Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản chi tại cục thuế tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM VĂN CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN NGỌC TIẾN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến Các nội dung nghiên cứu kết luận văn chƣa đƣợc công bố phƣơng tiện truyền thông Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Văn Chƣơng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS.Nguyễn Ngọc Tiến suốt trình tác giả nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể thầy, giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế toán K22B; thầy, giáo Khoa Kinh tế & Kế tốn, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đội ngũ cán công chức quan Cục Thuế tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu, số liệu Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thông cảm ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả Phạm Văn Chƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ Đ U CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 10 1.1.3 Định nghĩa kiểm soát nội khu vực công 11 1.1.4 Mục tiêu kiểm sốt nội khu vực cơng 12 1.1.5 Sự cần thiết kiểm sốt nội khu vực cơng 13 1.1.6 Các phận hợp thành hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 15 1.1.7 Tính hữu hiệu tiêu chí đáng giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội khu vực công 23 1.2 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC VÀ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 25 1.2.1 Khái niệm đặc điểm đơn vị hành nhà nƣớc 25 1.2.2 Phân loại đơn vị hành nhà nƣớc 26 1.2.3 Nội dung khoản chi đơn vị hành nhà nƣớc 28 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 29 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt chi 29 1.3.2 Nhận dạng đánh giá rủi ro khoản chi 31 1.3.3 Hoạt động kiểm soát khoản chi 32 1.3.4 Thông tin truyền thông 33 1.3.5 Hoạt động giám sát khoản chi 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định 36 2.1.2 Về chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bình Định 37 2.1.3 Bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 41 2.2.1 Thực trạng khoản chi Cục Thuế 41 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định 53 2.2.3 Đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định 65 2.3 ĐÁNG GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ BÌNH ĐỊNH 79 2.3.1 Những kết đạt đƣợc kiểm soát nội khoản chi 79 2.3.2 Những hạn chế kiểm soát nội khoản chi 83 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 91 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 91 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 93 3.2.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt khoản chi 93 3.2.2 Về nhận diện đánh giá rủi ro khoản chi 95 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát chi 97 3.2.4 Về thông tin truyền thông 103 3.2.5 Về hoạt động giám sát chi 104 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 105 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Bình Định 105 3.3.2 Về phía quan Nhà nƣớc cấp 106 KẾT LUẬN CHƢƠNG 107 KẾT LUẬN CHUNG 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Giải nghĩa AAA Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ AICPA Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ASOSAI Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ CBCC Cán công chức ERM Hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp FEI Hiệp hội Các nhà quản trị tài GAO Cơ quan kiểm tốn Nhà nƣớc Hoa Kỳ 10 IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế 11 IIA Hiệp hội Kiểm toán viên nội 12 IMA Hiệp hội Kế toán viên quản trị 13 INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao 14 KSNB Kiểm soát nội 15 KBNN Kho bạc nhà nƣớc 16 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 17 SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 18 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê trình độ cơng chức Văn Phịng Cục Thuế tỉnh Bình Định, giai đoạn 2016-2020 40 Bảng 2.2: Tổng hợp nội dung, mục chi số liệu chi NSNN Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 44 Bảng 2.3: Tổng hợp chi Quản lý hành Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 46 Bảng 2.4: Tổng hợp chi Đầu tƣ phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 50 Bảng 2.5: Tổng hợp chi NSNN Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 56 Bảng 2.6: Thống kê khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” 67 Bảng 2.7: Thống kê khảo sát “Quan điểm Ban lãnh đạo Cục” 68 Bảng 2.8: Thống kê khảo sát “Đội ngũ cán công chức” 70 Bảng 2.9: Thống kê khảo sát “Cơ cấu tổ chức” 71 Bảng 2.10: Thống kê khảo sát “Chính sách nhân sự” 72 Bảng 2.11: Thống kê khảo sát “Nhận diện đánh giá rủi ro” 73 Bảng 2.12: Thống kê khảo sát “Hoạt động kiểm soát” 75 Bảng 2.13: Thống kê khảo sát “Hệ thống thông tin truyền thông” 76 Bảng 2.14: Thống kê khảo sát “Hoạt động giám sát” 78 Bảng 3.1: Bộ nhận diện rủi ro, dự phòng rủi ro xử lý rủi ro liên quan đến khoản chi NSNN Cục Thuế tỉnh 95 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 15 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 38 Hình 2.2: Sơ đồ máy tổ chức Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Định 39 Hình 2.3: Chi Quản lý hành Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 47 Hình 2.4: Chi Đầu tƣ phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 - 2020 51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển ngày đa dạng loại hình doanh nghiệp, tổ chức phi lợi nhuận, khu vực công, KSNB đƣợc xem công cụ quan trọng để giúp đơn vị kiểm sốt cách hữu hiệu hoạt động, quản lý rủi ro bảo vệ đƣợc tài sản Cục Thuế tỉnh Bình Định quan hành Nhà nƣớc trực thuộc Tổng Cục Thuế đƣợc thành lập theo Nghị định số 181/HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trƣởng, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Bình Định tổ chức thực cơng tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN, thuộc phạm vi, địa bàn tỉnh Bình Định; Tham mƣu giúp cho Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định, Tỉnh ủy Bình Định lĩnh vực quản lý tài chính, ngân sách, giá địa bàn tỉnh Bình Định Quá trình hoạt động, việc thực đạo Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Chính, Cục Thuế tỉnh Bình Định chịu đạo trực tiếp Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định Trong trình thực chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nƣớc, Cục Thuế tỉnh Bình Định khơng thể tránh khỏi rủi ro, sai sót q trình thực nhiệm vụ quản lý tài chính, ngân sách Để hạn chế đến mức thấp sai sót xảy ra, nhiệm vụ thiếu ngày trở nên cần thiết thực nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bình Định phải tổ chức tốt cơng tác KSNB Bởi vì, KSNB phƣơng pháp sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nh m đạt đƣợc tuân thủ sách quy định đƣợc thiết lập Chính hoạt động KSNB s giúp phát nhanh chóng hành vi vi phạm chế độ, sách Nhà nƣớc cơng tác tham mƣu Cục 108 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát khoản chi NSNN trình quan nhà nƣớc có thẩm quyền vào chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nƣớc quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phƣơng pháp quản lý tài thời kỳ để thực kiểm tra, kiểm soát, thẩm định khoản chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN Vì vậy, việc nâng cao tính hữu hiệu KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định cần thiết Trên sở nghiên cứu lý luận chung KSNB khu vực công dựa vào số liệu thực tế thực trạng công tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Luận văn hoàn thành đƣợc mục tiêu nghiên cứu đặt nhƣ sau: - Thứ nhất: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB khoản chi đơn vị hành nhà nƣớc; - Thứ hai: Luận văn đánh giá đƣợc thực trạng công tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định; - Thứ ba: Luận văn đề đƣợc giải pháp chủ yếu để hồn thiện cơng tác KSNB khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng để hoàn thiện luận văn cách tốt Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu nhỏ thời gian nghiên cứu không nhiều nên giá trị luận văn đƣợc áp dụng phạm vi Cục Thuế tỉnh Bình Định 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Hồ Chí Minh [2] Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội [3] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng dẫn công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [4] Bộ Tài (2017), Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp, Hà Nội [5] Bộ Tài (2018), Thơng tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 hướng dẫn lập BCTC tổng hợp đơn vị kế toán nhà nước đơn vị kế toán cấp trên,, Hà Nội [6] Bộ Tài (2018), Thơng tư số 90/2018/TT-BTC ngày 28/9/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Thong tu số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 Bọ Tài hu ớng dẫn cơng khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ, Hà Nội [7] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 việc Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế [8] Cục Thuế tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020), Dự toán thu ngân sách Cục Thuế năm 2018, 2019, 2020, Bình Định [9] Cục Thuế tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020) Báo cáo tốn kinh phí Cục Thuế năm 2018, 2019, 2020 120 [10] Cục Thuế tỉnh Bình Định, Website https://Cục thuebinhdinh.tct.vn/, Bình Định [11] Vũ Hữu Đức (2009), Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực cơngNhìn từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước, Nhà xuất Tài [12] Nguyễn Thị Lệ H ng, Vũ Trƣơng Hà Giang (2020), Kiểm soát nội khoản chi Sở Y tế tỉnh Bình Định, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, Số 9/2020 (204), 38-43 [13] Hoàng Thị Xuân Hƣơng (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Quảng Trạch, Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ kế tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [14] Đoàn Thị Thanh Tồn (2018), Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng .[15] Nguyễn Ngọc Thu (năm 2015), Hoàn thiện KSNB khoản chi Cục Tài tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn [16] Phạm Thị Trà (năm 2014), Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội thu, chi Viện sốt rét - ký sinh trùng - côn trùng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [17] Đỗ Thị Thu Trang (năm 2012), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [18] Nguyễn Mạnh Tuấn (năm 2017), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách qua kho bạc Nhà nước Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [19] Trƣờng Bồi dƣỡng Cán (2018), Tài liệu bồi dưỡng ngạch chuyên 121 viên ban hành kèm theo Quyết định số 2721/QĐ-BNV ngày 28/12/2018 Bộ trưởng Bộ Nội vụ, Hà Nội [20] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội [21] Quốc hội (2015), Luật tổ chức Chính phủ số 76/2015/QH13, Hà Nội [22] Quốc hội (2015), Luật tổ chức quyền địa phương số 77/2015/QH13, Hà Nội [23] Quốc hội (2019), Luật sửa đổi ,bổ sung số điều Luật tổ chức Chính phủ, Luật tổ chức quyền địa phương số 47/2015/QH14, Hà Nội [24] Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13, Hà Nội [25] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2016), Nghị số 1211/2016/UBTVQH13 ngày 25/5/2016 quy định tiêu chuẩn đơn vị hành phân loại đơn vị hành chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, công chức Cục Thuế tham gia khảo sát Phụ lục 2: Danh sách chuyên gia tham gia vấn hoàn thiện phiếu khảo sát Phụ lục 3: Mẫu phiếu khảo sát Phụ lục 4: Số liệu chi NSNN Cục Thuế tỉnh Bình Định từ 2018-2020 Pl.1 PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CÁN BỘ, CÔNG CHỨC CỤC THUẾ THAM GIA KHẢO SÁT TT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ Đào Hữu Phúc Phó Cục Trƣởng Nguyễn Cơng Thành Phó Cục Trƣởng Nguyễn Hồng Tú Kế tốn Trƣởng Phan Cơng Hịa Phó chánh văn phịng Trần Văn Khƣơng Phó chánh văn phịng Lê Thị Ngọc Nữ Kế tốn Đỗ Hồng Lâm Chuyên viên hành Vũ Hà Linh Ka Văn Thƣ Hồ Thúy Ái Nhân viên lƣu trữ 10 Võ Văn Việt Trƣởng phòng Phòng Tổ chức - Cán 11 Nguyễn Hùng Sơn Phó Trƣởng phòng Phòng Tổ chức - Cán 12 Nguyễn Thanh Hải Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán 13 Nguyễn Cơng Trứ Chun viên Phịng Tổ chức - Cán 14 Phạm Thị Bích Hiền Chun viên Phịng Tổ chức - Cán 15 Tơn Hồi Thƣơng Trƣởng phịng Nghiệp vụ- Dự tốn- Pháp chế 16 Lê Văn Ngọc 17 Cao Duy Thịnh CV Phòng Nghiệp vụ - Dự toán- Pháp chế 18 Bùi Thị Hƣơng Mỹ Trƣởng phịng Kê khai- Kế tốn thuế 19 Ngun Văn Sơn Chun viên Phịng Kê khai- Kế tốn thuế 20 Trƣơng Thị Ý Nhi Chun viên Phịng Kê khai- Kế tốn thuế 21 Lê Văn Quang 22 Nguyễn Cơng Thành Phó Trƣởng phịng Phịng Nghiệp vụ- Dự tốn- Pháp chế Phó Trƣởng phòng Phòng Hộ kinh doanh cá nhân thu khác CV phòng Hộ kinh doanh cá nhân thu khác Pl.2 23 Phạm Xuân Vinh Trƣởng phòng Tuyên truyền hổ trợ 24 Nguyễn Thị Vƣơng Phó Trƣởng phịng Tun truyền hổ trợ 25 Nguyễn Đƣờng Hân Phó Trƣởng phịng Tun truyền hổ trợ 26 Châu Thị Ngọc Bích Phó Trƣởng phòng Tuyên truyền hổ trợ 27 Mai Xuân Lƣơng 28 Huỳnh Thị Tân CV phòng Quản lý nợ cƣỡng chế thuế 29 Nguyễn Đức Thắng Trƣởng phòng Kiểm tra nội 30 Đào Minh Hổ Phó Trƣởng phịng Kiểm tra nội 31 Đoàn Đức Trung Chuyên viên phịng Kiểm tra nội 32 Ngơ Quang Vinh Trƣởng phòng Thanh tra kiểm tra số 33 Trà Ngọc Hồng Phó trƣởng phịng Thanh tra kiểm tra số 34 Trần Tấn Bình Phó trƣởng phịng Thanh tra kiểm tra số 35 Trần Văn Tiết Phó trƣởng phịng Thanh tra kiểm tra số 36 Nguyễn Thị Trung Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 37 Nguyễn Thị Hồng Lai Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 38 Võ Thị Mỹ Hòa Chuyên viên phịng Thanh tra kiểm tra số 39 Nguyễn Đình Dân Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 40 Nguyễn Thanh Bình Chun viên phịng Thanh tra kiểm tra số 41 Nguyễn Đức Hùng Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 42 Huỳnh Ngọc Lắm Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 43 Nguyễn Nghĩa Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 44 Văn Thế Vinh Chuyên viên phòng Thanh tra kiểm tra số 45 Nguyễn Thị Hồng Mai Chuyên viên phịng Thanh tra kiểm tra số Phó Trƣởng phòng Phòng Quản lý nợ Cƣỡng chế thuế Pl.3 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN HOÀN THIỆN PHIẾU KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ TS Nguyễn Thị Lệ H ng Trƣờng Đại học Quy Nhơn PGS.TS Nguyễn Thanh Hiếu Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân ThS.NCS Trần Kỳ Hân Trƣờng Đại học Quang Trung Đào Hữu Phúc Phó Cục Trƣởng Nguyễn Cơng Thành Phó Cục Trƣởng Nguyễn Hồng Tú Kế tốn Trƣởng Phan Cơng Hịa Phó chánh văn phịng Trần Văn Khƣơng Phó chánh văn phòng Võ Văn Việt Trƣởng phòng Phòng Tổ chức - Cán 10 Nguyễn Hùng Sơn 11 Nguyễn Thanh Hải 12 Phạm Xuân Vinh Trƣởng phòng Tuyên truyền hổ trợ 13 Châu Thị Ngọc Bích Phó Trƣởng phòng Tuyên truyền hổ trợ 14 Bùi Thị Hƣơng Mỹ Trƣởng phịng Kê khai- Kế tốn thuế Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Phó Trƣởng phịng Phịng Tổ chức - Cán Pl.4 PHỤ LỤC 3: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Anh/Chị! Tôi Phạm Văn Chƣơng Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trƣờng Đại học Quy Nhơn Để hồn thành chƣơng trình học, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn Thạc sĩ với tựa đề: “Hồn thiện kiểm sốt nội khoản chi Cục Thuế tỉnh Bình Định” Để phục vụ cho cơng tác nghiên cứu, thực khảo sát để nắm bắt tình hình kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh Bình Định Bảng câu hỏi phần q trình nghiên cứu nói Sự trả lời khách quan Anh/Chị vô cần thiết Tôi công bố số liệu tổng hợp Các ý kiến trả lời Anh/Chị s đƣợc bảo mật tuyệt đối thông tin Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Anh/Chị PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Giới tính: Đơn vị công tác: Chức vụ/Chức danh: Số năm công tác ngành: PHẦN II: CÂU HỎI PHỎNG VẤN Nhóm yếu tố ảnh hƣởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh Bình Định Anh/Chị vui lòng đánh dấu X vào câu trả lời phù hợp: Yếu tố 1 Môi trƣờng kiểm sốt Cục có xây dựng quy tắc tính trực, giá trị đạo đức liên quan đến việc thực toán khoản chi đơn vị khơng? Quy tắc đạo đức có đƣợc phổ biến tới tồn CC, NLĐ (cơng chức, ngƣời lao động) Cục khơng? Có Khơng Pl.5 10 11 12 13 14 15 16 17 Cục có thực nghiêm túc yêu cầu tính trực, đạo đức đề khơng? Anh (chị) có hiểu rõ hành vi đƣợc chấp nhận hay không đƣợc chấp nhận Cục khơng? Anh (chị) có hiểu rõ biện pháp xử lý xảy hành vi không đƣợc chấp nhận khơng? Cục có sách khuyến khích CC, NLĐ tuân thủ quy tắc tính trực, đạo đức liên quan đến việc thực tốn khoản chi đơn vị khơng? Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị KSNB khoản chi khơng? Lãnh đạo Cục có thƣờng xun trao đổi với CC, NLĐ công việc hàng ngày không? Lãnh đạo Cục có kiên chống hành vi gian lận sai trái khoản chi không? Ban lãnh đạo phịng, văn phịng cục có bàn bạc vấn đề tài hoạt động Cục không? Cuộc họp giao ban Ban lãnh đạo trƣởng phòng, Chánh văn phòng cục có diễn thƣờng xun khơng? Khi phân cơng Quản lý khoản chi, Cục có yêu cầu kiến thức kỹ CC, NLĐ để giao việc khơng? CC, NLĐ có đƣợc mơ tả cụ thể, chi tiết, dễ hiểu công việc quản lý khoản chi khơng? Cục có đào tạo đội ngũ kế cận sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? Cục có sách thu hút nhân lực trình độ cao phục vụ cho Quản lý tài khơng? Định kỳ, Cục có xem lại cấu tổ chức Quản lý khoản chi hành không? Cơ cấu CC, NLĐ có đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ quản lý khoản chi không? Pl.6 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Yếu tố 2 Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho CC, NLĐ hoạt động Cục không? Trách nhiệm quyền hạn phịng, văn phịng Cục có bị trùng lắp, chồng chéo khơng? Có kiểm tra lẫn chức thực khơng? Cục có ban hành tiêu chí (giới tính, độ tuổi, kinh nghiệm, trình độ…) tuyển dụng, tiếp nhận khơng? Cục có ban hành hình thức, tiêu chí đánh giá CC, NLĐ khơng? Cục có sách hỗ trợ, huấn luyện CC, NLĐ nâng cao trình độ khơng? Cục có biện pháp nâng cao thu nhập cho CC, NLĐ khơng? Cục có trả lƣơng, thƣởng kịp thời cho CC, NLĐ khơng? Cục có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng, thực triệt để không? Nhận diện đánh giá rủi ro Hoạt động chi NSNN Cục thời gian qua hoạt động mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu sử dụng nguồn vốn NSNN chƣa? Tất công chức Cục phụ trách nghiệp vụ chi NSNN có nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng việc khơng? Văn áp dụng cho chế độ chi tiêu NSNN có quy định chƣa rõ ràng, khó hiểu, nhiều chỗ chung chung không? Các văn quy định chế độ, định mức chi áp dụng có phù hợp với tình hình thực tế khơng? Trình độ, ỳ thức, trách nhiệm CC quản lý chi cao, sáng tạo chủ động công việc không? Kế tốn Cục có tham mƣu cho lãnh đạo khoản chi có tính chất trọng yếu trƣớc thực chi Có Khơng Pl.7 Yếu tố 3 Yếu tố 4 không? Cục sử dụng NSNN thực chi tiêu ngân sách có chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN có tiết kiệm, có hiệu quả; có gây tình trạng lãng phí thất nguồn vốn NSNN không? Môi trƣờng kinh tế vĩ mô (lạm phát, suy thối kinh tế) có ảnh hƣởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN khơng? Hoạt động kiểm sốt Có Khơng Có Khơng Cục có ban hành quy trình thực kiểm soát khoản chi tiêu NSNN khâu khơng? Cục có thực phân chia trách nhiệm cá nhân đảm nhận khâu khoản chi khơng? Cục có đối chiếu sổ sách, văn quy định nhà nƣớc chứng từ chi tiêu thực tế khơng? Cục có sử dụng phần mềm quản lý thơng tin kế tốn khơng? Cục có tiến hành kiểm tra thƣờng xuyên các đơn vị nh m hạn chế sai sót q trình thực nhiệm vụ chi khơng? Các quy trình kiểm sốt chi đƣợc Cục thực cách nghiêm túc không? Thông tin truyền thơng Cục có thƣờng xun mở buổi tập huấn để hƣớng dẫn công chức; đơn vị trực thuộc Cục cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tƣ ban hành khơng? Cục có kênh thu nạp thơng tin bên bên ngoài, cung cấp cho Lãnh đạo báo cáo cần thiết q trình kiểm sốt khoản chi ngân sách Cục không? Hệ thống thông tin Cục có ln đƣợc cập nhật kịp thời xác; truy cập thuận tiện hiệu khơng? Thơng tin đƣợc cung cấp có đối tƣợng, đầy đủ, kịp thời nh m tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm sốt khoản chi Cục khơng? Pl.8 Yếu tố 5 Lãnh đạo Cục có quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin Cục khơng? Truyền thơng phịng, văn phịng Cục có thích hợp đảm bảo tính đầy đủ nh m tạo điều kiện cho CC thực tốt nhiệm vụ chi không? Hoạt động giám sát Tại Cục việc kiểm tra, giám sát có đƣợc thực chặt ch khơng? Ln có kiểm tra, đối chiếu phận khoản chi ngân sách Cục không? Số liệu báo cáo đƣợc đối chiếu phịng phịng với lãnh đạo, quan có thẩm quyền liên quan với thƣờng xuyên hàng tháng, hàng q hàng năm khơng? Cục có tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho công chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ khơng? Lãnh đạo Cục có tiếp nhận ý kiến góp ý từ cơng chức đơn vị sử dụng NSNN khơng? Những sai sót quy trình xử lý kiểm sốt chi có đƣợc phát kịp thời báo cáo lên cấp để xử lý khơng? Cục có tổ chức thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán hàng năm ngân sách đơn vị trực thuộc để phát sai sót, xử lý, chấn chỉnh kịp thời khơng? Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh/chị Có Khơng Pl.9 PHỤ LỤC SỐ LIỆU CHI NSNN TRONG NĂM CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 Đơn vị tính: Triệu đồng Loại 340 Khoản Mục 341 Nhóm I Nội dung chi 2018 2019 2020 Tổng số 196.315 186.161 159.980 Kinh phí thƣờng xuyên/tự chủ 196.315 186.161 159.980 Quản lý hành 14715 155.621 152.366 Chi tốn cho cá nhân 125.211 134.250 131.000 38.201 4350 39.439 1.962 2.050 1.943 6000 Tiền lƣơng 6050 Tiền cơng trả cho vị trí lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng 6100 Phụ cấp lƣơng 17.321 18.900 18.678 6200 Tiền thƣởng 12.359 13.524 13.045 6250 Phúc lợi tập thể 3.925 4.100 3.920 6300 Các khoản đóng góp 8.652 1450 9.735 6400 Các khoản tốn khác cho cá nhân 42.791 44.876 44.240 Chi hàng hóa dịch vụ 13.990 19.525 18.418 6500 Thanh tốn dịch vụ công cộng 2.015 2.050 2.036 6550 Vật tƣ văn phịng 2.402 2.789 2.628 6600 Thơng tin tun truyền liên lạc 1.307 1.362 1.247 6650 Hội nghị 560 350 363 6700 Cơng tác phí 1.755 1.621 1.838 6750 Chi phí thuê mƣớn 452 455 450 6900 Sửa chữa tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn cơng trình sở hạ tầng 1.423 1.532 1.414 Nhóm II Pl.10 Loại Khoản Mục Nội dung chi 6950 Mua sắm tài sản phục vụ công tác chuyên môn 7000 Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành 7050 Mua sắm tài sản vơ hình Nhóm III 340 Các khoản chi khác 2018 2019 2020 542 663 532 7.065 8.703 7.907 - 1.550 1.846 2.948 1.520 1.736 2.494 7750 Chi khác 7850 Chi cho công tác Đảng 20 90 193 7900 Chi cho kiện lớn 10 20 34 8000 Chi hổ trợ giải việc làm - - 227 Chi Đầu tƣ phát triển 55.420 3540 7.618 Chi đầu tƣ dự án 55.420 3540 7.618 50 40 61 34.320 6.023 - 2601 23.971 7.078 449 506 479 341 Nhóm 9200 Chi Chuẩn bị đầu tƣ 9300 Chi xây dựng 9350 Chi thiết bị 9400 Chi phí khác