Ví dụ 1 Bài làm a ĐK1 Nộp toàn bộ thuế cho Nhà nước bằng chuyển khoản Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NN 105 trđ Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng 105 trđ ĐK2 Vay ngắn hạn ngân hàng 50 000 nhập quỹ ti[.]
Ví dụ 1: Bài làm: a - ĐK1: Nộp tồn thuế cho Nhà nước chuyển khoản Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp NN : 105 trđ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng : 105 trđ - ĐK2: Vay ngắn hạn ngân hàng 50.000 nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 - Tiền mặt : 50 trđ Có TK 341(1) - Vay nợ thuê tài : 50 trđ - ĐK3: Chuyển tiền mặt 45.000 gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt : 45 trđ : 45 trđ - ĐK4: Vay ngắn hạn Ngân hàng 40.000 chuyển trả tiền hàng cho người bán Nợ TK 331 - Phải trả người bán : 40 trđ Có TK 341(1) - Vay nợ thuê tài : 40 trđ - ĐK5: Mua vật liệu nhập kho chưa trả tiền, giá mua có thuế GTGT 10%: 55.000 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu : 50 trđ Nợ TK 133(1) - Thuế GTGT khấu trừ : trđ Có TK 331 - Phải trả người bán : 55 trđ b TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 111(1) - Tiền mặt SDĐK: 150 trđ (2) 50 trđ P/S: 50 trđ SDCK: 155 trđ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 45 trđ (3) P/S: 45 trđ Nợ TK 112 - Tiền gửi NH SDĐK: 200 trđ (3) 45 trđ Có 105 trđ Có (1) P/S: 45 trđ P/S: 105 trđ SDCK: 140 trđ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 133 - Thuế GTGT… SDĐK: trđ Có (5) trđ P/S: trđ SDCK: trđ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu P/S: trđ Nợ TK 152 - NL, VL SDĐK: 250 trđ Có (5) 50 trđ P/S: 50 trđ SDCK: 300 trđ TK 154 - Chi phí SXKD dở dang P/S: trđ Nợ TK 154 - CP SXKD DD SDĐK: 150 trđ P/S: trđ SDCK: 150 trđ TK 211 - TSCĐ Hữu hình P/S: trđ Nợ TK 211 - TSCĐ HH SDĐK: 850 trđ P/S: trđ SDCK: 850 trđ TK 331 - Phải trả người bán Có Có P/S: trđ Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có SDĐK: trđ (TS) SDĐK: 210 trđ (NV) (4) 40 trđ (NV) 55 trđ (5) (NV) P/S: 40 trđ P/S: 55 trđ SDCK: trđ SDCK: 225 trđ TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 333 - Thuế ……… SDĐK: 105 trđ (1) 105 trđ P/S: 105 trđ TK 334 - Phải trả người lao động P/S: trđ SDCK: trđ Có Nợ TK 334 - Phải trả NLĐ SDĐK: 70 trđ P/S: trđ Có P/S: trđ SDCK: 70 trđ 10 TK 341 - Vay nợ thuê tài Nợ TK 341 - Vay nợ thuê TC SDĐK: 165 trđ Có 50 trđ (2) 40 trđ (4) P/S: 90 trđ SDCK: 255 trđ P/S: trđ 11 TK 411 - Vốn đầu tư CSH Nợ TK 411 - Vốn đầu tư CSH SDĐK: 900 trđ P/S: trđ Có P/S: trđ SDCK: 900 trđ 12 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 421 - LN chưa phân phối SDĐK: 150 trđ P/S: trđ Có P/S: trđ SDCK: 150 trđ c Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 01 năm 201N ĐVT: trđ TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng ĐK 750 150 200 CK 750 155 140 NGUỒN VỐN C NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ thuê tài Phải trả cho người bán ĐK 550 165 210 CK 550 255 225 Thuế GTGT khấu trừ Nguyên liệu, vật liệu Chi phí SXKD dở dang 250 150 300 150 Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động B TÀI SẢN DÀI HẠN 850 850 D VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài sản cố định hữu hình 850 850 Vốn đầu tư CSH Lợi nhuận chưa phân phối 1.600 1.60 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.050 900 150 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Ví dụ 2: Bài làm: a - ĐK1: Người mua trả nợ tiền mặt: 50.000 Nợ TK 111 - Tiền mặt : 50 trđ 105 70 TS 1.600 70 1.05 900 150 1.60 Có TK 131 - Phải thu khách hàng : 50 trđ TS - ĐK2: Trả hết lương nợ cho người lao động tiền mặt Nợ TK 334 - Phải trả người lao động : 30 trđ NV Có TK 111 - Tiền mặt : 30 trđ TS - ĐK3: Vay ngắn hạn Ngân hàng 80.000 chuyển trả tiền hàng cho người bán Nợ TK 331 - Phải trả người bán : 80 trđ NV Có TK 341(1) - Vay nợ thuê tài : 80 trđ NV - ĐK4: Mua vật liệu nhập kho chưa toán cho người bán, 50.000 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331 - Phải trả người bán : 50 trđ TS : 50 trđ NV : 120 trđ NV : 120 trđ TS - ĐK5: Rút TGNH nộp thuế cho Nhà nước: 120.000 Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng b Mở TK TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 111(1) - Tiền mặt SDĐK: 150 trđ (1) 50 trđ P/S: 50 trđ SDCK: 170 trđ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 30 trđ (2) P/S: 30 trđ Nợ TK 112 - Tiền gửi NH SDĐK: 200 trđ P/S: trđ SDCK: 80 trđ TK 131 - Phải thu khách hàng Có 120 trđ (1) P/S: 120 trđ Nợ TK 131 - Phải thu KH SDĐK: 80 trđ (TS) SDĐK: trđ (NV) 50 trđ P/S: trđ Có (1) (TS) P/S: 50 trđ Có SDCK: 30 trđ (TS) SDCK: trđ (NV) TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 152 - NL, VL SDĐK: 270 trđ Có (4) 50 trđ P/S: 50 trđ SDCK: 320 trđ TK 211 - TSCĐ hữu hình P/S: trđ Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình SDĐK: 950 trđ P/S: trđ SDCK: 950 trđ TK 214(1) - Hao mòn TSCĐ Nợ P/S: trđ TK 211 - Hao mịn TSCĐ SDĐK: 50 trđ P/S: trđ Có Có P/S: trđ SDCK: 50 trđ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 331 - Phải trả cho NB Có SDĐK: trđ (TS) SDĐK: 180 trđ (NV) (3) 80 trđ (NV) 50 trđ (4) (NV) P/S: 80 trđ P/S: 50 trđ SDCK: trđ SDCK: 150 trđ TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 333 - Thuế ……… SDĐK: 120 trđ Có (5) 120 trđ P/S: 120 trđ P/S: trđ SDCK: trđ TK 334 - Phải trả người lao động Nợ TK 334 - Phải trả NLĐ SDĐK: 30 trđ Có (5) 30 trđ P/S: 30 trđ P/S: trđ SDCK: trđ 10 TK 341 - Vay nợ thuê tài Nợ TK 341 - Vay nợ thuê TC SDĐK: 220 trđ Có 80 trđ (3) P/S: 80 trđ SDCK: 300 trđ P/S: trđ 11 TK 411 - Vốn đầu tư CSH Nợ TK 411 - Vốn đầu tư CSH SDĐK: 1.000 trđ P/S: trđ Có P/S: trđ SDCK: 1.000 trđ 12 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Nợ P/S: trđ TK 421 - LN chưa phân phối SDĐK: 50 trđ Có P/S: trđ SDCK: 50 trđ c Bảng CĐKT Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 01 năm 201N ĐVT: trđ TÀI SẢN ĐK CK NGUỒN VỐN ĐK A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Nguyên liệu, vật liệu 700 150 200 80 270 600 170 80 30 320 C NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Vay nợ thuê tài B TÀI SẢN DÀI HẠN 900 900 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.050 Tài sản cố định hữu hình 950 950 Vốn đầu tư CSH 1.000 Hao mòn TSCĐ (50) (50) 1.50 Lợi nhuận chưa phân phối TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.600 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 550 180 120 30 220 50 1.600 CK 450 150 0 300 1.05 1.00 50 1.50 Ví dụ 3: Bài làm a Xác định giá thành cơng trình K Z = VLtt + NCtt + MTC + SXC - Chi phí Vật liệu trực tiếp: 420 trđ - Chi phí Nhân cơng trực tiếp: 80 trđ - Chi phí Sử dụng máy thi công: 23 + 20 + 17 + = 65 trđ - Chi phí Sản xuất chung: 50 trđ Z = 420 + 80 + 65 + 50 = 615 trđ b Bảng tính giá thành BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Đơn vị: trđ Stt Khoản mục chi phí CPDD đầu kỳ (1) CPPS kỳ (2) CPDD cuối Tổng cộng kỳ (3) (4) = (1) + tt Chi phí NL, VL Chi phí NCtt Chi phí MTC Chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất c Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 420 80 65 50 0 0 (2) - (3) 420 80 65 50 615 615 - ĐK1: Xuất kho vật liệu cho thi cơng cơng trình 420 trđ, cho máy thi công 23 trđ Nợ TK 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp : 420 trđ Nợ TK 623(2) - Chi phí máy thi cơng : 23 trđ Có TK 152 - NL, VL : 443 trđ - ĐK2: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp 80 trđ, cho công nhân lái máy 20trđ Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp : 80 trđ Nợ TK 623(1) - Chi phí máy thi cơng : 20 trđ Có TK 334 - Phải trả người lao động : 100 trđ - ĐK3: Chi phí khấu hao máy thi cơng 17trđ; chi phí khác cho máy thi công chi tiền mặt trđ 3a Nợ TK 623(4) - Chi phí máy thi cơng Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ : 17 trđ : 17 trđ 3b Nợ TK 623(8) - Chi phí máy thi cơng : trđ Có TK 111 - Tiền mặt : trđ - ĐK4: Tập hợp chi phí sản xuất xây lắp tính giá thành Nợ TK 154(1) - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : 615 trđ Có TK 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp : 420 trđ Có TK 622 - Chi phí NC trực tiếp : 80 trđ Có TK 623 - Chi phí máy thi cơng : 23 + 20 + 17 + = 65 trđ Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung : 50 trđ - ĐK5: Chi phí bàn giao cơng trình Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 111 - Tiền mặt : 15 trđ : 15 trđ - ĐK6: Giá vốn cơng trình hồn thành, bàn giao Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154(1) - Phải trả người bán : 615 trđ : 615 trđ - ĐK7: Doanh thu bàn giao kỳ thuế GTGT phải nộp Nợ TK 131 - Phả thu khách hàng : 803 trđ Có TK 511 - Doanh thu … : 730 trđ Có TK 333(1) - Thuế …… : 73 trđ - ĐK8: Kết chuyển Doanh thu để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 : 730 trđ : 730 trđ - ĐK9: Kết chuyển Giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 : 615 trđ : 615 trđ - ĐK10: Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641 : 15 trđ : 15 trđ - ĐK11: Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 : 27 trđ : 27 trđ Ví dụ 4: Bài làm a Xác định giá thành cơng trình F Z = VLtt + NCtt + MTC + SXC - Chi phí Vật liệu trực tiếp: 460 trđ - Chi phí Nhân cơng trực tiếp: 90 trđ - Chi phí Sử dụng máy thi cơng: 25 + 30 + 15 = 70 trđ - Chi phí Sản xuất chung: 20 + 32,9 + 7,1 = 60 trđ + Tiền lương nhân viên quản lý: 20 trđ + Trích theo lương: 23,5% x (90 + 30 + 20) = 32,9 trđ + Chi phí khác: 7,1 trđ Z = 460 + 90 + 70 + 60 = 680 trđ b Bảng tính giá thành BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Đơn vị: trđ Stt Khoản mục chi phí CPDD đầu kỳ (1) CPPS kỳ (2) Chi phí NL, VLtt tt Chi phí NC Chi phí MTC Chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất c Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 420 80 65 50 CPDD cuối Tổng cộng kỳ (3) (4) = (1) + (2) - (3) 420 80 65 50 615 615 - ĐK1: Xuất kho vật liệu cho thi cơng cơng trình 460 trđ, cho máy thi công 25 trđ Nợ TK 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp : 460 trđ Nợ TK 623(2) - Chi phí máy thi cơng : 25 trđ Có TK 152 - NL, VL : 485 trđ - ĐK2: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp 90 trđ, cho công nhân lái máy 30 trđ Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp : 90 trđ Nợ TK 623(1) - Chi phí máy thi cơng : 30 trđ Có TK 334 - Phải trả người lao động : 120 trđ - ĐK3: Chi phí khấu hao máy thi cơng 15 trđ Nợ TK 623(4) - Chi phí máy thi cơng Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ : 15 trđ : 15 trđ - ĐK4: Tổng hợp chi phí sản xuất chung 4a Tiền lương nhân viên quản lý trích theo lương Nợ TK 627(1) - Chi phí SXC : 52,9 trđ Có TK 334 - Phải trả NLĐ : 20 trđ Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác : 23,5% x (90 + 30 + 20) = 32,9 trđ 4b Chi phí khác chi tiền mặt Nợ TK 627(8) - Chi phí SXC Có TK 111 : 7,1 trđ : 7,1 trđ - ĐK5: Tập hợp chi phí sản xuất xây lắp tính giá thành Nợ TK 154(1) - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : 680 trđ Có TK 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp : 460 trđ Có TK 622 - Chi phí NC trực tiếp : 90 trđ Có TK 623 - Chi phí máy thi cơng : 25 + 30 + 15 = 70 trđ Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung : 20 + 32,9 + 7,1 = 60 trđ - ĐK5: Chi phí bàn giao cơng trình Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 111 - Tiền mặt : 10 trđ : 10 trđ - ĐK6: Giá vốn cơng trình hoàn thành, bàn giao Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154(1) - Phải trả người bán : 680 trđ : 680 trđ - ĐK7: Doanh thu bàn giao kỳ thuế GTGT phải nộp Nợ TK 131 - Phả thu khách hàng : 869 trđ Có TK 511 - Doanh thu … : 790 trđ Có TK 333(1) - Thuế …… : 79 trđ - ĐK8: Kết chuyển Doanh thu để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 : 790 trđ : 790 trđ - ĐK9: Kết chuyển Giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 : 680 trđ : 680 trđ - ĐK10: Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641 : 10 trđ : 10 trđ - ĐK11: Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 Ví dụ 5: : 25 trđ : 25 trđ Bài làm: a - ĐK1: Được cấp cấp TSCĐHH, trị giá 215.000 Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Vốn góp CSH : 215 trđ TS : 215 trđ NV : 65 trđ NV : 65 trđ TS - ĐK2: Chuyển TGNH trả nợ cho người bán Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng - ĐK3: Trả hết lương nợ cho người lao động tiền mặt Nợ TK 334 - Phải trả người lao động : 50 trđ NV Có TK 111 - Tiền mặt : 50 trđ TS - ĐK4: Nhập kho thành phẩm sản phẩm hoàn thành, 90.000 Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang - ĐK5: Vay ngắn hạn ngân hàng 60 trđ : 90 trđ TS : 90 trđ TS Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Có TK 341 - Vay nợ thuê tài : 60 trđ NV : 60 trđ NV b Mở TK TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 111(1) - Tiền mặt SDĐK: 120 trđ 50 trđ P/S: trđ SDCK: 70 trđ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (3) P/S: 50 trđ Nợ TK 112 - Tiền gửi NH SDĐK: 180 trđ P/S: trđ SDCK: 115 trđ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có 65 trđ (2) P/S: 65 trđ Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu SDĐK: 250 trđ P/S: trđ SDCK: 250 trđ TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Có Có P/S: 50 trđ Nợ TK 154 - Chi phí SXKD DD SDĐK: 150 trđ Có 90 trđ (4) P/S: SDCK: 60 trđ TK 155 - Thành phẩm P/S: 90 trđ Nợ TK 155 - Thành phẩm SDĐK: trđ Có (4) 90 trđ P/S: 90 trđ SDCK: 90 trđ TK 211 - TSCĐ hữu hình P/S: trđ Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình SDĐK: 800 trđ Có (1) 215 trđ P/S: 215 trđ SDCK: 1015 trđ TK 331 - Phải trả cho người bán P/S: trđ Nợ TK 331 - Phải trả cho NB Có SDĐK: trđ (TS) SDĐK: 215 trđ (NV) (2) 65 trđ (NV) P/S: 65 trđ P/S: trđ SDCK: trđ SDCK: 150 trđ TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 333 - Thuế ……… SDĐK: 105 trđ Có (5) 60 trđ P/S: 60 trđ P/S: trđ SDCK: 45 trđ TK 334 - Phải trả người lao động Nợ TK 334 - Phải trả NLĐ SDĐK: 50 trđ Có (3) 50 trđ P/S: 50 trđ P/S: trđ SDCK: trđ 10 TK 341 - Vay nợ thuê tài Nợ TK 341 - Vay nợ thuê TC Có SDĐK: 160 trđ 60 trđ (3) P/S: 60 trđ SDCK: 220 trđ P/S: trđ 11 TK 411 - Vốn đầu tư CSH Nợ TK 411 - Vốn đầu tư CSH SDĐK: 900 trđ Có 215 trđ (1) P/S: trđ SDCK: 1.115 trđ P/S: trđ 12 TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 414 - Quỹ ĐTPT SDĐK: 70 trđ P/S: trđ Có P/S: trđ SDCK: 70 trđ c Bảng CĐKT Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 01 năm 201N ĐVT: trđ TÀI SẢN ĐK A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên liệu, vật liệu Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm 700 120 180 250 150 B TÀI SẢN DÀI HẠN 800 Tài sản cố định hữu hình 800 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.500 CK NGUỒN VỐN 585 70 115 250 60 90 1.01 1.01 C NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ thuê tài Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động 530 160 215 105 50 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 970 Vốn đầu tư CSH 900 Quỹ đầu tư phát triển 70 1.60 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ĐK 1.500 CK 415 220 150 45 1.18 1.11 70 1.60 Ví dụ 6: Bài làm a Xác định giá thành cơng trình P Z = VLtt + NCtt + MTC + SXC - Chi phí Vật liệu trực tiếp: 450 trđ - Chi phí Nhân công trực tiếp: 90 trđ