Ktdn gt md 11 ke toan vbt phai thu docx 8641

UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ QUY NHƠN GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP – CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày 14 tháng năm 2018 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn Bình Định, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc sách giáo trình nên nguồn thơng tin dùngnguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để học mơ đun Hạch tốn kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả địi hỏi người học thơng thạo kiến thức vốn tiền, phải thu khách hàng, phải trả người bán, thuế phải nộp ngân sách nhà nước, phải thu, phải trả nội bộ, … Nội dung trình bày mô đun gồm vấn đề: - Cung cấp kiến thức bản, chuyên sâu kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả gồm: Hạch toán kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán; hạch toán thuế giá trị gia tăng; hạch toán khoản phải thu, phải trả nội - Cung cấp cách tạo chứng từ, ghi chép sổ sách chi tiết tổng hợp phần hành - Hướng dẫn ví dụ tạo chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán phần hành - Phần tập thực hành (những tập tương tự ví dụ giúp người học tự rèn luyện kỹ năng) Về mặt lý thuyết, giáo trình cung cấp đến người đọc kiến thức về hạch toán, lập chứng từ, ghi sổ kế toán Trong trình biên soạn chắn cịn thiếu sót, tổ mơn mong nhận góp ý chân thành từ quý độc giả để giúp chỉnh sửa giáo trình đạt kết học tập, giảng dạy cao Tác giả ThS Nguyễn Ánh Tuyết MỤC LỤC BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ11-01 1.1.Khái niệm phân loại vốn tiền 8 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1 Tài khoản 111 – Tiền mặt 1.2.2 Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng 1.3 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 1.3.1 Đặc điểm 1.3.2 Nhiệm vụ 1.3.3 Nguyên tắc BÀI 2: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT Mã bài: MĐ11-02 2.1 Định khoản kế toán tiền mặt 11 11 11 2.1.1 Lý thuyết liên quan 11 2.1.2 Trình tự thực 13 2.1.3 Thực hành 13 2.2 Lập chứng từ sổ sách kế toán 14 2.2.1 Lập chứng từ 14 2.2.2 Ghi số kế toán chi tiết 20 2.3 Thực hành ứng dụng kế toán tiền mặt 26 BÀI TẬP 33 BÀI 3: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Mã bài: MĐ11-03 3.1 Định khoản kế toán 35 35 35 3.1.1 Lý thuyết liên quan 35 3.1.2 Trình tự thực 37 3.1.3 Thực hành 37 3.2 Lập chứng từ sổ sách kế toán 38 3.2.1 Lập chứng từ 38 3.2.2.Lập sổ sách kế toán 41 3.3 Thực hành ứng dụng 42 3.3.1 Định khoản 42 3.3.2 Lập chứng từ 43 3.3.3 Ghi sổ kế toán chi tiết 45 3.3.4 Ghi sổ kế toán tổng hợp 45 BÀI 4: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ Mã bài: MĐ11-04 4.1 Khái niệm khoản phải thu, phải trả 48 48 48 4.1.1 Khái niệm khoản phải thu 48 4.1.2 Khái niệm khoản phải trả 48 4.2 Tài khoản sử dụng 48 4.3 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu, phải trả 48 4.3.1 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 48 4.3.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả 49 BÀI 5: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Mã bài: MĐ11-05 5.1 Định khoản kế toán 51 51 51 5.1.1 Lý thuyết liên quan 51 5.1.2 Trình tự thực 53 5.1.3 Thực hành 53 5.2 Xác định chứng từ, sổ sách kế toán 55 5.2.1 Lập sổ sách kế toán 55 5.3 Thực hành ứng dụng 56 5.3.1 Bài tập thực hành ứng dụng kế toán phải thu 56 BÀI TẬP 61 BÀI 6: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Mã bài: MĐ11-06 6.1 Định khoản kế toán 64 64 64 6.1.1 Lý thuyết kế tốn 64 6.1.2 Trình tự thực 65 6.1.3 Thực hành 66 6.2 Xác định chứng từ sổ sách kế toán 66 6.2.1 Xác định chứng từ 66 6.2.2 Lập sổ sách kế toán 66 6.3 Thực hành ứng dụng 68 BÀI TẬP 72 BÀI 7: KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ Mã bài: MĐ11-07 7.1 Định khoản kế toán 74 74 74 7.1.1 Lý thuyết liên quan 74 7.1.2 Trình tự thực 77 7.1.3 Thực hành 77 7.2 Xác định chứng từ sổ sách kế toán 79 7.2.1 Xác định chứng từ 79 7.2.2 Sổ sách kế toán 80 7.3 Thực hành ứng dụng 80 BÀI TẬP 83 BÀI 8: KẾ TOÁN PHẢI TRẢ Mã bài: MĐ11-08 8.1 Định khoản kế toán 84 84 84 8.1.1 Lý thuyết liên quan 84 8.1.2 Trình tự thực 87 8.1.3 Thực hành 87 8.2 Xác định chứng từ sổ sách kế toán 88 8.2.1 Xác định chứng từ 88 8.2.2 Lập sổ sách kế toán 89 8.3 Thực hành ứng dụng 90 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, PHẢI THU, PHẢI TRẢ Mã mơ đun: MĐ11 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Là mơ đun nội dung chương trình trung cấp nghề -cao đẳng nghề, bố trí giảng dạy sau học xong môn học Nguyên lý kế tốn - Tính chất: Mơ đun nàylà sở để học mơn đun hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành, hạch tốn xác định kết kinh doanh, phân phối lợi nhuận - Ý nghĩa vai trị mơ đun: + Mơ đun có ý nghĩa thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn + Giúp cho doanh nghiệp theo dõi thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; Cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp làm sở hoạch định chương trình hành động cho giai đoan, thời kỳ Mục tiêu mô đun: -Kiến thức + Vận dụng kiến thức học kế toán vốn tiền, phải thu, phải trả việc thực thực nghiệp vụ kế toán theo nội dung phần hành + Vận dụng kiến thức kế toán học vào thực hành phần hành kế toán -Kỹ + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp -Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Có đủ lực làm việc lĩnh vực hạch toán kế toán + Thực nghiêm túc nhiệm vụ giao, thích nghi với mội trường làm việc khác + Tuân thủ quy định pháp luật lĩnh vực hạch tốn kế tốn Nội dung chính: Số Thời gian (giờ) T Tên mô đun T TS LT TH Bài 1: Tổng quan kế toán vốn tiền 3 Bài 2: Hạch toán kế toán tiền mặt 12 Bài 3: Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 12 Bài 4: Tổng quan kế toán khoản phải thu, 3 phải trả KT Số Thời gian (giờ) T Tên mô đun T Bài 5: Hạch toán kế toán khoản phải thu khách hàng Bài 6: Hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ TS LT TH KT 18 11 15 Bài 7: Hạch toán kế toán phải thu nội 12 Bài 8: Hạch toán kế toán khoản phải trả 15 11 90 30 58 Cộng BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ11-01 Thời gian: (LT: 1;TH:0;Tự học: 2) Giới thiệu: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, phân loại nguyên tắc kế toán vốn tiền - Trình bày tài khoản sử dụng phần hành kế tốn vốn tiền - Trình bày đặc điểm nguyên tắc kế toán vốn tiền - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền khoản phải thu vào làm - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp Nội dung chính: 1.1.Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn bằng tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Phân loại vốn tiền Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)… - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: - Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khác hàng nhà cung cấp 1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1 Tài khoản 111 – Tiền mặt Tài khoản 111 có TK cấp 2: Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam Tài hoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.2 Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng  Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có TK cấp Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 1.3.1 Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.3.2 Nhiệm vụ - Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK 111),  tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch sổ kế tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng, kế tốn phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời - Kiểm soát chứng từ đầu vào cho (hợp lệ, hợp pháp, hợp lý), để tính chi phí hợp lý - Hướng dẫn cho phịng ban quy định hố đơn, chứng từ, cách lập biểu mẫu - Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc - Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng) - Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế tốn vốn tiền khơng nên kiêm thủ quỹ - Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo ngoại tệ 1.3.3 Nguyên tắc Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt nam, ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND” Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại”) quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch  Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ để ghi sổ BÀI 8: KẾ TOÁN PHẢI TRẢ Mã bài: MĐ11-08 Thời gian: 15 (LT: 1;TH:8;KT:1;Tự học: 5) Giới thiệu: Kế tốn phải trả người bán phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Kế toán phải trả người bán dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Mục tiêu: - Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu kế toán phải trả - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán phải trả - Xác định lập chứng từ kế toán phải trả khác - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Vận dụng kiến thức kế toán phải trả vào làm thực hành ứng dụng - Thực tốt nhiệm vụ giao Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp Nội dung chính: 8.1 Định khoản kế toán 8.1.1 Lý thuyết liên quan - Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ: a) Trường hợp mua nội địa, ghi: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) b) Trường hợp nhập khẩu, ghi: - Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có) Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ mơi trường - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, 86 hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối lượng xây lắp hoàn thành: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá tốn) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341, - Trường hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) - Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB phải toán (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế tốn TK tiền) Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền) Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562) Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán) Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 87 Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156, 611, Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng đòi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào) 10 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng - Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý phần thuyết minh Báo cáo tài - Khi bán hàng nhận đại lý, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá toán) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế) Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất bán phần thuyết minh Báo cáo tài - Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Khi tốn tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có TK 111, 112, 11 Kế tốn phải trả cho người bán đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu: - Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112, - Khi nhận hàng ủy thác nhập bên nhận ủy thác giao trả, kế toán thực hàng nhập thông thường - Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng nhập chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112, 88 - Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác tính vào giá trị hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả cho người bán(chi tiết đơn vị nhận uỷ thác) - Việc toán nghĩa vụ thuế hàng nhập thực theo quy định TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ toán ủy thác mà phản ánh qua TK 138 và 338 12 Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 331 - Phải trả cho người bán 8.1.2 Trình tự thực Bước 1: Xác định nghiệp vụ hạch toán kế toán phải trả Bước 2: Xác định tài khoản đối ứng Bước 3: Định khoản 8.1.3 Thực hành Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên khai thường xuyên Trong tháng 3, phịng kế tốn có tài liệu liên quan đến tình hình tốn với người bán người nhận thầu sau: Số dư đầu tháng 3/2017 TK 331: 31.000.000đ, Trong đó: cơng ty xây dựng số 1  –  số  dư Nợ: 50.000.000đ, cửa hàng Đồng Tâm – số dư Có: 80.000.000đ, ơng A – số dư Có: 1.000.000đ Số phát sinh tháng: Ngày 02/03 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa tốn tiền cho cơng ty Đơng Hải, đơn giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5% Ngày 05/03 mua máy vi tính theo hóa đơn (GTGT) 32.500.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả  tiền cửa hàng vi tính 106, dùng cho câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 08/03 nghiệm thu cơng trình nhà kho công ty xây dựng số nhận thầu (phần xây lắp) theo hóa đơn (GTGT) 165.000.000đ (gồm thuế GTGT 15.000.000đ) Ngày 10/03 chuyển TGNH toán số tiền cịn nợ cơng ty xây dựng số Ngày 12/03 chi tiền mặt toán cho cửa hàng vi tính 106 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 20/03 nhập kho hàng hóa E mua chịu cơng ty X theo hóa đơn (GTGT) 10.500.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Ngày 24/03 ứng trước tiền mặt theo hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ 89 Ngày 26/03 chi phí gia cơng khn mẫu phải trả cho sở khí Phú Thọ theo hóa đơn bán hàng thơng thường 10.000.000đ Cơng ty nhận tồn khn mẫu th ngồi gia cơng với giá thực tế 15.000.000đ, giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân bổ 18 tháng từ tháng sau Ngày 28/03 công ty xử lý số  tiền nợ  khơng địi, khoản tiền phải trả  cho ơng A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác 10 Cuối tháng nhận hóa đơn (GTGT) XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế GTGT 500.000đ) Cơng ty chấp nhận tốn vật tư chưa nhập kho Yêu cầu:Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh   Hướng dẫn thực hành Nghiệp vụ 1: Mua nguyên vật liệu chưa toán tiền Nợ TK 152 50.000.000   = 5.000 x 10.000 Nợ TK 133 2.500.000 Có TK 331 (Đơng Hải) 52.500.000 Nghiệp vụ 2: Mua tài sản cố định chưa trả tiền Nợ TK 211 33.000.000 Có TK 331 (VT 106)   33.000.000 Nợ TK 3532  33.000.000 Có TK 3533 33.000.000 Nghiệp vụ 3: Bàn giao cơng trình XDCB Nợ TK 2412                         150.000.000 Nợ TK 133                            15.000.000 Có TK 311 (xây dựng số 1)  165.000.000 Nghiệp vụ 4: Thanh toán nợ Nợ TK 311 (xây dựng số 1)   115.000.000   = 165.000.000 – 50.000.000 Có TK 112   115.000.000 Nghiệp vụ 5: Thanh toán nợ Nợ TK 331 (VT 106)               33.000.000 Có TK 515                       300.000 Có TK 111                      32.700.000 Nghiệp vụ 6: Mua hàng chưa trả tiền người bán Nợ TK 156                            10.000.000 Nợ TK 133                              500.000 Có TK 331 (X)                       10.500.000 Nghiệp vụ 7: Trả nợ người bán Nợ TK 331 (Ngọc Hùng)          2.000.000 Có TK 111                     2.000.000 Nghiệp vụ 8: Phải trả chi phí gia cơng Nợ TK 154                             10.000.000 Có TK 331                              10.000.000 Nợ TK 242                              15.000.000 Có TK 154                               15.000.000 Nghiệp vụ 9: Xử lý khoản nợ không đòi Nợ TK 331 (A)                           1.000.000 Có TK 711                                 1.000.000 Nghiệp vụ 10: Thanh toán tiền vật tư vật tư chưa 90 Nợ TK 151                                5.000.000 Nợ TK 133                                   500.000 Có TK 331 (Thiên Long)           5.500.000 8.2 Xác định chứng từ sổ sách kế toán 8.2.1 Xác định chứng từ Chứng từ kế tốn phải trả gồm: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Ủy nhiệm chi - Giấy báo có 8.2.2 Lập sổ sách kế tốn 8.2.2.1 Lập sổ chi tiết *Mẫu sổ *Phương pháp lập trách nhiệm ghi Sổ chi tiết phải trả người bán, người bán mở chi tiết cho đối tượng công nợ - Cột A: Ghi số hiệu chứng từ – Cột B: Ghi ngày tháng chứng từ – Cột C: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế – Cột D: Ghi tài khoản đối ứng – Cột 1: Thời hạn hưởng chiết khấu – Cột 2, 3: Ghi số tiền Bên Nợ (Bên Có) tài khoản – Cột 4,5: Ghi số dư Bên Nợ (bên Có) sau nghiệp vụ tốn 8.2.2.2 Trình tự thực Bước 1: Xác định nội dung nghiệp vụ Bước 2: Xác định tài khoản đối ứng Bước 3: Ghi số tiền tương ứng nội dung nghiệp vụ Bước 4: Xác định số tiền phải thu cuối kỳ 91 8.2.2.3 Thực hành Tại Cơng ty An An, có tình hình kinh doanh tháng 3/2017 liên quan đến công nợ phải trả sau: Ngày 10/3/2017 mua 500 sản phẩm cho Cơng ty TNHH An Bình, tốn với đơn giá thuế GTGT 10% 55.000đ/SP theo hóa đơn GTGT số 12567 ngày 10/3/2017 Ngày 27/3/2017 tốn tiền hàng cho Cơng ty TNHH An Bìnhtiền lơ hàng 10/3/2017 TGNH (GBC 01) 8.2.2.2 Lập sổ tổng hợp Sổ theo hình thức ghi sổ 8.3 Thực hành ứng dụng Số dư đầu tháng tài khoản 331 Công ty ABC chi tiết sau: -TK 331 – Công ty D: 32.500.000 đồng (Địa chỉ: 35 Ỷ Lan, Quy Nhơn; MST: 4101402688) - TK 331 – Công ty E: 125.000.000 đồng (Địa chỉ: 67 Bạch Đằng, Quy Nhơn; MST: 4101204688) Trong tháng 3/2017 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình cơng nợ phải thu Cơng ty sau: Ngày 1/3 tốn tiền cho Cơng ty D TGNH, UNC 01 (1/3/2017) số tiền 32.500.000đồng Ngày 5/3 mua 1.000 sản phẩm A Công ty D theo hóa đơn GTGT số 00543 ngày 5/3/2017, với đơn giá chưa thuế GTGT 57.000đồng/sản phẩm Tiền hàng chưa tốn Ngày 10/3 tốn tiền cho Cơng ty E theo PC01số tiền 50.000.000 đồng Ngày 15/3 tốn cho Cơng ty D lơ hàng 5/3 TGNH, kèm UNC 02 số tiền 27.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ chi tiết công nợ phải trả người bán, sổ tài khoản 331 Định khoản 92 1) Nợ TK 331 D Có TK 112 2) Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 331D 3) Nợ TK 331E Có TK 111 4) Nợ TK 331D Có TK 112 Lập chứng từ 32.500.000 32.500.000 57.000.000 5.700.000 62.700.000 50.000.000 50.000.000 27.000.000 27.000.000 93 94 95 Ghi sổ kế toán chi tiết 96 Ghi sổ kế toán tổng hợp Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ 97 BÀI TẬP Công ty Minh Khang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên khai thường xun Trong tháng 3, phịng kế tốn có tài liệu liên quan đến tình hình tốn với người bán người nhận thầu sau: Số dư đầu tháng 3/2017: TK 331: 31.000.000đ, đó: Cơng ty xây dựng số 1  –  số  dư Nợ: 50.000.000đ Cửa hàng Đồng Tâm – số dư Có: 80.000.000đ, Ơng A – số dư Có: 1.000.000đ Số phát sinh tháng: Ngày 02/03 nhập kho 7.000kg vật liệu A chưa tốn tiền cho cơng ty Đơng Hàn, đơn giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn (GTGT) 30.000đ/kg, thuế GTGT 5% Ngày 05/03 mua tài sản cố định theo hóa đơn (GTGT) 106.500.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả  tiền cho Công ty F Ngày 08/03 nghiệm thu cơng trình cống nước nhận thầu Cho Cơng ty AB theo hóa đơn (GTGT) 153.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 10/03 chuyển TGNH tốn số tiền cịn nợ Cơng ty AB Ngày 12/03 chi tiền mặt tốn cho Cơng ty F sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 20/03 nhập kho hàng hóa E mua chịu cơng ty X theo hóa đơn (GTGT) 20.500.000đ (gồm thuế GTGT 10%) Ngày 24/03 ứng trước tiền mặt trả tiền lô hàng cho Cơng ty Hồng Ngọc3.000.000đ Ngày 26/03 chi phí gia cơng khn mẫu phải trả cho sở khí Phú Thọ theo hóa đơn bán hàng thơng thường 10.000.000đ Cơng ty nhận tồn khn mẫu th ngồi gia công với giá thực tế 15.000.000đ, giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân bổ 18 tháng từ tháng sau 98 Yêu cầu: Sử dụng Excell ` Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ kế toán Ghi sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải trả (chi tiết cho đối tượng) Ghi sổ tổng hợp tài khoản 331 Bài :Công ty A&c doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phưong pháp 'khấu trừ tháng 5/20lx có tài liệu sau:  - Số dư đầu tháng:  + Tài khoản 331: 240.000.000 (Chi tiết phải trả Công ty X)  + Tài khoản 341: 500.000.000  - Tình hình phát sinh tháng:  1 Ngày 01, mua vật liệu chưa trả tiền người bán X, số lượng 5.000 kg, đon giá mua: 10.000đ/kg, thuế suất GTGT 10%  2 Ngày 03, vay ngân hàng để trả hết nợ cho Công ty X ứng trước tiền dự kiến mua hàng kỳ 45.000.000 Thời hạn vay sáu tháng, lãi suất 1,8%/tháng Thanh toán lần nợ gốc lãi đến hạn  3 Ngày 05, mua vật liệu giá mua chưa thuế GTGT 110.000.000, bao gồm thuế GTGT 10% Ngân hàng cho vay toán trực tiếp cho người bán, thời hạn vay 3tháng, lãi suất 1,7%/tháng Thanh toán lần nợ gốc lãi đến hạn  4 Ngày 10, vay ngân hàng để mua xe tải dùng để chở hàng, giá mua chưa có thuế GTGT 500.000.000, thuế GTGT 10%, ngân hàng đồng ý cho doanh nghiệp vay thời hạn hai năm (lãi suất 15%/năm, toán lãi hàng tháng) toán trực tiếp cho bên bán Doanh nghiệp nhận xe tốn lệ phí trước bạ, sang tên tiền mặt 10.000.000 Đồng thời toán lãi tháng cho ngân hàng tiền gởi ngân hàng  5 Ngày 31, chuyển TGNH trả nợ vay ngân hàng, nợ gốc 210.000.000 lãi vay tháng với lãi suất 1.2%/tháng Biết hàng tháng doanh nghiệp trích trước tiền lãi vay phải trả (đã trích trước tháng)  Yêu cầu: Sử dụng Excell ` Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ kế toán Ghi sổ kế toán chi tiết công nợ phải trả (chi tiết cho đối tượng) Ghi sổ tổng hợp tài khoản 331 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, 2015, 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính; [2] Bộ tài chính, 2016, Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam, NXB Tài chính; [3] Trần Xuân Nam, 2014, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Thống kê; [4] Trịnh Quốc Hùng, Trịnh Quốc Tân, 2015, Bài tập kế toán tài chính, NXB Thống kê; [5] Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2015, Giáo trình kế tốn tài tồn tập, NXB Đại học Huế 100