Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện lâm thao, tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHẠM THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG PHẠM THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Hải Phú Thọ, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi, tơi nỗ lực nghiên cứu q trình học tập nghiên cứu trường Đại học Hùng Vương hướng dẫn nhiệt tình tâm huyết TS Nguyễn Ngọc Hải Trong q trình viết, tơi tham khảo số tài liệu trích dẫn đầy đủ khóa luận TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Lan Anh ii LỜI CẢM ƠN “Với lịng biết ơn sâu sắc, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo trường Đại Học Hùng Vương, Ban lãnh đạo khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, thầy giáo, cô giáo khoa Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Ngọc Hải - Người tận tình bảo hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực khóa luận này.” “Trong suốt q trình nghiên cứu, tơi nhận quan tâm, động viên, tạo điều kiện thuận lợi gia đình, bạn bè Thơng qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn đến lòng giúp đỡ q báu đó.” Tơi xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, tháng năm 2020 TÁC GIẢ Phạm Thị Lan Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Quan điểm, phương pháp tiếp cận phương pháp nghiên cứu: Đóng góp Luận văn: Kết cấu luận văn: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 1.1 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 1.1.1 Thuế sắc thuế áp dụng DNNQD 1.1.2 Thu thuế quản lý thu thuế DNNQD 10 1.2 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 13 1.2.1 Các nội dung quản lý thu thuế DNNQD 13 1.2.2 Yêu cầu quản lý thu thuế DNNQD 21 1.3 MỘT SỐ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ DN TRONG NƯỚC 24 1.3.1 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế DNNQD Ngoại tỉnh: 24 1.3.2 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương tỉnh: 25 iv 1.3.3 Một số học quản lý thu thuế DN rút cho tỉnh Phú Thọ Chi cục thuế huyện Lâm Thao: 27 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 29 2.1 QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ THỰC TRẠNG LOẠI HÌNH DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 29 2.1.1 Khái quát tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Lâm Thao 29 2.1.2 Quá trình phát triển thực trạng loại hình DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao 30 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 32 2.2.1 Thực trạng tổ chức quản lý thu thuế DNNQD 32 2.2.2 Thực trạng triển khai thực pháp luật, sách thuế DNNQD địa bàn 41 2.2.3 Thực trạng kết thực quy trình quản lý thu thuế DNNQD 42 2.2.4 Thực trạng đại hoá quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao 47 2.3 MỘT SỐ KẾT QUẢ, HẠN CHẾ VÀ NHỮNG NGUYÊN NHÂN CHỦ YẾU TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 48 2.3.1 Một số kết quản lý thuế DNNQD 48 2.3.2 Những hạn chế, trở ngại quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao 53 2.3.3 Những nguyên nhân chủ yếu 56 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 59 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG 59 v 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội phát triển DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao 59 3.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thu thuế DNNQD 62 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 64 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế DNNQD 64 3.2.2 Tăng cường triển khai thực pháp luật, sách thuế DNNQD địa bàn 68 3.2.3 Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế DNNQD địa bàn 69 3.2.4 Hiện đại hoá quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện 71 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 73 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng tốc độ tăng trưởng bình quân DNNQD 31 địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2014-2019 31 Bảng 2.2: Kết Thanh tra, kiểm tra thuế DNNQD 46 địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2015-2019 46 Bảng 2.3: Kết thu thuế từ DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2015-2019 52 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Tổ chức máy ngành thuế theo Quyết định 41/2018/QĐ-TTg 15 Hình 2.1 Số lượng tốc độ phát triển DNNQD tỉnh Phú Thọ năm 20142019 32 Hình 2.2: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 35 Hình 2.3: Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Lâm Thao 39 Đồ thị 2.2 : Trình độ chun mơn cán nhân viên đội thuế 41 Hình 2.4 Tỷ trọng số thu từ DNNQD tổng số thu địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2015 - 2019 52 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH, HĐH CNTT CSDL DN DNNVV DNNN DNNQD ĐTNN ĐTNT GDP GTGT HTX KBNN KTTT NNT NQD NSNN QLNN SXKD TNCN TNDN TTĐB UBND WTO XHCN XNK Cơng nghiệp hóa, đại hóa Cơng nghệ thơng tin Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp NQD Đầu tư nước Đối tượng nộp thuế Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hợp tác xã Kho bạc Nhà nước Kinh tế thị trường Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý Nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Uỷ ban nhân dân Tổ chức Thương mại giới Xã hội chủ nghĩa Xuất nhập MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế từ khu vực DN nói chung DNNQD nói riêng có vai trị quan trọng, vừa nguồn thu chủ yếu NSNN, vừa công cụ điều tiết định hướng phát triển DN Để nâng cao vai trò thuế, cần thiết phải tổ chức quản lý thu thuế DN, đặc biệt khu vực DNNQD Cùng với việc cải cách hệ thống thuế thời gian qua, quản lý thu thuế DNNQD nước đổi nhiều mặt, từ pháp luật, sách, quy trình, thủ tục đến quản lý hành thu thuế tất các cấp từ Trung ương đến địa phương Kết là, thu thuế từ khu vực DNNQD tăng số lượng, đổi cấu nguồn thu, đồng thời củng cố nuôi dưỡng nguồn thu Theo số liệu thống kê hành, số thu từ DN nước chiếm 71% tổng thu nội địa NSNN hàng năm, số thu từ DNNQD chiếm 41%, số thu đối tượng gấp nhiều lần số thu từ đối tượng khác hộ kinh doanh cá thể loại thu khác NSNN Là tỉnh vùng trung du với điều kiện kinh tế chưa phát triển mạnh, tỉnh Phú Thọ nói chung huyện Lâm Thao nói riêng có số thu từ khu vực DNNQD khơng nhỏ có xu hướng ngày tăng Thời gian qua, với tỉnh Phú Thọ, địa bàn huyện Lâm Thao, việc quản lý thu thuế DNNQD đổi từ việc triển khai thực pháp luật, sách, đến đổi quy trình, thủ tục, tổ chức máy quản lý quản lý hành thu thuế địa bàn Nhờ đó, số thu từ khu vực DNNQD huyện Lâm Thao tăng từ 31,5 tỷ đồng năm 2015 lên 40,5 tỷ đồng năm 2019 với mức tăng bình quân 2.25 tỷ/ năm Tỷ trọng số thu từ DNNQD ln trì mức cao đạt 37,7% 41,9% tổng thu ngân sách hàng năm huyện Tuy vậy, bên cạnh kết đạt được, quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao nhiều hạn chế nhiều mặt: từ việc triển khai thực pháp luật, sách đến quy trình nghiệp vụ, ứng dụng CNTT, phát triển nguồn nhân lực v.v Những hạn chế quản lý thu thuế đối 65 đến chồng chéo chức nêu nhằm đơn giản máy, hạn chế bớt chồng chéo chức năng, tiết kiệm chi phí thời gian tiền bạc Trong thời gian tới, cấu, sáp nhập tổ chức Cục Thuế thực theo mơ hình chức có kết hợp nguyên tắc theo hình thức: chức - sắc thuế Trong đó, chức nguyên tắc bao trùm, theo sắc thuế áp dụng thuế TNCN khoản phí, lệ phí sở, ban, ngành Như vậy, Tổ chức máy cấp Chi Cục Thuế cần đổi Do quản lý ĐTNT đa dạng, khối lượng hộ kinh doanh cơng thương nghiệp lớn nên khoản thu, sắc thuế nhiều như: thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ, loại phí, lệ phí với số lượng ĐTNT lớn phức tạp Vì vậy, cấu tổ chức cấp thực theo ĐTNT Cơ chế tự khai, tự nộp áp dụng DNNQD hộ kinh doanh lớn nộp thuế theo phương pháp kê khai Về tổ chức máy: phù hợp với tổ chức cấp Cục Thuế đảm bảo tổ chức quản lý thu tất ĐTNT, khoản thu, sắc thuế thực theo mơ hình kết hợp theo hình thức: Đối tượng (quy mô) - chức - sắc thuế, có đội theo chức để thực chế tự khai, tự nộp, đồng thời có đội thuế để quản lý theo ĐTNT sắc thuế Theo đó, Chi Cục Thuế có đội sau: - Đội Nghiệp vụ thuế - Đội kiểm tra thuế - Đội Hành - nhân - tài vụ - quản trị - ấn - Các đội thuế liên xã - phường Hai là, chức nhiệm vụ, cần phân định rõ chức phận đồng cấp cấp máy quản lý thu thuế Chi cục Theo đó, cần phân định rõ chức phận kiểm tra thuế với phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để tránh chồng chéo gây khó khăn cho ĐTNT, đồng thời tăng cường tính minh bạch, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thu thuế DNNQD Cần phân định rõ chức phân cấp chức Cục Thuế 66 Chi Cục Thuế theo hướng hình thành tiêu thức phân loại DNNQD rõ ràng từ DN thành lập Trên sở đó, cần phân định rõ chức nhiêm vụ cấp quản lý thu thuế DNNQD Cụ thể sau: Cục Thuế tập trung quản lý thu thuế loại DNNQD sau: - DNNN cổ phần hoá, giao, bán hình thức - DNNQD có quy mơ lớn, thể doanh thu, số thuế nộp hàng năm lớn vốn kinh doanh lớn - DNNQD có phạm vi hoạt động rộng vượt khỏi ranh giới địa bàn huyện, thành, thị (gọi chung huyện) bao gồm: + Có trụ sở tỉnh, đồng thời có Chi nhánh trực thuộc, văn phịng đại diện, cửa hàng, cửa hiệu đội hoạt động kinh doanh lưu động hạch toán phụ thuộc (gọi chung sở trực thuộc) ngồi tỉnh; + Có trụ sở huyện đồng thời có sở trực thuộc huyện khác (Cục Thuế quản lý tất DNNQD sở trực thuộc) - DNNQD hoạt động kinh doanh xuất nhập chủ yếu thường xuyên phát sinh hoàn thuế - DNNQD sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; DNNQD hoạt động ngành nghề kinh doanh có điều kiện - DNNQD khu công nghiệp dự án kinh tế Tỉnh trực tiếp đàm phán Chi Cục Thuế quản lý đối tượng sau: - Các DNNQD không thuộc đối tượng Cục Thuế quản lý - Một số DNNQD xét theo tiêu thức phân cấp thuộc Cục Thuế quản lý có đặc thù sau: + Ở xa, lại khó khăn, Cục Thuế khó có điều kiện kiểm tra, kiểm soát; + Các DNNQD hoạt động khai thác chế biến khoáng sản; + DNTN; HTX, tổ hợp tác Với tiêu thức trên, DNNQD thành lập phân cấp quản lý đăng ký thuế Riêng quy mô, ngành nghề, vốn đăng ký ghi 67 giấy phép kinh doanh xét thấy quy mô lớn phát triển thành quy mô lớn, kinh doanh nhiều ngành nghề phân cấp Cục Thuế quản lý Các trường hợp khác có quy mơ khơng lớn (thể vốn kinh doanh đăng ký) DNNQD thành lập từ hộ kinh doanh cá thể phân cho Chi Cục Thuế quản lý Ba là, công tác cán bộ: Muốn nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế cần phải đào tạo, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá phân tích tài DN, có khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương đương với trình độ tiên tiến nước khu vực nhằm đáp ứng u cầu cơng cải cách hành thuế, CNH, HĐH chủ động thực thẳng lợi hội nhập quốc tế thuế Về phương pháp đào tạo, chuyển mạnh công tác đào tạo từ vĩ mô, cấp sang đào tạo, bồi dưỡng toàn diện kiến thức hội nhập kinh tế, ngoại ngữ, tin học, sử dụng máy tính, trình độ nghiệp vụ thuế cho cán bộ, cơng chức Có kế hoạch đào tạo, khuyến khích cán có trình độ học vấn cao tiếp tục học sau đại học, học tiến sỹ Việc đào tạo, bồi dưỡng thực thường xuyên kế hoạch công tác hàng quý, năm; kết hợp học lớp - hội nghị có giảng viên với tự học hình thức Để đẩy mạnh phong trào học tập, học tập có kết tốt, Chi cục Thuế cần thực tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức cán công chức thuế, đồng thời tăng cường hoạt động sáng kiến, khuyến khích động viên cán bộ, cơng chức tham gia nghiên cứu, tích cực đăng ký sáng kiến, cải tiến lĩnh vực công tác ngành Song song với việc đào tào, bồi dưỡng cần tuyển chọn, thu hút cán có kiến thức, có đủ đức tài vào làm việc ngành, học sinh, sinh viên học trường đại học quy thuộc chuyên ngành phù hợp với công tác ngành thuế trường, tốt nghiệp loại khá, giỏi 68 3.2.2 Tăng cường triển khai thực pháp luật, sách thuế DNNQD địa bàn Một là, tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách thuế Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế Các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ phải tới với người dân xã hội làm tăng mức độ hiểu biết tổ chức, cá nhân nộp thuế pháp luật thuế Tăng cường chất lượng công tác hỗ trợ, đáp ứng nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chất lượng dịch vụ quan thuế Chuẩn bị thực cung cấp dịch vụ, tuyên truyền qua mạng Phối hợp với quan thông tin đại chúng, Ban Tuyên giáo huyện uỷ để mở rộng mạng lưới tuyên truyền thuế: mở chuyên mục thuế DN, thuế sống, phổ biển pháp luật thuế, sách thuế; xây dựng triển khai hoạt động tuyên truyền thuế bảng quảng cáo điện tử; Phối hợp với ngành giáo dục để giáo dục pháp luật thuế hệ thống giáo dục quốc gia Hai là, tổ chức tập huấn nghiệp vụ thuế Tập huấn nghiệp vụ thuế hình thức đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chế độ sách thường xuyên Việc tập huấn cần tập trung vào số nội dung sau: - Cung cấp kiến thức quản lý thuế theo chức cho cán thuế Cục Thuế theo chế tự khai- tự nộp thuế; nâng cao kỹ cưỡng chế thuế, điều tra thuế, tra nội bộ; nâng cao kỹ quản lý thuế TNCN - Đào tạo cán tin học vận hành hệ thống mới; có kế hoạch tuyển dụng bổ sung cán có trình độ cao tin học đảm bảo dần cho nhu cầu công việc - Tăng cường xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chun nghiệp, trình độ chun mơn cao để đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế 69 - Tổ chức cầu nối, đường dây nóng pháp luật, sách thuế với DN Trong bối cảnh KTTH, mối quan hệ kinh tế - xã hội phát triển đa dạng, phức tạp, cộng với chế độ sách thuế thường xuyên bổ sung, sửa đổi với số lượng thông tin văn lớn, thực tế DNNQD khó nắm bắt kịp thời, mặt khác trình triển khai thực hiện, có biểu chưa chuẩn xác từ phía cán quản lý thuế gây phiền hà, tiêu cực Vì vậy, cần có cầu nối đường dây nóng pháp luật, sách thuế với DN Các kênh cầu nối bao gồm: điện thoại, địa e-mail trang web 3.2.3 Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế DNNQD địa bàn Một là, đổi nội dung quy trình quản lý kê khai tính thuế Trước hết quan thuế cấp phải đổi nội dung quy trình quản lý kê khai tính thuế, cải tiến thủ tục kê khai; tăng cường công tác hỗ trợ, tư vấn cho ĐTNT; rút ngắn thời gian xử lý tờ khai thuế Về thủ tục kê khai, tăng cường trợ giúp DNNQD từ khâu kê khai tính thuế đến chuyển hồ sơ khai thuế đến nơi nhận thủ tục tiếp nhận Đa dạng hoá hình thức kê khai tính thuế xu hướng kê khai thuế điện tử Về hỗ trợ tư vấn, quan thuế cần có đội ngũ chuyên sâu, chuyên nghiệp tư vấn thuế cho DN, nắm nghiệp vụ sách thành thạo kỹ kỹ thuật, sẵn sàng làm mẫu, làm thử cần thiết, địa điểm quan thuế đến trụ sở DN, đồng thời có phẩm chất nghề nghiệp, tinh thần phục vụ cao miễn phí, coi DN bạn đồng hành, khách hàng sẵn sàng chăm sóc phục vụ Hai là, hồn thiện quản lý thu - nộp thuế Đây khâu cơng việc mang tính kỹ thuật cụ thể, có số lượng lớn chiếm nhiều thời gian quan thuế, có liên quan trực tiếp đến DN việc đối chiếu công nợ, coi khâu trung tâm hoạt động quản lý thu thuế cần quan tâm hồn thiện bao gồm: cải tiến quy trình cách thức 70 thông báo số thuế, đổi kế toán thuế, tăng cường quản lý nợ, thực biện pháp cưỡng chế thuế Về thông báo số thuế: thực chế tự khai, tự nộp, việc nộp thuế thường phát sinh đồng thời với việc kê khai tính thuế phát sinh không thiết phải phát hành thông báo nộp thuế số thuế thời hạn nộp theo luật định Thơng báo thuế chuyển thành hình thức thơng báo nợ thuế (tức số thuế hạn nộp), thông báo nộp thuế phải bảo đảm xác, rõ ràng phát hành vào thời điểm thích hợp Về kế tốn thuế: nói kế tốn thuế khâu cung cấp, phản ánh thông tin kết quản lý thuế cơng tác quản lý thu thuế Kế tốn thuế vừa phải tn thủ ngun tắc kế tốn nói chung (quy định Luật Kế toán) vừa mang nét đặc thù riêng, phương pháp theo dõi số thuế phát sinh phải nộp, số thuế nộp số thuế cịn phải nộp theo cơng thức chung : Số thuế phải nộp = Số thuế phải nộp - Số thuế nộp Cho đến nay, kế toán thuế theo phương pháp ghi đơn sổ mà không sử dụng phương pháp tài khoản, hạn chế DN phát sinh nhiều khoản tăng giảm theo dõi khơng kịp thời khó phản ánh, dẫn đến số liệu sai lệch Để hoàn thiện kế toán thuế, giải pháp đặt phải áp dụng phương pháp tài khoản kế toán - ghi sổ kép Tài khoản sử dụng tài khoản Phải thu thuế, mở cấp hai theo loại đối tượng loại chi tiết đến DN, tổ chức cá nhân nộp thuế Chẳng hạn, bên nợ ghi số thuế phát sinh phải nộp, bên có ghi số thuế nộp, dư nợ có, dư nợ DN cịn nợ thuế, dư có tức DN nộp thừa thuế Về quản lý thu nợ cưỡng chế thuế, khâu công việc quan trọng Từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực, điều kiện KTTH, việc nợ thuế khó tránh khỏi Để thu nợ hiệu quả, cần phân tích phân loại nợ kết hợp với phân tích tài DN; xác định ngun nhân, tình trạng nợ DN Từ có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp 71 Ba là, đổi hoạt động kiểm tra, tra thuế DNNQD Với số lượng DNNQD tăng nhanh, quan thuế tra, kiểm tra tất DN, phải giới hạn phạm vi Phạm vi bao gồm DN có mức độ rủi ro thuế cao tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh ĐTNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Theo mơ hình sau: - Chuyển đổi từ việc tra theo diện rộng sang tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống chuyển giá, kê khai thuế Chi nhánh, ngăn chặn sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, kinh doanh ga, thuế TNCN hoạt động kinh doanh sở hạ tầng phát triển nhà… Để lập kế hoạch tra, kiểm tra theo rủi ro phải phân tích từ thơng tin mà DN báo cáo, thông tin thông thường cần quan tâm như: số liệu tăng giảm đột biến kỳ tính thuế, số liệu khơng phù hợp với điều kiện thực tế, số liệu mâu thuẫn từ lên kế hoạch tra tiến hành tra, kiểm tra theo quy trình 3.2.4 Hiện đại hố quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Hiện đại hoá quản lý thu thuế cần tiến hành nhiều hình thức, từ quy trình đến việc áp dụng phương pháp sử dụng phương tiện đại máy tính, mạng Internet, chương trình quản lý thuế Các nội dung đại hoá cụ thể sau: Một là, thực quy trình đại quản lý thu thuế Quy trình hiên đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi CNTT, với khối lượng thông tin tăng nhanh, khơng thể khơng áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại 72 Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình Hai là, đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế DNNQD Có thể nói ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DNNQD nói riêng Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng phủ điện tử Mặc dù quản lý thu thuế ứng dụng hiệu CNTT (so với số lĩnh vực) khâu: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thơng tin; kế tốn thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế, nhiên toàn khâu chưa hồn thiện đồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến tồn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công cơng nghệ hiệu thấp Để tiếp tục hồn thiện quản lý thuế DNNQD, ứng dụng CNTT, giải pháp cụ thể khâu, ứng dụng sau: Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế điện tử cho DN Với dịch vụ này, DN thành lập, sở không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thông tin quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho DN Trong trao đổi thơng tin - kế tốn thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tin quan thuế - KBNN để hoàn thiện ứng dụng CNTT khâu kế toán thuế Do quy định DN nộp thuế trực tiếp KBNN, chứng từ phải chuyển đến quan thuế để ghi sổ trừ số nộp, việc triển khai kết nối trao đổi chưa hoàn thiện nên quan thuế phải nhập tay toàn 73 liệu chứng từ nộp thuế, KBNN nhập lần vào hệ thống kế toán KBNN gây lãng phí lao động Khi triển khai hồn thiện ứng dụng quy trình thực sau: quan thuế chuyển cho KBNN thông tin danh sách DN cấp mã số thuế với số thuế phải nộp kỳ thuế; DN đến KBNN đề nghị phục vụ nộp tiền (DN lập chứng từ trước đây), KBNN lấy thông tin số tiền phải nộp DN in chứng từ nộp chuyển cho DN đồng thời hạch toán số thu Ngân sách; sau KBNN chuyển liệu chứng từ nộp mạng cho quan thuế quan thuế nhận chứng từ điện tử, nhập lại mà hệ thống tự đưa vào tính trừ số nộp cho DN để theo dõi số phải nộp tiếp Giải pháp vượt phạm vi quan thuế nên cần phải có điều hành phối hợp tốt Trong công tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế, công việc kiểm tra, đối chiếu thơng tin - sổ sách hố đơn chứng từ phải trực tiếp gặp DN quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu hoá đơn, tồn liệu bảng kê hố đơn mua bán hàng hoá dịch vụ nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ DN chi tiết theo tính chất, tuổi nợ 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Để giúp cho việc quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao có hiệu hiệu lực cao, tơi đề xuất số kiến nghị với Cơ quan hữu quan sau: 74  Với Cục Thuế: - Tiếp tục hỗ trợ Chi cục Thuế triển khai phần mềm ứng dụng ngành Thuế - Tiếp tục kiến nghị rà soát, sửa đổi, bổ sung thủ tục thuế chưa phù hợp với thực tế công tác quản lý thu thuế - Tiếp tục kiến nghị hồn thiện quy trình nghiệp vụ ban hành - Hỗ trợ công cụ dụng cụ, nguồn nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế Chi cục - Kịp thời triển khai sách, văn pháp luật có liên quan đến nhiệm vụ Chi cục  Với quyền địa phương ngành hữu quan khác Chính quyền địa phương quan QLNN lãnh thổ, vai trị quyền địa phương nhìn nhận vai trị phủ thu nhỏ địa phương, có quyền hạn hạn chế Nhiệm vụ quyền địa phương khơng có khác tuân thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo vào hình thức thực tế địa phương khuôn khổ Pháp luật nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Chính vai trị quyền địa phương cấp quan trọng Các quy định Pháp luật sách Nhà nước khơng có hiệu lực thi hành mà khơng cấp quyền tuân thủ nghiêm túc Từ đòi hỏi để thực việc quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh có hiệu quả, chúng tơi kiến nghị: - Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực Nhà nước khơng có khác quyền lực cơng cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy công cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội 75 khác Trong điều hành KTTH bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến cơng tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu - Thực chức QLNN chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động DNNQD sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý - Khuyến khích tạo điều kiện cho Hiệp hội DN phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ, bồi dưỡng đào tạo đội ngũ quản lý DNNQD tỉnh; tổ chức hướng dẫn DNNQD nâng cao lực cạnh tranh lĩnh vực - Tăng cường củng cố phát triển tổ chức đảng, đoàn thể DNNQD Hàng năm, UBND tỉnh, huyện cần có hình thức khen thưởng để kịp thời để động viên, tơn vinh doanh nhân, DNNQD SXKD giỏi có nhiều đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; kịp thời nhân rộng điển hình tiên tiến, tích cực - Phải tạo mơi trường pháp lý thơng thống thuận lợi để thu hút đầu tư, ban hành quy chế phối hợp công tác ngành địa tỉnh để thực quản lý thu thuế DNNQD đạt hiệu cao 76 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách đại hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt quản lý thuế DNNQD quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận quản lý theo chế tự khai - tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh CNH, HĐH đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng ngàn DNNQD đời; quy mô kinh doanh DNNQD ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DNNQD ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế DNNQD phải tiếp tục cải cách cho phù hợp với q trình đại hố SXKD DN Đề tài: "Quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ" góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế DNNQD KTTH hội nhập kinh tế Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm ngồi tỉnh tiêu chí chủ yếu quản lý thuế DNNQD theo hướng đại; kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Từ rút học tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Ba là, phân tích q trình đổi thực trạng quản lý thu thuế DNNQD theo chế hành địa bàn huyện Lâm Thao; Một số kết quả, hạn chế quản lý thu thuế DNNQD nguyên nhân chủ yếu Bốn là, đề xuất phương hướng số biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD giai đoạn Trong việc thực chế tự khai - tự nộp thuế phải hoàn thiện với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, sở chức hành 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 38/2019/QH 14 ngày 13/6/2019 Quốc hội Luật quản lý thuế số 71/2014/QH 14 ngày 13/6/2019 Quốc hội Văn hợp số 03/VBHN-VPQH ngày 10/7/2014 Văn phòng Quốc Hội Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Của Quốc hội năm 2008 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Của Quốc hội năm 2008 Luật Thuế thu cá nhân số 04/2007/QH12 Của Quốc hội năm 2007 QĐ 746/QĐ-TCT năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra Thuế Tổng cục Thuế QĐ 905/QĐ-TCT năm 2011 việc ban hành quy trình hồn Thuế Tổng cục Thuế QĐ 879/QĐ-TCT năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn Thuế Tổng cục Thuế 10 QĐ 879/QĐ-BTC năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế Tổng cục Thuế 11 QĐ 1401/QĐ-TCT năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ Thuế Tổng cục Thuế 12 QĐ 211/QĐ-TCT năm 2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng văn phòng thuộc Cục thuế 13 QĐ 110/QĐ-BTC năm 2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố 14 Chi cục thuế Lâm Thao (2014), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 15 Chi cục thuế Lâm Thao (2015), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 16 Chi cục thuế Lâm Thao (2016), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 17 Chi cục thuế Lâm Thao (2017), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 18 Chi cục thuế Lâm Thao (2018), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 19 Chi cục thuế Lâm Thao (2019), Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm, Lâm Thao 78 20 Chi cục thuế Lâm Thao (2014), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm, Lâm Thao 21 Chi cục thuế Lâm Thao (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lâm Thao 22 Chi cục thuế Lâm Thao (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lâm Thao 23 Chi cục thuế Lâm Thao (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lâm Thao 24 Chi cục thuế Lâm Thao (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lâm Thao 25 Chi cục thuế Lâm Thao (2014), Báo cáo nợ thuế năm, Lâm Thao 26 Chi cục thuế Lâm Thao (2015), Báo cáo nợ thuế năm, Lâm Thao 27 Chi cục thuế Lâm Thao (2016), Báo cáo nợ thuế năm, Lâm Thao 28 Chi cục thuế Lâm Thao (2017), Báo cáo nợ thuế năm, Lâm Thao 29 Chi cục thuế Lâm Thao (2018), Báo cáo nợ thuế năm, Lâm Thao 30 Nhà xuất tài chính, (2009), Sách hệ thống chế độ sách thuế, Hà Nội 31 Sách hệ thống văn Pháp luật thuế (năm 2019), Nhà xuất Lao Động 32 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, tác giả Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004 33 Tạ Văn Nam (2013), “Bốn nhược điểm lớn ngành thuế Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế Dự báo số 12, Hà Nội 34 Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập 35 Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế GTGT Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004; 36 Hoàn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý Vũ Thị Mai, Hà Nội, 2005; 37 Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn huyện Lâm Thao, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Nguyễn Huy Hồng, 2007; 38 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008 79 39 Tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Đào Hồng Cầu, 2011 40 Quản lý thu thuế khu vực NQD chi cục thuế huyện Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Nguyễn Khắc Minh, 2014 41 http://www.webketoan.vn : Thông tin chuyên ngành kế tốn 42 http://vi.wikipedia.org/wiki/Thuế: Bách khoa tồn thư Wikipedia tiếng việt 43 http://kinhtevadubao.com.vn : Báo điện tử kinh tế dự báo 44 http://www.gdt.gov.vn : Tổng cục thuế 45 http://www.mof.gov.vn : Bộ Tài 46 http://www.webketoan.vn : Thơng tin chun ngành kế tốn 47 http://www.lawkey.vn: Cơng ty luật Lawkey ... LÝ LUẬN CƠ BẢN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 1.1 THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 1.1.1 Thu? ?? sắc thu? ?? áp dụng DNNQD 1.1.2 Thu thuế quản lý thu thuế. .. thức DN từ hộ kinh doanh Chi Cục Thu? ?? quản lý thu thuế 2.2.1.1 Bộ máy quản lý cấp Cục Thu? ?? tỉnh Phú Thọ Bộ máy quản lý thu? ?? nói chung quản lý thu thuế nói riêng cấp Cục Thu? ?? tỉnh trải qua ba giai... quan thu? ?? việc phân cấp quản lý ĐTNT sắc thu? ?? Trên địa bàn tỉnh, có hai cấp quản lý thu? ??: Cục Thu? ?? cấp tỉnh Chi cục Thu? ?? cấp huyện, thị, thành Chi Cục Thu? ?? trực tiếp quản lý thu hộ kinh doanh