hệ đối ứng kế toán Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lời giải gợi ý Mối quan hệ đối ứng: TS tăng – TS giảm Nợ TK 111: 200 Có TK 112: 200 Mqh đối ứng: TS tăng – NV tăng Nợ TK 112: 100 Có TK 131 – KH ứng trước: 100 Dạng tập liên quan: Dạng 1: Tài liệu trình mua TS Doanh nghiệp sau: (ĐVT: triệu đồng) Nguyên tắc tính giá Các phương pháp tính giá nhập, xuất tồn kho CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC QUÁ tồn kho: Phương pháp NTXT, PP giá đơn vị bình qn kì dự trữ - Kế tốn q trình mua hàng Mua ô tô vận tải, giá hóa đơn chưa có thuế GTGT 500 triệu, thuế suất thuế GTGT 10%, Chi phí chạy thử ô tô chi tiền mặt triệu Yêu cầu: Tính giá thực tế TS mua vào TH DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính giá thực tế TS mua vào TH DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Lời giải gợi ý: DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: NGTSCĐ = 500 + = 505 triệu đồng DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp NGTSCĐ = 550 + = 555 triệu đồng Dạng 2: Tài liệu tình hình sản xuất doanh nghiệp sau: (ĐVT: triệu đồng) - Chi phí NVLTT: 260 tr - Chi phí NCTT: 150 tr - Chi phí sản xuất chung: 100 tr - CK hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm A Yêu cầu: Tính giá Tổng giá thành sản phẩm hồn thành Tính giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành? Biết: - Giá trị sản phẩm A dở dang ĐK: 20 - Giá trị sản phẩm A dở dang CK: 30 Lời giải gợi ý: Tổng giá thành sản phẩm A = 20 + (260 + 150 + 100) – 30 = 500 Giá thành đơn vị SPA = 500/100 =5 Dạng tập liên quan: Dạng 1: Q trình mua hàng TRÌNH CHỦ YẾU TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Kế toán trình mua hàng - Chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng - Phương pháp hạch toán Kế tốn q trình sản xuất - Chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng - Phương pháp hạch toán Kế tốn q trình bán hàng - Chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng - Phương pháp hạch toán Kế toán xác định kết kinh doanh - Kết KD - Tài khoản - Phương pháp hạch toán - - - + Chứng từ sử dụng + TK sử dụng + Phương pháp hạch toán (TH hàng hóa đơn về, Hàng trước HĐ sau, HĐ trước hàng sau) HỌC THUỘC LÒNG để ứng dụng định khoản NVKT liên quan Kế tốn q trình sản xuất + Chứng từ sử dụng + TK sử dụng + Phương pháp hạch toán (TK 621, TK 622, TK 627, TK 154) HỌC THUỘC LÒNG để ứng dụng định khoản NVKT liên quan Kế tốn q trình bán hàng + Chứng từ sử dụng + TK sử dụng + Phương pháp hạch toán bán hàng theo phương thức trực tiếp HỌC THUỘC LÒNG để ứng dụng định khoản NVKT liên quan Kế tốn xác định KQKD + Cơng thức XĐ kết + TK sử dụng + Phương pháp hạch toán HỌC THUỘC LÒNG để ứng dụng định khoản NVKT liên quan Tài liệu DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau: (ĐVT: triệu đồng) Mua NVL A nhập kho theo giá mua chưa có thuế 150, thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán (Hàng hóa đơn về) Mua hàng hóa B, giá mua ghi hóa đơn 200, thuế GTGT 10%, tốn tiền gửi ngân hàng, cuối thàng hàng chưa kiểm nhận nhập kho Yêu cầu: Định khoản Nêu kết cấu chung TK 152, 156 Lời giải gợi ý: Định khoản: NV1 Nợ TK 152 (A): 150 Nợ TK 133: 15 Có TK 331: 165 NV2 Nợ TK 156 (B): 200 Nợ TK 133: 20 Có TK 112: 220 Kết cấu TK 152, 156: - Là TKTS, tuân thủ theo kết cấu TKTS - Trình bày chi tiết nội dung SDĐK bên Nợ: SPS Nợ: SPS Có: SDCK bên nợ: Dạng 2: Quá trình sản xuất Tài liệu DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau: (ĐVT: triệu đồng) Xuất kho nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 200 Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất: 35 Yêu cầu: Định khoản Nêu kết cấu chung TK 621, 627 Lời giải gợi ý: Định khoản: NV1 Nợ TK 621 (A): 200 Có TK 152: 200 NV2: Nợ TK 627: 35 Có TK 214: 35 Nêu kết cấu chung TK 621, 627 Dạng 3: Quá trình bán hàng Tài liệu DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau: (ĐVT: triệu đồng) Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng M với giá vốn 200, giá bán chưa có thuế GTGT 300, thuế GTGT 10%, khách hàng M toán tiền gửi ngân hàng Xuất kho thành phẩm gửi bán cho sở đại lý K với giá vốn xuất kho: 150, giá bán chưa có thuế GTGT 250, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản Nêu kết cấu chung TK 155, 511 Lời giải gợi ý: Định khoản NV1: a Giá vốn Nợ TK 632: 200 Có TK 155: 200 b Doanh thu Nợ TK 112: 330 Có TK 511: 300 Có TK 3331: 30 NV2: Nợ TK 157: 150 Có TK 155: 150 CHƯƠNG 6: PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Khái niệm phương pháp tổng hợp CĐKT Bảng cân đối kế toán - Khái niệm - Nội dung, kết cấu BCĐKT - Khái niệm phương pháp tổng hợp CĐKT KN bảng tổng hợp CĐKT Chứng minh tính cân đối Bảng cân đối kế tốn Nêu kết cấu chung TK 155, 511 - TK 155 TKTS, SDNợ,… - TK 511, khơng có số dư… Dạng 4: Xác định kết kinh doanh Tài liệu tổng hợp doanh thu, chi phí doanh nghiệp sau: Kết chuyển doanh thu thuần: 2.500 Kết chuyển giá vốn hàng bán: 1.200, chi phí bán hàng: 350, Chi phí quản lý doanh nghiệp: 400 Yêu cầu: Xác định kết kinh doanh Định khoản Lời giải gợi ý: Kết kinh doanh = 2.500 – 1.200 – 350 – 400 = 550 Định khoản: NV1: Nợ TK 511: 2.500 Có TK 911: 2.500 NV2: Nợ TK 911: 1.950 Có TK 632: 1.200 Có TK 641: 350 Có TK 642: 400 Lưu ý Các CH nâng cao liên quan đến TH mua giảm giá, chiết khấu TM, chiết khấu toán, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán…Các bút toán kết chuyển Dạng tập liên quan: Nêu ảnh hưởng NVKTPS đến tính cân đối bảng cân đối kế tốn Tài liệu DN sau: (ĐVT: triệu đồng) Tại thời điểm đầu kỳ: Tổng TS = Tông NV = 2.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Mua hàng hóa nhập kho theo - Tính cân đối BCĐKT - Phương pháp lập BCĐKT Báo cáo kết hoạt động KD - Phương pháp lập CHƯƠNG 7: SỔ KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DN Sổ kế toán - Khái niệm - Các loại sổ Các kỹ thuật chữa sổ kế toán giá mua 200, chưa toán cho người bán Rút tiền gửi ngân hàng nhập quĩ tiền mặt: 50 Yêu cầu: Chỉ mối quan hệ đối ứng kế toán Nêu thay đổi Tổng TS Tổng NV sau nghiệp vụ kinh tế Lời giải gợi ý: Chỉ mối quan hệ đối ứng kế toán NV1: TS tăng – NV tăng NV2: TS tăng – TS giảm Nêu thay đổi Tổng TS Tổng NV sau nghiệp vụ kinh tế NV1: Làm cho Tổng TS Tổng NV DN tăng lên 200, Cụ thể: Tổng TS = Tổng NV = 2.000 + 200 = 2.200 NV2: Không làm thay đổi - Khái niệm sổ kế toán Các kỹ thuật chữa sổ kế tốn( kỹ thuật cải chính, Kỹ thuật ghi bổ sung, kỹ thuật ghi âm) VD: Dùng mực đỏ gạch ngang dòng sai số, ghi theo số mực xanh dòng, người sửa chữa phải ký tên vào dịng có sai sót kỹ thuật chữa sổ nào?