Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn thạc sĩ NANG CAO HIEU QUA CONG TAC THANH TRA - KIEM TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI CAC DOANH NGHIEP CO VON DAU TU NUOC NGOAI TAI DIA BAN TINH KHANH HOA
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG HOC BA RIA-VONG TAU NGUYEN NAM DINH NANG CAO HIEU QUA CONG TAC THANH TRA - KIEM TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI CAC DOANH NGHIEP CO VON DAU TU NUOC NGOAI TAI DIA BAN TINH KHANH HOA LUAN VAN THAC SI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh : 8340101 Mã sô học viên: 18110124 NGƯỜI HƯỚ TS NGUYE! DẪN KHOA HỌC: HỊ ĐỨC LOAN 2021 | PDF | 77 Pages buihuuhanh@gmail.com Ba Ria-Viing Tau, thang nam 2021 LOI CAM DOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nảo khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn cốc Học viên thực (Kỹ ghỉ rõ họ tên) Nguyễn Nam Định văn LỜI CÁM ƠN “Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô giảng dạy chương trình đảo tạo thạc sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh - trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu, người truyền đạt cho kiến thức hữu ích làm sở cho tơi thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Đức Loan người tận tình hướng dẫn cho thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tắt anh chị Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 3, ban lãnh đạo toàn thê cán cơng chức Cục thuế Khánh Hịa tận tình giúp đỡ tơi q trình thu thập số liệu trao đổi với tơi kinh nghiệm q trình cơng tác trực tiếp quản lý thuế cơng ty ĐTNN giúp tơi hồn thành để tài Sau xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến đồng nghiệp, bạn bè, gia đình tạo điều kiện tốt cho suốt trình học thực luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn cịn nhiễu thiếu sót chưa bao quát hết vấn thực tế cịn tồn tai, mong nhận ý kiến góp ý Quý Thấy Cô người quan tâm LOI CAM DOAN LỠI CÁM ƠN _—— MUC LUC DANH MỤC CAC TU VIET TAT DANH MUC HINH VE BIEU GIỚI THIỆU Tính cấp thi Mục tiêu nj Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu: Cau hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phuong pháp đánh giá hiệu qua công tác tra kiêm tra thuế, Ý nghĩa khoa học vàý nghĩa thực tiễn nghiên cứu Ảnh hưởng chuyên giá kinh tế Việt Nam Kết cấu luận văn CHUONG : LÝ LUẬN CƠ BẠN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHÓNG CHUYEN GIA TRONG CONG 1 3 $ 5 on TÁC TTKT THUÊ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 1.1 Cơng ty có vốn ĐTNN 1.1.1 Định nghĩa Cơng ty có vốn DTNN 1.1.2 Đặc điểm DN EDI 1.1.3 Vai trò DN EDI kinh tế 1.2 Thuế TNDN 1.2.1, Khai niệm chất thuế TND! 1.2.2 Quản lý thuế TNDN DN EDI 1-23 Cơ sử lý luận TTKT thuế 1.3 Đặc trưng TTKT giao địch liên kết 1.3.2 Các loại hình giao dịch liên kết 1.3.3 Phân biệt tra giao dịch liên kết tra thông thường (Nguồn: Cắm nang tra kiém tra thud) 1-34 Xử phạt hành vĩ qua TTKT chấp hành pháp luật thuế 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế DN FDI thể giới CHƯƠNG2 THUC TRANG CONG TAC TTKT THUE DOI VOI DOANH NGHIEP CO VON ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI ĐỊA BÀN KHÁNH HÒA 2.1 Các quy định pháp luật liên quan giao dịch liênk 2.1.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật qua thời kỳ 2.1.2 Nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết DN FDI 2.2 Kỹ TTKT giao dịch 3.2.1 Công tác chuẩn bị liên kết bước TTKT giao dịch liên kết 3.3.2 Các bước Thanh tra - Kiểm tra giao địch liên kết I8 22 2 2 iv 2.2.3 Công tác chuẩn bị khác 3.2.3.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiệt thơng tìn kiến thức kình tẾ ngành, 2.2.3.4 Thu thập thơng tin liệu đối tượng so sánh: 2.2.4 Kỹ kiếm tra hồ sơ kê khai giao dịch liên kết NN 225 225 2.2.52 2.2.6 2.2.7 Phân tích rũi ro thuế liên quan đến giao dịch liên kết 2.2.8 TTKT xác định giá giao dịch liên kết DN 2.29 Xie n định thu gỉ: 129 2.2.9.2 Án định thuế giao dịch liên kết CHƯƠNG ¬: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÀNG CAO HIỆU QUÁ CÔNG TÁC TTKT THUÊ ĐÔI VỚI DN TDI TẠI ĐỊA BÀN KHÁNH HÒA 38 3.1 Dinh hướng công tác quản lý thuê TNDN đổi với DN FDI s58 32 giải pháp nâng cao hiệu công t TTKT thuế TNDN đội với DN FDI ó0 3.2.1 Hoàn thiện văn quy phạm pháp luật chống chuyển gi 3.2.2 Thiết lập chế thôa thuận trước phương pháp xác định giá theo nguyên tắc trường đễ chẳng chuyển gi 3.2.3 Thu hep céic wu di thué 3.2.4 Xây dựng sở liệu, iên thông sỡ liệu 3.25 Tăng cường công tác TTIKT xử lý nghiêm trường hợp vỉ phạm 3.2.6 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cơng chức quản lý thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi TĨM TÁT CHƯƠNG KẾT LUẬI TÀI LIỆU THAM KHẢO SỐ LIỆU BẢO CÁO - 70 DANH MUC CAC TU VIET TAT Các từ viết tắt Diễn giải |APA Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế |CQT Cơ quan thuế |DN Doanh nghiệp |ĐTNN Đầu tư nước $ |FDI Đầu tư trực tiếp nước |TNDN “Thu nhập doanh nghiệp STT 7_|NNT Người nộp thuế § Thanh tra - Kiểm tra |TTKT vi DANH MUC HINH VE BIEU Tên Hình Trang 11 _ | Phân biệt tra giao địch liên kết tra 1s z1 46 2.2 23 24 théng thmg Mơlàn hình tổ chức máy Cục thuế tỉnh Khánh Hoa, | Các Chỉ cục thuế trực thuộc Cục Thuế Danh bsach sách DN DN EDI có ° giao dịch liên kết nộp hồ sơ báo cáo giá thị trường, Kết TTKT giai đoạn từ năm 2017-2019 46 47 48 GIỚI THIỆU Tính cấp thiết đề tài Với diễn biến hình thức ngày phức tạp, hoạt động chuyền giá gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, Việt Nam phải đối diện với hoạt động chuyên giá diễn ngày cảng phức tạp, gây tác động định kinh tế nói chung với Cơ quan quản lý Mở cửa hội nhập với kinh tế giới góp phần quan trọng thúc chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển nhiều ngành dịch vụ chất lượng cao, thúc nhanh q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa số địa phương, thúc đẩy mở rộng thị trường xuất khẩu, bước đưa Việt Nam tham gia vào mạng sản xuất chuỗi giá trị toàn cầu Bên cạnh thành hội nhập kinh tế quốc tế mang lại, tác động từ mặt trái kinh tế thị trường dần dẳn thâm nhập vào 'Việt Nam tiếp tục phát triển phức tạp như: doanh nghiệp có cơng nghệ cũ, lạc hậu, hoạt động gây nhiễm mơi trường cịn phát triển Việt Nam nhiều; kỳ vọng thu hút phát triển ngành nghề có cơng nghệ cao, tạo giá trị gia tăng cao kinh tế chưa đạt mong muốn; hoạt động doanh nghiệp Việt Nam có giá trị gia tăng thấp, chủ yếu hoạt động gia công, lắp ráp, sử dụng sức lao động Đặc biệt, tượng doanh nghiệp chuyển giá, trốn thuế phát triển ngày trở lên tỉnh vỉ hơn, phức tạp, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước tạo môi trường không bình đẳng kinh doanh Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp nước ta diễn cách liên tục, nơi, lúc, làm thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước đề lại nhiều hệ lụy cho kinh tế Mặc dù quan Nhà nước nỗ lực để hoàn thiện thể chế, tổ chức phối hợp tra, kiểm tra chống chuyển giá, kết đạt rắt thấp Các hoạt động chuyên giá chưa ngăn chặn, lùi, gây nhiều xúc xã hội việc tiếp tục thực chủ trương mạnh thu hút đầu tư thời gian tới Trên sở nghiên cứu lý luận, luận văn thực sở hệ thống sai phạm thường gặp DN FDI qua công tác - kiểm tra thuế nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh DN FDI 'Với lợi nhân viên trực tiếp làm việc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa vấn đề tồn nêu tác giả mạnh dạn lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Vâng cao hiệu công tác tra tra thuế TINDN DN có đầu tư nước địa bàn tỉnh Khánh Hòa” với hy vọng nghiên cứu tài liệu tham khảo hữu ích cho phịng chun mơn Ban lãnh đạo Cục “Thuế trình quản lý DN FDI Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Đề xuất số giải pháp có luận khoa học phù hợp với thực tiễn Việt Nam, nhằm tăng cường chống chuyển giá công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam thời gian tới Từ kết nghiên cứu này, để chống chuyển giá hiệu quả, tác giả đưa giải pháp sau: Hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá Việt Nam cần xây dựng, ban hành Luật Chống chuyển giá Mục tiêu cụ thể: ~ Hệ thống hoá vấn để lý luận thực tiễn việc công tác TTKT thuế TNDN đối cae DN FDI trén dia ban tinh Khanh Hoa ~ Phân tích, đánh giá thực trạng chuyển giá chống chuyển giá quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Khánh Hịa, từ sai phạm chuyển giá ế, tránh thuế DN FDI đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống chuyển giá ~ Gợi ý giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác TTKT thuế TNDN DN FDI địa tỉnh Khánh Hòa Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu là: Hoạt động chuyên giá chống chuyên giá quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Khánh Hòa ~ Về nội dung: Chuyển chống chuyển giá có nội dung rộng phức tạp ĐỀ tài tập trung nghiên cứu sai pham thường gặp qua công tác TTKT chuyên giá DN FDI địa bàn tỉnh Khánh Hòa ~ Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động chuyển giá chống chuyển giá từ năm 2017 đến năm 2019, sau việc xác định giá thị trường giao dịch bên có quan hệ liên kết Nam thực theo hướng dẫn Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Đề xuất số giải pháp áp dụng cho giai đoạn 2020 đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 .4 Câu hỏi nghiên cứu ~ Nhận dạng giao dịch liên kết dẫn đến chuyển nào? ~ Các hình thức chuyển giá phổ biến DN FDI gì? Gian lận hình thức chuyển giá, trốn thuế, tránh thuế DN FDI diễn làm sao? ~ Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác TTKT thuế TNDN DN FDI địa tỉnh Khánh Hoà? Phương pháp nghiên cứu “Thu thập số liệu, thông tin: ~ Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp chuyên gia, phương pháp phân tích tổng hợp số liệu, phương pháp so sánh đối chiếu để mô ý thuyết thực tế công tác TTKT thuế TNDN DN FDI địa ban tỉnh Khánh Hoà tả 37 TOM TAT CHUONG “Trong hoạt động sản xuất kinh doanh DN chuyển giá tượng phổ biến không Việt Nam mà nhiều nước giới kế nước có kinh tế thị trường phát triển lâu đời Tại Khánh Hòa nay, chuyển giá hoạt động phổ bi DN FDI Chuyển giá không gây thất thu ngân sách Nhà nước mã cịn làm méo mó mơi trường kinh doanh, tạo cạnh tranh khơng bình đẳng chứa đựng nhiều rủi ro khác chí day DN khác vào tình trạng phá sản Ngành Thuế Khánh Hịa phát hiện, đồng thời xử lý số trường hợp chuyển giá thông qua hệ thống văn quy phạm pháp luật chống chuyển giá dựa quan hệ liên kết Tuy nhiên, thực tế hoạt động chống chuyển giá cịn đạt kết hạn chế tính chất phức tạp Cơng tác tra, kiểm tra thuế DN nội dung chống chuyển giá giao dịch liên kết trước phụ thuộc nhiều vào “báo cáo giá thị trường” DN cung cấp, tài liệu bên làm dịch vụ lập sở thông tin liệu ngành nghề, inh vue, địa bàn, quy mô, tỷ suất lợi nhuận bên làm dịch vụ mua, sử dụng để tính tốn, so sánh giá trị tứ phân vị để xác định mức độ phù hợp hay không phù hợp giao dich tai DN Tuy nhiên, báo cáo làm theo “đơn đặt hàng” DN nên nhiều báo cáo sử dụng nguồn so sánh không phù hợp quy mô, ngành nghề, lĩnh vực, tỷ suất lợi nhuận khơng sử dụng 38 CHUONG MOT SO GIAI PHAP NANG CAO HIỆU QUA CONG TAC TTKT THUE DOI VOI DN FDI TAI DIA BAN KHANH HOA 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Đối với ngành thuế Việt Nam: Trong trình xây dựng thực thi giải pháp chống chuyển giá quản lý thuế TNDN Việt Nam, cần thống định hướng quan điểm sau: ~ Đôi quan điểm thu hút đầu tư sách ưu đãi thuế TNDN, cần phải loại bỏ quan điểm thu hút đầu tư giá Mặc dủ nguồn vốn ngoại có vị trí quan trọng cần phải “đừng ngoại lực để gia tăng nội lực” Cần loại bỏ tư tưởng thu hút FDI giá; thực sách thu hút có chọn lọc, nâng cao hiệu sử dụng vốn FDI, hướng tới mục tiêu bổ sung nguồn ví tư phát triển, tiếp thu khoa học, kỹ thuật, công nghệ: mở rộng thị trường, học hỏi kinh nghiệm quản lý Các sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư FDI cần điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách chênh lệch thuế suất thuế TNDN DN/vùng miền ưu đãi với DN/vùng miễn không ưu đãi ~ Các biện pháp ứng phó với chuyển giá phải bảo đảm hài hịa lợi ích Nhà nước, DN, khơng làm giảm tính hấp dẫn môi trường thu hút đầu tư Việt Nam Về phía DN, chuyển giá thủ thuật nhằm tối đa hóa lợi nhuận Khi Nhà nước Việt Nam thất chặt kiểm soát chuyên giá, tác động đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận DN, xung đột lợi ích DN Nhà nước xảy Do vậy, đứng góc độ quản lý thuế lĩnh vực chuyển giá, bên cạnh xây dựng sách thuế hợp lý, hap dan, minh bach dé thu hat dau tu thi hệ thống sách giải pháp phải có tác dụng lim suy giảm động trốn, tránh thuế nói chung hành vi tránh thuế thủ thuật chuyển giá nói riêng Đồng thời, biện pháp quản lý thuế vấn đề chuyển giá phải quy định chặt chẽ 39 không làm suy giảm môi trường thu hút đầu tư Nhiều nước giới e ngại nhà ĐTNN “nản lòng” thực biện pháp “mạnh tay” ứng phó với chuyển giá Vì vay, việc xác lập thực thỉ biện pháp ứng phó với chuyển giá thiết phải đặt quan điểm giải hài hịa lợi ích nêu ~ Chống chuyển giá đấu tranh lâu dài, bền bi sở pháp lý chứng thuyết phục Chuyển giá vấn đề vấn đề phức tạp lĩnh vực thị iện nay, giới chưa có nước ngăn chặn tuyệt đối chuyên hạn chế vấn đề Do vậy, Việt Nam cần xem việc ứng phó với chuyển giá đấu tranh lâu dài, bền bỉ sở pháp lý chứng thuyết phục; việc xây dựng lộ trình thích hợp để thực quản lý nhà nước chuyển giá cần thiết, bảo đảm hài hịa, cân đối lợi ích quốc gia, lợi ích DN, bảo đảm mơi trường đầu tư ~ Các biện pháp đấu tranh chống chuyển giá quản lý thuế TNDN phải vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa phù hợp với điều kiện thực tiễn khả Việt Nam Chống chuyển giá quản lý thuế TNDN Việt Nam cần học hỏi kinh nghiệm từ quốc gia giới, đặc biệt việc xác định giá chuyên giao DN có quan hệ liên kết xác định thuế TNDN theo thông lệ quốc tế theo hướng dẫn tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế Thực tế đòi hỏi Việt Nam phải tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật, nâng cao lực quản lý nhà nước, lực quản lý thuế, lực tra, kiểm tra đấu tranh chống chun giá, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho DN kinh doanh phát triển Đối với Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa: Cục thuế tỉnh Khánh Hòa quan hành pháp, chịu quản lý theo ngành đọc trực tiếp từ Tổng cục thuế, đồng thời chịu quản lý quyền UBND tỉnh Khánh Hịa Chức nhiệm vụ chủ yếu chủ Cục thuế tỉnh Khánh Hịa quản lý đơn đốc NNT địa bàn tỉnh Khánh Hòa, thực kịp thời tuân thủ pháp luật thuế Do quyền hạn Cục thuế Khánh Hịa cần xây dựng, lập kế hoạch hoạt động, dao, kiểm tra phận chức năng, đơn vị trục thuộc khác cho thời gian tới cách hiệu để thực nhiệm vụ mà Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế UBND tỉnh Khánh Hòa giao Những yêu cầu cụ thể ngành Thuế Khánh Hòa cần phải thực hiện: + Phải thấy vấn đề tồn tại, hạn chế chế hành thu, máy tổ chức thu thuế Hay nói cách khác cấu tổ chức ngành thuế Khánh Hòa + Nhận diện thủ đoạn, hành vi trốn thuế, tránh thuế, lách thuế DN EDI để có biện pháp ngăn chặn hữu hiệu, kịp thời chống thất thu cho ngân sách Nhà nước + Phát bắt hợp lý sách thuế để đề xuất chỉnh sửa kịp thời, phủ hợp với thực tiễn yêu cầu tình hình + Xây dựng phương hướng, kế hoạch cụ thể cho hoạt động ngảnh thuế Khánh Hỏa tương lai tới với nhiệm vụ trọng tâm, cụ thể xác định mục tiêu hướng tới 3.2 Đề xuất gi pháp nâng cao hiệu công tác TTKT thuế TNDN DN FDI Theo báo cáo VCCI năm có khoảng từ 40%-50% DN FDI kê khai lỗ, có nhiều DN lỗ liên tục nhiều năm, có DN lỗ lũy mức âm vốn chủ sở hữu tiếp hoạt động bình thường, kể việc mở rộng quy mô kinh doanh Tình trạng kê khai lỗ khơng cá biệt bat kỳ ngành nghề thường phé bi ngành nghề chế biến chế tạo, sản xuất hàng may mic, da gidy, sản xuất mặt hàng gia dụng, bán lẻ, nước giải khát, theo thông tin Cục thuế thành phố Hỗ Chí Minh, DN EDI lĩnh vực siêu thị, bán lẻ, nước giải khát đứng đầu danh sách DN báo lỗ 61 Để đấu tranh chống chuyên giá, cần thiết phải có chung tay củng vào quan chức khác, CQT cần phải đóng vai trò đầu mối, chịu trách nhiệm chung quản lý, giám sát hoạt động chuyển giá CQT phải có chức thu thập, tổng hợp hoạt động chuyển giá từ quan chức khác, DN, tổ chức ; phải nghiên cứu, tham mưu sách chống chuyển giá, cảnh báo, phổ biến hoạt động chuyển giá DN FDI đồng thời phải tăng cường TTKT, giám sát hoạt động DN FDI Cé rat nhiều biện pháp để ắc phục vấn nạn chuyển giá này, luận văn tác giả đưa biện pháp chống chuyển giá 3.2.1 Hoàn thiện văn quy phạm pháp luật chống chuyển giá ~ Củng cố lại sở pháp lý quản lý hoạt động chuyên giá, ban hành va hướng dẫn đầy đủ phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp với trình độ phát triển kinh doanh nước phủ hợp với thông lệ quốc tế ~ Phải nâng cao tính pháp lý hoạt động chuyển giá để có thẻ quy định chế tài hình thức xử phạt quy định “ngưỡng an toàn” cho hoạt động chuyển giá, tạo thuận lợi cho DN áp dụng, xử lý nghiêm khắc có vi phạm Trude mắt cần bổ sung số điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, cụ thể là: + Biện pháp mạnh mẽ đề xuất ấn định số thuế doanh số DN kê khai khơng hợp lý Theo đó, phát DN có dấu hiệu chuyển gid, CQT phải chứng minh dấu hiệu để ấn định mức thuế Tỷ lệ ấn định dựa so sánh giá giao dịch với giá tương đương ngồi thị trường; khơng có giá tương đương áp dụng phương pháp ấn định giá mua hay giá bán tỷ lệ lợi nhuận trung bình DN tương tự 62 + Cách thứ hai làm tốt thuế nhà thầu Đối với DN nước ngồi sang Việt Nam, đầu tư khơng dạng tư cách pháp nhân quy định thuế khoán ấn để nhà đầu tư biết trước đề đầu thầu + Cách thứ ba để hỗ trợ chống chuyển giá đề xuất áp dụng “thỏa thuận trước giá giao dịch liên kết” Thỏa thuận nảy thiết lập sở thương lượng CQT DN đầu tư vào nước sở có mối quan hệ liên kết với DN khác ~ Cần ban hành quy chế xử phạt cụ thể cho trường hợp phát có hành vi chuyển giá Việc cụ thẻ hóa hình thức xử phạt nâng cao mức phạt tạo công hiệu công tác TTKT xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, đồng thời giảm tiêu cực xảy ~ Dựa vào kinh nghiệm số nước giới, Việt Nam xây dựng mức phạt cho phủ hợp, phải đảm bảo tính răn đe Chẳng hạn, 'Việt Nam nên quy định khoản phạt từ 20% đến 100% số thuế truy thu, thời hiệu truy thu thuế nên tăng lên từ 5-10 năm trờ trước tùy theo mức độ vi phạm ~ Về lâu dài, Việt Nam nên ban hành ban hành Luật Chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyên giao quyền điều tra cho CQT từ cấp Tổng cục lâu dài đến CQT cấp tỉnh, thành phố; hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu NNT để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN 3.2.2 Thiết lập chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá theo nguyên tắc giá thị trường để chống chuyến giá ~ Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực Châu Á Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đôi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 CQT phép áp dụng APA ~ Việc áp dụng APA nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, giảm phí tuân thủ pháp luật thuế, xác định giá thị trường giao dịch liên kết phù hợp với chất hoạt động kinh doanh làm phát sinh mức lợi nhuận thích hợp đê thực nghĩa vụ thuế thu nhập ngăn ngừa việc đánh thuế trừng gian lần thu, giảm thiểu tranh chấp ác định giá thị trường giao dịch liên kết Trong thời gian dim phin APA, NNT thực kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật hành ~ Đây biện pháp hiệu cho quản lý chống chuyền giá bên cạnh việc TTKT, vi cách thỏa thuận CQT NNT phương pháp xác định giá giao dịch, cần DN giao dịch giá thỏa thuận, Cục thuế phát 3.2.3 Thu hẹp ưu đãi thuế Ưu đãi thuế nội dung quan trọng sách thuế Việt Nam kế từ thực cải cách mở cửa kinh tế đến Tuy nhiên, Chính phủ quan chức cần phải rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế TNDN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế: TNDN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Hiện nay, Việt Nam bước qua giai đoạn thu hút FDI giá, nên cân nhắc, cho phép ưu đãi thuế số ngành nghề, lĩnh vực, vùng miễn trường hợp có lợi 3.2.4 Xây so với hình thức ưu đãi khác dựng sở liệu, liên thông sở liệu ‘Van dé dat CQT cần khẩn trương xây dựng hệ thống liệu th rai ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết Theo quan điểm cán làm công tác để đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tí: TTKT Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa, việc nhận dạng chuyển giá khơng khó, q trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu Việc thiếu sở liệu giá giao dịch có ảnh hưởng lớn tới hiệu cơng tác TTKT chống chuyên giá CQT thời gian qua Nguồn sở liệu giá hàng hóa xuắt-nhập quan hải quan xây dựng đầy đủ, nhiên việc liên kết trao đổi liệu CQT quan hải quan hạn chế phần tính bảo mật thơng tin nên phối hợp hai quan chưa thuận lợi, phần tương thích ứng dụng tin học hai quan chưa thê kết nói, trao đổi liệu Để chung tay đấu tranh chống chuyển giá, CQT hải quan cần có hợp tác trao đổi thông tin chặt chẽ Xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông tin DN FDI quan chức địa tỉnh Khánh Hòa để có phối hợp đồng bộ, thơng suốt kiểm soát chuyển giá DN FDI Hỗ trợ nhiều thuận lợi cho công chức thuế khai thác liệu từ nâng cao hiệu cơng tác TTKT chấp hành pháp luật thuế DN FDI 3.2.5 Tăng cường công tác TTKT xử lý nghiêm trường hợp vĩ phạm 'CQT cấp cần tăng cường TTKT chuyền giá, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc TTKT giá chuyển nhượng DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyên giá để tránh thuế Cần tăng cường hoạt động giám sát CQT NNT Cần phát nhanh hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thu¿ ê từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước kịp thời chấn chinh hành vi vi phạm pháp luật, hướng ý thức NNT tuân thủ pháp luật Cơng tác TTKT góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm NNT Thực tốt công tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương DN FDI Đồng thời, trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật 65 3.2.6 Đào tạo, nâng cao trình độ, nị lệp vụ cho công chức quản lý thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi “Tăng cường đảo tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chun theo dõi, kiểm sốt chun giá, trọng đảo tạo kỹ xác định giá thị trường, kỹ quản lý chuyển giá kiến thức ngành, kiến thức pháp luật, kỹ' tỉn học, trình độ ngoại ngữ cho cán thuế cán quản lý Đội ngũ “TTKT chuyền giá phải bổ sung kỹ tra chống chuyển giá thường xuyên để ứng phó với phát triển, ngày cảng tỉnh vi, dang dạng hoạt động chuyển giá ĐỂ đáp ứng đòi hỏi nêu ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đảo tạo, bồi dưỡng công chức chuyên môn nghiệp vụ đạo đức lỗi sống, lĩnh trị, lực lượng công chức trẻ vào ngành Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ công chức thuế thực có ih độ chun mơn đảo tao phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu qua Trên sở kế hoạch hoạt động đảo tạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế Khánh Hòa cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực chống lại tượng trốn lậu thuế công ty ĐTNN thông qua hoạt động chuyên giá với Cục thuế địa phương - quan trực tiếp quan ly cde DN FDI cần có chia sé, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp 'Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế mời chuyên gia nước chuyên gia nước hướng dẫn kỹ năng, nghiệp vụ tra giá chuyển nhượng cho công chức phận chuyên trách tra thuế giá chuyển nhượng + Chuyên gia nước ngoài: Hoạt động chuyển giá xuất phát triển từ nhiều thập kỷ qua nước phát triển, CQT nhiều quốc gia Mỹ, Áo, Nhật, Bí có kinh nghiệm tra chống chuyển giá quản lý thuế Tài chính, Tổng cục Thuế mời chuyên gia có kinh nghiệm tra chuyển giá nước để đào tạo cho công chức phận chuyên trách tra thuế chống chuyển giá Việt Nam Việc mời chuyên gia nước cần thiết để Ngành thuế Việt Nam học hỏi kinh nghiệm nước chống chuyển giá + Chuyên gia nước sở đảo tạo chuyên nghiệp: Vấn đề chuyển giá nhiều nhà khoa học, nhiều nhà kinh tế sở đào tạo, trung tâm nghiên cứu Việt Nam quan tâm từ lâu Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu chun sâu nhà khoa học chuyển giá Việt Nam giải pháp triển khai chống chuyển giá Việt Nam nhà khoa học đưa + Chuyên gia nước ngành Thuế: Chống chuyển giá Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế triển khai từ nhiều năm nay, Tại Tổng cục Thuế thành lập phận chuyên trách tra chuyên đề chuyển giá, có nhiều cơng chức phận chun trách tham gia nhiều tra chuyển giá nhiều DN hoạt động nhiều lĩnh vực, nhiều địa Việt Nam Đây nguồn nhân lực có kỹ tra phủ hợp với thực tiễn hoạt động chuyển giá diễn Việt Nam 61 TOM TAT CHUONG Qua nghiên cứu chương với mong muốn góp phần làm rõ sở lý luận để xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác TTKT thuế TNDN DN FDI tỉnh Khánh Hòa Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác TTKT thuế TNDN DN FDI tỉnh Khánh Hịa thới gian vừa qua Nhìn thấy làm hạn chế tồn thời gian tới cải cách điều chỉnh phù hợp với thực tiễn Phát huy mặt tích cực, khắc phục hạn chế, tồn để nâng cao hiệu công tác TTKT thuế, từ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu xây dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế địa bàn Khánh Hòa KETLUAN Việc chuyển giá DN FDI có nhiều tác động tiêu cực phát triển kinh tế Việt Nam Theo đó, chuyển giá làm thất thu thuế, dẫn đến thất thu ngân sách, gia tăng giá trị nhập khẩu, tác động tiêu cực đến cán cân thương mai va cán cân tốn, làm mơi trường kinh doanh nước xấu đi, gây khó khăn cho DN nội địa khiến cho DN Việt Nam bị thua lỗ, bị phá sản phải chuyên sang kinh doanh ngành hàng khác, làm giảm hiệu sử dụng vốn FDI vào nên kinh tế Việt Nam Hiện nay, hành vi kê khai thuế không quy định, gian lận vẻ thuế nói chung gian lận chuyên giá DN FDI nói riêng nhiều diễn biến phức tap, đòi hỏi người làm công tác tra, kiểm tra thuế phải nắm vững sách, có khả phân tích số liệu theo hỗ sơ khai thuế DN, có kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra dé phát vi phạm DN Do cơng tác chống thất thu thuế qua phát đấu tranh chống chuyển giá DN FDI công việc quan trọng ngành thuế, đồng thời qua xử lý chống chuyển giá giúp cho DN FDI ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế, nâng cao nghiệp vụ hiểu biết thực pháp luật thuế Việt Nam Từ giúp DN FDI hạn chế nội dung rủi ro khác việc chấp hành pháp luật thuế trình điều hành kinh doanh DN đồng thời góp phần tăng thu ngân sách, thể nghiêm minh việc chế tài pháp luật thuế, tạo ơn định kinh doanh, bình đằng DN kinh doanh 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế TNDN ngày 19/6/2013 Luật thuế TNDN ngày 26/11/2014 Chính phủ (2017), Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ Bộ tài (2010), Thơng tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ Tai Bộ Tải (2010), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC Bộ Tài Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ trưởng Bộ Tài Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018 2019 Website: hưip;/4nee.gdgov.vn Website: http://www-knh sát goyn 10 Website: htp://www.mof gov.vn 11 Website: http:/hwww.tapchitaichinh.vn 70 $0 LIEU BAO CAO Các công ty đầu tư nước ngồi (2017), Báo cáo rài năm 2017 Các cơng ty đầu tư nước ngồi (2018), Báo cáo rài năm 2018 “Các cơng ty đầu tư nước ngồi (2019), Báo cáo tài năm 2019 Cue thuế tinh Khánh Hỏa, Báo cáo nội Phòng Thanh tra — kiểm tra số - Cục thuế tỉnh Khánh Hòa, Báo cáo nội