Ôn tập chuẩn mực kế toán

Nguyên giá = Giá mua tại thời điểm mua + Các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại ) + Các khoản chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sang sử dụng như : CP vận chuyển, bốc dỡ ; CP nâng cấp; CP lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ ( nếu có )

ÔN TẬP CHUẨN MỰC KẾ TOÁN DOANH THU VS CHI PHI -176 THU NHẬP KHÁC - 190 HÀNG TỒN KHO_24 Là TP gửi bán SP dở dang chauw hồn thành Hàng mua đường Gía trị = giá ước tính - chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm Đc xem hàng tồn kho dù không nằm kho chuyển giao đc quyền sở hữu cho DN FOB - chuyển giao qua lan can tàu DDP đại điểm ddc thỏa thuận Đại lý kí gửi khơng đc coi HTK Phương pháp kiểm kê định kì (chi phí thấp dễ áp dụng , khó phát sai phạm, thất thoat, không cập nhật đc sl thường xuyên) Phương pháp kê khai thường xuyên ( chi phí cao ) Gía gốc bao gồm chi phí Chi phí mua = giá mua + thuế+ chi phí…- chiết khấu, gảm trừ… Thuế khơng đc hồn lại : thuế NK vs TTĐB Xem chi phí mua hàng phân bổ kỳ trang 28 Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kho CK = ( Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kho ĐK + Phát ính kỳ / Gía mua ck + gia mua chưa bán đc + giá mua hh bán ) x ( CP phát sinh kì - tồn đk) Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán TRONG KỲ = Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kho ĐK + Phát ính kỳ - CK (TRÊN) Tổng giá vốn hàng bán kỳ = giá mua hh bán + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán TRONG KỲ (trên) Gía gốc hàng tồn kho chưa bán CK = giá mua tồn kho + chưa bán + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kho CK Chi phí khơng đc tính vào giá gốc => CP phát sinh kì + CP NVL, NC, SX mức BÌNH THƯỜNG + CP bảo quản hàng tồn kho + CP bán hàng + CP quản lí DN Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - 41 - Việc lập dự phòng giảm giá HTK thực sở mặt HTK Như vậy, việc so sánh giá gốc giá trị thực phải tiến hành mặt HTK, khơng sở tồn HTK hay loại HTK phân theo nhóm ( NVL, Thành phẩm, ), phân theo lĩnh vực hoạt động phân theo khu vực địa lý Dự phòng giảm giá HTK = Giá gốc – Giá trị thấp giá gốc giá trị thực Giá nhập kho hàng tồn kho - Quy định giá gốc HTK bao gồm : chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên qua trực tiếp khác phát sinh để có HTK địa điểm trạng thái Trong đó, chi phí chế biến phát sinh DN sản xuất a) Cách tính giá nhập kho hàng hóa, NVL mua nước Giá nhập = Giá trị hóa đơn + Chi phí mua hàng – Các khoản giảm giá b) Cách tính giá nhập kho hàng hóa, NVL th ngồi gia công, chế biến Giá nhập = Giá trị hóa đơn + Chi phí mua hàng + Chi phí gia công, chế biến – Các khoản giảm giá c) Cách tính giá nhập kho hàng hóa, NVL nhập Giá nhập = Giá trị hàng mua + Chi phí mua hàng + Các loại thuế ( thuế NK, Thuế TTĐB, thuế bve MT ( có ), thuế GTGT hàng NK ( kh đc khấu trừ ) – Các khoản giảm giá TÀI SẢN CỐ ĐỊNH -46 Mua sắm hay theo phương thức giao thầu - 49+50 Chi phí quản lý hành chính, sx chung chạy thử khơng đc ghi vào nguyên giá tscđ hh Mua trao đổi Tương tự : giá trị lại vs lãi lỗ: nguyên giá - khấu hao + cp Không tương tự : GTHL + cp Chi phí phát sinh Chi phsi sx , kinh doanh = > không ghi tăng nguyên giá TSCĐ Tăng lợi ích kinh tế = > ghi tăng nguyên giá TSCĐ Thay dổi thời gian sd hữu ích Tính mức kh => GTCL -> khấu hao Thanh lý TSCĐ CP - Nợ 811/ 152 Có 111 TN- Nợ 111, 3331 Có 711 Nguyên tắc giá gốc – nguyên giá TSCĐ  Nguyên tắc giá gốc : TS phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lí TS vào thời điểm TS ghi nhận Giá gốc TS không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể  Nguyên giá TSCĐ - Ngun giá tồn chi phí mà DN phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa TS vào trạng thái sẵn sang sử dụng Nguyên giá = Giá mua thời điểm mua + Các khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế hoàn lại ) + Các khoản chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sang sử dụng : CP vận chuyển, bốc dỡ ; CP nâng cấp; CP lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ ( có ) Quy định khấu hao TSCĐ Khấu hao phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng hữu ích TS Cần quan tâm tới vấn đề giá trị phải khấu hao ; thời gian sử dụng hữu ích pp khấu hao Giá trị phải khấu hao + Là nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi BCTC (-) Giá trị lý ước tính TS [ Giá trị lý giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích TS, sau (-) chi phí lý ước tính ] Thời gian sử dụng hữu ích - Là thời gian mà TS mang lại lợi ích kinh tế cho chủ sở hữu - Đối với TS cụ thể chủ sở hữu cụ thể, tgian sử dụng hữu ích tgian sử dụng nhau, có tgian sử dụng hữu ích lại ngắn tgian sử dụng thực tế Phương pháp tính khấu hao Phương pháp khấu hao đường thẳng : sử dụng phổ biến Nguyên giá - giá trị li / tg sd hữu ích Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ = Giá trị TSCĐ tính khấu hao x Tỷ lệ khấu hao TSCĐ Tỷ lệ khấu hao TSCĐ = ( 1/ Tgian sử dụng hữu ích ước tính TSCĐ ) x 100 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ = Giá trị lại TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao TSCĐ Tỷ lệ khấu hao TSCĐ = Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo pp đường thẳng x Hệ số điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm Mức trích khấu hao tháng TSCĐ= Số lượng sp sx tháng x Mức trích khấu hao bình qn tính cho đv sản phẩm Mức trích khấu hao bình qn tính cho đvi sản phẩm = Nguyên giá TSCĐ / Sản lượng theo cơng suất thiết kế Mức trích khấu hao năm TSCĐ = Số lượng sp sx năm x Mức trích khấu hao bình qn tính cho đvi sản phẩm BĐS đầu tư_92 Hàng hóa BĐS - 1567 BDS - 217 Nguyên tắc kế toán, khái niệm TS, DT, CP, NPT,… Cơ sở dồn tích : Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến TS, NPT, NVCSH, DT, CP phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền BCTC lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài DN khứ, tương lai Hoạt động liên tục : BCTC phải lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần , nghĩa DN khơng có ý định không bộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục BCTC phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập BCTC Giá gốc : TS phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lí TS vào thời điểm TS ghi nhận Giá gốc TS không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Phù hợp : Việc ghi nhận DT CP phải phù hợp với Khi ghi nhận DT phải ghi nhận khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo DT CP tương ứng với DT gồm CP kỳ tạo DT CP kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến DT kỳ Nhất qn : Các sách pp kế toán DN chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách pp kế tốn chọn phải giải trình lí ảnh hưởng thay đổi phần thuyết trình BCTC Thận trọng : Thận trọng việc xem xét, cân nhắc , phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng địi hỏi : a) Phải lập khoản dự phịng khơng lập lớn b) Không đánh giá cao giá trị TS khoản thu nhập c) Không đánh giá thấp giá trị khoản NPT CP d) DT thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn CP phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Trọng yếu : Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đế định kinh tế người sử dụng BCTC Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính - Gồm yêu cầu kế toán : Trung thực : Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ , khách quan với thực tế trạng , chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khách quan : Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, khơng bị xun tạc, khơng bị bóp méo Đầy đủ : Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót Kịp thời : Các thơng tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ Dễ hiểu : Các thông tin số liệu kế tốn trình bày BCTC phải rõ rang, dễ hiểu người sử dungh Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp BCTC phải giải trình phần thuyết trình Có thể so sánh : Các thơng tin số liệu kế tốn kỳ kế toán DN DN so sánh tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết trình để người sử dụng BCTC so sánh thơng tin kỳ kế tốn, DN thơng tin thực với thơng tin dự tốn, kế hoạch Khái niệm TS, DT,CP, NPT,… Tài sản : Là nguồn lực DN kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Nợ phải trả : Là nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải tốn từ nguồn lực Vốn chủ sở hữu : Là giá trị vốn DN, tính số chênh lệch giá trị TS DN trừ ( - ) Nợ phải trả Doanh thu thu nhập khác : Là tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác DN, góp phần làm tang VCSH, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Chi phí : Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ TS phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm VCSH, không bao gồm phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Nguyên tắc giá gốc- giá nhập kho hàng tồn kho  Nguyên tắc giá gốc : TS phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lí TS vào thời điểm TS ghi nhận Giá gốc TS không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể Chênh lệch góp vốn đầu tư DT bán hàng, Giảm trừ DT Doanh thu bán hàng - DT bán hàng ghi nhận điều kiện sau thỏa mãn: (1) DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sp hàng hóa cho người mua (2) DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền hữu hàng hóa (3) DT xác định tương đối chắn (4) DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định CP liên quan đến giao dịch bán hàng Giảm trừ DT bán hàng - Chiết khấu thương mại : Là người bán giảm trừ, toán cho người mua họ mua sp, hàng hóa, dvu với khối lượng lớn theo thảo thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng mua bán cam kết mua hàng Chiết khấu thương mại giảm trừ khỏi DT khơng làm cho lợi ích kinh tế tang lên - Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Hàng bán bị trả lại : Là gtri hàng bán xác định tiêu thụ bị KH trả lại từ chối toán GIá trị hàng bán bị trả lại phải giảm trừ khỏi DT Chi phí vay - Là lãi tiền vay chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến khoản vay DN Chi phí vay bao gồm: (a) Lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay dài hạn, kể lãi tiền vay khoản thấu chi (b) Phần phân bổ khoản chiết khấu phụ trội phát sinh liên quan đến khoản vay phát hành trái phiếu (c) Phần phân bổ khoản CP phụ phát sinh liên quan tới trình làm thủ tục vay (d) Chi phí tài TS th tài Các dịng tiền báo cáo tiền tệ, Báo cáo tình hình tài ( BCĐKT ), Báo cáo KQHĐKD  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : (a) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: - Tiền thu từ BH, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền nhận từ KH = DT bán hàng + GIảm khoản phải thu ( ) – Tăng khoản phải thu - Tiền chi trả cho NCC Trả tiền HTK = Giá vốn hàng bán + Tăng ( Giảm ) HTK + Giảm khoản phải trả ( ) – Tăng khoản phải trả - Tiền chi trả cho NLĐ Tiền trả cho NLĐ = Chi phí nhân cơng – Tăng khoản phải trả cho NLĐ ( ) + GIảm khoản phải trả cho NLĐ - Tiền chi trả lãi vay Chi lãi tiền vay = Chi phí lãi tiền vay + Giảm lãi tiền vay phải trả ( ) – Tăng lãi tiền vay phải trả - Tiền chi nộp thuế TNDN Chi thuế TNDN = Chi phí thuế TNDN + Giảm thuế TNDN phải trả ( ) – Tăng thuế TNDN phải trả - Tiền thu khác từ HĐKD : ký quỹ, ký cược; nguồn kinh phí nghiệp, … - Tiền chi khác cho HĐKD : ký quỹ, ký cược; mua sắm, xây dựng TSCĐ,… (b) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư - Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác - Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác - Tiền cho cho vay, mua công cụ nợ đvi khác - Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đvi khác - Tiền chi đầu tư góp vốn vào đvi khác - Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đvi khác - Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia (c) Dòng tiền từ hoạt động tài - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu - Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành - Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận - Tiền chi trả nợ gốc vay - Tiền chi trả nợ thuê tài - Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn - Chính sách kế tốn : Là ngun tắc, sở pp kế toán cụ thể DN áp dụng việc lập trình bày BCTC - Thay đổi ước tính kế tốn : Là việc điều chỉnh giá trị ghi sổ TS, NPT gtri tiêu hao định kỳ TS tạo từ việc đánh giá tình trạng thời lợi ích kinh tế tương lai nghĩa vụ liên quan đến TS NPT Những thay đổi ước tính kế tốn có thơng tin khơng phải sửa chữa sai sót - Thay đổi sách kế tốn : Là việc thay đổi nguyên tắc, sở pp kế toán cụ thể mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC DN thay đổi sách kế tốn : + Có thay đổi theo quy đinh pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; + Sự thay đổi dẫn đến BCTC cung cấp thông tin tin cậy thích hợp ảnh hưởng giao dịch,sự kiện tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ DN Điều chỉnh hồi tố, phi hồi tố - Áp dụng hồi tố: Là việc áp dụng sách kế toán giao dịch, kiện phát sinh trước ngày phải thực sách kế tốn - Điều chỉnh hồi tố: Là việc điều chỉnh ghi nhận, xác định giá trị trình bày khoản mục báo cáo tài thể sai sót kỳ trước chưa xảy - Áp dụng phi hồi tố: đối với thay đổi sách kế tốn ghi nhận ảnh hưởng việc thay đổi ước tính kế tốn là: (a) Áp dụng sách kế tốn giao dịch kiện phát sinh kể từ ngày có thay đổi sách kế tốn; (b) Ghi nhận ảnh hưởng việc thay đổi ước tính kế toán kỳ tương lai ảnh hưởng thay đổi - Việc điều chỉnh phi hồi tố ảnh hưởng thay đổi ước tính kế tốn có nghĩa thay đổi áp dụng cho giao dịch, kiện kể từ ngày thay đổi ước tính kế tốn Thay đổi ước tính kế tốn ảnh hưởng đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ tại, ảnh hưởng đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ kỳ sau đó.