Giải pháp sử dụng hiệu quả tài sản lưu động của công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải phú thọ

Đại học Kinh tế Quốc dân Tr Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH  Chuyên đề Thực tập đề tài: Giải pháp sử dụng hiệu tài sản lu động công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ Sinh viên thực dung : nguyễn thị thùy Lớp : tcdn - 49b MÃ số sinh viên : cq490353 Giáo viên hớng dẫn : ths đặng ngọc biên Hà Nội, 05 - 2011 Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập MỤC LỤC Mở đầu CHƯƠNG I HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài sản lưu động, vốn lưu động ,tài sản cố định vốn cố định 1.1.1 Tài sản lưu động 1.1.2 Vốn lưu động 1.1.3 Tài sản cố định 1.1.4 Vốn cố định 10 1.2 Tổng quan tài sản lưu động doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm và phân loại doanh nghiệp 10 1.2.2 Hoạt động bản doanh nghiệp .13 1.2.3 Tài sản lưu động doanh nghiệp 14 1.3 Hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 31 1.3.1 Khái niệm hiệu quả sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 31 1.3.2 Chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp .32 1.4 Nhân tố ảnh hướng tới hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 33 1.4.1 Nhân tố về phía doanh nghiệp 33 1.4.2 Nhân tố ngoài doanh nghiệp .35 CHƯƠNG II .37 THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 37 2.1 Khái quát công ty 37 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển của công ty 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 38 2.1.3 Kết quả kinh doanh của công ty 38 2.2 Thực trạng sử dụng tài sản lưu động công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ 39 2.2.1 Phân tích về cấu tài sản lưu động tại công ty 39 2.2.2 Phân tích hiệu quả sử dụng TSLĐ .40 2.3 Đánh giá thực trạng hiệu quả sử dụng TSLĐ tại công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ qua hệ thống chỉ tiêu 43 2.3.1 Kết quả 43 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân .45 Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập 3.1.Định hướng phát triển công ty năm tới .48 3.2.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ .51 3.2.1 Tăng tốc độ luân chuyển của vốn lưu động 51 3.2.2 Đẩy nhanh việc thu hồi công nợ, thúc đẩy hoạt động toán của các đối tác 51 3.2.3 Chú trọng tạo mối quan hệ tốt với khách hàng, với đối tác cung cấp nguyên vật liệu nhằm tăng nguồn TSLĐ cho công ty .52 3.2.4 Quản lý tốt tài sản lưu động ở khâu sản xuất .52 3.2.5 Tổ chức tốt công tác dự toán và thu mua nguyên vật liệu 53 3.2.6 Thực hiện tốt công tác dự toán ngân quĩ 54 3.2.7 Thực hiện tốt công tác huy động vốn và xác định cấu huy động vốn hợp lý .54 3.3.Kiến nghị .54 Tài liệu tham khảo .58 Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên tiếng Việt đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CTCP Công ty cổ phần EOQ Mơ hình đặt hàng hiệu GTVT Giao thông Vận tải JIT Cung cấp kịp thời NPV Giá trị ròng SXKD Sản xuất kinh doanh TC - HC Tổ chức - Hành TC - KT Tài - Kế tốn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội Chủ nghĩa Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Kết kinh doanh Công ty .35 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản lưu động Công ty .36 Bảng 2.3 : Hiệu sử dụng TSLĐ thông qua hệ thống tiêu .39 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, MÔ HÌNH Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ luân chuyển tiền mặt 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty 34 Đồ thị 1.1: Đồ thị lượng hàng dự trữ trung bình .24 Đồ thị 1.2: Đồ thị chi phí lưu kho .25 Mơ hình 1.1 - Mơ hình nới lỏng sách bán chịu Error: Reference source not found Mơ hình 1.2 - Mơ hình thắt chặt sách bán chịu .Error: Reference source not found Mơ hình 1.3 - Mơ hình mở rộng thời hạn bán chịu .Error: Reference source not found Mơ hình 1.4 - Mơ hình rút ngắn thời hạn bán chịu .Error: Reference source not found Mơ hình 1.5 - Mơ hình Tăng tỷ lệ chiết khấu Error: Reference source not found Mơ hình 1.6 - Mơ hình giảm tỷ lệ chiết khấu Error: Reference source not found Mơ hình 1.7 - Mơ hình nới lỏng sách bán chịu có xét đến ảnh hưởng rủi ro từ bán chịu Error: Reference source not found Mơ hình 1.8 - Mơ hình tổng qt để định quản trị khoản phải thu Error: Reference source not found Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập Mở đầu Công ty cổ phần là một loại hình doanh nghiệp mà được Đảng và Nhà nước rất quan tâm công cuộc đổi mới đất nước theo hướng công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước với nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần định hướng XHCN Tuy nhận nhiều quan tâm Nhà Nước công ty gặp rất nhiều khó khăn thử thách, đặc biệt giai đoạn hiện mà tình hình thế giới có nhiều biến động phức tạp Các cơng ty Việt Nam nói chung cơng ty cổ phần nói riêng cịn nhiều hạn chế công phát triển Một những hạn chế đó là việc sử dụng vốn chưa hiệu quả, cụ thể việc sử dụng tài sản lưu đợng cịn nhiều bất cập Cũng vì hạn chế này mà không ít doanh nghiệp (đặc biệt các doanh nghiệp nhà nước) đã bị rơi vào tình trạng phá sản Nhận thức được điều đó là một sinh viên khoa Ngân hàng - Tài chính - Đại học Kinh tế Quốc dân, được trang bị những những kiến thức về lĩnh vực tài chính doanh nghiệp và đặc biệt được thầy giáo - Thạc sĩ Đặng Ngọc Biên trực tiếp hướng dẫn thực tập, cùng sự giúp đỡ của anh Nguyễn Đức Hùng và cán bộ công ty Cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ Sau một thời gian thực tập tại công ty, tiến hành nghiên cứu phân tích những số liệu tài chính Tôi đã quyết định chọn đề tài: “Giải pháp sử dụng hiệu tài sản lưu động của công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ” Kết cấu chuyên đề được chia làm chương: ChươngI: Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp ChươngII: Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ Chương III: Giải pháp sử dụng hiệu tài sản lưu động của công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo - Thạc Sĩ Đặng Ngọc Biên, Anh Nguyễn Đức Hùng và toàn thể cán bộ công ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú Thọ đã hướng dẫn tận tình chỉ bảo suốt thời gian thực tập tại công ty và giúp đỡ hoàn thiện chuyên đề này Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập CHƯƠNG I HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài sản lưu động, vốn lưu động ,tài sản cố định vốn cố định 1.1.1 Tài sản lưu động * Khái niệm: Tài sản lưu động đối tượng lao động dùng chu kỳ sản xuất Đó tổng thể nói chung tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản chuyển thành tiền mặt, khoản phải thu (khoản tiền mà khách hàng nợ cơng ty) hàng tồn kho Nhìn chung, tài sản nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mặt Trong kế toán, tài sản lưu động tài sản bảng cân đối dự kiến bán sử dụng hết tương lai gần, thường vòng năm, chu kỳ kinh doanh - tùy dài Tài sản điển hình bao gồm tiền, tương đương tiền, tài khoản phải thu, kho, phần tài khoản trả trước sử dụng vòng năm, đầu tư ngắn hạn 1.1.1.2 Phân loại tài sản lưu động Có thể phân loại TSLĐ theo khả chuyển đổi đặc điểm kinh tế nhóm: -Tiền(Cash) Tất tiền mặt quỹ ,tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Lưu ý ,ở tiền (hay vốn tiền )không phải tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash tiếng Anh cho đồng nghía với khái niệm tiền mặt tiếng Việt.Theo ngôn ngữ tiếng Việt Nam ,”tiền mặt “ không bao gồm tiền gửi ngân hàng.Khi doanh nghiệp tốn séc chuyển khoản gọi “thanh tốn khơng dùng tiền mặt “.Trong lĩnh vực tài chính- kế tốn ,tài sản tiền “Cash “của công ty hay doanh nghiệp bao gồm: +Tiền mặt(Cash on hand) +Tiền gửi ngân hàng(Bank accounts) +Tiền dạng séc loại (Cheques) Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập +Tiền toán(Floating money,Advanced payment) +Tiền thẻ tín dụng loại tài khoản thẻ ATM -Vàng,bạc, đá q kim khí qĐây nhóm tài sản đặc biệt, chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ.Tuy vậy, số nghành ngân hàng, tài chính, bảo hiểm trị giá kim cương, đá qúy ,vàng bạc ,kim khí q , lớn -Các tài sản tương đương với tiền(cash equivalents) Nhóm gồm tài sản tài có khả chuyển đổi cao, tức dễ bán, dễ chuyển đổi thành tiền cần thiết Tuy nhiên, tất loại chứng khốn thuộc nhóm Chỉ có chứng khốn ngắn hạn dễ bán coi TSLĐ thuộc nhóm Ngồi ra, giấy tờ thương mại ngắn hạn, bảo đảm có độ an tồn cao thuộc nhóm này.Ví dụ: hối phiếu ngân hàng, kỳ phiếu thương mại, chứng từ hồn chỉnh, -Chi phí trả trước(Prepaid expenses) Chi phí trả trước bao gồm khoản tiền mà công ty trả trước cho người bán, nhà cung cấp đối tượng khác Một số khoản trả trước có mức độ rủi ro cao phụ thuộc vào số yếu tố khó dự đốn trước -Các khoản phải thu(Accounts receivable) Các khoản phải thu tài sản quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt công ty kinh doanh thương mại, mua bán hàng hoá Hoạt động mua bán chịu bên, phát sinh khoản tín dụng thương mại.Thực ra, khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác tuỳ theo tính chất quan hệ mua bán, quan hệ hợp đồng -Tiền đặt cọc Trong nhiều trường hơp, bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc số tiền định Phần lớn điều khoản tiền đặt cọc quy định theo cách: -Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng giá trị tài sản mua bán -Số tiền đặt cọc ấn định số tiên cụ thể,hoặc giá trị tối thiểu cho hợp  Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập Tiền đặt cọc tài sản không chắn ,độ tin cậy giao động lớn, từ 90% đến 30% hay 40% Do tính chất tài sản bảo đảm nên tiền đặt cọc thuộc TSLĐ khơng ngân hàng tính đến xác định khả toán tiền doanh nghiệp -Hàng hoá vật tư (Inventory) Hàng hoá vật tư theo dõi tài khoản gọi hàng tồn kho “Hàng tồn kho” khái niệm nghĩa hàng hố bị ứ đọng, khơng bán được, mà thực chất bao hàm toàn hàng hoá vật liệu, nguyên liệu tồn kho, quầy hàng xưởng Nó gồm nhiều chủng loại khác như: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, vật liệu bổ trợ, nhiên liệu loại dầu mỡ, thành phẩm, -Các chi phí chờ phân bổ Trong thực tế, khối lượng NVL số khoản chi phí phát sinh chưa phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ Những khoản đưa vào giá thành khoảng thời gian thích hợp Kết cấu tài sản lưu động 1.1.1.3 Kết cấu tài sản lưu động Bên cạnh việc nghiên cứu cách phân loại TSLĐ theo tiêu thức khác nhau, doanh nghiệp phải đánh giá, nắm bắt kết cấu TSLĐ cách phân loại Kết cấu TSLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số TSLĐ doanh nghiệp Ở doanh nghiệp khác kết cấu TSLĐ khơng giống Việc phân tích kết cấu TSLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng TSLĐ mà quản lý, sử dụng từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý TSLĐ có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mặt khác, thơng qua việc đánh giá, tìm hiểu thay đổi kết cấu TSLĐ thời kỳ khác thấy biến đổi tích cực mặt cịn hạn chế cơng tác quản lý TSLĐ doanh nghiệp Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011 Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập Kết cấu TSLĐ doanh nghiệp thay đổi chịu tác động nhiều yếu tố khác Có thể phân thành ba nhóm sau: - Các nhân tố mặt cung ứng vật tư như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng vật tư cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư cung cấp, giá vật tư - Các nhân tố mặt sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán phương thức toán lựa chọn theo hợp đồng bán hàng; thủ tục toán; việc chấp hanh kỷ luật toán doanh nghiệp 1.1.1.4 Nguồn hình thành tài sản lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, TSLĐ hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau, loại nguồn vốn có tính chất, đặc điểm, chi phí sử dụng khác Vấn đề đặt doanh nghiệp phải cân nhắc lựa chọn cho cấu nguồn vốn tối ưu vừa giảm chi phí sử dụng vốn, vừa đảm bảo an tồn cho tình hình tài doanh nghiệp Căn vào tiêu thức phân loại khác TSLĐ doanh nghiệp hình thành từ loại nguồn vốn : * TSLĐ hình thành theo quan hệ sở hữu vốn: - Vốn chủ sở hữu: Là số vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Tuỳ loại hình doanh nghiệp mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, vốn chủ doanh nghiệp tự bỏ ra, vốn góp cổ phần, vốn góp liên doanh, vốn tự bổ sung từ lợi nhuận để lại.Vốn chủ sở hữu thể khả tự chủ tài doanh nghiệp Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng vốn lớn độc lập tài doanh nghiệp cao - Các khoản nợ: Là khoản TSLĐ hình thành từ khoản vay ngân hàng thương mại hay tổ chức tài chính, vốn vay qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa toán, Nguyễn Thị Thùy Dung Năm 2011