4 2 4 giải pháp tăng cường quản lí thu thuế hộ gia đình tại chi cục thuế hbt

Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH _ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HAI BÀ TRƯNG Giáo viên hướng dẫn : Ts VŨ DUY HÀO Sinh viên thực : Nguyễn Mỹ Phúc Lớp : Tài cơng 41A Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2001-2010 đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nằm thực trạng chung Qua thực tập Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: " Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng" Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Về kết cấu đề tài bao gồm chương: CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HAI BÀ TRƯNG Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 VAI TRÒ CỦA KINH TẾ CÁ THỂ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ: 1.1.1 Quan điểm Nhà nước thành phần kinh tế cá thể: Sau thập kỷ tiến hành công đổi với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể "khai sinh trở lại" bước phát triển ngày khẳng định vai trò, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý Nhà nước Vào năm trước tiến hành công đổi mới, kinh tế cá thể coi "hàng ngày hàng giờ" đẻ tư chủ nghĩa, ln đối tượng cải tạo xã hội chủ nghĩa không khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng Tồn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trường có tham gia nhiều thành phần kinh tế - có thành phần kinh tế cá thể Chủ trương tiếp tục khẳng định Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ độ nước ta kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư tư nhân kinh tế tư Nhà nước " Các thành phần kinh tế tồn khách quan tương ứng với tổ chức trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn (điều kiện sản xuất nhỏ, phân cơng lao động trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất thiết lập bước từ thấp đến cao, đa dạng hố hình thức sở hữu Trong kinh tế cá thể gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động hộ chủ yếu Nếu thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trị chủ đạo nắm giữ nhiều phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế ngồi quốc doanh nói chung Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạo lượng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế vào Ngân sách Nhà nước chiếm tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời thu hút lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp nhân dân Như vậy, thành phần kinh tế cá thể tồn tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động thành phần kinh tế cá thể ngày trở nên quan trọng kinh tế quốc dân tương lai 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân Cùng với phát triển kinh tế, kinh tế cá thể phát triển nhanh nước, hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế nhạy bén kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế Thành phần kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, có khả đóng góp vào trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Những ưu thành phần kinh tế cá thể là: - Thành phần kinh tế cá thể có tiềm to lớn trí tuệ, sáng kiến, phân bổ rộng rãi nơi, lúc Nhờ họ phát huy sáng kiến vào việc sản xuất tìm tịi hình thức kinh doanh thích hợp với kinh tế mà sản xuất nhỏ phổ biến Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Có tiềm kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ Điều cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội xuất Nó có ý nghĩa quan trọng điều kiện đất nước thiếu vốn Thực tế nước Nhật Bản, Hàn Quốc biết vận dụng đắn tiềm thành công trình phát triển kinh tế - Trong nguồn vốn Nhà nước, tập thể cịn hạn hẹp nguồn vốn tiềm dân lại lớn Do đó, có sách kinh tế hợp lý mở đường cho hộ cá thể gia đình có khả bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng - Trong q trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể thu hút lực lượng lao động đáng kể, góp phần giải vấn đề việc làm cho xã hội Ở nước ta hàng năm có khoảng 1,5 đến triệu người bổ sung vào lực lượng lao động, bao gồm nhiều loại công nhân, kỹ sư, cử nhân kinh tế khả thu hút lao động khu vực nhà nước lại hạn chế, chí dư thừa số lao động có xếp lại q trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức lao động chưa có việc làm người có việc làm chưa sử dụng hết thời gian lao động cịn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt nhiều ngành nghề sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả tận dụng lao động dơi thừa xã hội - Sự đa dạng loại hình sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế cho phép tạo nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ nơi, lúc, đáp ứng nhu cầu xã hội, đóng vai trị vệ tinh cho doanh nghiệp kinh tế Trên thực tế, có ngành nghề tổ chức sản xuất tập thể Nhà nước đảm nhiệm với quy mô lớn khơng có hiệu hiệu thấp so với việc tổ chức sản xuất nhỏ hộ gia đình Bên cạnh ưu trên, thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc ln tìm cách để tìm chỗ sơ hở, non yếu quản lý kinh tế để kinh doanh trái Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể phép, trốn lậu thuế Dưới tác động quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ bị phân hoá Sự động thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường, thiếu định hướng khơng bao qt nhu cầu thị trường Để phát huy tiềm vốn có khắc phục khiếm khuyết trên, cần phải tăng cường quản lý Nhà nước kinh tế thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động có hiệu theo định hướng XHCN, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xã hội cho đất nước 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh: Kể từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.2.1.1 Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm, mức thuế áp dụng theo số tuyệt đối vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn áp dụng mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế mơn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế mơn năm Hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng bắt đầu kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ địa vị khiêm nhường so với số thu loại thuế khác lại tài nguyên tương đối vững cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước từ đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng thuế mơn có giá trị dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế môn Vì thế, thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ: áp dụng hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đầu vào, đầu Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Giá tính thuế Thuế GTGT đầu = hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán Khối lượng x hàng hoá bán Thuế suất thuế x GTGT hàng hoá, dịch vụ tương ứng 10 Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT đầu vào số thuế ghi hoá đơn mua hàng hàng hoá, dịch vụ mà hộ mua vào + Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp có ba hình thức khác  Đối với hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào bán có hố đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ GTGT hàng hoá, dịch = tương ứng Doanh số bán - Giá toán hàng vụ hoá, dịch vụ mua vào  Đối với hộ kinh doanh thực chế độ lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hố đơn, chứng từ hàng hố, dịch vụ mua vào thì: Thuế GTGT = Doanh số bán x Tỷ lệ GTGT x phải nộp Thuế suất thuế GTGT tương ứng  Đối với hộ kinh doanh khơng thực chế độ kế tốn, chế độ lập hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, hộ loại thường hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán khơng có hố đơn, chứng từ (vì chi phí cho hố đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao doanh số) Những hộ nộp thuế GTGT sau: Thuế GTGT = Doanh số ấn định x Tỷ lệ GTGT x phải nộp Thuế suất thuế GTGT Bước sang năm 2003, luật thuế GTGT có số sửa đổi: - Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ mức xuống mức, bỏ mức thuế suất 20% 11 Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các đối tượng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu 1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN loại thuế trực thu tính phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí hợp lý, hợp lệ - Đối tượng nộp thuế TNDN tất hộ cá thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ - Phương pháp tính thuế: Số thuế TNDN phải nộp Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu - x Thuế suất thuế TNDN Chi phí nhập chịu thuế + Thu nhập khác hợp lý Các hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ, chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN Sang năm 2003, thuế TNDN áp dụng thống mức thuế suất chung cho đối tượng nộp thuế 28% 1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất nhập số loại hàng hoá dịch vụ thuộc diện đặc biệt - Đối tượng nộp thuế TTĐB hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Phương pháp tính thuế: Số thuế Giá bán x Lượng sản 12 x Thuế suất - Thuế TTĐB