Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần dược phẩm vinacare

Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SX- KD của công ty

Lịch sử hình thành và phát triển

Tiền thân của Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare là một tổ sản xuất thuốc thuộc nhà máy dược phẩm Đông Nam thành lập ngày 20/04/1998 tại Hà Nội Khi đó toàn bộ tổ sản xuất chỉ có 10 cán bộ nhân viên với chức năng chủ yếu là nghiên cứu công thức để sản xuất các loại thuốc chữa bệnh Sau đó 2 năm, quy mô sản xuất bắt đầu được mở rộng, ngày 25/6/2000 tổ được nâng cấp nên thành một xưởng sản xuất thuốc, tiếp tục mở rộng quy mô nghiên cứu cũng như đưa các kết quả nghiên cứu được vào ứng dụng sản xuất thuốc.

Tháng 8 năm 2004, do thị trường dược phẩm trong nước phát triển mạnh mẽ Sản phẩm sản xuất ra đến đâu tiêu thụ hết đến đấy nên Nhà máy dược phẩm Đông Nam đã quyết định mở rộng quy mô xưởng sản xuất thuốc thành Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare. Đầu năm 2005, công trình xây dựng công ty dược phẩm Vinacare được hoàn thành trên diện tích 1200m 2 tại quận Hoàng Mai - Hà Nội Máy móc thiết bị và dụng cụ hoá chất của công ty được nhà máy dược phẩm Đông Nam và công ty dược phẩm Thiên Thế giúp đỡ Cũng năm này vào ngày 29 tháng 09, Công ty dược phẩm Vinacare được cấp chứng nhận tiêu chuẩn GMP-WHO, GDP, GNP Đây là những tiêu chuẩn để đánh gía chất lượng sản phẩm, quy trình bảo quản cũng như quá trình tiêu thụ sản phẩm của công ty đều đúng theo quy định của Bộ y tế và công ty cũng là một trong ba đơn vị đầu tiên của Miền Bắc đạt được các chỉ tiêu chất lượng trên.

Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare chính thức hoạt động từ tháng 2 năm 2005 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103018147 cấp ngày03/02/2005 của Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội.

Tên giao dịch quốc tế của công ty là: VINACARE PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY.

Tên viết tắt: VINACARE.,JSC Địa chỉ Website của công ty là: www.vinacarepharma.vn

Trụ sở chính của công ty đặt tại số 18 ngách 19/15 đường Kim Đồng - Phường Giáp Bát- Quận Hoàng Mai - Hà Nội bao gồm các phân xưởng sản xuất, các phòng ban, kho bãi,…Nằm ở phía nam thủ đô Hà Nội với diên tích khá lớn khoảng 1200m 2 , công ty có một vị trí giao dịch khá đẹp và cơ sở sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh.

Công ty có 1 kho hàng đặt tại số 46 Định Công Tại kho có chứa vật tư, máy móc phục vụ cho sản xuất của công ty với 10 người làm nhiệm vụ bảo vệ và xuất nhập kho.

Ngoài ra công ty có 1 cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại số 95 Nguyễn Trãi và 4 cửa hàng bán thuốc tại Hà Nội là: Quầy 39C9 Ngọc Khánh, số 6 Ngọc Khánh, Số 7 Ngọc Khánh và số 95 Láng Hạ.

Mục tiêu phát triển của công ty là thành lập để huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất và kinh doanh các loại sản phẩm theo chức năng và ngành nghề được cấp giấy phép đồng thời nhằm nâng cao hiệu quả, đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tạo công ăn việc làm và ổn định thu nhập cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp cho ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh và góp phần vào sự nghiệp chăm sóc sức khoẻ toàn dân

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty CPDP Vinacare thành lập để sản xuất và kinh doanh thuốc chữa bệnh với nhiệm vụ chính là cung cấp cho thị trường dược phẩm Việt Nam những sản phẩm thuốc chữa bệnh có tác dụng cao nhất vì sức khỏe toàn dân Ngoài ra mục tiêu hoạt động của công ty còn là bảo đảm cho việc kinh doanh có lãi và công ty không ngừng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu.

1.1.2.2 Ngành nghề, quy mô kinh doanh, đặc điểm về sản phẩm và thị trường

Theo giấy phép kinh doanh số 0103018147 do sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Ngành nghề kinh doanh của công ty là:

- Sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh.

- Kinh doanh sản phẩm dinh dưỡng, tinh dầu, hóa chất (trừ hóa chất nhà nước cấm), trang thiết bị dụng cụ y tế.

- Sản xuất, mua bán hóa mỹ phẩm ( Trừ loại mỹ phẩm có hại cho sức khỏe con người)

- Sản xuất, mua bán chế biến hàng lương thực, thực phẩm, thực phẩm chức năng, hàng nông lâm thủy hải sản ( trừ loại lâm sản nhà nước cấm).

- Vận tải hàng hóa bằng ô tô

- Vận chuyển hàng khách bằng ô tô theo tuyến cố định và theo hợp đồng.

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa.

- Dịch vụ môi giới, xúc tiến thương mại.

Ngành nghề công ty đăng ký kinh doanh khá đa dạng, phong phú nhưng do hiện tại nguồn nhân lực chưa đủ mạnh, vốn đầu tư còn nhiều hạn chế nên công ty cổ phần dược phẩm Vinacare mới tập chung chủ yếu vào sản xuất và kinh doanh thuốc chữa bệnh Kế hoạch phát triển công ty trong tương lai gần sẽ triển khai buôn bán kinh doanh toàn bộ các lĩnh vực đã được cấp giấy phép kinh doanh.

1.1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty

Cho đến nay công ty đã sản xuất được hơn 100 sản phẩm chữa nhiều căn bệnh khác nhau của con người như: thuốc ho, thuốc chữa cảm sốt, đau đầu,kháng sinh các loại, thuốc bổ… Do hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm, chăm sóc sức khỏe chữa bệnh cho con người Đây là loại hàng hóa đặc biệt có hàm lượng kỹ thuật cao ảnh hưởng của xã hội rộng lớn đỏi hỏi không chỉ tri thức đa ngành mà còn đòi hỏi tính nhân đạo sâu sắc Nhận thức được điều này Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare đã không ngừng cố gắng nghiên cứu nguồn dược liệu có nguồn gốc thiên nhiên sạch, an toàn để sản xuất ra nhiều sản phẩm chữa được nhiều căn bệnh khác nhau Quy trình sản xuất thuốc của công ty luôn được tuân thủ theo những quy định nhất định Phải

12 Ống rỗng Cắt ống Rửa ống Ủ ống

NVL Pha chế Đóng ống

Hàn, soi, in kiểm tra đóng gói

Giao nhận Đóng gói hộp

Rửa ống Ống rỗng Đóng ống Pha chế

Hàn, soi, in Kiểm tra đóng gói

Giao nhận Đóng gói hộp đảm bảo khép kín và tuyệt đối vô trùng Quá trình sản xuất phải trải qua 3 giai đoạn: chuẩn bị sản xuất, sản xuất và kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm Sản phẩm của công ty có nhiều loại, với nhiều chức năng công dụng khác nhau nên quy trình công nghệ cũng khác nhau và tiêu chuẩn định mức riêng cho từng loại sản phẩm Hiện tại công ty đã có một hệ thống nhà xưởng sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP với công nghệ tương đối hiện đại và kỹ thuật kiểm tra hoá lý cao.

Quy trình công nghệ tại từng phân xưởng:

- Phân xưởng thuốc tiêm sản xuất loại ống 1ml, 2ml và 5ml

SƠ ĐỒ 1.1: DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 1ML

SƠ ĐỒ 1.2: DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 2ML, 5ML

- Phân xưởng thuốc viên có quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên con nhộng và thuốc viên nén

SƠ ĐỒ 1.3: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤTTHUỐC VIÊN CON NHỘNG VÀ THUỐC VIÊN NÉN

NVL Xay rây Pha chế Đóng bao Đóng gói Kiểm tra đóng gói

NVL Xử lý Chiết suất Tinh chế

Sấy khô Kiểm tra đóng gói

- Phân xưởng chế phẩm sản xuất các loại thuốc mỡ, thuốc tra mắt, thuốc nhỏ mũi và các loại cao xoa Phân xưởng có tổ mỡ và tổ hoá dược.

SƠ ĐỒ 1.4: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CÁC LOẠI CHẾ

- Phân xưởng cơ khí là phân xưởng phụ phục vụ sửa chữa định kỳ, điện, nước, và sản xuất hơi cho các phân xưởng sản xuất chính Phân xưởng này bao gồm các tổ tiện, gò hàn, nồi hơi…

Từ khi mới thành lập công ty đã tập chung phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm Khi những sản phẩm đầu tiên được sản xuất ra công ty đã thiết lập được mạng lưới tiêu thụ khắp 3 miền Bắc – Trung – Nam, tập trung chủ yếu ở Miền Bắc Từ Thanh Hoá trở ra có hơn 50 đơn vị là khách hàng thường xuyên của công ty với lượng mua trung bình là hơn 100 triệu đồng/tháng Khu vực từ Thanh Hoá trở vào Quảng Bình có 12 đơn vị với lượng mua trung bình là khoảng 150 triệu đồng/tháng Đơn vị mua nhiều nhất tới hơn 300 triệu đồng/tháng Hệ thống kênh phân phối của công ty đã khá hoàn chỉnh Sản phẩm của công ty được phân phối qua nhiều kênh như: Bệnh viện tỉnh, huyện, trung ương, công ty dược phẩm các tỉnh huyện, đại lý các cấp, các nhà thuốc, cửa hàng bán buôn, bán lẻ,…

Phương thức phân phối đa dạng như: phân phối trực tiếp, phân phối qua hệ thống đại lý bán buôn, bán lẻ Phân phối trực tiếp là việc bán thuốc đến tận

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SX-KD

tay người tiêu dùng qua các nhà thuốc của công ty Phân phối qua hệ thống bán buôn là bán thuốc với số lượng lớn cho các công ty dược phẩm, bệnh viện,… Phân phối qua hệ thồng bán lẻ là bán thuốc cho các đại lý, cửa hàng bán lẻ.

Ngoài ra công ty còn đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt với giá cả hợp lý, mẫu mã bao bì đẹp; thực hiện các hoạt đông xúc tiến bán hàng: Khuyến mạiquảng cáo qua báo, đài, truyền hình, mạng, tham dự các hội chợ triển lãm, tổ chức hội thảo, hội nghị khách hàng; thực hiện các dịch vụ hỗ trợ sau bán hàng như: cam kết về chất lượng sản phẩm, hỗ trợ cước vận chuyển cho khách hàng Nhờ có sự nỗ lực chung của toàn thể cán bộ công nhân viên công ty mà sản phẩm của công ty ngày càng được thị trường chấp nhận rộng rãi, người tiêu dùng trên cả nước đánh giá cao chất lượng thông qua kết quả điều trị bệnh Nhờ đó kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển mặc dù thị trường tiêu thụ sản phẩm ngày càng có sự cạnh tranh gay gắt, hàng loạt công ty dược phẩm mới được thành lập và xu hướng chuộng hàng ngoại nhập trong tâm lý người tiêu dùng vẫn còn cao

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, ra quyết định từ trên xuống dưới, tổ chức quản lý theo một cấp Chức năng cao nhất là Đại hội đồng cổ đông, rồi đến hội đồng quản trị, ban kiểm soát, sau đó ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành những công việc chính của Công ty Ngoài ra còn có các phòng ban chịu trách nhiệm tham mưu và giúp việc cho ban Giám đốc trong việc ra quyết định quản lý Mô hình này phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Sự phối hợp phân công nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban trong bộ máy đã được quy định chặt chẽ bằng hệ thống văn bản và trong điều lệ công ty - đó là điều bảo đảm cho sự hoạt động nhịp nhàng, thông suốt của các bộ phận trong bộ máy điều hành và quản lý của công ty Có thể khái quát bộ máy quản lý của Công ty theo sơ đồ sau:

1.1.3.2 Sơ đồ bộ máy Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quăn trị Ban kiểm soát

Phó GĐ phụ trách sản xuất Phó GĐ phụ trách KH-CN

Phòng chức tổ hành chính

Phòng chính tài toán kế

Phòng hoạch kế cung ứng

Phòng bảo vệ thuốc PX tiêm thuốc PX viên

Phòng nghiên triển cứu khai

Phòng kiểm tra lượng chất

Phòng đảm bảo lượng chất

SƠ ĐỒ 1.5: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE

1.1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận trong công ty Đại hội đồng cổ đông là cợ quan có quyền hành cao nhất gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất 1 năm 1 lần do Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát triệu tập Đại hội đồng cổ đông có quyền và nhiệm vụ sau:

- Quyết định loại cổ phần và số cổ phần được chào bán của từng loại, quy định lợi tức hàng năm của từng loại cổ phần.

- Quyết định bổ sung sửa đổi điều lệ công ty Trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng của phần được chào bán quy định tại điều lệ công ty.

Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị gồm 5 thành viên trong đó có một chủ tịch kiêm giám đốc điều hành, 1 phó chủ tịch kiêm kế toán trưởng, 3 thành viên còn lại ở các mảng kinh doanh, kỹ thuật và sản xuất Hội đồng quản trị có nhiệm vụ thực hiện các nghi quyết của Đại hội đồng cổ đông để cùng lãnh đạo công ty phát triển Hội đồng quản trị có niên khoá như Đại hội đồng cổ đông là 3 năm.

Bên cạnh Hội đồng quản trị có Ban kiểm soát kiểm tra tính hợp pháp trong quản lý, trong điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, báo cáo tài chính của công ty và thường xuyên báo cáo kết quả với Hội đồng quản trị Ban kiểm soát có 3 thành viên trong đó có 1 trưởng ban kiểm soát kiêm phó phòng tài chính kế toán.

Dưới Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát là Giám đốc Giám đốc là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể người lao động về kết quả của đơn vị Dưới Giám đốc có Phó giám đốc phụ trách sản xuất, Phó giám đốc phụ trách khoa học - công nghệ và Trợ lý giám đốc.

Các phân xưởng sản xuất đứng đầu là quản đốc phân xưởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân làm việc và báo cáo kết quả sản xuất trực tiếp với người quản lý cấp trên là Phó giám đốc phụ trách sản xuất Công ty có 3 phân xưởng chính là phân xưởng thuốc tiêm, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng chế phẩm và 1 phân xưởng phụ là phân xưởng cơ khí Yêu cầu với các phân xưởng là sản xuất đủ sản phẩm với đúng tiêu chuẩn chất lương theo kế hoạch đề ra.

Tại các phòng ban đứng đầu là trưởng phòng có nhiệm vụ giúp đỡ Phó giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn cụ thể và điều hành, phân công công việc trong phòng ban mình và chịu trách nhiệm về kết quả làm việc trong phòng mình phụ trách Dưới trưởng phòng là các phó phòng có nhiệm vụ trợ giúp trưởng phòng trong công việc.

Phòng nghiên cứu triển khai có nhiệm vụ nghiên cứu các mặt hàng mà công ty đang sản xuất, theo dõi quá trình tiêu thụ của các mặt hàng này, phối hợp với phòng thị trường để nghiên cứu phát triển các sản phẩm mới.

Phòng kiểm tra chất lượng (KCS) có trách nhiệm kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào xem có đảm bảo chất lượng và số lượng yêu cầu hay không, tiến hành thẩm định chất lượng của sản phẩm đầu ra xem các loại thành phẩm có đủ điều kiện xuất kho hay không Đây là khâu quan trọng nhất trước khi đưa sản phẩm ra thị trường tiêu thụ không để sản phẩm có chất lượng kém đến tay người tiêu dùng.

Phòng đảm bảo chất lượng kiểm tra tiêu chuẩn về chất lượng của sản phẩm hoàn thành từ đó đưa ra các kiến nghị thay đổi cho phù hợp, có trách nhiệm ban hành các quy chế dược, các tiêu chuẩn sản xuất thuốc theo quy định của Nhà nước, Cục dược và Bộ Y tế, xây dựng các định mức kỹ thuật dược, kết hợp với phòng nghiên cứu để ban hành quy trình sản xuất thuốc Ngoài ra phòng có nhiệm vụ quy hoạch về đầu tư công nghệ, mày móc trang thiết bị cho công ty đồng thời tiến hành sửa chữa lớn, thường xuyên với máy móc trang thiết bị.

Phòng kế hoạch cung ứng lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch tiền lương của toàn công ty, Chịu trách nhiệm thu mua và quản lý các loại vật tư đảm bảo nguyên vật liệu đầu vào về số lượng và chất lượng phục vụ cho sản xuất.

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác kế toán,hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, thống kê, lưu trữ, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ về tình hình sử dụng vốn, tình hình sản xuất kinh doanh cho giám đốc và các bộ phận có liên quan, Báo cáo tình hình tài chính và tham mưu giúp giám đốc có các phương án điều hành công ty hiệu quả nhất.

Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của công ty

1.1.4.1 Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây

BẢNG SỐ 1.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Mã số Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

1) Doanh thu bán hàng và cung cấp DV

3) Doanh thu thuần BH và CCDV

5) Lợi nhuận gộp BH và CCDV

6) Doanh thu hoạt động tài chính

9) Chi phí quản lý doanh nghiệp

10) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

14) Tổng lợi nhuận trước thuế

15) Chi phí thuế TNDN hiện hành

16) Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17) Lợi nhuận sau thuế TNDN

18) Lãi cơ bản trên cổ phiếu

Một số chỉ tiêu thể hiện quá trình phát triển của công ty như:

- Doanh thu bán hàng của công ty có nhiều sự biến động: Năm 2007 doanh thu là: 24,038 tỷ đồng tăng 5,03% so với Năm 2006 Năm 2008 doanh thu đạt 41,4 tỷ đồng tăng 70% so với Năm 2007 Doanh thu tăng là do thị trường đã bắt làm quen với sản phẩm của công ty và đội ngũ Trình dược viên của công ty hoạt động hiệu quả hơn Điều này chứng tỏ sản phẩm của công ty ngày càng được thị trường tin tưởng, công ty đã có một vị thế nhất định trên thị trường.

- Tổng tài sản của công ty Năm 2005 là 39 tỷ 350 triệu đồng còn Năm

2006 là 45 tỷ 327 triệu đồng tăng 15,19%, Vốn chủ sỏ hữu của công ty Năm

2005 là 12 tỷ 392 triệu đồng còn Năm 2006 là 13 tỷ 462 triệu đồng tăng 12,67% Tốc độ tăng tài sản và nguồn vốn chủ sở hữu của công ty là khá nhanh nhưng tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu so với nguồn vốn vẫn còn thấp, Năm 2005 chiếm 31,49% còn Năm 2006 là 30,8% Công ty muốn phát triển bền vững thì cần phải đầu tư thêm nguồn vốn chủ sở hữu.

- Lợi nhuận sau thuế của công ty Năm 2006 là 862,8 triệu đồng, Năm

2007 là 115.4 triệu đồng giảm 88% Có nhiều nguyên nhân dẫn đến điều đó: giá nguyên vật liệu đầu vào tăng đột biến có mặt hàng tăng tới 300% như: Terpin, Vitamin C, Cloroxit, chi phí đầu vào tăng ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm sản xuất mà giá đầu ra Bộ y tế quy định không được tăng trong thời điểm hiện tại nên lợi nhuận của doanh nghiệp giảm đi rõ rệt mặt khác công ty đang xây dựng nhà máy mới đạt tiêu chuẩn GMP-WHO tại khu công nghiệp Mê Linh, Vĩnh Phúc nên đã phát sinh thêm nhiều loại chi phí khác.

Năm 2008 là 670 triệu đồng giảm 22,3% so với năm 2006 và tăng 480% đây là tốc độ tăng rất cao thể hiện được tình hình sản xuất kinh doanh khả quan

20 trong công ty Nhưng đến Năm 2007 lợi nhuận sau thuế chỉ đạt 231 triệu đồng do giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác tăng mạnh

Công ty cần phải có những biện pháp để quản lý chặt chẽ các khoản chi phí đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty chiếm ty lệ khá cao Điều này đã làm chi lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm đi rõ rệt Đồng thời Công ty cần nâng cao chất lượng, mẫu mã, chủng loại hàng bán ra để tăng sức cạnh tranh trên thị trường và giảm thiểu các khoản giảm trừ doanh thu.

1.1.4.2 Tình hình tài chính của công ty cổ phần dược phẩm VINACARE.

Công ty có vốn điều lệ là 15 tỷ đồng, được chia làm 150.000 cổ phần mệnh giá 100.000 đồng/cổ phần Công ty hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần và hoạt động theo luật doanh nghiệp 12/06/1999.

Tình hình tài chính của công ty trong thời gian này gặp nhiều khó khăn vì công ty đang đầu tư xây dựng thêm nhà máy sản xuất thuốc Ngoài ra cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới cũng có những ảnh hưởng nhất định đến việc tiêu thụ sản phẩm và thu hồi công nợ của công ty.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hạch toán tại công ty CPDP Vinacare13 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Mô hình tổ chức

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung một thủ trưởng đứng đầu là kế toán truởng Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và chịu trách nhiệm thông báo cho giám đốc về tình hình tài chính cũng như tham mưu cho giám đốc về các quyết định liên quan đến tài chính của công ty Trong phòng kế toán ngoài kế toán trưởng còn có 1 phó phòng phụ trách chung và các nhân viên kế toán phần hành.

Phòng tài chính kế toán của công ty hiện có 9 người trong đó 6 người có trình độ đại học, 2 người trình độ cao đẳng và 1 thủ quỹ có trình độ trung cấp.Tổng số có 7 nữ và 2 nam Ngoài ra còn có 4 nhân viên thống kê phân xưởng có nhiệm vụ thu thập thông tin riêng theo từng phân xưởng và nộp báo cáo định kỳ cho kế toán tổng hợp.

Nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán

- Tổ chức nhiệm vụ kế toán trong công ty, chọn hình thức kế toán phù hợp

- Đề xuất, soạn thảo và trao đổi cùng các phòng ban khác giúp cho giám đốc ban hành các quy định cụ thể của công ty về tài chính kế toán

- Tham gia xây dựng đinh mức, đơn giá các mặt hàng trong công ty

- Đề xuất xây dựng giá thành sản phẩm, lập kế hoạch sản xuất tháng quý năm

- Cân đối các nguồn vốn phục vụ đầu tư sản xuất kinh doanh

- Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

- Thực hiện thanh toán công nợ, kiểm tra chứng từ trước khi trình với giám đốc -Lập báo cáo kế toán hàng quý, hàng năm theo quy định của nhà nước và báo cáo quản lý theo yêu cầu của cấp trên

- Tổ chức thanh lý tài sản, vật tư, sản phẩm kém chất lượng

Chức năng của phòng tài chính kế toán

- Theo dõi các lĩnh vực có liên quan tới tài chính kế toán của công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách của công ty đảm bảo sản xuất có hiệu quả

- Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế và phân tích các hợp đồng kinh tế

- Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty có thực hiện đầy đủ việc ghi chép sổ sách, hạch toán và quản lý kinh tế

KẾ TOÁN TRƯỞNG toán Kế tổng hợp toán Kế thanh toán toán Kế thànhgiá toán Kế công nợ toán Kế tiền lương toán Kế vật tư kiêm TSCĐ toán Kế hàngbán

Nhân viên thống kê ở các phân xưởng

SƠ ĐỒ 1.6: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE

Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ công tác được quy định cụ thể như sau

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của công ty Đồng thời kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm giải thích các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên cũng như các đối tượng khác có quan tâm và có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh trong công ty

- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán các phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính cuối kỳ Phó phòng phụ trách nhân viên kế toán các phần hành tài sản cố định, kho, giá thành, tiêu thụ, thanh toán,…Ngoài ra phó phòng còn quản lý về mặt tài chính của các đề tài, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi

- Kế toán vật tư, tài sản cố định theo dõi tình hình biến động về tài sản cố định thông qua thẻ tài sản cố định và tính khấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại phù hợp và tỷ lệ khấu hao theo quy định Đồng thời theo dõi vật tư, công cụ dụng cụ đang sử dụng ở các bộ phận trong doanh nghiêp Tính giá vốn vật liệu nhập, xuất kho.

- Kế toán giá thành tập hợp toàn bộ chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm, xây dựng các đối tượng tập hợp chi phí theo phân xưởng, loại sản phẩm và khoản mục phí Kế toán giá thành cũng theo dõi tình hình giá thành thực tế với kế hoạch, định kỳ lập báo cáo chi phí giá thành theo từng khoản mục phí

- Kế toán bán hàng tập hợp, theo dõi các chứng từ có liên quan đến số lượng, giá trị thành phẩm nhập kho, xuất kho, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo tiêu thụ thành phẩm hàng tháng

- Kế toán thanh toán theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng Định kỳ tập hợp toàn bộ VAT đầu vào chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo VAT hàng tháng Kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản tạm ứng của khách hàng và cán bộ công nhân viên trong công ty

- Kế toán lương có trách nhiệm tính tiền lương, thưởng, các chế độ chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty theo quy đinh của nhà nước Việc tính lương là vấn đề quan trọng nên có sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán, quản đốc phân xưởng và phòng tổ chức cán bộ

- Kế toán công nợ có nhiệm vụ mở sổ theo dõi từng khách hàng mua và bán, quản lý chứng từ, hồ sơ liên quan đến công nợ khách hàng Kiểm tra xác nhận về tiền thanh toán cho khách hàng khi có yêu cầu Thực hiện đầy đủ báo cáo theo chế độ Giải trình bằng sổ và chứn từ liên quan khi có yêu cầu kiểm tra về công nợ và thanh quyết toán công nợ Định kỳ lập bảng đối chiếu công nợ với khách hàng.

- Thủ quỹ là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thu chi tiền măt phải có chứng từ đi kèm, cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dược phẩm Vinacare.

1.2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán của công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Niên độ kế toán: Để thuận tiện cho việc hạch toán công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

Kỳ kế toán của công ty tính theo tháng. Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ.

Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính giá hàng tồn kho là bình quân cả kỳ dự trữ.

Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) theo tỷ lệ khấu hao đã đăng ký trước với nhà nước.

Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là đánh giá theo nguyên vật liệu chính.

Hình thức kế toán áp dụng là nhật ký chứng từ.

Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi theo phương pháp tỷ giá hạch toán.

1.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán

Hệ thống chứng từ của công ty theo biểu mẫu chung của Bộ Tài chính như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, thẻ kho, biên bản kiểm nghiệm kho, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, thẻ TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ,…

Ngoài ra công ty còn có các chứng từ riêng để phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị như:

- Bảng kê thanh toán nợ để theo dõi chi tiết về tạm ứng, thanh toán theo từng đối tượng (cán bộ công nhân viên, khách hàng) Bảng kê này được lập dựa trên các sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán và tạm ứng

Hiện nay công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Ngoài ra để tiện cho công tác quản lý, công ty đã đăng ký một số tài khoản cấp 2, 3 như sau:

Các chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán của công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Niên độ kế toán: Để thuận tiện cho việc hạch toán công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

Kỳ kế toán của công ty tính theo tháng. Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ.

Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính giá hàng tồn kho là bình quân cả kỳ dự trữ.

Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) theo tỷ lệ khấu hao đã đăng ký trước với nhà nước.

Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là đánh giá theo nguyên vật liệu chính.

Hình thức kế toán áp dụng là nhật ký chứng từ.

Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi theo phương pháp tỷ giá hạch toán.

Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán

Hệ thống chứng từ của công ty theo biểu mẫu chung của Bộ Tài chính như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, thẻ kho, biên bản kiểm nghiệm kho, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, thẻ TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ,…

Ngoài ra công ty còn có các chứng từ riêng để phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị như:

- Bảng kê thanh toán nợ để theo dõi chi tiết về tạm ứng, thanh toán theo từng đối tượng (cán bộ công nhân viên, khách hàng) Bảng kê này được lập dựa trên các sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán và tạm ứng

Hiện nay công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Ngoài ra để tiện cho công tác quản lý, công ty đã đăng ký một số tài khoản cấp 2, 3 như sau:

- TK 1121: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng được chi tiết thành TK 11211: Ngân hàng Công thương, TK 11212: Ngân hàng Ngoại thương, TK 11213: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Hà Thành, TK11214: Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam chi nhánh Long Biên, TK11215: Ngân hàng TMCP Hằng hải TK 1122: Ngoại tệ gửi Ngân hàng cũng phân chia tương tự

- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, TK 627: Chi phí sản xuất chung đều được chi tiết cấp 2 (VD: 6211, 6212,

6213) cho các phân xưởng thuốc tiêm, thuốc viên, chế phẩm

- TK 632: Giá vốn hàng bán chi tiết thành TK 6321: Giá vốn hàng hoá, TK 6322: Giá vốn thành phẩm

- Ngoài ra công ty còn chi tiết các TK 142, 152, 153, 154,… để phù hợp với tình hình của đơn vị

1.2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Do đặc điểm của công ty có quy mô tương đối lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên và đa dạng nên công ty áp dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ để ghi sổ kế toán.

Sổ sách của công ty bao gồm:

- Các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10

- Các thẻ như: Thẻ vật tư, Thẻ tài sản cố định,…

- Các sổ chi tiết tài khoản như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ theo dõi chi phí 621, 622, 627, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán,…

SƠ ĐỒ 1.7: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Sổ chi tiết

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Công ty hiện sử dụng phần mềm kế toán máy để giảm nhẹ khối lượng công việc thực hiện Chương trình được thiết kế trên cơ sở thực tế của doanh nghiệp nên đã phục vụ đắc lực cho công tác kế toán của đơn vị.

1.2.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định 15 bao gồm:

1 Bảng Cân đối kế toán

2 Bảng Cân đối tài khoản

3 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

4 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

5 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh được lập hàng quý còn Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối năm Công ty không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những báo cáo trên công ty nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản quản lý vốn và phục vụ cho các nhà đầu tư vốn, các đối tượng có liên quan khác nên phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp mới có giá trị pháp lý.

Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định 15 bao gồm:

1 Bảng Cân đối kế toán

2 Bảng Cân đối tài khoản

3 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

4 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

5 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh được lập hàng quý còn Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối năm Công ty không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những báo cáo trên công ty nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản quản lý vốn và phục vụ cho các nhà đầu tư vốn, các đối tượng có liên quan khác nên phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp mới có giá trị pháp lý.

Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo nội bộ cho giám đốc như: Báo cáo tình hình công nợ, Báo cáo tình hình sản xuất, Báo cáo bán hàng,Báo cáo hàng tồn kho,…để từ đó phân tích tình hình nhằm đưa ra các chính sách quản lý cũng như phát triển thị trường cho phù hợp.

Những vấn đề kinh tế tại công ty có ảnh hưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 20 1 Đặc điểm thành phẩm tại công ty

Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại công ty

Từ khi mới thành lập công ty đã thiết kế được mạng lưới tiêu thụ rộng khắp các miền tập trung chủ yếu vào thị trường Miền Bắc.

Công ty đã xây dựng được hệ thống kênh phân phối đa cấp khá hoàn chỉnh bao gồm có các bệnh viện trung ương tỉnh huyện, các công ty dược phẩm ở các tỉnh huyện, đại lý các cấp và các cửa hàng bán buôn, bán lẻ,…

Công ty có hai phương thức bán hàng là bán hàng trực tiếp cho khách hàng hoặc bán theo hợp đồng và gửi bán qua các cửa hàng Đối tượng bán theo hợp đồng hoặc bán trực tiếp tại kho, phân xưởng thường là các bệnh viện các tuyến, các công ty dược của tỉnh, huyện hay các của hàng thuốc,… Việc thỏa thuận về giá cả, phương thức thanh toán được công ty trao đổi trực tiếp với khách hàng Khách hàng còn được hưởng chiết khấu nếu thanh toán sớm với công ty Công ty có thể bán hàng bằng cách gửi bán qua các cửa hàng của công ty đó là các cửa hàng: Cửa hàng Số 2 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 5 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 7 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 95 Láng Hạ và Cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại Số 9 Trần Thánh Tông Công ty xuất thành phẩm theo hình thức giao khoán Nhân viên bán hàng được hưởng lương của công ty ngoài ra nếu bán vượt mức quy định sẽ có thưởng theo tỷ lệ với số doanh thu tăng thêm Hàng tháng các cửa hàng nộp hóa đơn bán hàng, tiền bán hàng và báo cáo kiểm kê lên phòng kế toán.

Về phương thức thanh toán: Khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, một số khách hàng có mối quan hệ lâu dài với công ty có thể được phép trả chậm.

Cuồi tháng trình dược viên từng địa bàn phải nộp báo cáo tổng hợp doanh số của địa bàn mình phụ trách về phòng kế toán Từ đó kế toán làm căn cứ và đối chiếu với số lượng hàng thực tế xuất ra để tính lương, thưởng và làm biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng

Biên bản đối chiếu công nợ được lập thành 02 bản có chữ ký của kế toán công nợ, kế toán trưởng và tổng giám đốc công ty Sau đó gửi cho khách hàng và khách hàng ký xác nhận đóng dấu gửi lại công ty 01 bản.

Quản lý tiêu thụ thành phẩm tại công ty

là mới nhất Mặt khác bán hàng còn kèm theo các hình thức ưu đãi như: Chiết khấu, giảm giá, hỗ trợ vận chuyển,…ngoài ra công ty còn thực hiện các hoạt động xúc tiến bán hàng như: quảng cáo, tham dự các hội chợ triển lãm, tổ chức hội thảo, hội nghị khách hàng,…

Nhờ có các biện pháp quản lý tốt khâu tiêu thụ nên sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín và thị trường tiêu thụ ngày càng mở rộng.

1.3.3 Quản lý tiêu thụ sản phẩm

Cuối tháng các cửa hàng, đại lý của công ty phải lập báo cáo nhập xuất tồn hàng hoá và gửi về công ty Các quản lý vùng có trách nhiệm kiểm tra, giám sát chặt chẽ số lượng hàng gọi về đã được tiêu thụ hay chưa và tập hợp số liệu để làm bản phân tích tình hình bán hàng ở địa bàn mình phụ trách.

Kế toán tổng hợp tiêu thụ sản phẩm hàng hóa tại công ty CPDP Vinacare 22 1 Xác định giá vốn hàng tiêu thụ

Kế toán doanh thu bán hàng

Với phương thức bán trực tiếp hay bán theo hợp đồng, việc phản ánh doanh thu tiêu thụ được thể hiện trên hóa đơn GTGT Khi khách hàng đến mua hàng cần có đơn đặt hàng, khách hàng đến phòng thị trường để làm thủ tục mua bán Phòng thị trường căn cứ vào tình trạng thành phẩm tồn kho để quyết định viết hóa đơn cho khách hàng Trong tờ hóa đơn GTGT phải có chữ ký của người mua hàng, người bán hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị Khi khách hàng xuống kho để nhận hàng thì hóa đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là căn cứ để thủ kho xuất thành phẩm.

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:

- Liên 1 (Liên tím): Lưu tại quyển hóa đơn do phòng thị trường giữ.

- Liên 2 (Liên đỏ): Giao cho khách hàng.

- Liên 3 (Liên xanh): Lưu tại phòng kế toán để ghi sổ sách.

Khi có các hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, séc ủy nhiệm chi kế toán tiêu thụ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính ở mục hóa đơn bán hàng Máy tính sẽ tự động cập nhật, cuối tháng kế toán tiêu thụ sẽ in ra “Bảng kê hóa đơn bán hàng”.

BIỂU SỐ 1.8: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 28 tháng 12 năm 2008

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL NR/2008B 0053304 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare Địa chỉ: Số 18 Kim Đồng – Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0102302539

Họ tên người mua hàng: Anh Minh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dược phẩm Hà Thành Địa chỉ: Số 43- Đường Thanh Niên – Tp Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST: 0101113779

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 29.524.950 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.476.248

Tổng công tiền thanh toán: 31.001.198

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi mốt triệu không trăm linh một nghìn một trăm chín tám đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE

Số 18 Kim Đồng - Hà Nội

Người nộp : Anh Minh Địa chỉ : Công ty TNHH Dược phẩm Hà Thành

Về khoản : Nộp tiền HĐ 0053304

Bằng chữ : Ba mươi mốt triệu không trăm linh một nghìn một trăm chín tám đồng

Kèm theo : 1 chứng từ gốc

(Ký, đóng dấu, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Kế toán thanh toán(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi mốt triệu không trăm linh một nghìn một trăm chin mươi tám đồng!

Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2008

Người nộp (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

BIỂU SỐ 1.10 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG CỦA HÀNG GỬI ĐI BÁN

Mã NX Tiền hàng Thuế

Người lập biểu (Ký, họ tên)

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

Mã NX Tiền hàng Thuế GTGT Tổng cộng

Công ty dược phẩm Nam Hà

Công ty dược phẩm Hà Nam

Công ty cổ phần dược VTYT Lào Cai

Với phương thức tiêu thụ sản phẩm bằng cách gửi bán qua các cửa hàng, công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng được lập thành 3 liên:

- Liên 1 (Liên tím): Lưu tại kho.

- Liên 2 (Liên đỏ): Lưu tại cửa hàng.

- Liên 3 (Liên xanh): Lưu tại phòng kế toán.

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là chứng từ gốc để thủ kho vào thẻ kho.

Kế toán thành phẩm sẽ ghi tăng hàng gửi bán và ghi giảm thành phẩm Nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ phải phản ánh lên “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” ở các mục số lượng, đơn giá và thành tiền, cuối tháng phải nộp “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” lên phòng kế toán Định kỳ căn cứ vào các phiếu thu do các cửa hàng nộp tiền và hóa đơn GTGT do các cửa hàng lập để đối chiếu với “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” và “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm”, từ đó vào “Sổ chi tiết công nợ phải thu” với từng cửa hàng.

Ngoài các khoản doanh thu bán hàng công ty còn có các khoản thu từ việc cho thuê kiôt và tiền lãi ngân hàng Các khoản này là thu nhập nội bộ nên không tính thuếGTGT.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác đinh hợp lý trên các khoản thu được và các khoản phải thu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các bảng kê chứng từ để vào sổ Nhật ký chứng từ số 8 và sổ cái TK 5112.

BIỂU SỐ 1.12: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Đơn vị: Địa chỉ: Điện thoại:

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Liên 3: Nội bộ Ngày 18 tháng 12 năm 2008

Mẫu số: 03PXK – 3LL AT/2008B 0014253

Căn cứ lênh điều động số 18 ngày 18 tháng 12 năm 2008 của Kho 39C9 Ngọc Khánh (39CNK) về việc chuyển hàng

Họ tên người vận chuyển: Nguyễn Văn Bảo

Phương tiện vận chuyển: Xe máy.

Xuất tại kho: Kho Ly

Nhập tại kho:…39C9 Ngọc Khánh.

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập

Xuất, ngày 18 tháng 12 năm 2008 Nhập, ngày 18 tháng 12 năm 2008

Thủ kho xuất (Ký họ tên)

Người vận chuyển (Ký họ tên)

Thủ kho nhập (Ký, họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Công ty TNHH Vinapha Công ty CPDP Nguyễn Minh

… Công ty dược Hải Nam

Người lập biẻu (Ký, họ tên)

BIỂU SỐ 1.14 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ

Công ty TNHH Vinapha Công ty CPDP Nguyễn Minh

… Công ty dược Hải Nam

Người lập biẻu (Ký, họ tên)

TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN TẠI CÔNG TY

Kho: LY Từ ngày 01/12/08 đến 31/12/08

Stt Mã vt Tên vật tư Đvt

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị

Hộp Hộp Chai hộp Hộp

Ngày … tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên)

BIỂU SỐ 1.16 TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CỦA HÀNG GỬI BÁN

Stt Mã vt Tên vật tư Đvt

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị

Hộp Hộp Hộp Hộp Hộp

Ngày … tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên)

BÁO CÁO TIÊU THỤ SẢN PHẨM

Số 39C9 Ngọc Khánh Tháng 12 năm 2008

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Tiêu thụ trong kỳ Chiết khấu

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL C

Cửa hàng trưởng (Ký, họ tên)

Trưởng phòng thi trường (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)

BIỂU SỐ 1.18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5112

Số dư đầu năm Sổ cái

Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này Tháng 1 Tháng 11 Tháng 12 Cộng

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Hạch toán chiết khấu bán hàng: Chiết khấu bán hàng được ghi trên hợp đồng với khách hàng Công ty chiết khấu với những khách hàng mua với số lượng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt Tỷ lệ chiết khấu do thỏa thuận giữa công ty với khách hàng khi ký kết hợp đồng Tỷ lệ chiết khấu này thường từ 1% đến 5% số tiền trả của khách hàng. Công ty theo dõi chiết khấu bán hàng của thành phẩm trên TK 5212 Chiết khấu bán hàng được ghi trực tiếp trên hóa đơn bán hàng.

Cuối tháng kế toán tổng hợp số phát sinh trên “Bảng kê chứng từ TK 5212” Số liệu này là cơ sở để lên Nhật ký chứng từ số 8.

Hạch toán hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân như: Vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém phẩm chất, hàng không đúng quy cách, chủng loại.Với hàng kém phẩm chất do hết hạn sử dụng, công ty phải hủy bỏ và chi phí hủy bỏ sẽ được đưa vào tài khoản chi phí khác Công ty hạch toán hàng bán bị trả lại qua TK 5312.

Cuối tháng công ty tổng hợp hàng bán bị trả lại trên “Bảng kê chứng từ TK 5312” Đây là cơ sở để vào Nhật ký chứng từ số 8.

Hạch toán giảm giá hàng bán: Công ty giảm giá hàng bán cho khách hàng khi hàng không đúng mẫu mã, quy cách trên hợp đồng kinh tế hay hỗ trợ giá cước vận chuyển cho khách hàng.

Cuối tháng kế toán cũng tập hợp trên “Bảng kê chứng từ TK 5322” từ đó lên Nhật ký chứng từ số 8.

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 5212

Chiết khấu 39C9 N.Khách (có 2% theo HĐ) Chiết khấu cho phiếu thu 1040

Tổng cộng: 115.421.589 Ngày tháng … năm …

BIỂU SỐ 1.20: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 5312

Diễn giải TK TK đối

Bán chậm, KPC_HĐ 199938, 21649, DN 087 Bán chậm_HĐ 82592, DN 227

BIỂU SỐ 1.21: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TK 5322

14/12 PC 2106 Hỗ trợ giá, cước vận chuyển

Kế toán thanh toán với khách hàng

Công ty có rất nhiều khách hàng trong đó có những khách hàng có quan hệ lâu năm Vì thế trong tổng doanh thu bán hàng của công ty ngoài các khoàn trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay séc thì các khoản trả chậm cũng chiếm một tỷ trọng khá lớn Việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục đòi hỏi kế toán phải nắm bắt được thực trạng tài chính của từng khách hàng để đưa ra đưa ra các biện pháp kịp thời để tránh các khoản nợ khó đòi vì thế việc hạch toán chi tiết công nợ của từng khách hàng là hết sức cần thiết.

Kế toán sử dụng “Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng” để theo dõi cho từng khách hàng Các cửa hàng của công ty được coi là khách hàng và cũng có sổ theo dõi riêng Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hay chiết khấu bán hàng đươc theo dõi chi tiết trên “Sổ chi tiết TK 131”.

Cuối tháng từ các sổ chi tiết công nợ, kế toán lên “Bảng cân đối số phát sinh công nợ”, “Bảng kê số 11 - Phải thu khách hàng” và “Sổ cái TK 131”.

BIỂU SỐ 1.22 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Khách hàng: Công ty TNHH dược phẩm Tân Đức Minh (DN083)

Số dư nợ đầu kỳ: 399.880.653

Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có

Bán hàng Chiết khấu 5% theo HĐ Tiền thuế VAT

Bán hàng (TM) Tiền thuế VAT (TM) Thu tiền HĐ 31744

… Bán hàng Chiết khấu 5% theo HĐ Tiền thuế VAT

Tổng phát sinh nợ: 169.638.899 Tổng phát sinh có: 149.048.988

Số dư nợ cuối kỳ: 420.470.474 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập biểu

BIỂU SỐ 1.23: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Từ ngày 01/12/2008 đến 31/12/2008 Đơn vị tính: 1000đ

Mã khách Tên khách Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Cửa hàng sô 7 Ngọc Khánh

Cty CP DP Hưng Yên

BIỂU SỐ 1.24: BẢNG KÊ SỐ 11

Phải thu của khách hàng (TK 131)

STT Tên người mua Số dư nợ đầu tháng

Ghi nợ TK 131, ghi có các TK

Ghi có TK 131, ghi nợ các TK

Số dư nợ cuối tháng

Cty CP DP Thái Bình

Cty CP DP Hưng Yên

Ghi có các TK, đối ứng với nợ

1.4.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty

- Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương.

TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì dùng cho việc bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa.

TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

Tk 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ng/oài như sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê vận chuyển sản phẩm,…

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.

Trên cơ sở các chi phí phát sinh được thể hiện qua bảng tính và phân bổ lương và bảo hiểm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC, các phiếu chi,…Cuối kỳ kế toán sẽ phản ánh chi phí bán hàng trên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 641”.

Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Cộng

- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp bao gồm:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý như tiền lương, tiền ăn trưa, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương.

TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các loại văn phòng phẩm.

TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6425: Chi phí thuế, phí, lệ phí.

TK 6246: Chi phí dự phòng.

TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.

Khi nhận được các chứng từ và hóa đơn phản ánh về chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ kế toán sẽ lên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 642”.

BIỂU SỐ 1.28: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

TK 335 Chi phí phải trả

Tổng Lương Các khoản cộng khác

BIỂU SỐ 1.29: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (tháng)

Nơi sử dụng Toàn DN

SX chung bán hàng quản lý DN Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao

Số khấu hao trích tháng trước

Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng

Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng

Số khấu hao trích tháng này

BIỂU SỐ 1.30: BẢNG KÊ SỐ 5

BẢNG KÊ SỐ 5 THÁNG 12 NĂM 2008 TẬP HỢP CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN

Kế toán kết quả tiêu thụ tại công ty CPDP Vinacare

Cuối kỳ kết chuyển các TK doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp về

TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Từ các số liệu trên kế toán vào “Nhật ký chứng từ số 8” và “Sổ cái TK 911” từ đó xác định số lãi, lỗ của hoạt động tiêu thụ thành phẩm.

BIẾU SỐ 1.31: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 THÁNG 12 NĂM 2008

STT TK Nợ Tên TK Nợ C131 C141 C154 C155 C157 C133 C511 C515 C521

Phải trả cho người bán

Thuế và các khoản phải nộp

Doanh thu hoạt động tài chính

Hàng bán bị trả lại

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Xác định kết quả kinh doanh

STT TK Nợ Tên TK Nợ C531 C532 C632 C635 C641 C642 C711 C911 Tổng cộng

Phải trả cho người bán

Thuế và các khoản phải nộp

Doanh thu hoạt động tài chính

Hàng bán bị trả lại

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Xác định kết quả kinh doanh

Cộng 222437866 1914000 7573326039 325508499 259159863 404576350 60113137 8314841762 38758046562 Đã ghi sổ cái ngày…tháng…năm…

Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên)

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công ty CDP Vinacare 54 2.1 Nhận xét chung về tình hình kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại công ty 54 2.1.1 Những ưu điểm

Những tồn tại

Hoạt động tiêu thụ của công ty dàn trải trên rất nhiều các mặt hàng mà chưa xác định được mặt hàng nào là chủ lực để đầu tư chiếm ưu thế trên thị trường Công ty chưa thực sự trú trọng đến công tác xúc tiến bán hàng nhất là việc quảng bá hình ảnh của công ty.

Công ty không tổ chức sổ chi tiết bán hàng mà chỉ theo dõi tình hình bán hàng, doanh thu qua các hóa đơn bán hảng và bảng kê hóa đơn bán hàng điều này chỉ mang tính liệt kê thành phẩm bán ra mà không có tính hạch toán Bảng kê hóa đơn bán hàng chỉ phản ánh chỉ tiêu giá trị mà không có chỉ tiên số lượng, để theo dõi chỉ tiêu số lượng và tên khách hàng thì phải xem lại hóa đơn bán hàng, điều này rất khó cho việc đối chiếu kiểm tra.

Công ty theo dõi doanh thu và giá vốn chưa theo danh điểm thành phẩm Điếu đó làm cho thông tin cung cấp bị hạn chế, sẽ không biết mặt hàng nào đang kinh doanh bị thua lỗ vì thế có thể dẫn đến việc đưa ra các quyết định sai lầm hay không có các điều chỉnh phù hợp

Trong năm 2007 công ty sử dụng mức chiết khầu bán hàng từ 1% đến 3% mức này còn thấp chưa mang lại hiệu quả lớn và chưa làm tăng khả năng thanh toán của đơn vị Mức chiết khấu phù hợp có tác dụng rất quan trọng, công ty nên có cân nhắc trong việc nâng cao mức chiết khấu này.

Việc cho khách hàng nợ là điều không thể tránh khỏi trong kinh doanh Nhưng số dư của tài khoản phải thu khách hàng vào năm 2007 lên tới gần 29 tỷ đồng Số tiền phải thu là lớn nhưng công ty không lập dự phòng cho khoản phải thu này điều này có thể dẫn đến những tác động xấu cho tình hình tài chính của công ty Theo nguyên tắc thận trọng thì các công ty phải lập dự phòng cho các khoản phải thu của mình Công ty phải có các biện pháp đôn đốc khách hàng trả tiền cũng như phân tích tình hình tài chính của khách hàng khi cho phép họ nợ tiền.

Do công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên khi khách hàng thanh toán ngay công ty vẫn sử dụng TK 131 để hạch toán sau đó mới chuyển sang TK 111 hay TK 112 điều này làm đơn giản công tác kế toán nhưng mặt khác nó làm cho các định khoản sẽ phát sinh nhiều hơn thực tế.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty tương đối lớn đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp (năm 2007 chi phí này là hơn 7 tỷ đồng) Công ty cần có các biện pháp giảm bớt những chi phí không thực sự cần thiết Ngoài ra việc đưa toàn bộ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào xác định kết quả tiêu thụ là chưa chính xác mà phải phân bổ cho sản phẩm tồn kho cuối kỳ, phần chi phí phục vụ cho thành phẩm xuất bán trong kỳ mới đưa vào xác định kết quả tiêu thụ.

Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accouting, phần mềm này chưa áp dụng cho toàn bộ các phần hành nên khó cho việc nối mạng cục bộ nhằm giảm thiểu các công việc kế toán cần thực hiện nhất là trong việc đối chiếu và tổng hợp số liệu.

Một số kiến nghị

Công ty cần sử dụng phần mềm kế toán máy trong tất cả các phần hành kế toán để giảm thiểu công việc cần thực hiện, tăng độ chính xác cho các thông tin Vì kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là khâu cuối cùng nên cần các thông tin chính xác từ các phần hành kế toán trước vì thế cần hoàn thiện phần mềm kế toán máy hiện nay ngoài ra cần phải nâng cao trình độ của đội ngũ kế toán nhằm nâng cao năng suất lao động và đảm bảo tính hiệu quả trong công việc.

Công ty cần xem xét lại kết cấu sản phẩm để bố trí sản xuất một cách hợp lý Hiện tại các mặt hàng có giá trị kinh tế cao cần thiết phải sản xuất thêm để tăng giá trị doanh thu của đơn vị.

Công ty cũng cần tăng cường khâu nghiên cứu để có các sản phẩm mới, có giá trị kinh tế cao thì mới đem lại hiệu quả kinh tế Vì hiện nay trên thị trường có rất nhiều các đơn vị sản xuất kinh doanh dược phẩm nên cần thiết phải có nhiều mặt hàng độc quyền thì mới có thể cạnh tranh được. Đặc biệt công ty đang xây dựng thêm nhà máy mới nên chiến lược sản phẩm và chiến lược tiêu thụ sản phẩm cần phải được công ty chuẩn bị ngay từ bây giờ.

Sản phẩm thuốc của công ty và thương hiệu của công ty có uy tín lớn trên các thị trường vì vậy công ty cần hoàn thành việc xây dựng quy trình sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn GMP - WHO.

Công ty cần đề ra mức chiết khấu bán hàng phù hợp để làm tăng khả năng thanh toán của đơn vị, mức tối thiểu của tỷ lệ chiết khấu phải lớn hơn mức lãi suất tiền gửi ngân hàng để tránh tình trạng khách hàng không trả tiền ngay mà gửi vào ngân hàng để hưởng tiền lãi. Công ty còn nên đa dạng các hình thức xúc tiến bán hàng, tiến hành quảng bá cho các sản phẩm mới nhằm nâng cáo hình ảnh, uy tín của công ty trên thị trường.

Công ty nên mở Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán của toàn bộ công ty là số liệu tổng hợp của Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán theo từng cửa hàng của công ty.

BIỂU SỐ 2.2: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN HÀNG GỬI BÁN

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE

STT Tên cửa hàng Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Kế toán lập biểu (Ký, họ tên)

Ngoài ra công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng theo mẫu sổ như Bộ Tài chính quy định để theo dõi chi tiết và toàn diện trên các chỉ tiêu thời gian, khách hàng, mặt hàng số lượng, đơn giá, doanh thu và các khoản giảm trừ mà ta không thể theo dõi trên Bảng kê hóa đơn bán hàng Công ty cũng nên giảm bớt các Bảng kê liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm.

BIỂU SỐ 2.3: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên thành phẩm: Vitamin C500 mg

Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ

SH NT SL ĐG TT

Công ty nên theo dõi chi tiết doanh thu tại các cửa hàng và tại công ty bằng cách mở thêm các tiểu khoản như TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty, TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại cửa hàng số 2 Ngọc Khánh,…

Công ty cần phải có thêm TK 139 để dự phòng các khoản phải thu khó đòi không làm ảnh hưởng nhiều đến tình hình tài chính của công ty.

Cuối kỳ căn cứ vào số dư tài khoản 131 để xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần thiết Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi.

Nếu các khoản nợ phài thu khó đòi thực sự không thu được thì kế toán sẽ ghi bút toán xóa nợ:

Nợ TK 139: Số đã lập dự phòng

Nợ TK 642: Số tiền chưa lập dự phòng

Có TK 131, 138: Số tiền không thu được. Đồng thời kế toán ghi:

Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.

Vào cuối kỳ kế toán, kế toàn xác định lại số tiền cần lập dự phòng trong năm sau và so sánh với số còn lại của năm nay.

Nếu số tiền cần lập dự phòng năm sau lớn hơn thì kế toán sẽ phản ánh số tiền tăng thêm như sau:

Còn nếu số tiền cần lập dư phòng năm sau thấp hơn thì phần chênh lệch sẽ được định khoản như sau:

Hiện nay công ty còn hạch toán các khoản thu nhập cho thuê Kiốt vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và khoản doanh thu này không tính thuế GTGT Kế toán hạch toán cụ thể là:

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Việc hạch toán này là không chính xác đây được coi là khoản doanh thu và phải tính thuế Công ty phải định khoản là:

Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.

Tiêu đề	Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Thành Phẩm Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Vinacare
Tác giả	Ngô Thị Nhung
Người hướng dẫn	TS. Phạm Thành Long
Trường học	Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2009
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	108,94 KB