Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước tại huyện lập thạch, tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRẦN THỊ MINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRẦN THỊ MINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Tăng Văn Khiên Phú Thọ, năm 2022 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy, cô giáo giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc PGS.TS Tăng Văn Khiên (người hướng dẫn khoa học) tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Quản lý kinh tế – Trường Đại học Hùng Vương tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch (cơ quan nơi thực đề tài) giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Phú Thọ, ngày tháng 12 năm 2021 Học viên Trần Thị Minh i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Phú Thọ, ngày tháng 12 năm 2021 Tác giả luận văn Trần Thị Minh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Các câu hỏi nghiên cứu 4.2 Phương pháp nghiên cứu 4.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu Đóng góp Luận văn Bố cục Luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNNN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế DNNNN 1.1.1 Lý luận chung Thuế 1.1.2 Một số vấn đề DN Nhà Nước 16 1.1.3 Lý luận quản lý thu thuế DNNNN 16 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế DNNNN 19 iii 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế DN 25 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế DNNNN số địa phương nước học kinh nghiệm 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế DNNNN số địa phương 28 1.2.2 Một số học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC 34 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn huyện Lập Thạch 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch 38 2.2.1 Lịch sử hình thành 38 2.2.2 Chức nhiệm vụ 38 2.2.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch 40 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp nhà nước địa bàn huyện Lập Thạch 44 2.3.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2018 - 2020 44 2.3.2 Quản lý tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước 2.3.3 Quản lý kê khai kế toán thuế 47 2.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 2.3.5 Quản lý kiểm tra thuế 52 2.4 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế DNNNN 55 2.4.1 Đánh giá yếu tố bên 55 2.4.2 Các yếu tố bên 59 2.5 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lập Thạch 61 2.5.1 Những kết đạt 61 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 63 iv 45 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC 69 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp nhà nước huyện Lập Thạch 69 3.1.1 Quan điểm 69 3.1.2 Một số định hướng 70 3.1.3 Mục tiêu 76 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNNN địa bàn huyện Lập Thạch 81 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lượng kê khai thuế doanh nghiệp 81 3.2.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 81 3.2.4 Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp 81 3.2.5 Giải pháp khác 81 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 87 3.3.1 Đối với tỉnh Vĩnh Phúc 87 3.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 88 3.3.3 Đối với Nhà nước 88 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 v 81 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch 41 Bảng 2.1 Tình hình nhân Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch giai đoạn năm 2018 2020 .43 Bảng 2.2 Kết thực dự toán thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch giai đoạn 2018 – 2020 44 Bảng 2.3 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2018-2020 46 Bảng 2.4 Tình hình DNNNN kê khai thuế giai đoạn 2018 - 2020 .48 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế DNNNN giai đoạn 2018-2020 50 Bảng 2.6 Tình hình kiểm tra HSKT trụ sở CQT .53 Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT 54 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc nhà nước KKT: : Kê khai thuế MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nước QLT : Quản lý thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt SXKD : Sản xuất, kinh doanh UBND : Uỷ ban nhân dân XNK : Xuất nhập vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Khi nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn vận hành hoạt động, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu hệ thống Việc huy động, tập trung cải thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Như vậy, để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế Do đó, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ hay khơng phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Thuế xem nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước, điều tiết thu nhập dân cư, thực cơng xã hội; thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Xã hội chủ nghĩa Nhà nước xây dựng hệ thống sách thuế ngày hồn thiện hơn, tổ chức quản lý thuế (QLT) cách khoa học, hiệu lực hiệu nhằm huy động tối đa nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) đảm bảo trì chức nhà nước chi cho quốc phòng, an ninh; chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, phúc lợi, cơng cộng; chi nghiệp văn hóa, y tế, giáo dục trước mắt lâu dài Huyện Lập Thạch - tỉnh Vĩnh Phúc huyện miền núi, thuộc địa bàn kinh tế khó khăn, kiến thức pháp luật thuế người nộp thuế chưa thực đầy đủ, cịn mang tính chủ quan Hiện nay, lợi dụng thơng thống sách pháp luật nhà nước, tình trạng khai sai, khai thiếu thơng tin để gian lận, trốn thuế, làm giảm số thuế phải nộp diễn phổ biến ngày phức tạp hơn, tinh vi hơn, đặc biệt thời kỳ kinh tế ngày hội nhập với giới Bên cạnh đó, tình trạng Cơng tác quản ý thu nộp thuế: Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc DN nộp thuế kịp thời, DN có tài khoản ngân hàng, kho bạc u cầu Ngân hàng, Kho bạc trích nộp tài khoản DN, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời DN nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Hàng tháng hàng quý, Chi cục Thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm cán quản lý thu sở Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Chuyển sang làm công tác khác không xét thi đua, khen thưởng cán quản lý thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến để DN nợ đọng kéo dài Thực hai biện pháp tức gắn quyền lợi trị kinh tế cán (người chịu trách nhiệm đôn đốc thu nộp) với việc thực nhiệm vụ họ Do vậy, tăng cường ý thức trách nhiệm với công việc cán Đây nhân tố có ý nghĩa định đến hiệu công tác đôn đốc thu nộp Tăng cường phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể cử cán thường xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định luật Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để tổ chức đợt truy thu thuế xử lý phạt công ty nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Công tác quản ý nợ thuế: Với chế thành lập DN thơng thống nay, nhiều DN lợi dụng vấn đề để thành lập DN chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu DN, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông 84 qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu DN không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ DN sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập DN với tên Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba: Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư: Phát lệnh thu qua hồn thuế Các DN có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm: Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xố nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 3.2.4 Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Tình trạng gian lận thuế huyện Lập Thạch cịn ngày tinh vi Để đối phó với gian lận thuế việc bồi dưỡng trình độ cho cán bộ, cơng chức cấp bách Vì vậy, yêu cầu đặt Chi cục phải xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức kiểm tra có hiểu biết thuế, kế tốn thuế đảm bảo việc kiểm tra DN theo chức chuyên sâu, sở phân tích đánh giá rủi ro thuế Quỹ thời gian cán bộ, cơng chức dành cho cơng tác kiểm tra q 85 phải thực công việc vụ, công việc đột xuất phát sinh DN Đồng thời tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế đơn vị nộp thuế cịn khó khăn, bỏ sót nhiều trường hợp Chính vậy, theo tác giả để nâng cao chất lượng kiểm tra trước hết Chi cục Thuế cần lập kế hoạch kiểm tra NNT; bố trí nhân lực, xây dựng chương trình kiểm tra; sau kiểm tra cần phải có cơng tác hậu kiểm tra, giám sát để đánh giá công tác kiểm tra Cụ thể: - Lập kế hoạch kiểm tra thuế: Công tác lập kế hoạch kiểm tra khâu quan trọng công tác kiểm tra Chi cục Công việc tiến hành hàng năm nhằm đạt mục tiêu phân bổ sử dụng hiệu nguồn lực kiểm tra; nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tra; khuyến khích tn thủ tự nguyện NNT Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế phải dựa tiêu thức đánh giá rủi ro, sử dụng loại hình kiểm tra khác tuỳ trường hợp cụ thể Kế hoạch kiểm tra phải phân loại DN phạm vi quản lý sở quy mô hoạt động, địa bàn, theo ngành kinh tế, thỏa mãn mục tiêu kế hoạch kiểm tra ngành thuế đặt năm Chương trình kiểm tra thuế xây dựng phải đảm bảo DN không bị kiểm tra trùng lắp cấp khác không bị kiểm tra lần nội dung năm trừ DN đề nghị hoàn thuế bị truy thu số thuế lớn kỳ kiểm tra Trước lập kế hoạch cần sử dụng tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn DN cụ thể tương ứng với loại hình kiểm tra khác - Xây dựng chương trình kiểm tra hàng năm: Chương trình kiểm tra cần xây dựng hàng năm để phân bổ hợp lý nguồn nhân lực kiểm tra Chương trình hỗ trợ hệ thống báo cáo, phân tích tiêu kiểm tra dựa phạm vi rộng với tiêu thức đánh giá rủi ro để lựa chọn DN kiểm tra Có thang điểm để chấm điểm theo tiêu chí rủi ro để phân loại theo thứ tự từ mức rủi ro cao đến mức thấp nhấp Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm 86 tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra thuế phải xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Từ cán bộ, công chức kiểm tra thuế chọn đối tượng DN để kiểm tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác kiểm tra Để công tác kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin, công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại sàng lọc DN để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác kiểm tra thông tin nhanh người nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu để phát vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra có hiệu quả, ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại DN, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với DN sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Xây dựng lực lượng cán bộ, công chức kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán bộ, công chức cho công tác kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn phổ biến diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm thuế cần phải tăng cường cơng tác kiểm tra thuế DN số lượng chất lượng, kiểm tra chặt chẽ CQT, trụ sở DN Để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu, đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt, nhanh nhạy việc phát vi phạm, xử lý kịp thời nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế Thời gian kiểm tra quy trình áp dụng với loại hình DN quy mơ DN Điều tỏ chưa hợp lý, DN có quy mơ lớn, hoạt động nhiều địa bàn khác làm cho việc kiểm tra trở lên khó khăn nhiều 87 thời gian Nên quy định thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế theo quy mô DN để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra Cùng với tăng cường kế hoạch kiểm tra thuế việc tổng hợp đánh giá thuế nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi thủ đoạn gian lận cần trọng Chi cục cần tăng cường việc xác minh tính thực DN trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập DN “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Khi DN đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử, yêu cầu công chức tiếp nhận xử lý phải có đối chiếu, kiểm tra đầy đủ thơng tin giấy tờ cần thiết kèm theo như: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, hợp đồng đặt in, hóa đơn mẫu, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế DN thông tin sở liệu ngành phối hợp xác minh thông tin cần thiết Đối với DN tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn để thu hồi, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng với hố đơn chưa sử dụng Bên cạnh đó, toàn hệ thống thuế tập trung kiểm tra DN sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; kiểm tra DN giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; lĩnh vực phát sinh thuế thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, kinh doanh trực tuyến; dược phẩm, thiết bị y tế; Các DN có rủi ro cao thuế (Khai thác đất, đá, cát sỏi ) Tăng cường kiểm tra đối tượng khơng đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh, cá nhân kinh doanh với quy mô lớn đủ điều kiện thành lập DN để đưa vào diện quản lý thuế DN NQD Ngoài ra, Chi cục ngành thuế cần xây dựng chế độ đãi ngộ thỏa đáng, tạo yên tâm cho cán bộ, công chức thuế tránh tiêu cực trình kiểm tra đồng thời người cán bộ, công chức giữ phẩm chất nghề nghiệp Hoạt động kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, CQT cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý 88 sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý sau kiểm tra cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra tổ chức thu nợ, cưỡng chế thu nợ thuế phối hợp với ngân hàng, cơng an, tồ án 3.2.5 Giải pháp khác Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi cục Thuế Đa số DN sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hố đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thơng tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN cịn nợ thuế, chây ỳ khơng thực nghĩa vụ thuế Về công tác tổ chức máy cán quản ý thu thuế Cần bố trí xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức tuyên truyền hỗ trợ, tra kiểm tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với NNT Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 89 3.3.1 Đối với tỉnh Vĩnh Phúc Chính quyền tỉnh hệ thống quản lý phải nỗ lực tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng phát triển SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DNNNN có quy mơ vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DNNNN thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Bên cạnh đó, tăng cường đạo Sở ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Cục Thống kê, quan Công an, Cục Thi hành án, phối hợp, trao đổi thông tin liên tục, chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Đối với Bộ Tài chính: Cần nghiên cứu trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung bất hợp lý Luật thuế nhằm đảm bảo phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Đối với Tổng cục thuế: 90 Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 3.3.3 Đối với Nhà nước - Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Lực lượng cán công chức thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; kiểm tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài DN Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế 91 Xây dựng số luật như: Luật áp dụng cho loại hình DN sở thống Luật DN Nhà nước Luật DN hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước ngồi Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, - Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: + Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền NSNN, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn khơng hợp pháp, khơng hợp pháp hóa đơn, in sử dụng hóa đơn giả + Thực cải cách lớn chế quản lý tiền tệ, vấn đề có tính định Hiện nay, việc quy định giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị tốn từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, nhiều DN luồn lách để thực tốn tiền mặt Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời, Nhà nước khó khăn kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến ĐTNT có điều kiện để trốn thuế, hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng, khâu cuối trình kinh doanh DN Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt ĐTNT Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thơng qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ 92 quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế ĐTNT tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt việc kê khai nộp thuế DN 93 TIỂU KẾT CHƢƠNG Chương trình bày: Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế DNNNN huyện Lập Thạch Những giải pháp pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNNN địa bàn huyện Lập Thạch Kiến nghị để thực giải pháp 94 KẾT LUẬN Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế DNNNN Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thông lệ quốc tế Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế huyện Lập Thạch nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DNNNN bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế GTGT; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập DN; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn ĐTNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, cơng khai để ĐTNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ 95 quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung công tác quản lý thuế DNNNN vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2018), Tài iệu bồi dưỡng ngạch Kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Bộ Tài Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/11/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc tỉnh, thành phố Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Chính phủ (2015), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Lập Thạch, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, 2019, 2020 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 10 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Quyết định số 1544/QĐ-CT ngày 1224/2010 Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc tổ chức máy Chi cục Thuế Lập Thạch 11 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 97 14 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 16 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 17 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 18 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 19 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ NNT, Ban hành theo Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 20 Tổng Cục Thuế (2013), Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Ban hành theo Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 21 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành theo Quyết định số 789/QĐ -TCT ngày 15/05/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 22 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7 /2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 23 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 24 Lê Ái Thanh Thảo (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 25 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 26 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 27 Website Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc: http://Vĩnh Phúc.gdt.gov.vn 28 Website:http://tailieu.vn/ 98