Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại doanh nghiệp cảng hà nội

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ để phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ Cùng với phát triển lớn mạnh không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, kế tốn - mơn khoa học không ngừng thay đổi phát triển nội dung phương pháp để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao xã hội Đồng thời, TSCĐ kinh tế quốc dân doanh nghiệp ln đổi khơng ngừng, đại hóa tăng nhanh chóng số lượng, góp phần quan trọng vào việc nâng cao suất, hiệu lao động chất lượng sản phẩm Do nguồn hình thành nên TSCĐ đa dạng như: từ vốn góp, vốn vay từ tổ chức tín dụng, vốn huy động từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu quỹ doanh nghiệp… Chính vậy, u cầu quản lý TSCĐ sao, để đạt yêu cầu cao nhất, hiệu mối quan tâm doanh nghiệp Kế toán TSCĐ nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc tổ chức cơng tác kế tốn cho hợp lý khoa học nhất, phù hợp với đặc điểm hình thành, sử dụng vận động loại TSCĐ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ từ nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiểu rõ tầm quan trọng kế toán TSCĐ mối quan hệ chặt chẽ kế toán TSCĐ với phần hành kế toán khác doanh nghiệp Qua trình thực tập Cảng Hà Nội em lựa chọn đề tài : “ Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp Cảng Hà Nội” với mục đích nghiên cứu kỹ thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp để nâng cao kiến thức cho thân, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ đơn vị thc t Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh * B cc ca chuyờn : - Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề chia làm phần : Phần I: Tổng quan doanh nghiệp Cảng Hà Nội Phần II: Thực trạng hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp Cảng Hà Nội Phần III: Đánh giá thực trạng giải pháp đề xuất hồn thiện hạch tốn tài sản cố định doanh nghiệp Cảng Hà Nội Chuyªn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh PHẦN TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP CẢNG HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành Cảng Hà Nội thành lập từ 06/01/1965 sở bàn giao từ Xí nghiệp Cảng sơng Hà Nội ( thuộc sở Giao thơng Vận tải Hà Nội ); Có vị trí thuận lợi nằm phía Đơng Nam Thành phố Hà Nội bờ Hữu sông Hồng, chạy dài 1,8 km từ dốc Lương Yên đến ngã ba Thanh Trì, thuộc Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội Đây vị trí trung tâm thành phố Hà Nội Cảng Hà Nội có đầu mối giao thơng thuỷ quan trọng Thủ đô khu vực Bắc Bộ Trước đây, với chức bốc xếp, vận chuyển, cung cấp phần lớn lương thực, thực phẩm, than, hàng vật liệu xây dựng, sắt thép thiết bị hàng nhu yếu phẩm cho Thủ đô tỉnh lân cận Cảng Hà Nội Nhà nước xét theo Nghị định 338/HĐBT ngày 20/11/1991 chuyển đổi thành Doanh nghiệp Nhà nước theo Quyết định số 928/QĐ-TCCB-LĐ vào ngày 14/05/1993 Đến ngày 13/08/1996, doanh nghiệp Cảng Hà Nội Bộ Giao thông vận tải phê duyệt thành viên Tổng công ty Đường sông Miền Bắc theo định số 2125/QĐ/TCCB-LĐ Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải 1.2 Đặc điểm, chức nhiệm vụ doanh nghiệp Cảng Hà Nội Hiện nay, doanh nghiệp Cảng Hà Nội thực chế độ hạch toán kinh tế theo quy định doanh nghiệp Nhà nước, tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh khuôn khổ mà pháp luật quy định tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh với mục tiêu cụ thể: - Kinh doanh có hiệu - Bảo tồn phỏt trin c Nh nc giao Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh - Thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước - Đảm bảo việc làm, thu nhập chế độ cho người lao động theo quy định pháp luật - Đảm bảo an toàn lao động, an toàn vệ sinh mơi trường - Thực đầy đủ sách xã hội với địa phương người lao động + Theo giấy phép kinh doanh số 0106000872 cấp ngày 26/09/2007 phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư – Thành phố Hà Nội cấp lĩnh vực kinh doanh Cảng Hà Nội gồm ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: - Bốc xếp hàng hố đường sơng - Vận tải hàng hố đường sông đường - Kinh doanh kho bãi cảng - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, bê tông thương phẩm - Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình quy mơ vừa nhỏ phục vụ doang nghiệp Cảng Hà Nội - Sửa chữa thiết bị xếp dỡ phương tiện vận tải - Kinh doanh dịch vụ tổng hợp - Nhập vật tư thiết bị phụ tùng, máy móc, phương tiện vận tải thuỷ - Nhập kinh doanh thiết bị máy móc - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, khu lưu trú - Dịch vụ tổ chức kiện văn hoá, thể thao, nghệ thuật - Kinh doanh vận tải ô tô 1.3 Bộ máy quản lý doanh nghiệp Cảng Hà Nội Doanh nghiệp Cảng Hà Nội quản lý theo hướng tinh giảm nhân viên văn phòng, giải thể phịng ban khơng cần thiết để nâng cao hiệu hoạt động phòng ban đơn vị Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy quản lý DN Cảng Hà Nội Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng kỹ thuật vật tư Phòng Nhân Trung tâm Xếp dỡ Phịng Tài kế tốn Phó giám đốc kỹ thuật Phịng Kinh doanh Trung tâm xây dựng & DVTH Đội Điện nước Trung tâm Vận tải & CK Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Phòng xây dựng Đội Bảo vệ quân TT kinh doanh MMTB Ban Bảo hộ lao ng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần §øc Vinh 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp Cảng Hà Nội 1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tập trung doanh nghiệp Cảng Hà Nội, cơng việc thực phịng kế tốn Tại trung tâm có phịng kế tốn riêng nhân viên kế toán riêng tập hợp chứng từ tập hợp phịng Tài - kế tốn Hiện nay, cấu phịng Tài kế tốn có 06 người : 01 kế tốn trưởng, 01 kế toán tổng hợp 04 kế toán viên Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nay, máy kế toán doanh nghiệp Cảng Hà Nội xây dựng theo mơ hình kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng thống kê Từng phận nghiệp vụ bố trí nhân viên có trình độ đảm trách Cơ chế làm việc theo nguyên tắc cấp, khơng sử dụng cấp phó Sơ đồ : Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Cảng Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán doanh thu, thuế, Kế toán toánTGNH, theo dõi cơng Kế tốntốn nợtạmTSCĐ, ứng, thuế tiền đầu mặt vào khoản phải nộp trung tâm Thủ qu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần §øc Vinh 1.4.2 Chính sách kế tốn doanh nghiệp áp dụng Niên độ kế toán doanh nghiệp Cảng Hà Nội theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Báo cáo tài lập niên độ năm, trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán Luật kế toán Việt Nam 1.4.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán áp dụng doanh nghiệp Cảng Hà Nội bao gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Các chứng từ thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến tập trung vào phận kế tốn- Phịng Tài kế toán doanh nghiệp Tại nhân viên kế toán tiến hành xử lý chứng từ Sau kiểm tra xong chuyển cho kế tốn trưởng giám đốc ký Bộ phận kế toán kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ đó, sau ghi sổ kế tốn, nhân viên kế toán lưu trữ bảo quản chứng từ theo quy định Luật kế toán * Danh mục chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng gồm có: + Phiếu thu, chi + Giấy đề nghị tạm ứng + y nhim chi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh + Bng chm cụng + Bng kê cung ứng dịch vụ, hàng hóa cho khách hàng + Thông báo điện tiêu dùng cho đối tượng sử dụng + Hóa đơn tốn nội + Bảng kê toán BHXH + Các bảng kê chuyển trích (trích quỹ lương, trích BHXH, BHTY, KPCĐ) + Bảng kê trích khấu hao tài sản + Bảng xin toán nhân + Thuyết minh hiệu kinh tế + Bảng kê trích nộp trung tâm cho doanh nghiệp + Bảng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm + Bảng kế hoạch xây dưng + Bảng kế hoạch lao động, tiền lương + Bảng xác định tiền lương theo hệ số 1.4.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp Cảng Hà Nội vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Phương pháp hạch toán kế toán doanh nghiệp kê khai thường xuyên Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh, khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, tính thuế GTGT theo phng phỏp khu tr Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Doanh nghờp Cảng Hà Nội sử dụng 37 tài khoản gồm: 111 112 133 131 138 141 152 153 156 211 214 241 311 315 331 333 334 335 341 213 217 221 222 223 228 229 Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khách hàng Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Hàng hố Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Xây dựng dở dang Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Chi phí phải trả Vay dài hạn Tài sản cố định vơ hình Bất động sản đầu tư Đầu tư vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 242 Chi phí trả trước dài hạn 338 344 351 411 414 415 421 431 511 515 622 627 635 641 642 711 811 821 911 611 621 623 631 632 001 002 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn 336 Phải trả nội 004 007 008 003 Phải trả, phải nộp khác Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi DT bán hàng cung cấp DV Doanh thu hoạt động tài Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Mua hàng Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 1.4.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sỏch k toỏn: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vinh GVHD: Trần Đức a/ Hỡnh thc s Doanh nghiệp Cảng Hà Nội áp dụng hình thức kế tốn máy tính Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán tập trung, số liệu kế toán viên thu thập từ chứng từ kế toán, sổ kế toán, sổ tổng hợp, sổ chi tiết…sau nhân viên nhập vào máy tính sử dụng phần mềm kế tốn ERPAC, phần mềm thiết kế theo hình thức Nhật ký chung b/ Đặc điểm tổ chức sổ kế toán - Kết cấu loại sổ: Doanh nghiệp Cảng Hà Nội áp dụng hình thức sổ nhật ký chung nên sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Nhật ký chung (nhật ký chuyên dùng) sổ Cái Tuy nhiên áp dụng phần mềm kế toán nên doanh nghiệp ghi vào sổ tổng hợp sổ Cái + Sổ Cái: Là sổ tài khoản cấp I để ghi phân loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo hệ thống hóa thơng tin kế tốn tiêu kinh tế, tài tổng hợp Mỗi TK mở tờ sổ riêng - Sổ lưu giữ tất hoạt động kinh doanh liên quan tới tài khoản kế toán định Trên thực tế, sổ phân loại tóm tắt nghiệp vụ tài hàng ngày cho tài khoản kế tốn sở chuẩn bị để lên bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh - Sổ Cái cho phép đọc số dư tài khoản định thời điểm cụ thể Ví dụ, số dư tiền mặt cuối tháng xem để định công việc kinh doanh có rắc rối tiền mặt Ngồi nhìn vào tài khoản tiền mặt ta biết khoản chi tiêu tiền mặt giai đoạn Trong thời đại máy tính, hoạt động kinh doanh thường lưu trữ ổ đĩa hay USB thay sổ sách Nhưng nguyên tắc kế tốn giữ ngun khơng thay đổi