Tăng cường quản lý thuế đối với các dn có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG ĐỨC TUẤN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG ĐỨC TUẤN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN DUY DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Đức Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Sau gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ Trường Đại học kinh tế &QTKD - Đại học Thái Nguyên, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ cức, đồng nghiệp thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Duy Dũng hết lòng hướng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Đức Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Những đóng góp luận văn .5 Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận Thuế quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 1.1.1 Khái quát chung thuế .6 1.1.2 Quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN .11 1.1.3 Đặc điểm hoạt động DN có vốn ĐT TTNN tác động đến quản lý thuế 14 1.1.4 Vai trò tác động quản lý thuế đối DN có vốn ĐT TTNN với phát triển kinh tế đất nước .14 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 15 1.2 Cơ sở thực tiễn 17 1.2.1 Quan điểm Đảng chế sách Nhà nước Thuế quản lý thuế 17 1.2.2 Hệ thống văn pháp luật thuế 18 iv 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN Tỉnh Bình Dương thành phố Hồ Chí Minh 21 1.2.4 Kinh nghiệm Vĩnh Phúc 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .28 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 28 2.2 Phương pháp nghiên cứu .28 2.2.1 Phương pháp định tính .28 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.3 Phương pháp Thống kê mô tả 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .32 Chương 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở VĨNH PHÚC 33 3.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Vĩnh Phúc 33 3.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 35 3.1.3 Thực trạng hoạt động DN có vốn ĐT TTNN Vĩnh Phúc vấn đề khuyến khích thu hút đầu tư 36 3.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn qua 37 3.2 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế phận quản lý DN có vốn ĐT TTNN 41 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN Vĩnh Phúc 42 3.2.3 Kết thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 61 3.3 Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2013 63 3.4 Kết tổng hợp đánh giá chuyên gia 67 3.5 Đánh giá chung kết quả, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN Vĩnh Phúc 69 v 3.5.1 Kết nguyên nhân .69 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 72 Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở VĨNH PHÚC .77 4.1 Các quan điểm định hướng hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 77 4.1.1 Những quan điểm cần quán triệt quản lý thuế DN 77 4.1.2 Mục tiêu định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020 .79 4.1.3 Phân tích hội, thách thức việc nâng cao hiệu quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 81 4.1.4 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 83 4.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn Vĩnh Phúc .87 4.2.1 Đổi triệt để hoạt động quản lý thuế .87 4.2.2 Mở rộng dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT giáo dục, tuyên truyền sách thuế 89 4.2.3 Tăng cường quản lý NNT, quản lý hoá đơn, chứng từ 93 4.2.4 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra, xử lý nghiêm minh vi phạm thuế .95 4.2.5 Áp dụng công nghệ đại quản lý thuế 98 4.2.6 Áp dụng biện pháp chống gian lận thuế qua định giá chuyển giao 101 4.2.7 Giải pháp củng cố tổ chức máy ngành thuế, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế .104 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC .111 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài TCT Tổng cục Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐT TTNN Đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân WTO Tổ chức thương mại giới GDP Tổng sản phẩm quốc nội NSNN Ngân sách nhà nước TNCs Công ty xuyên quốc gia vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tỷ trọng thu thuế DN có vốn ĐT TTNN tổng thu NSNN nước 15 Bảng 3.1: Thống kê NNT theo loại hình Doanh nghiệp 35 Bảng 3.2: Thống kê số DN ĐT trực tiếp nước ngồi theo quốc gia 36 Bảng 3.3: Tình hình thực cấp MST cho DN có vốn ĐT TTNN (từ năm 2010 -2013) 43 Bảng 3.4: Bảng tổng hợp nợ thuế 47 Bảng 3.5 Số nợ thuế DN có vốn ĐT TTNN đến 31/12/2013 48 Bảng 3.6 Kết quả hoàn thuế cho các DN có vốn ĐT TTNN 49 Bảng 3.7 Kết quả tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2010 - 2013 của Vĩnh Phúc 52 Bảng 3.8 Kết quả tra, kiểm tra giai đoạn 2010-2013 đối với các DN có vốn ĐT TTNN 53 Bảng 3.9 Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2010 2013 .59 Bảng 3.10 Kết thực thu NSNN so với kế hoạch giao 62 Bảng 3.11: Thu NSNN từ DN có vốn ĐT TTNN riêng hai Công ty HONDA TOYOTA 63 Bảng 3.12: Phân tích số thu thuế DN ĐT TTNN giai đoạn 2010-2013 65 Bảng 3.13 Cơ cấu thu nội địa giai đoạn 2101 - 2013 65 Bảng 3.14 Cơ cấu thu thuế theo loại hình DN giai đoạn 2010-2013 66 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Tỷ trọng thu thuế của DN ĐT TTNN tổng thu nội địa tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010-2013 64 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu thu thuế từng loại hình DN năm giai đoạn 2010 - 2013 .67