Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của nhiều công ty của nhiều công ty còn lỏng lẻo, khi các công ty nhỏ được quản lý theo iểu gia đình còn những công ty lớn[.]
Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ: Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, công ty nhỏ quản lý theo iểu gia đình cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành chi cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ.Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin miểm tra chéo phận để ngừa gian lận.Vì vậy, thiết lập HTKSNB xác lập chế giám sát mà bạn khơng quản lý lòng tin mà quy chế rõ ràng.Trong đó, mơi trường kiểm sốt tốt tảng quan trọng cho hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát nội Phần II: NỘI DUNG: CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận: Khái niệm HTKSNB theo COSO: - Trong báo cáo có tiêu đề “ Kiểm sốt nội - Khn khổ hợp “, COSO định nghĩa hệ thống kiểm soát nội sau : “ Kiểm soát nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau : (1): Sự hữu hiệu hiệu hoạt động (2): Sự tin cậy báo cáo tài (3): Sự tuân thủ pháp luật quy định “ Khn mẫu kiểm sốt nội theo COSO gồm phận chính: - mơi trường kiểm soát - đánh giá rủi ro - hoạt động kiểm sốt - thơng tin truyền thơng - giám sát Khái niệm mơi trường kiểm sốt nội bộ: Mơi trường kiểm sốt phản ánh sắc thái chung tổ chức, tác động đến ý thức người đơn vị, tảng cho phận khác hệ thống kiểm soát nội Các nhân tố mơi trường kiểm sốt: a.Tính trung thực giá trị đạo đức : - Ứng xử có đạo đức tính trung thực tồn thể nhân viên văn hóa tổ chức Các sách, quy định tính trung thực giá trị đạo đức thể điều mà nhà quản lý mong muốn, nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt, tác động đến việc thiết kế, thực giám sát nhân tố khác KSNB Khi xây dựng nhân tố này, cần ý vấn đề sau : + Áp lực hội : Cần giảm thiểu áp lực hội phát sinh gian lận Ví dụ : + Các mục tiêu đưa phi thực tế + Tiền thưởng dựa yêu cầu cao kết công việc + Cắt giảm tăng khoản thưởng cách bất thường b.Cam kết lực : Nhà quản lý cần xác định rõ yêu cầu lực cho công việc định cụ thể hóa thành yêu cầu kiến thức kỹ c.Hội đồng quản trị ủy ban kiểm tốn : Mơi trường kiểm soát chịu ảnh hưởng lớn Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán Do tầm quan trọng này, Hội đồng quản trị động tận tâm, hướng dẫn giám sát việc thưc người quản lý nhân tố thiết yếu để KSNB hữu hiệu d.Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý : Triết lý quản lý phong cách điều hành thể thông qua thái độ, quan điểm người quản lý việc lập trình bày báo cáo tài chính,việc lựa chọn sách kế tốn, ước tính kế tốn, việc phân nhiệm kiểm tốn viên.Do đó, doạnh nghiệp có triết lý phong cách khác e.Cơ cấu tổ chức : Mỗi doanh nghiệp có cấu tổ chức phù hợp với nhu cầu riêng nên khơng có khn mẫu chung Nó phù thuộc vào quy mô chất hoạt động doanh nghiệp f.Phân định quyền hạn trách nhiệm : Là việc xác định mức độ tự chủ,quyền hạn cá nhân hay nhóm việc đề xuất giải vấn đề, trách nhiệm báo cáo cấp có liên quan Một xu hướng phổ biến ủy quyền cho cá nhân gần với hoạt động kinh doanh hàng ngày g.Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế : Chính sách nhân thơng điệp doanh nghiệp yêu cầu tính trực, hành vi đạp đức lực mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân viên Chính sách thể thực tế cụ thể : + Các tiêu chuẩn, cách thức tuyển dụng nhân viên + Việc đào tạo nhân viên + Chính sách tiền lương với khoản thưởng + Các biện pháp kỷ luật h.Áp dụng cho đơn vị có quy mơ vừa nhỏ : Các DN vừa nhỏ nên áp dụng nhân tố để thực hữu hiệu mục tiêu DN hết phát triển DN CHƯƠNG 2: Giới thiệu tổng quan công ty: Giới thiệu sơ lược công ty: - Tên công ty: Công ty Cổ phần quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế - Tên giao dịch tiếng Anh: thua thien hue road management and project construction joint stock company - Tên viết tắt: HURAPECO - Công ty trực thuộc: UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ - Giám đốc doanh nghiệp: Bùi Xuân Chiến - Địa chỉ: A135 đường Phạm Văn Đồng, Thành Phố Huế - Điện thoại: 054.3823196-054.3846451-054.3822630 - Email: hurapeco@gmail.com - Mã số thuế: 3300100385 Q trình phát triển cơng ty: Công ty CP Quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế tiền than cơng ty xe máy – Trực thuộc xí nghiệp lien hiệp cơng trình giao thong Bình Trị Thiên Năm 1989 sau tách tỉnh Bình Trị Thiên thành tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị Thừa Thiên Huế, cơng ty xe máy trở thành công ty trực thuộc công ty cầu đường Thừa Thiên Huế Tháng 1/1991 Xưởng sửa chữa xe máy sáp nhập với xí nghiệp giao thơng thuỷ lợi Hương Thuỷ hình thành xí nghiệp quản lý sửa chữa đường II Thừa Thiên Huế Ngày 14/12/1992, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế định số 847/QĐ-UB chuyển xí nghiệp quản lý sửa chữa đường II thành đoạn quản lý đường Thừa Thiên Huế Ngày 13/1/1999, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế định số 55/QĐ-UB chuyển Đoạn quản lý đường II Thừa Thiên thành công ty quản lý sửa chữa đường II Thừa Thiên Huế Ngày 11/10/2005, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế đinh số 3509/QĐ-UB, chuyển công ty quản lý sửa chữa đường II Thừa Thiên Huế thành công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước thành viên Quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế Ngày 19/6/2009, xét đề nghị Ban đạo cổ phần hố Cơng ty, UBND định số 1229/QĐ-UBND, chuyển công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước thành viên Quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế thành công ty Cổ phần Quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế Cơ cấu tổ chức: Đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Giám đốc điều Các phó giám Phịng kế hoạch Phòng kĩ thuật XN QLĐB 1, 2, 3, 4, Phịng kế tốn-tài vụ XN XDCT 1, 2, 5, Phịng quản lý giao thơng XN BTN & XDCT Phòng tổ chức XN KT & CB Đá CHƯƠNG 3: Thực trạng mơi trường kiểm sốt nội công ty Cổ phần Quản lý đường Xây dựng cơng trình Thừa Thiên Huế: 1,Tính trung thực giá trị đạo đức Qua kết khảo sát công ty cho thấy nhà quản lý quan tâm nhiều đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Các nhà quản lý cơng ty khơng nói điều mà cịn ln làm gương cho nhân viên noi theo Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Mục tiêu tăng doanh thu tiêu thụ nước đặt lên hàng đầu Công ty xây dựng triển khai với tồn thể nhân viên văn hóa giao tiếp với khách hàng Bên cạnh đó, việc xây dựng phổ biến văn liên quan đến phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí sản xuất kinh doanh thực Hội đồng quản trị hướng nhân viên thực theo quy định hệ thống sổ sách chứng từ thuế chế độ kế toán giúp cung cấp báo cáo tài đáng tin cậy cho đối tượng sử dụng Ngoài ra, phận kiểm sốt nội cơng ty thiết lập quan điểm tính trung thực ý thức việc kiểm soát đồng thời xây dựng chuẩn mực ứng xử đạo đức nhân viên hiểu rõ hành vi thiếu đạo đức Cam kết lực Với kết khảo sát 100% cho biết cơng ty chưa có bảng mô tả nhiệm vụ công việc định phổ biến cho ứng viên tuyển dụng Nhiệm vụ nhân viên tuyển dụng giao cho lãnh đạo phịng nơi nhân viên làm việc phân cơng trực tiếp Điều dẫn đến việc nhân viên tuyển dụng có kiến thức kinh nghiệm không phù hợp với công việc giao từ họ thực nhiệm vụ không hữu hiệu hiệu 3, Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm tốn Tại cơng ty Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán với Ban điều hành ln phối hợp giải khó khăn liên quan đến việc thực kế hoạch Ngay từ chuyển đổi hình thức sở hữu từ cơng ty nhà nước sang cơng ty cổ phần cơng ty tiến hành xây dựng phịng kiểm sốt nội bộ, điều chứng tỏ Ban lãnh đạo công ty ln đánh giá cao cao vai trị kiểm soát nội Định kỳ Hội đồng quản trị Ban giám đốc tổ chức họp nhằm đánh giá lại kết thực mục tiêu chiến lược cơng ty Ngồi ra, cơng ty thành lập Ban kiểm soát độc lập để đánh giá, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động cơng ty như: tính hợp lý chu trình hoạt động công ty, nguyên tắc tuân thủ quy định đặt ra, trung thực đáng tin cậy báo cáo tài cách khách quan xác 4, Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Do đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty sửa chữa xây dựng nhà cửa đường thủy lợi v.v nên công ty phải chịu rủi ro áp lực cạnh tranh kinh doanh Chính mà đa số nhà quản lý công ty quan tâm đến tiến độ làm việc kế hoạch làm việc có hiệu hay khơng Qua khảo sát cho biết nhà lãnh đạo công ty tôn trọng quy định chứng từ kế toán mong muốn lập sổ sách kế toán báo cáo tài quy định để thể xác tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, với ý kiến cho biết công ty nhà quản lý thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chuyên môn nhận ý kiến cấp trưởng phó phịng ban đơn vị ln đề xuất ý kiến lên cấp lãnh đạo cao hơn, điều giúp cho công việc giải suôn sẻ Với kết khảo sát từ nhà lãnh đạo đơn vị cho thấy công ty nhà quản lý chưa tổ chức đánh giá mặt đạt tồn công tác quản lý điều hành để rút kinh nghiệm khắc phục sửa chữa 5, Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức công ty xây dựng sở chức nhiệm vụ phòng ban Nội dung cơng việc phịng ban quy định từ thành lập nên nhân viên phịng ban biết nhiệm vụ phịng mình, nhiên q trình mở rộng sản xuất kinh doanh có số đơn vị thành lập số đơn vị thay đổi nhiệm vụ cho phù hợp chức quyền hạn không cập nhật văn mà trao đổi miệng nhà quản trị hay đạo từ xuống họp Với kết khảo sát 100% cho biết công ty chưa có ban hành văn rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phòng ban hoạt động Các văn quy định trình hoạt động mối quan hệ phòng ban chưa ban hành mà thỏa thuận với Như vậy, với cấu tổ chức dễ dẫn đến việc phận đùn đẩy trách nhiệm cho nhau, phận làm ảnh hưởng đến công việc phận khác trưởng, phó phận hết trách nhiệm mà họ quản lý Phân định quyền hạn trách nhiệm Công ty xây dựng bảng mô tả nêu rõ quyền hạn trách nhiệm trưởng phó phịng ban đơn vị chưa xây dựng bảng mô tả cho tồn thể nhân viên Chính thay đổi nhân cấp cao quyền hạn trách nhiệm cập nhật kịp thời văn thay đổi nhân viên phận quyền hạn trách nhiệm nhân viên chủ yếu cấp lãnh đạo trực tiếp quy định Với phân định quyền hạn trách nhiệm nhà lãnh đạo công ty giúp cho họ hiểu rõ nhiệm vụ cần làm mối quan hệ với người khác Do đó, họ thấy trách nhiệm phải kiểm tra, đối chiếu, phân tích cơng việc thân trước cung cấp báo cáo cho phòng ban khác cấp Điều làm cho hoạt động công ty diễn sn sẻ tránh tình trạng đùn đẩy lẫn có sai sót xảy Bên cạnh đó, để hoạt động kinh doanh diễn thuận lợi hơn, công ty tiến hành ủy quyền cho cá nhân có nhiệm vụ liên quan Việc ủy quyền thực văn cơng bố cơng ty Chính chiến lược giúp giảm thời gian truyền đạt nhằm định cách kịp thời giúp cho hoạt động kinh doanh công ty trở nên hữu hiệu hiệu Chính sách nhân Cơng ty xây dựng thỏa ước lao động tập thể Thỏa ước nêu rõ phương thức trả lương, điều kiện nâng lương, cách đánh giá xếp loại lao động, quy chế thưởng phạt Bên cạnh đó, nhà quản lý cấp cao cơng ty có chế độ đào tạo cụ thể, nhiên nhà quản lý cấp trung tồn thể nhân viên cơng ty chưa có kế hoạch đào tạo cơng ty khơng ban hành sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến tồn thể nhân viên Q trình xét duyệt hồ sơ tuyển dụng nhân khơng khách quan, cịn tượng ưu tiên ứng viên có quen biết gửi gắm Điều dẫn tới việc tuyển dụng khơng hiệu quả, bỏ sót việc nhân viên có lực phẩm chất tốt công ty sách kỷ luật chưa xây dựng rõ ràng, có vi phạm xảy thường xử lý khơng nghiêm, cịn vị nể theo cảm tính, khơng thể ngăn chặn hành vi sai sót hay gian lận xảy Tuy nhiên cán nhân viên có đóng góp giúp phát triển hoạt động cơng ty nhà quản trị doanh nghiệp ln có phần thưởng nhằm khuyến khích, động viên đóng góp ức phạm pháp chấp nhận công ty Chuẩn mực nêu rõ họ bị kỷ luật vi phạm, điều giúp cơng ty ngăn chặn hành vi gian lận phạm pháp nhân viên CHƯƠNG 4: Một số giải pháp nhằm hồn thiện mơi trường kiểm soát Cam kết lực Một yếu tố quan trọng tạo nên thành công doanh nghiệp người Doanh nghiệp sở hữu đội ngũ nhân viên có kiến thức chun mơn lành nghề giúp khai thác nhiều khả doanh nghiệp, sử dụng triệt để suất lao động góp phần cho phát triển cho doanh nghiệp cách lâu dài Các trưởng, phó phịng ban cơng ty cần nắm rõ thực lực nhân viên cấp để giao việc cho phù hợp, điều giúp cho nhân viên phát huy hết khả đem lại hiệu cao cơng việc Bên cạnh đó, phịng Tổ chức – hành với chức tuyển dụng nhân viên cho công ty cần xây dựng bảng mơ tả nhiệm vụ vị trí phổ biến cho ứng viên tuyển dụng giúp cho ứng viên nắm bắt cơng việc Trong bảng mô tả công việc cần quy định rő nghĩa vụ, quyền 66 hạn, yều cầu lực công việc Đây để đánh giá hiệu làm việc tồn thể cán cơng nhân viên công ty Khi bổ nhiệm thay nhân viên, phận Tổ chức – hành cần thơng báo cụ thể chuyển đến phịng ban liên quan để phổ biến thơng tin, điều giúp cho nhân viên nhận thức việc phải làm, tránh làm trì trệ cơng việc Triết lý quản lý phong cách điều hành Từ chuyển đổi hình thức sở hữu từ cơng ty nhà nước sang công ty cổ phần, công ty tiến hành thành lập phận kiểm soát nội bộ, điều chứng tỏ cấp quản lý công ty quan tâm đến kiểm sốt nội doanh nghiệp Chính điều ảnh hưởng đến tất nhân viên, buộc họ không lơ với nguyên tắc thủ tục mà công ty đặt Tuy nhiên, để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB, nhà quản lý phải khơng ngừng hồn thiện lực quản trị thông qua việc tiếp cận thường xuyên thông tin kinh tế xã hội phương tiện thông tin đại chúng, đặc biệt văn pháp luật quy định nhà nước Việt Nam ban hành có liên quan đến mơi trường hoạt động công ty, tham dự dự án khác đào tạo KSNB Về cấu tổ chức Một cấu tổ chức tốt giúp cho công việc doanh nghiệp vận hành cách hiệu Cơng ty chưa có ban hành văn rõ ràng quyền hạn trách nhiệm hoạt động Các văn quy định trình hoạt động mối quan hệ phòng ban chưa ban hành mà thỏa thuận với Chính cần thiết lập cấu tổ chức thích hợp với phận có chức năng, quyền hạn trách nhiệm ban hành văn cụ thể, rõ ràng, đầy đủ cập nhật cách kịp thời có thay đổi phát sinh Bên cạnh đó, lãnh đạo cơng ty cần quy định cấp bậc cần báo cáo thích hợp, quy định nhiệm vụ cụ thể phòng ban mối quan hệ phòng ban để tránh tượng phận đùn đẩy trách nhiệm cho nhau, phận làm ảnh hưởng đến công việc phận khác trưởng, phó phận khơng thể hết trách nhiệm mà họ quản lý Về sách nhân Để phục vụ cho phát triển bền vững doanh nghiệp nhà quản lý cần trọng đến việc đào tạo nhân viên công ty Tuy nhiên cần nhận thức rõ ràng định hướng chương trình đào tạo tránh sai đối tượng Bên cạnh đó, để khắc phục nhược điểm việc tuyển dụng nhân khơng khách quan, có tượng ưu tiên ứng viên có quen biết gửi gắm tiếp diễn doanh nghiệp nhà lãnh đạo cơng ty cần giao cho phịng Tổ chức ban hành sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến toàn thể nhân viên công ty Các phận có nhu cầu tuyển dụng nhân viên cần làm đề nghị gửi phòng Tổ chức để phận tổ chức tuyển dụng công khai, tuyển dụng lực thực tế nhân viên không thông qua quen biết Ngoài ra, nhân viên phụ trách phịng ban cơng ty cần thường xun tổ chức khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ từ chuyên gia giỏi nước Định kỳ hàng năm, nên tổ chức đánh giá kết thực nhân viên qua xem xét đề xuất thưởng, luân chuyển công việc, bổ nhiệm nhân viên có lực nên vị trí cao buộc việc hay luân chuyển công tác nhân viên khơng có lực phù hợp CHƯƠNG 4: Kết luận: Hiện với canh tranh khốc liệt thị trường, khó khăn kinh tế làm cho doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến việc xây dựng HTKSNB nhằm giúp tổ chức hạn chế thiệt hại hoạt đơng gày hiệu quả.Với giải pháp hồn thiện HTKSNB nêu với cố gắng ban giám đốc nhân viên công ty hy vọng xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt HTKSNB hiệu hơn.Từ giúp cơng ty nâng cao hiệu hoạt động cách hữu hiệu