Báo cáo thực tập tổng hợp B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Khoa KÕ to¸n LỜI MỞ ĐẦU Từ khi đất nước ta chuyển sang nền kinh tế hàng hoá, hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, đã mở ra n[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán LI MỞ ĐẦU Từ đất nước ta chuyển sang kinh tế hàng hoá, hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, mở nhiều hội cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp có nhiều hội cạnh tranh mở rộng mạng lưới kinh doanh Cùng với phát triển ngày lớn mạnh đất nước ngày có nhiều trung tâm cơng nghiệp nhà máy sản xuất đời Nhiệm vụ nhà máy sản xuất loại sản phẩm phục vụ cho đời sống cho ngành sản xuất khác Trong q trình đó, phế phẩm công nghiệp thải với số lượng không nhỏ khả tái sử dụng cao Trước nhu cầu tiết kiệm nguyên vật liệu tái sản xuất cho doanh nghiệp này, Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh đời với ngành nghề kinh doanh thu mua phế phẩm côn nghiệp tiến hành bán cho doanh nghiệp sản xuất để tái sản xuất Xuất phát từ vai trị lĩnh vực kinh doanh Cơng ty sản xuất kinh tế quốc dân, em chọn công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh để thực tập với mong muốn tìm hiểu sâu trình kinh doanh phương pháp hạch tốn cơng ty Mục đích Báo cáo thực tập tổng hợp cung cấp thông tin chung sau thời gian nghiên cứu, tìm hiểu Cơng ty Do vậy, Báo cáo thực tập tổng hợp gồm có phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh Phần 3: Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn Trong q trình thực tập viết báo cáo, em giúp đỡ tận tình anh chị Cơng ty Vì thời gian viết báo cáo trình độ cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp thầy Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Phn 1: Tng quan v Công ty TNHH Môi trường Công nghiệp xanh 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH môi trường Công nghiệp xanh Công ty TNHH Môi trường Cơng nghiệp xanh có tiền thân Cơng ty TNHH Môi trường Công nghiệp vận tải thành lập hoạt động theo luật công ty ban hành ngày 20/01/1991của HĐBT Nhà nước Việt Nam Công ty TNHH Môi trường công nghiệp vận tải công ty thương mại hoạt động theo mơ hình cơng ty TNHH UBND thành phố Hà Nội cấp giấy phép thành lập ngày 30 tháng năm 2001 với đặc trưng sau: Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Môi trường công nghiệp vận tải Tên giao dịch: Blue Industrial Enviroment Company Limited Viết tắt: Blue idea Co., Ltd Trụ sở chính: Ngõ 24, tổ 46, đường Hồng Quốc Việt, phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 – 7540886 Fax: 04 – 7540887 Số tài khoản: 10810118498011 Số thành viên sáng lập: thành viên Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng Việt Nam - Công ty tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, có dấu giao dịch riêng mang tên cơng ty, có tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngân hàng cổ phần kỹ thương Việt Nam chi nhánh Nghĩa Đô - Thời gian đăng ký kinh doanh 30 năm kể từ công ty có giấy phép kinh doanh - Trong thời gian đầu kinh doanh, Cơng ty chưa có nhiều đối tác , quy mô nhỏ nên số lượng cán công nhân viên có người khơng phân chia cỏc phũng chc nng Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán - Tháng 1/2003 Công ty bổ sung vốn điều lệ lên đến tỷ đồng Việt Nam, số nhân viên công ty tăng lên 19 với phân chia thành phịng chức năng: phịng kế tốn, phịng hành chính, phịng kinh doanh - Tháng 5/2004 Cơng ty định bổ sung vốn điều lệ lần lên đến tỷ đồng Việt Nam - Đầu năm 2005, tình hình kinh tế quốc dân phát triển nhanh, nhiều khu công nghiệp đầu xây dựng Thấy trước thị trường kinh doanh mở rộng, có khả thu lợi nhuận cao Công ty mở thêm chi nhánh Mê Linh – Vĩnh Phúc nơi có trung tâm công nghiệp lớn - 20/1/2007 Đáp ứng nhu cầu đòi hỏi kinh tế đất nước gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, nhiều hội mở cho doanh nghiệp phát triển kinh doanh Công ty định tách thành Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh với ngành nghề đăng ký kinh doanh tương tụ Công ty TNHH Môi trường công nghiệp vận tải Với thành công hoạt động kinh doanh mình, Cơng ty khơng ngừng mở rộng quy mô, nâng cao thu nhập cho cán công nhân viên công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh * Lĩnh vực kinh doanh - Xử lý tái sử dụng chất thải công nghiệp - Thu mua phế liệu công nghiệp - Dịch vụ làm vệ sinh môi trường * Đặc điểm hoạt động kinh doanh: Công ty tiến hành đồng thời hai hoạt động kinh doanh chính: cung cấp dịch vụ xử lý làm vệ sinh môi trường , thu mua phế liệu cơng nghiệp Trong lĩnh vực kinh doanh cung cấp dịch vụ làm vệ sinh môi trường Cơng ty có hợp tác với Sở tài ngun mơi trường Thành phố Hà Nội, nhận hợp TrÇn Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán ng lm sch mụi trng ca Sở tài ngun mơi trường, cơng ty cịn ký hợp đồng xử lý chất thải công nghiệp cho nhà máy , xí nghiệp có nhu cầu Về lĩnh vực thương mại, phận kinh doanh tiến hành nghiên cứu tìm hiểu thị trường, tìm đối tác ký hợp đồng thu mua phế liệu công nghiệp tái chế tái sử dụng Đối tượng chủ yếu xí nghiệp, cơng ty chế tạo , sản xuất địa bàn Hà Nội vùng lân cận Công ty mua hàng kho người bán vận chuyển kho công ty Tại Công ty tiến hành phân loại sản phẩm tiếp tục bán cho đơn vị có nhu cầu sử dụng để tiết kiệm chi phí nguyên vật liêu Các loại phế phẩm công ty mua bán: Sắt, gỗ, nilon… Để đánh giá khái quát tình hình kinh doanh Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh năm gần đây, ta xem xét số chit tiêu thông qua bảng 1.1: Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 2.969.521.000 5.534.700.220 10.847.130.314 - 16.676.000 tính Tổng doanh Đồng thu LN trước thuế Đồng 25.457.000 1.650.000 LN sau thuế Đồng 18.329.040 1.188.000 Bảng 1.1 Tình hình chủ yếu kinh doanh Công ty TNHH Môi trường công nghiệp xanh Dựa vào số liệu bảng ta thấy, Công ty có nhiều nỗ lực việc cố gắng đẩy mạnh công tác bán hàng, tăng doanh thu Doanh thu năm 2004 2.909.521.000 đồng, đến năm 2005 5.534.700220 đồng, năm 2006 10.847.130.314 đồng Ta thấy năm 2006 doanh thu tăng so vơi năm 2005 5.312.430.094 đồng, tương ứng tăng 94,5% Đây bước đánh dấu phát triển khả quan Công ty Viêc tăng doanh thu công ty năm gần không làm cho lợi nhuận trước thuế sau thuế tăng ( cịn giảm) năm 2005 2006 Cụng ty u t Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán xõy dựng chi nhánh Mê linh – Vĩnh Phúc, nhằm mở rộng phạm vi quy mô kinh doanh Do tình hình giảm lợi nhuận tạm thời Qua bảng phân tích sơ cho thấy công ty đà phát triển, mở rộng quy mơ sản xuất Đặt tình hình phát triển kinh tế chung nay, nhiều doanh nghiệp sản xuất đời dẫn đến nhu cầu xử lý môi trường ngày cao, số lượng phế phẩm công nghiệp ngày nhiều lĩnh vực chưa xuất nhiều cạnh tranh nên phát triển Công ty tương đối chắn bền vững 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Để thực tốt chức Công ty TNHH Môi trường Công nghiệp xanh xây dựng cấu tổ chức máy quản lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách khao học , phù hợp với yêu cầu thực tiễn sở quán triệt quy định văn hướng dẫn thực bộ, quan ban ngành chức Sơ đồ tổ chức máy Công ty: Giám đốc Phịng kinh doanh Bán bn Phịng hành Phịng kế tốn Bán lẻ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Môi trường cụng nghip xanh Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán - Giỏm đốc: Là người điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nhiệm vụ giao Giám đốc trực tiếp tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phương án đầu tư công ty, bổ nhiệm, cách chức chức danh Trưởng phó phịng ban, định lương phụ cấp người lao động cơng ty - Phịng kinh doanh: Có nhiêm vụ tổ chức đạo công tác kinh doanh công ty, xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ừng yêu cầu hoạt động công ty, ký kết hợp đồng với khách hàng - Phịng hành chính: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc thực công việc hành cơng ty đồng thời kết hợp làm số chức khác giao phó quản lý lao động, động viên khen thưởng… Ngoài chức tổ chức thành phòng ban riêng, chức khác công ty phân bổ cách hợp lý vào phịng ban, đồng thời có phối hợp thực chức năng, công việc quan trọng giám đốc trực tiếp định uỷ quyền định Sự điều chỉnh phù hợp với quy mô nhỏ công ty đặc trưng cơng ty thương mại Phịng kinh doanh đề nghị tuyển nhân viên theo yêu cầu Với cách tổ chức này, cơng ty tinh giảm tối đa máy đảm bảo yờu cu cụng vic Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Phn 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH Môi trường Công nghiệp xanh 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Phịng Tài kế tốn có vai trị quan trọng ty theo dõi sụ hình thành nguồn tài sản tài sản Công ty, để từ xác định số vốn Công ty kết kinh doanh Công ty từ đưa biện pháp tài thích hợp định hướng cho phát triển Công ty tốt Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế tốn vốn tiền Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Môi trường công nghiệp vận tải Chức nhiệm vụ phần hành chính: - Kế tốn trưởng: người điều hành tồn cơng tác kế tốn Cơng ty người chịu trách nhiệm cuối trước ban Giám đốc Nhà nước mặt quản lý tài đồng thời thực đầy đủ chức quản lý tài kế tốn Kế tốn trưởng Bên cạnh kế tốn trưởng cịn có kế toán viên kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kế toán phát sinh vào sổ sách kế tốn có liên quan để trợ giúp cho kế tốn trưởng hồn thành nhiệm vụ phịng tài kế toán - Thủ quỹ: hàng ngày phản ánh thu chi, tồn quỹ tiền mặt công ty theo định cấp theo quy định chế k toỏn mi nht Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán - Kế toán vốn tiền: hàng ngày phải ghi chép, phản ánh theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền phải thường xuyên đối chiếu với sổ quỹ số tiền gửi ngân hàng khớp với số liệu sổ sách kế toán - Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm: Kế tốn phải phản ánh , theo dõi đối tượng chi phí thực tế phát sinh nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho loại hàng hố - Kế toán tổng hợp: Dựa vào chứng từ sổ sách kế toán phần hành kế toán phịng Tài kế tốn để ghi chép vào sổ kế tốn tổng hợp, ngồi kế tốn tổng hợp chịu trách nhiêm phản ánh theo dõi hệ số lương, bạc lương bảng chấm công người để tính số tiền lương phải trả cho cán công nhân viên cơng ty khoản trích theo lương mà người lao động hưởng theo quy định hành Đồng thời phải phản ánh ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương vào chứng từ, sổ sách kế toán chi tiết, tổng hợp Cuối tháng kế toán tổng hợp tính tổng số phát sinh, số dư cuối tháng, tổng hợp tình hình tài cơng ty lên kế toán trưởng duyệt để làm lập báo cáo tài cuối kỳ Tóm lại phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH Mơi trường Công nghiệp vận tải nơi theo dõi, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phân tích tình hình tài chính, biến động tài sản nghiệp vụ Cơng ty, để từ xác định kết kinh doanh thời kỳ nơi đưa định tài quan trọng để trình lên Ban giám đốc Cơng ty Ngồi phịng tài kế tốn cịn nơi tun truyền đến phịng ban Cơng ty quy định luật sách phát triển kinh tế Nhà nước đề giúp cho cán Công ty làm việc đạt hiệu cao, mà với quy định Nhà nước pháp luật 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn 2.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Theo thuyết minh báo cáo tài Cơng ty thì: - Niên độ kế tốn 01/01 năm kết thúc 31/12 nm Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán - n v tin tệ sử dụng để ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam - Phương pháp kế toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng nhập kho: tính theo giá thực tế - Phương pháp tính giá hàng hố xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao tài sản: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp tính thuế: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Kỳ kế tốn: Hiện kế tốn cơng ty xác định theo quý Cuối quý công ty tiến hành tổng hợp số liêu để lập báo cáo tài theo quy định 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán Sử dụng, ghi chép luân chuyển, lưu giữ chứng từ công việc quan trọng, chứng từ chứng pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời chứng từ công cụ để đối chiếu, kiểm tra Nhận thấy vai trị quan trọng chứng từ kế tốn, cơng ty sử dụng chứng từ hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty phù hợp với quy định tài Hệ thống chứng từ sử dụng công ty áp dụng theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng tài Hệ thống chứng từ Cơng ty sử dụng chia thành nhóm có liên quan sau: - Chứng từ liên quan đến tiền: + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kiểm kê quỹ + Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ - Chứng từ hàng tồn kho + Hoá đơn giá trị gia tăng mua hng Trần Thị Điệp Kế toán 45B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán + Cỏc chng t toán tiền mua hàng + Biên kiêm nhận hàng hoá + Phiếu nhập kho + Biên kiểm kê hàng tồn kho + Hoá đơn giá trị gia tăng ( bán hàng hoá) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Chứng từ sử dụng hạch toán lao động - tiền lương + Bảng chấm công + Phiếu báo làm thêm - Chứng từ tài sản cố định + Biên giao nhận tài sản cố định + Thẻ tài sản cố định + Sổ tài sản cố định - Chứng từ sử dụng hạch toán nghiệp vụ mua hàng + Hoá đơn GTGT + Hoá đơn bán hàng + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nhận hàng hoá + Các chứng từ toán: phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng phản ánh việc toán tiền mua hàng - Chứng từ sử dụng hạch toán nghiệp vụ bán hàng + Hoá đơn GTGT + Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội + Bảng kê bán lẻ hàng hố + Hố đơn cước phí vận chuyển + Hợp đồng kinh tế với khách hàng + Các chứng từ phản ánh tình hình tốn + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo nợ, giấy báo có ca ngõn hng Trần Thị Điệp Kế toán 45B