KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Số /2017/QĐ KTNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy định lập, thẩm định và ban hành kế hoạch kiểm toán nă[.]
KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự -Hạnh phúc Số: /2017/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày tháng năm 2017 DỰ THẢO QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy định lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Căn Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015; Căn Luật ban hành văn quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 ngày 22/6/2015; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Pháp chế, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp; Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định Quy định lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký thay Quyết định số 08/2008/QĐ-KTNN ngày 19/12/2008 Tổng Kiểm toán nhà nước việc lập ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Nơi nhận: - Như Điều 3; - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Thủ tướng Chính phủ; - VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc; Ủy ban Quốc hội; ban Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Các Bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan TW đồn thể; - Các tập đồn kinh tế, tổng cơng ty; - Cục Kiểm tra VBQPPL- Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; Hồ Đức Phớc - Lưu: VT KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự -Hạnh phúc QUY ĐỊNH Lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước (Ban hành kèm theo Quyết định số /2017/QĐ-KTNN ngày / /2017 Tổng Kiểm toán nhà nước) CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Quy định quy định trình tự, nội dung cơng việc, thủ tục, nhiệm vụ trách nhiệm đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan việc lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Quy định không áp dụng trường hợp điều chỉnh, bổ sung, thay đổi kế hoạch kiểm toán năm hoặc các kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán nhà nước đã cam kết thực hiện theo các văn bản ký kết với đối tác nước ngoài Điều Đối tượng áp dụng Quy định áp dụng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Điều Nguyên tắc xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Đảm bảo tính độc lập Kiểm tốn nhà nước theo quy định Điều 118, Hiến pháp năm 2013; tuân thủ quy định Luật Kiểm toán nhà nước văn quy phạm pháp luật có liên quan Đảm bảo tính khách quan, minh bạch, tập hợp ý kiến tham gia đa số công chức kiểm tốn đơn vị Đảm bảo tính hệ thống, toàn diện khả thi: Kế hoạch kiểm toán năm xây dựng phù hợp với quỹ thời gian, nguồn nhân lực điều kiện sở vật chất Kiểm toán nhà nước; cân đối phù hợp với kế hoạch cơng tác khác; dự phịng quỹ thời gian nhân lực thích hợp để thực nhiệm vụ đột xuất theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước văn quy phạm pháp luật có liên quan Đảm bảo nguyên tắc tập trung, dân chủ: Kế hoạch kiểm toán năm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước đề xuất sở định hướng nội dung, trọng yếu (trọng tâm) phương án tổ chức kiểm toán tổng quát Kiểm toán nhà nước; phù hợp với kế hoạch, chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước Đảm bảo phối hợp tốt với quan hệ thống tra, kiểm tra Đảng Nhà nước Điều Căn lập kế hoạch kiểm toán năm Luật Kiểm toán nhà nước Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước, Kế hoạch hành động giai đoạn Kiểm toán nhà nước; Kế hoạch kiểm toán trung dài hạn Kiểm toán nhà nước Các văn quản lý, điều hành kinh tế, xã hội, ngân sách nhà nước hàng năm, trung hạn, dài hạn Trung ương địa phương; thực tiễn quản lý, điều hành kinh tế, xã hội, ngân sách nhà nước năm thời kỳ trước, sau có liên quan Yêu cầu thực tiễn lực thực tế Kiểm tốn nhà nước Các kế hoạch cơng tác Kiểm toán nhà nước Các văn đạo Lãnh đạo Đảng, Nhà nước Quốc hội; ý kiến tham gia quan chức có liên quan Điều Tiêu chí lựa chọn đơn vị, đầu mối, chủ đề kiểm toán Đơn vị, đầu mối, chủ đề dự kiến lựa chọn kiểm tốn có mục tiêu, trọng tâm nội dung kiểm toán phù hợp với định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Đơn vị, đầu mối, chủ đề kiểm toán đánh giá có rủi ro kiểm tốn cao Đơn vị, đầu mối, chủ đề kiểm tốn Quốc hội, Chính phủ dư luận xã hội quan tâm Đơn vị, đầu mối, chủ đề kiểm toán liên quan đến công tác thu, quản lý sử dụng nguồn kinh phí có quy mơ lớn so với đơn vi, chủ đề kiểm toán khác Đơn vị, đầu mối, chủ đề chưa kiểm tốn có khoảng cách thời gian dài kể từ lần kiểm toán trước Điều Trách nhiệm Vụ Tổng hợp Theo dõi, tổng hợp tình hình thực kế hoạch kiểm tốn năm Kiểm tốn nhà nước Tở chức thu thập thông tin, nghiên cứu, phân tích thông tin tài liệu liên quan đến công tác kế hoạch kiểm tốn, xây dựng trình Tởng Kiểm toán nhà nước ban hành văn hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm; đơn đốc đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có chức kiểm tốn tổ chức xây dựng hoàn thiện kế hoạch kiểm toán năm Tổng hợp dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Tham mưu giúp Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức lấy ý kiến quan hữu quan, báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội gửi xin ý kiến đại biểu Quốc hội dự kiến kế hoạch kiểm tốn năm Hồn thiện dự kiến kế hoạch kiểm tốn năm, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước định ban hành Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước chất lượng tiến độ xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Điều Trách nhiệm Văn phòng Kiểm toán nhà nước Thực hiện nhiệm vụ thư ký, giúp việc Tổng kiểm tốn nhà nước và cơng tác hành chính q trình tổ chức xây dựng, hồn thiện và ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Điều Trách nhiệm đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có chức kiểm toán Tổ chức thu thập, cập nhật, lưu trữ thông tin đầu mối, đơn vị thuộc phạm vi kiểm toán đơn vị kế hoạch kiểm toán qua năm Phổ biến, quán triệt các quan điểm, định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước văn có liên quan tới tồn thể cơng chức kiểm toán đơn vị Tổ chức xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị Chủ động phối hợp với Vụ Tổng hợp, đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có chức kiểm tốn q trình tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm; hồn thiện, bổ sung kế hoạch kiểm toán năm đơn vị theo định hướng, đạo Tổng kiểm toán nhà nước Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về chất lượng tiến độ xây dựng kế hoạch kiểm toán năm đơn vị CHƯƠNG II TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH VÀ BAN HÀNH KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM Điều Trình tự các bước lập, thẩm định và ban hành kế hoạch kiểm toán năm Định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Tổ chức thẩm định, lấy ý kiến tham gia hoàn thiện dự thảo kế hoạch kiểm toán năm Ban hành kế hoạch kiểm toán năm Điều 10 Định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Trước ngày 15 tháng hàng năm, Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành văn hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán năm sau theo nội dung chủ yếu sau: Đánh giá tình hình xây dựng triển khai thực kế hoạch kiểm tốn năm trước; phân tích đặc điểm, tình hình kinh tế - xã hội; tình hình phân bổ, chấp hành dự toán Ngân sách nhà nước chủ trương, sách quản lý, điều hành kinh tế, xã hội bật năm kế hoạch; xác định mục tiêu kiểm toán tổng quát; định hướng xây dựng kế hoạch năm kế hoạch; số định hướng phương án tổ chức kiểm toán Kiểm toán nhà nước giải pháp tổ chức thực Định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm thực thơng qua việc xem xét, phân tích thông tin, văn sau: a) Các thông tin, văn bản được qui định tại Điều Quy định này b) Các yêu cầu kiểm toán Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ và các đề nghị kiểm toán Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quan, tổ chức thuộc phạm vi kiểm toán Kiểm toán nhà nước c) Thông tin từ các quan truyền thông, dư luận xã hội, các tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức đào tạo, nghiên cứu và ngoài nước d) Thơng tin kết kiểm tốn qua năm; ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến tổ chức, cá nhân thuộc Kiểm tốn nhà nước liên quan đến cơng tác kế hoạch kiểm toán năm Điều 11 Thủ trưởng đơn vị trực thuộc kiểm tốn nhà nước có chức kiểm toán tổ chức xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm tốn năm Khảo sát thu thập thơng tin a) Tổ chức khảo sát, thu thập cập nhật thường xuyên thông tin đầu mối, đơn vị thuộc phạm vi kiểm toán đơn vị theo tiêu phần mềm Hệ sở liệu đầu mối kiểm toán Kiểm toán nhà nước làm sở xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm b) Trường hợp thông tin cập nhật phần mềm Hệ sở liệu đầu mối kiểm tốn chưa đầy đủ, khơng đủ sở để lựa chọn đầu mối, đơn vị, chủ đề kiểm toán để đưa vào dự kiến kế hoạch kiểm toán năm, Thủ trưởng đơn vị tổ chức khảo sát, thu thập bổ sung thông tin Việc khảo sát thu thập bổ sung thơng tin thực hình thức trực tiếp gửi công văn đề nghị cung cấp; trường hợp khảo sát trực tiếp, thời gian khảo sát không 03 ngày đầu mối, đơn vị dự kiến đưa vào Kế hoạch kiểm toán năm c) Thời gian hồn thành cơng tác khảo sát, thu thập thông tin trước ngày 10 tháng hàng năm d) Các thông tin chủ yếu cần thu thập - Thông tin, văn bản được qui định tại Điều Quy định này; - Thông tin theo tiêu phần mềm Hệ sở liệu đầu mối kiểm toán Kiểm toán nhà nước; - Đề nghị kiểm toán Bộ, quan trung ương, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quan, tổ chức tḥc phạm vi kiểm tốn đơn vị; - Thông tin từ các quan truyền thông, dư luận xã hội, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức đào tạo, nghiên cứu và ngoài nước liên quan đến phạm vi kiểm toán đơn vị; - Thơng tin kết kiểm tốn qua năm; ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến kiểm toán viên liên quan đến kế hoạch kiểm tốn năm; - Các thơng tin khác có liên quan Lập dự kiến kế hoạch kiểm tốn năm a) Trên sở thơng tin thu thập, định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước lập kế hoạch kiểm toán năm quy định Điều Quy định này, Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có chức kiểm tốn tổ chức: - Đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm tốn năm tại, tập trung phân tích, đánh giá rõ kết đạt được, tồn tại, hạn chế, nguyên nhân giải pháp khắc phục việc xây dựng triển khai thực kế hoạch kiểm toán năm; - Rà soát, đánh giá tình hình lực lượng cơng chức kiểm tốn đơn vị, cân đối lực lượng cơng chức trực tiếp tham gia kiểm tốn với lực lượng cơng chức đảm nhận cơng tác kế hoạch kiểm tốn, kiểm soát chất lượng kiểm toán kế hoạch kiểm tốn với kế hoạch đào tạo, kế hoạch cơng tác khác đơn vị; - Phân tích, đánh giá rủi ro xác định trọng yếu (trọng tâm) kiểm toán lĩnh vực, đơn vị, đầu mối thuộc phạm vi kiểm toán đơn vị b) Căn kết thực nội dung công việc theo quy định Điểm a, Khoản 2, Điều này, Thủ trưởng đơn vị tổ chức xây dựng dự kiến kế hoạch kiểm toán năm sau đơn vị gửi Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp) trước ngày 20 tháng hàng năm c) Dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị gửi Kiểm toán nhà nước gồm: Báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán năm phụ lục quy định Quy định d) Nội dung báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán năm - Kết thực nội dung công việc theo quy định Điểm a, Khoản 2, Điều này; - Cơ sở lựa chọn đơn vị, đầu mối, chủ đề dự kiến kế hoạch kiểm toán năm; - Danh mục đơn vị, đầu mối, chủ đề dự kiến kiểm tốn thức dự phịng cho năm kế hoạch (các đơn vị, đầu mối, chủ đề dự phịng xếp theo trình tự ưu tiên; số lượng không 30% số lượng đơn vị, đầu mối, chủ đề dự kiến kế hoạch kiểm tốn thức); - Danh mục chủ đề kiểm toán kiểm toán hoạt động, kiểm toán chuyên đề cho 02 năm tiếp sau năm kế hoạch Điều 12 Vụ Tổng hợp tổ chức lập kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Tổ chức thẩm định, kiểm tra dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước theo nguyên tắc, cứ, tiêu chí lập kế hoạch kiểm toán năm quy định Điều 3, 4, Quy định định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Báo cáo kết thẩm định, kiểm tra dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị cho Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vị xem xét, cho ý kiến đạo Tổng hợp dự kiến kế hoạch kiểm toán năm đơn vị ý kiến đạo Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước đơn vị, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xem xét định Trường hợp cần thiết, Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức họp với đơn vị liên quan dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Hồn thiện kế hoạch kiểm tốn năm Kiểm toán nhà nước theo ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước; tổ chức xây dựng Báo cáo thuyết minh dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Kiểm tốn nhà nước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước trước gửi lấy ý kiến quan hữu quan, báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội gửi xin ý kiến Đại biểu Quốc hội Thời gian hoàn thành trước ngày 30 tháng hàng năm Gửi dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước để lấy ý kiến tham gia quan hữu quan, báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội gửi xin ý kiến Đại biểu Quốc hội Tổng hợp ý kiến tham gia quan hữu quan, ý kiến đạo Ủy ban thường vụ Quốc hội ý kiến Đại biểu Quốc hội báo cáo Tổng kiểm tốn nhà nước trước hồn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Kiểm tốn nhà nước Hồn thiện dự kiến kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước theo ý kiến đạo Tổng Kiểm tốn nhà nước, trình Tổng kiểm tốn nhà nước ban hành Thời gian hồn thành trước ngày 15 tháng 12 hàng năm Điều 13 Ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành trước ngày 31 tháng 12 hàng năm Kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước sau Tổng Kiểm tốn nhà nước ký ban hành cơng khai theo quy định CHƯƠNG III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 14 Trách nhiệm thi hành Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, nhân có liên quan chịu trách nhiệm tổ chức thực Quy định này; trình thực có khó khăn vướng mắc, đề nghị phản ánh Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp) để trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xem xét, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Vụ Tổng hợp chủ trì phối hợp với đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có liên quan theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra việc thực Quy định định kỳ tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước./ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Hồ Đức Phớc KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NĂM … (Về kết quả kiểm toán) Kết (dự kiến) đạt nởi bật TT (1) I Cuộc kiểm tốn (2) Lĩnh vực NSTW Xử lý tài Tăng thu NSNN (4) Giảm chi NSNN (5) Khác (6) Kiến nghị sửa đổi văn bản, chế độ Các kết quả kiểm toán khác (7) Khó khăn, tồn q trình kiểm toán Nguyên nhân Giải pháp khắc phục, đề xuất Đánh giá tình hình thực Ghi (8) (9) (10) (11) (12) … II Lĩnh vực NSĐP … III Lĩnh vực chuyên đề … IV Kiểm toán hoạt động … V Lĩnh vực Đầu tư, dự án … VI Lĩnh vực DN&TCTCNH … VI Lĩnh vực … Ghi chú: Mục (11) đánh giá theo mức: Đã phát hành BCKT; Đã xét duyệt; Đã kết thúc kiểm toán; Đang triể khai; Chưa triển khai KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 01b/KHKT ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NĂM (Về tở chức thực hiện kiểm toán) TT Tên đơn vị kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán năm (1) (2) …………… Số đơn vị thành viên kiểm toán/tổng số đơn vị thuộc đơn vị kiểm tốn Số thành viên Đồn kiểm tốn Tổng số KTV thức Thời gian thực kiểm toán (ngày) Số KTV tham gia lập BCKT (4) (5) (6) (7) (3) Thời gian lập BCKT (ngày) (8) Tổng số ngày thực Ghi (9) (10) Ghi chú: - Năm: theo năm - Đối với kiểm toán chưa thực đến thời điểm lập báo cáo, xác định theo số dự kiến đơn vị - Tổng số thành viên Đồn kiểm tốn gồm: Trưởng đồn, Phó trưởng đồn, KTV cao cấp, KTV chính, KTV, KTV dự bị, chun viên (nếu có) - Kiểm tốn viên thức gồm: KTV cao cấp, KTV chính, KTV - Cột = Cột * Cột + Cột * Cột KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 02/KHKT ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH LỰC LƯỢNG CƠNG CHỨC KIỂM TOÁN … Thời gian (Tháng) Dự kiến các hoạt đợng kiểm toán chính (1) (2) Kỹ sư Tài Khác Số lượng công chức tham gia lập kế hoạch, kiểm soát (3) (4) (5) (6) Số lượng kiểm toán viên tham gia trực tiếp kiểm toán Kế hoạch đào tạo (7) Kế hoạch công tác khác đơn vị Số lượng Nội dung (8) (9) VD: Tham gia hội thảo nước ngoài, quản lý điều hành … Tổng số Ghi (10) (11) KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 03/KHKT PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ RỦI RO, TRỌNG YẾU ĐỚI VỚI CÁC CUỘC KIỂM TOÁN DỰ KIẾN THỰC HIỆN TRONG NĂM … TT Chủ đề, đơn vị dự kiến kiểm toán (1) (2) I Lĩnh vực NSTƯ … … … II Lĩnh vực NSĐP Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng Nội dung Mức rủi ro (4) (5) Nội dung (6) Rủi ro kiểm soát Mức rủi ro (7) Mức trọng yếu (8) … III Lĩnh vực chuyên đề … IV Kiểm toán hoạt động … V Lĩnh vực đầu tư, dự án … VI Lĩnh vực DN&TCTCNH … VI Lĩnh vực … Ghi chú: (i) Đối với kiểm tốn báo cáo tài chính, để hiểu rõ thông tin Phụ biểu trên, đề nghị nghiên cứu nội dung CMKTNN số 1315 (ii) Các mục (5), (7): Đánh giá điền vào bảng theo 03 mức độ: Cao, Thấp, Trung bình (iii) Mục (4) ví dụ số nội dung cần đánh giá như: Môi trường, lĩnh vực hoạt động đơn vị; Đặc điểm đơn vị; Chính sách mà đơn vị áp dụng KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 04/KHKT CHỦ ĐỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG, KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ CHO NĂM KẾ HOẠCH VÀ GIAI ĐOẠN 03 NĂM TIẾP THEO … I DANH SÁCH CHỦ ĐỀ KIỂM TOÁN TT (1) I Chủ đề kiểm toán (2) Kiểm toán hoạt động Chủ đề Chủ đề … I Kiểm toán chuyên đề Chủ đề Chủ đề … Thứ tự ưu tiên/năm kiểm toán (3) Lý lựa chọn/đề xuất chủ đề kiểm toán Mức độ tra, Tính thời Mức độ Quy mơ tài kiểm tra, kiểm tốn rủi ro trước (4) (5) (6) (7) Dự kiến kết kiểm toán Giá trị tăng thêm từ kiểm toán Tầm quan trọng Phương án tổ chức kiểm toán/Khả kiểm toán (8) (9) (10) Ghi chú: - Để hiểu rõ thông tin Phụ biểu trên, đề nghị nghiên cứu nội dung Dự thảo Chuẩn mực 3000 - Các mục (4), (5), (6), (7), (8), (9), (10): Đánh giá điền vào bảng theo 03 mức độ: Cao, Thấp, Trung bình II GIẢI THÍCH LÝ DO Thứ tự ưu tiên/năm kiểm toán: Sắp xếp rõ thứ tự ưu tiên năm kiểm toán Lý lựa chọn/đề xuất chủ đề kiểm tốn: Giải thích rõ ngun nhân đánh giá theo tiêu chí sau: 2.1 Tính thời sự: Đánh giá mức cao chủ đề kiểm toán liên quan nhận quan tâm Quốc hội, Chính phủ cơng chúng…; tương ứng cho mức trung bình, thấp 2.2 Mức độ rủi ro: Đánh giá cao KTNN cho chủ đề kiểm tốn có khả xảy tình huống/trường hợp có tác động làm giảm tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực sử dụng tài công, tài sản công; tương ướng cho mức trung bình, thấp 2.3 Quy mơ tài chính: Đánh giá cao quy mơ tài chính, tài sản thuộc phạm vi quản lý, sử dụng tác động chủ đề kiểm toán cao; tương ứng cho mức trung bình, thấp 2.4 Mức độ tra, kiểm tra, kiểm tốn trước đây: Đánh giá cao/trung bình/thấp vịng ba/hai/một năm khơng có tra, kiểm tra, kiểm toán liên quan đến chủ đề kiểm toán Dự kiến kết kiểm toán 3.1 Giá trị tăng thêm từ kiểm toán (hay tác động dự kiến kiểm toán): Đánh giá cao KTNN cho kiểm tốn góp phần cải thiện tính kinh tế, hiệu hay tính hiệu lực chủ đề kiểm toán; tương ướng cho mức trung bình, thấp 3.2 Tầm quan trọng: Đánh giá cao chủ đề kiểm tốn có tác động rộng, lớn đến đời sống trị, xã hội; tương ứng cho mức trung bình, thấp III PHƯƠNG ÁN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Đánh giá khả tổ chức kiểm toán chủ đề kiểm toán; nêu rõ điều kiện cần thiết (nếu có) để thực kiểm toán Xây dựng phương án tổ chức kiểm toán: Xác đinh kiểm toán độc lập hay nhiều đơn vị thực hiện; có xây dựng đề cương hay không xây dựng; đơn vị chủ trì, đơn vị phối hợp; lồng ghép Kế hoạch kiểm toán, Quyết định kiểm toán, Báo cáo kiểm toán; cách thức xét duyệt, phát hành Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm tốn… KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KTNN CHUN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 05a/KHKT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TW DỰ KIẾN KIỂM TOÁN NĂM Đơn vị: Triệu đồng TT Đơn vị Tổng thu NSNN địa kiểm bàn toán DT (2) TH (2) DT (3) Thu B/s cân đối TH (2) DT (3) Tổng thu NSĐP DT (2) TH (2) DT (3) Chi NSĐP DT (2) TH (2) Tổng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Ghi chú: - Năm (1): năm kế hoạch - Năm (2): năm trước năm - Năm (3): năm (niên độ ngân sách kiểm toán) ĐTXDCB T/xuyên Tổng ĐTXDCB T/xuyên (13) (14) (15) (16) (17) (11) (12) DT (3) KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 05b/KHKT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DỰ KIẾN KIỂM TỐN NĂM (1) Đơn vị: Triệu đồng Tên đơn vị kiểm toán TT (1) Tổng nguồn vốn (2) (3) Thực năm (2) Tổng doanh Tổng chi Lãi trước Thuế khoản Các khoản Cịn phải Vốn nhà nước thu phí thuế phải nộp NSNN nộp nộp (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Tên đơn vị kiểm toán (2) TT (1) Tổng nguồn vốn Vốn nhà nước (3) (4) Tổng doanh thu (5) ước thực năm (3) Tổng chi Lãi trước Thuế khoản Các khoản Còn phải nộp phí thuế phải nộp NSNN nộp (6) (7) (8) (9) (10) Ghi chú: - Năm (1): năm kế hoạch - Năm (2): năm trước năm - Năm (3): năm (niên độ tài kiểm tốn) KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 05c/KHKT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÁC BỘ, NGÀNH DỰ KIẾN KIỂM TỐN NĂM (1) Đơn vị: Triệu đồng Dự toán năm (2) TT (1) Tên đơn vị Tổng số chi Chi đầu tư phát triển (3) (4) (2) Thực năm (2) Chi thường xuyên Tổng số chi Chi đầu tư phát triển (6) (7) (5) Ghi chú: - Năm (1): năm kế hoạch - Năm (2): năm trước năm - Năm (3): năm (niên độ ngân sách kiểm toán) Chi thường xuyên (8) Dự toán năm (3) Tổng số chi Chi đầu tư phát triển (9) Chi thường xuyên (10) (11) KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) … Phụ lục 05d/KHKT KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA Đơn vị tính: triệu đồng TT Nội dung (1) I II (2) Dự án đầu tư XDCB Chương trình Mục tiêu quốc gia KHKT dự phòng III Chủ đầu tư Địa điểm xây dựng (3) (4) Tổng mức đầu tư NSNN (5) Nguồn vốn ODA Khác (7) (8) (6) Chi phí đầu tư đề nghị toán (9) Số giải ngân Ghi (10) (11) Ghi chú: Năm - ghi năm kế hoạch 10