Lời nói đầu Thuật ngữ Kiểm toán nh hoạt hoạt động toán xuất nớc ta tõ chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng.Khi vai trò tính xác thông tin tài doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức kinh tế ngày trở nên quan trọng mối quan tâm lớn ngời sử dụng đời hoạt động kiểm toán với t cách ngời độc lập khách quan xác minh tính trung thực hợp lý thông tin trên-là tát yếu khách quan Nhằm đáp ứng nhu cầu đó, phát triển mạnh mẽ hoạt động kiểm toán, đặc biệt với lớn mạnh không ngừng công ty kiểm toán độc lập thời gian qua khẳng định vai trò thiếu hoạt động kiểm toán trình hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam Tuy nhiên, mẻ phơng diện lý luận thực tiễn Với phơng châm vừa xây dựng vừa hoàn thiện, hoạt động ngành kiểm toán Việt nam, có công ty kiểm toán độc lập đà gặp không khó khăn, đặc biệt hạn chế mặt kĩ thuật chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán.Có thể nói mấu chốt để nâng cao chất lợng kiểm toán, nh khẳng định vai trò uy tín công ty kiểm toán kinh tế thị trờng Nhận thức đợc vấn đề này, công ty kiểm toán đà tập trung củng cố,xây dựng hoàn thiện phơng pháp kiểm toán Thông qua trình thu thập, tiếp thu kĩ thuật kiểm toán tiên tiến giới kết hợp với thực tiễn Việt nam Nhằm không ngừng nâng cao chất lợng, cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng với mức chi phÝ phï hỵp nhÊt Qua thêi gian thùc tËp vầ tìm hiểu thực tế công tác kiểm toán Công ty kế toán kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội) Em đà có dịp tìm hiểu tiếp cận thực tế hoạt động hoạt động kiểm toán Đây thực hội vô q b¸u, nã gióp cho em cã thĨ cđng cè bổ sung thêm hiểu biết thực tế cho kiến thức đà đợc học sách với thực tế công việc.Tuy nhiên, trình độ chuyên môn hạn chế thiếu kinh nghiệp thực tế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong muốn nhận đợc góp ý bảo thầygiáo để báo cáo đợc hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình thầy Nguyễn Ngọc Tỉnh, Ban lÃnh đạo công ty Kế toán kiểm toán Hà nội(CPA- Hà nội), Anh Lê Thành Công Trởng phòng nghiệp vụ anh, chị công ty đà tạo điều kiện giúp đỡ bảo cho em trình thực tập công ty Hà nội, tháng 2- 2006 Chơng II Thực trạng thực thủ tục phân tích trình kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Công ty CPA Hà Nội I Khái quát chung công ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CPA Hà Nội Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA Hµ Néi) thµnh lËp vµo ngµy 26/01/1999 theo quyÕt định số QĐ 4010/GP/TLDN UBND thành phố Hà Nội Công ty bảy (07) thành viên sáng lập với số vốn điều lệ 500 triệu đồng Tên giao dịch công ty : Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội (Hanoi Company Professional of Auditing &Accouting -CPA HA NOI) Trụ sở giao dịch : 75 Tô Hiến Thành-Hai Bà Trng- Hà Nội Tài khoản giao dịch : VND 002.1.00.000.4415 Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội USD 002.1.37.002.5315 Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội Công ty đời hoàn cảnh thị trờng kế toán kiểm toán giai đoạn, trình hình thành phát triển - Luật doanh nghiệp đợc ban hành thay cho luật công ty trớc nhng có hiệu lực từ năm 2000 - Ra đời phải có ngời có chứng kiểm toán viên - Công ty thành lập đời công ty TNHH kế toán kiểm toán đợc thành lập Hà Nội Các thành viên chủ chốt công ty xuất phát từ công ty kiểm toán VACCO Ngày 26/1/1999 Khai trơng văn phòng công ty Các bộ, văn phòng phủ, doanh nghiệp đến dự, buổi lễ đợc tổ chức khách sạn Kim Liên Và buổi lễ đà mời đợc ông PHILIP (trởng dự án EUROvề kiểm toán tài Việt Nam) Đến dự phát biểu dự án kế toán kiểm toán Việt Nam, ông đà đánh giá cao đời công ty Đó thành công không nhỏ động lực cho phát triển công ty Khi thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn nh thiÕu vèn, thiÕu kinh nghiÖm lÜnh vùc kinh doanh dịch vụ kế toán kiểm toán, đặc biệt môi trờng cạnh tranh gồm nhiều công ty kiểm toán nớc với vốn lớn, trình độ cao đội ngũ quản lý nhân viên nghiệp vụ .tất nhân.tất nhân tố đặt cho công ty nh thách thức cần thiết phải vợt qua để tồn phát triển Trải qua bốn năm hoạt động, Công ty đà lớn mạnh không ngừng vốn số lợng chất lợng chuyên môn CNV, số lợng khách hàng phạm vi phơc vơ 1.2 LÜnh vùc kinh doanh vµ thị trờng CPA Hà Nội công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động lĩnh vực kiểm toán, t vấn thuế, t vấn tài kế toán, t vấn quản lý dịch vụ đào tạo kế toán - kiểm toán Các dịch vụ chuyên ngành CPA Hà Nội gồm : * Dịch vụ kiểm toán - Kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp - Kiểm toán xây dựng - Kiểm toán báo cáo tài dự án tổ chức quốc tế tài trợ - Kiểm toán hoạt động * Dịch vụ t vấn - T vÊn thuÕ - T vÊn tµi chÝnh - kế toán - T vấn quản lý - Thực công việc kế toán cho doanh nghiệp - T vấn sát nhập giải thể.tất nhân + Dịch vụ đào tạo : Công ty cung cấp dịch vụ đào tạo bồi dỡng cán nh khoá học vỊ: KÕ to¸n thùc hiƯn, kÕ to¸n trëng, kÕ to¸n thuế.tất nhân 1.3.Khách hàng CPA Hà Nội CPA HA NOI hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, với phơng châm coi uy tín chất lợng hàng đầu Công ty tuân thủ sách nên uy tín Công ty ngày nâng cao, kháchhàng ngày tin tởng vào CPA Hà Nội Khách hàng CPA HANOI nơi toàn quốc đầy đủ thành phần kinh tế - Số lợng khách hàng hàng năm vào khoảng từ 300 đến 450 khách hàng/ năm, có khoảng 100 khách hàng kiểm toán thờng xuyên (kiểm toán năm trở lên) - Hàng năm có khoảng 20 khách hàng công ty có vốn đầu t nớc ngoài, đơn vị thành viên trực thuộc tổng công ty (nh : Đơn vị thành viên công ty than Việt Nam, C«ng ty Bu chÝnh viƠn th«ng, c«ng ty DƯt may Việt Nam.tất nhân) doanh nghiệp Nhà n ớc (Nh : Công ty khách sạn Đồng Hới, Công ty công viên xanh Hà Nội, Công ty mía đờng Hoà Bình, công ty vật t Bu điện I) dự án phủ nớc tổ chức Quốc tế tài trợ (nh : Dự ¸n NOVIB - Hµ Lan, dù ¸n PAM 5322, Dù án VIE) nhiều công trình xây dựng hoàn thành Ngoài khách hàng khác mà công ty cung cấp dịch vụ nh kiểm định tài sản, kiểm toán tỷ lệ nội đại hoá máy móc đợc lắp ráp nớc, đào tạo 1.4 Đội ngũ nhân viên Hiện công ty có 45 nhân viên gồm 42 nhân viên thực cung cấp dịch vụ kiểm toán, t vấn đào tạo, nhân viên làm công tác kế toán, văn th, bảo vệ làm công việc hành khác Các nhân viên công ty có trình ®é cư nh©n kinh tÕ, Cư nh©n Lt, kü s xây dựng đợc đào tạo Việt Nam nớc nh Autralia, Ireland với kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ tài cấp chứng kiểm toán viên (CPA có từ đến năm làm việc công ty kiểm toán có uy tín Việt Nam hÃng kiểm toán Quốc tế hoạt động Việt Nam Đối với trợ lý kiểm toán Công ty đợc thi tuyển cách nghiêm túc có chất lợng cao, sau đợc nhận vào làm việc trợ lý kiểm toán phải trải qua nhiều lớp học ngắn hạn trớc thực công việc trợ lý kiểm toán Công ty có nhiều ngời tham dự khoá học nâng cao chứng khoán thị trờng chứng khoán, có đủ điều kiện đợc cấp chứng hành nghề thị trờng chứng khoán Uỷ ban chứng khoán Nhà nớc SSC.tất nhân Công ty thờng xuyên tổ chức lớp học ngắn hạn bồi dỡng cho nhân viên nghiệp vụ chế độ kế toán (nếu có) hành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên Công ty có sách khuyến khích nhân viên tự đào tạo ngắn hạn dài hạn, công ty có khoảng 10 ngời tham gia học cao học nhiều nhân viên khác tham gia c¸c líp nh ACCA Víi hƯ thèng quy chế kiểm soát ý thức thực quy chế, nhân viên CPA HA NOI tuân thủ quy định công ty tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 1.5 Kết kinh doanh Công ty số năm Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Doanh thu 500.000.000 1.500.000.000 45 50 Số nhân viên bình quân năm Năm 2001 1.800.000.000 45 Năm 2002 2.000.000.000 50 Thu nhập bình quân đầu ngời 1.000.000 1.500.000 1.500.000 2.500.000 Cơ cấu doanh thu cđa CPA HA NOI ChØ tiªu % tỉng doanh thu Doanh thu kiĨm to¸n BCTC 60% Doanh thu kiĨm toán XDCB hoàn thành 10% Doanh thu kiểm toán dự án kiểm toán khác 10% Doanh thu dịch vụ t vấn đào tạo 20% Với kết nh vậy, chứng tỏ Công ty bớc trởng thành phát triển, có hớng đắn, Để đạt đợc mục tiêu mà Hội đồng thành viên đề ra, CPA HA NOI phấn đấu đa số nhân viên đợc tuyển dụng đào tạo tăng lên nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày tăng nh Đồng thời để có thêm đơn đặt hàng CPA HA NOI xây dựng chiến lợc quảng bá công ty với sách hoạt động theo nguyên tắc độ lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng Phơng châm hoạt động hàng đầu công ty uy tín chất lợng dựa đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao có kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực kiểm toán nhiều năm tuân thủ chế độ tài kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quốc tế đợc chấp nhận Mặt khác, CPA HA NOI cố gắng đa vốn công ty từ 500.000.000VND lên 2.000.000.000 VND để thoả mÃn điều kiện pháp lý cho việc ký kết hợp đồng kiểm toán công ty tham gia hoạt động thị trờng chứng khoán Hội đồng thành viên Tổ chức công tác quản lý 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ tổ chức máy Giám đốc Ban kiểm soát Giám đốc Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng kiểm toán XDCB Phòng t vấn Trong quan hệ đợc biểu hiện: > : kiểm soát Phòng HC tổng hợp : đạo : phối hợp Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung cấp với cấu chức năng, nhiệm vụ bao gồm : (1) Hội đồng thành viên gãp vèn : HiÖn gåm cã ngêi - Ông Nguyễn Ngọc Tỉnh: chủ tịch kiêm giám đốc - Ông Nguyễn Đức Lợi - Ông Lê Văn Dò Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động Công ty định vĩ mô nh nhiệm, miễn nhiệm chức vụ định liên quan tài chính, chiến lợc hoạt động.tất nhân.Nhằm thực vai trò giám sát, hội đồng thành viên đà thành lập ban kiểm soát gồm ngời nhằm kiểm soát hoạt động phòng ban chức vụ công ty Ông Nguyễn Đức Lợi : Trởng ban Ông Lê Văn Dò (2) Ban Giám đốc gồm ngời : Giám đốc Phó Giám đốc Trong Giám đốc chịu trách nhiệm : - Chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, Hội đồng thành viên trình quản lý, điều hành công ty với mục tiêu bảo toàn phát triển vốn công ty, chăm lo đời sống công nhân viên Tổ chức, điều hành hoạt động công ty hàng ngày - Củng cố, phát triển tổ chức Công ty : Tăng số lợng chất lợng đội ngũ nhân viên; xếp cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên môn, định bổ nhiệm, miễn nhiệm triệu tập Hội đồng thành viên bất thờng bổ nhiệm, miễn nhiệm thành lập phòng nghiệp vụ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội - Phát triển dịch vụ kiểm soát chất lợng tránh rủi ro nghề nghiệp - Trực tiếp đạo chuyên môn số phòng nghiệp vụ điều hành số hợp đồng lớn - Sử dụng cách có hiệu nguồn vốn tài sản hiện; triển khai chiến lợc huy động vốn * Phó giám đốc : - Giúp Giám đốc tổ chức điều hành phát triển toàn diện công ty Thay mặt Giám đốc điều hành công ty Giám đốc vắng - Chịu trách nhiệm đảm bảo mặt an ninh, địa điểm làm việc công ty - Phụ trách quản lý công tác văn th, hành - Trực tiếp điều hành số phòng nghiệp vụ theo phân công Giám đốc, đề xuất với giám đốc mua sắm trang thiết bị.tất nhân (3) Các phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm công việc kiểm toán, t vấn.tất nhân Hiện công ty có phòng nghiệp vụ thực công việc: - Phòng nghiệp vụ : Thực công tác kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán dự án, kiểm toán hoạt động dịch vụ đào tạo, bồi dỡng nhân viên phòng - Phòng nghiệp vụ : Thực kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán dự án, kiểm toán hoạt động dịch vụ đào tạo, bồi dỡng nhân viên phòng - Phòng T vấn: Thực cung cấp dịch vụ t vấn, dịch vụ đào tạo thực kiểm toán có huy động phòng nghiệp vụ - Phòng kiểm toán XDCB : Thực kiểm toán công trình xây dựng hoàn thành Phòng hành kế toán tổng hợp : Chức chủ yếu công tác hành kế toán tổ chức nội nhân 2.2 Các tổ chức đoàn thể xà hội: Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội công ty kiểm toán số 40 công ty kiểm toán thuộc loại hình TNHH công ty cổ phần có thành lập chi Đảngvà tổ chức đoàn Chi Đảng công ty đợc thành lập tháng 32001 Sau thành lập chi đà kết nạp Đảng đợc lần năm 2001 2002 Kết nạp đợc 10 Đảng viên ông Nguyễn Ngọc Tỉnh làm bí th chi Tổ chức Đoàn đợc thành lập tháng 11-2001 I Tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp Thi tuyển: Mọi nhân viên vào hoạt động công ty phải trải qua trình tự thi tuyển: Nộp hồ sơ gồm: - Đơn xin việc - Sơ yếu lí lịch - Bảng chứng Đại Học, vi tính, ngoại ngữ chứng khác (có xác nhận công chứng) - Bảng điểm (nếu tốt nghiệp) Lựa chọn theo hồ sơ phân phụ trách đào tạo phụ trách nhân thực Nếu nhận từ hai nhân viên chuyên nghiệp trở lên phải thành lập Hội đồng thi tuyển : cụ thể qua ba vòng thi sau: Vòng 1: Thi hai môn thi với hai thi: - Bài viết kế toán - Bài viết tiếng Anh ngoại ngữ khác) Vòng 2: Thi môn với thi: Môn viết kế toán, thuế kiểm toán Thi viết ngoại ngữ (tiếng Anh) Vong 3: Thi môn với thi: - Thi viết kế toán, kiểm toán thuế - Thùc hµnh tin häc - Pháng vÊn trùc tiÕp toµn Hội đồng thi Nếu nhận lẻ ngời (ngời phải kiểm toán viên)thì phải đợc ngời (trong có Giám đốc) vấn Kết thi vấn phải lập biên làm sở cho Giám đốc định tiếp nhận Tiêu chuẩn nhận nhân viên chuyên nghiệp: Đạt trình độ chuyên viên định, tốt nghiệp Đại học khối kinh tế nh Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Đại học Tài Chính, Đại Học thơng mại, Đại học xây dựng, biết ngoại ngữ từ Ctrở lên biÕt sư dơng m¸y vi tÝnh Ham häc tËp , hiểu biết T cách, đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, hiểu biết có tầm nhìn rộng, ham muốn nghề kiểm toán, t vấn Chấp nhận điều kiện làm việc lu động, cờng độ cao làm thêm cần thiết Làm việc theo chế độ hợp đồng lao động Ưu tiên ngời có kinh nghiệm thực tế phù hợp chuyên ngành Nhân viên chuyên nghệp phải cam kết làm việc lâu dài(ít năm) 3.Thủ tục tiếp nhận : Tất nhân viên nhận vào làm việc công ty phải trải qua trình tự sau đây: Phải có định tiếp nhận, giấy gọi đơn xin làm việc đợc giám đốc chấp nhận, kèm theo sơ yếu lí lịch gửi cho trởng phòng hành tổ chức Trong thời gian ngắn (tối đa tháng), nhân viên phải hoàn thành hồ sơ cá nhân (Lí lịch, Đơn xin làm, cấp , học bạ gốc) Nhân viên đà làm việc nơi khác phải có hồ sơ gốc sổ lao động, sổ bảo hiểm xà hội, định điều chuyển Cần có buổi tiếp xúc ban đầu để giới thiệu công ty, giới thiệu nhiệm vụ, chức tổ chức , nhân vật giao việc cụ thể- giám đốc phó giám đốc trởng , phó phòng nghiệp vụ thực Phòng hành trởng phòng nghiệp vụ bố trí chỗ ngồi, giới thiệu nhân viên với nhân viên phòng ngợc lại Phòng hành cấp phát : Tờ giới thiệu công ty, dụng cụ làm việc Phòng hành trởng phòng nghiệp vụ chuẩn bị tài liệu cần thiết cấp trực tiếp cho anh em mợn theo quy định tài liệu kèm theo Trởng phòng nghiệp vụ có kế hoạch kiểm tra việc nghiên cứu tài liệu thời hạn định Ngoài việc phụ trách, trởng phòng nghiệp vụ phải cử kiểm toán viên trực tiếp giám sát giúp đỡ nhân viên học tập làm việc thờng xuyên cách có trách nhiệm Trớc đợc củ làm việc thức với khách hàng, nhân viên phải viết báo cáo xem đà nghiên cứu đợc tài liệu gì, trởng phòng nghiệp vụ kiểm tra xem đà đủ điều kiện cử nhân viên làm cha