Giáo trình Nghiệp vụ quản lý và kế toán kho bạc nhà nước: Phần 1

■ỳy * a4 976^ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ế T P ằ Hổ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH NHÀ / Nước fc0iroMics"'> Th.s NGUYỄN KIM QUYẾN - Th.s LÊ QUANG CƯỜNG (ĐỒNG CHỦ BIÊN) IMỡ ÌẼĨ)Ì) nGHiỆp uu QuAn Lí l i KẾ T0fin KHO BBC nHỈI nưoc NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ NĂM 2006 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ể T P H ổ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC ThS NGUYỄN KIM QUYẾN - ThS LÊ QUANG CƯỜNG GIÁO TRÌNH: NGH1ÊP VỤ QUẢN LÝ VÀ KẾ TỐN KHO BẠC NHÀ NƯỚC • PHONG PHÚ Đủ c c d n g b i t ậ p • LỜI GIẢI CHỈ TIẾT RÕ RÀNG NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ NĂM 2006 LỜI MỎ ĐẨU LỜI MỞ ĐẦU Hệ thông Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài thành lập theo Quyết định số 07/HĐBT ngày /0 /1 9 thức vào h o ạt dộng từ 01/04/1990 Sau thời gian di vào hoạt động, hệ thống Kho bạc Nhà nước hồn thành xuất sắc nhiệm vụ việc quản lỹ quỹ ngân sách Nhà nước, quỹ dự trữ tài chính, huy động vốn cho ngân sách Nhà nước cho đầu tư phát triển Nhằm giúp sinh viên chuyên ngành Tài Nhà nước bạn đọc có quan tâm tìm hiểu, nghiên cứu hoạt động hệ thống Kho bạc Nhà nước, Giảng viẽn Bộ môn Ngân sách - Thuế - Kho bạc Nhà nước thuộc Khoa Tài Nhà nước - Trường Đại học Kinh Tế Tp HCM dã tổ chức biên soạn giáo trình "NGHIỆP v ụ QUẢN LÝ VÀ KẾ TỐN KHO BẠC NHÀ NƯỚC" Giáo trình biên soạn điều kiện sách chế độ cịn nhiều thay đổi, khơng tránh khỏi thiếu sót định Tập thể tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc để lần xuất sau hoàn thiện TẬP THỂ TÁC GIẢ MỤC LỤC MỤC LỰC Trang - Lời mở đầu - Mục lục PHẦN I NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Chương / NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM I N hiệm vụ hệ thống Kho bạc Nhà nước Q trình hình thành hệ thơng Kho Bạc Nhà nước Việt Nam Nhiệm vụ hệ thông Kho Bạc Nhà nước Việt Nam II T ể chức hệ thống Kho bạc Nhà nước V iệt Nam Nguyên tắc tổ chức hệ thống KBNN Cơ cấu tổ chức hệ thống KBNN III H ệ thống m ối quan hệ Kho bạc Nhà nước V iệt Nam Quan Quan Quan Quan hệ hệ hệ hệ với với với với quan tài quan thu hệ thống ngân hàng khách hàng giao địch 15 15 17 20 20 22 24 24 25 25 26 MỤC LỤC IVẾChức danh yêu cầu nghiệp vụ đôi với cán công nhân viên ngành Kho bạc 26 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước Phó Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước Vụ trưởng cấp tương đương KBNN TW Giám đốc KBNN tỉnh Giám đốc KBNN huyện Trưởng phịng Kế tốn trưởng đơn vị KBNN 26 27 27 27 28 28 29 Chương 11 QUẢN LÝ CÁC NGUỒN VỐN TÀI CHÍNH TRONG HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC I Quản lý nguồn vốn hệ thống Kho bạc Nhà nước 30 Điều hành ngân quỹ quốc gia 30 Ị2ầ Quản lý quỹ ngoại tệ tập trung 48 Quản lý dự trữ tài Nhà nưức 54 Quản lý nguồn vốn Nhà nước giao cho KBNN cấp phát cho vay 57 Quản lý tiền gửi đối tượng giao dịch 58 Nguồn vốn toán 59 II Đ iều hòa vốn hệ thống Kho bạc Nhà nước 61 Sự cần thiết nguyên tắc điều hòa vốn Tổ chức diều hòa vốn 61 61 MỤC LỤC Chương Hỉ TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC I Khái qt q trình hình thành phát triển tín dụng Nhà nước II Bản chất, dặc diểm vai trị tín dụng Nhà nước l ễ Khái niệm tín dụng Nhà nước Vai trị tín dụng Nhà nước III Huy động vốn tín dụng Nhà nước qua hệ thống Kho bạc l ễ Nội dung hình thức huy động vốn tín dụng Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Các hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ 69 74 74 78 81 81 83 II Chữ vay vốn qua hệ thống Kho bạc Nhà nước 105 Cho ngân hàng Nhà nước vay Tạm ứng vốn cho ngân sách Nhà nước vay 105 106 Chương IV QUẢN LÝ QUỸ TIỀN MẬT VÀ KHO TlỀN TRONG HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC I Quản lý tiền mặt hệ thống Kho bạc Nhà nước Khái niệm quỹ tiền mặt Các nguồn tiền mặt qua quỹ tiền mặt Kho Bạc Nhà nước 109 109 110 MỤC LỤC Các nguyên tắc quản lý tiền mặt Bộ máy quản lý tiền mặt Các nghiệp vụ quản lý tiền mặt II, Quản lý kho tiền hệ thông Kho bạc Nhà nước Đối tượng bảo quản kho hệ thống KBNN .Yêu cầu công tác quản lý kho Các quy định cụ thể quản lý kho 110 111 114 117 117 118 119 PHẦN II NGHIỆP VỤ KỂ TOÁN KHO BẠC NHÀ NƯỚC Chương / NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHO BẠC NHÀ NƯỚC I N hiệm vụ k ế toán Kho bạc Nhà nước 125 II TỔ chức cơng tác k ế tốn Kho bạc Nhà nước 127 Nội dung cơng tác kế tốn KBNN Chứng từ kế tốn KBNN Sổ sách kế toán KBNN Hệ thống tài khoản kế toán KBNN Báo cáo kế toán KBNN TỔ chức máy kế toán KBNN 128 129 134 136 139 139 MỤC LỤC Chương II K Ể TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐlỀU c h u y ể n V ốN VÀ TIỀN GỬI TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Iề K ế toán vốn tiền Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán II K ế toán điều chuyển vốn hệ thống Kho bạc Điều chuyển vốn hệ thống KBNN phân cấp sau Phương pháp hạch toán III K ế toán tiền gửi khách hàng KBNN Đối tượng mở tài khoản KBNN Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán IV K ế toán tài sản tạm thu, tạm giữ Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 142 143 143 146 151 151 153 157 157 160 162 164 164 165 Chương /// KỀ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC Ịễ N ội dung toán liên Kho bạc 167 II K ế toán toán LKB thư 169 Chứng từ sử dụng 169 Mực LỤC 10 Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán ĩ II K ế toán toán LKB qua mạng vi tính 171 178 182 Thanh tốn LKB ngoại tỉnh 183 Thanh toán LKB nội tỉnh mạng diện rộng 188 IV K ế toán điều chỉnh sai lầm Xử lý sai lầm giấy báo LKB thư Xử lý sai lầm tốn LKB qua mạng vi tính V Kế” toán toán LKB Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 191 191 200 205 205 206 208 Chương IV KẾ TỐN THANH TỐN BÙ TRỪ I TJianh tốn bù trừ thông thường 214 ĩ 214 215 21.6 218 Nội dung toán bù trừ Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán II Thanh toán bù trừ điện tử Nội dung toán bù trừ điện tử Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 220 220 222 222 MỤC LỤC 11 Chương V KẾ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I K ế toán thu ngân sách Nhà nước 225 Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 225 225 234 II K ế toán chi ngân sách Nhà nước Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán III K ế toán ghi thu, ghi chi NSNN Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dạng Phương pháp hạch toán IV K ế tốn quỹ hồn thuế giá trị gia tăng Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán V K ế toán toán vốn đầu tư Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán IV K ế toán cân đối thu, chi NSNN Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán 238 238 239 249 258 258 259 259 260 260 261 262 264 264 265 270 276 277 278 Chương : KỂ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC 199 Sau hạch toán mà KBNN B chưa nhận điện báo KBNN A, KBNN B phải tra soát với KBNN A khoản tiền KBNN A chuyển thừa Sau k h i nhận giấy báo Có LKB kèm theo b iên chuyển tiền thừa KBNN A, kế tốn KBNN B hạch tốn : Nợ Có TK 642.01, 652.01 TK 648.01, 658.01 số chênh lệch thừa Sô' chênh lệch thừa - TỈI : KBNN B phát KBNN A chuyển tiền thừa sau KBNN B hạch toán thừa vào tài khoản cho khách hàng - Khi nhận giấy báo Nợ LKB đến từ KB A, kế toán hạch toán : Nợ TK 93, 94 Có Sơ" tiền giấy báo TK 642.02, 652.02 Số tiền giấy báo - Sau dó nhận giấy báo Có LKB biên chuyển tiền thừa KBNN A chuyển đến, kế toán hạch tốn : Nợ Có TK 642.01, 652.01 Sơ' tiền chênh lệch thừa TK liên quan Sô" tiền chênh lệch thừa 200 Chương : KÉ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC vi tính : Xử lý sai lầm toán LKB qua mạng 2.1 Xử lý sai lầm đơi với bảng kê tốn LKB kiêm giấy báo Có a Sai lam phát KB Ẩề * Sai lầm phát trước truyền tin hủy bảng kê toán LKB (Kiêm giây báo LKB đi) lập sai, lập lại bảng kê toán LKB mớí * Sai lầm phát sau truyền tin cho KB B : - TH : Nếu sơ' tiền bảng kê tốn LKB (Kiêm giấv báo LKB đi) nhỏ sô" tiền chứng từ gốc (chuyển tiền thiếu) : KR A lập bảng kê toán LKB bổ sung số tiền thiếu truyền sang KB B, Kê toán hạch tốn : Nợ TK liên quan Có TK 640 Số tiền chênh lệch thiếu Sô tiền chênh lệch thiếu - TH : SỐ tiền bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo LKB đi) lớn số tiền chứng từ gốc (chuyển tiền thừa) : KBNN A phải thông báo cho KBNN B phương tiện thơng tin nhanh tiền chuyển sai để KBNN B giữ lại sô' tiền thừa Chương : KẾ TỐN THANH TỐN LIÊN KHO BẠC 201 khơng trả cho khách hàng, sau lập biên chuyển tiền : cân vào biên bản, kê toán lập bảng kề toán LKB (Kiêm giấy báo Nợ LKB) theo sô tiền chênh lệch thừa truyền sang KB B : Bút toán điều chỉnh chuyển tiền thừa điều chỉnh sai lầm : Nợ Có TK 640 TK liên quan Số tiền chuyến thừa Số tiền chuyến thừa b Sai lầm phát KB B ĩ * Sơ" tiền tổng cộng bảng kê tốn LKB (Kicm giấy báo Có LKB đến) n hỏ sô tiền trcn chứng từ gốc (KBNN A chuyển tiền thiếu), kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 642.01 TK 93, 94 Sô" tiền trôn giấy báo SỐ tiền giấy báo Khi nhận bảng kê tốn LKB bổ sung {Kiêm giây giấy báo Có LKB bổ sung) từ KBNN A chuyến đến, kế toán hạch tốn : Nợ Có TK 642.01 TK liên quan Số tiền chênh lệch thiếu Số tiền chênh lệch thiêu 202 Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC * SỐ tiền ghi bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo Có LKB) đến lớn hơ n số tiền ghi chứng từ gốc (KB A chuyển tiền thừa) Xảy trường hợp sau : - THI : KBNN B nhận biên chuyền tiền thừa trước trả tiền cho từ KB A, đồng thời nhận bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo Nợ), kế toán KBNN B hạch toán : Nợ TK 642.01 Ghi theo giấy báo Có LKB Có TK 93, 94 Ghi theo sô' tiền chứng từ gốc Có TK 648,02 Ghi theo số tiền chênh lệch thừa Đồng thời, kế toán KBNN B hạch toán : Nợ Có TK 648.02 TK 642.02 số chênh lệch thừa Sô" chênh lệch thừa - TH : KBNN B nhận biên chuyển tiền thừa KB A sau trả cho khách chưa nhận bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo Nợ LKB đến) : - Khi nhận bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo Có LKB đến) từ KB A, kế tốn hạch tốn : Chương : KẾ TỐN THANH TỐN LIÊN KHO BẠC Nợ Có TK 642.01 TK 93, 94 203 Sô" tiền giấy báo Sô" tiền giấy báo - Khi phát thừa Kho bạc A báo chưa nhận chứng từ thu hồi tiền thừa từ KB A, kế toán KB B thu hồi số tiền thừa, kế toán hạch tốn : Nợ Có TK 93, 94 TK 648.02 Sơ' tiền chênh lệch thừa số tiền chênh lệch thừa - Sau đó, nhận bảng kê tốn LKB (kiêm giấy báo Nợ LKB) biên bẳn chuyển tiền thừa cua KBNN A chuyền đến, kế toán hạch toán : Nợ Có TK 648.02 TK 642.02 Số tiền chênh lệch thừa Sô' tiền chênh lệch thừa - TH : KB B nhận biên chuyển tiền thừa bảng kê toán LKB (Kiêm giấy báo Nợ LKB) KB A mởi biết dã trả thừa cho khách : - Khi nhận bảng kê tốn LKB (Kiêm giây báo Có LKB đến) từ KB A, kê tốn hạch tốn : Nợ Có TK 642.01 TK 93, 94 Sô" tiền giấy báo Sô tiền giấy báo - Khi nhận chứng từ thu hồi tiền thừa từ KB A : 204 Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC + Nếu tài khoản khách hàng đú số tiền đế thu hồi KBNN B trích ngay, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK khách hàng Số tiền chênh lệch thừa TK 642.02 Số tiền chênh lệch thừa + Nếu khách hàng rút tiền số dư tài khoản khơng cịn đủ đề’ thu hồi, KB B hạch tốn : Nợ Có TK 661 TK 642.02 Sô’ tiền trả thừa Sô tiền trẩ thừa Đồng thời KB B phải có cơng văn báo khách hàng mang tiền thừa đến trả KB Đối với khách hàng có tài khoẩn tiền gửi, tài khoản có sơ dư KBNN B phải lập phiếu trích số tiền trả thừa đế toán khoản ghi Nợ Nếu khách hàng khơng có tài khoản KBNN khách hàng khơng mang tiền đến trả KBNN B phải báo cho quan chức để có biện pháp xử lý Sau KB dùng biện pháp không thu hồi số tiền thừa, KE B phải lập biên ghi rõ biện pháp đâ giải quyết, lý không thu hồi tiền, ý kiến quan pháp luật Biên để lập hồ sơ đưa hội đồng xử lý trường hợp tài sản Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIẼN KHO BẠC 2.2 205 Xử lý sai lầm bảng kê toán LKB kiêm giấy báo Nợ Cách xử lý hạch toán tương tự bảng kê tốn LKB kiêm giấy báo Có V KỂ TOÁN QUYẾT TOÁN LKB - Khi hết năm, đơn vị KBNN có tham gia tốn LKB tiến hành thực toán LKB nhằm xử lý số chênh lệch thu, chi hộ qua LKB vào tài khoản toán vốn đơn vị KBNN Quyết toán LKB tiến hành lúc với toán vốn đơn vị KBNN - Đến hết ngày 31/12 hàng năm, sô" dư trôn tài khoản LKB năm chuyển sang tài khoản LKB năm trước để tiếp tục theo dõi, xử lý nhận lệnh toán - Trước liến hành tốn LKB, phải bảo đảm khơng cịn sô' dư tài khoản : 653, 643, 657, 647, 659, 649 Chứng từ sử dụng : - Lệnh toán vốn - Phiếu chuyên tiêu - Phiếu chuyển khoản 206 Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC Tài khoản sử dụng : * Tài khoản 41 - Chuyển tiêu toán liên Kho bạc Tài khoản phản ánh q trình tốn LKB đơn vị KBNN tỉnh TK 411 - Chuyển tiêu toán liên Kho bạc ngoại Tài khoản dùng để kết chuyển số thu hộ, chi hộ LKB ngoại tỉnh năm trước đối chiếu tốn LKB tốn vơ'n KBNN Tài khoản sử dụng KBNN TW KBNN tỉnh 7ợiềKBNN Trung ương ĩ Bên Nợ : _ Số chi hộ LKB ngoại tỉnh Bên Có ; _ Số thu hộ LKB ngoại tỉnh S ố dư Nợ : Phản ánh số chi hộ LKB ngoại tính S ố dư Có : _ Phản ánh số thu hộ LKB ngoại tỉnh Sau tốn vơVi tài khoản khơng cịn số dư Tại KBNN tình : Bèn Nợ : Phục hồi số chi hộ LKB ngoại tỉnh KBNN huyện trực thuộc chuyển Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC 207 _ Kết chuyển số chi hộ LKB ngoại tỉnh KBNN tỉnh _ Thanh toán số thu hộ LKB ngoại tỉnh toàn địa bàn tỉnh vởi KBNN TW Bên Có : _ Phục hồi số thu hộ LKB ngoại tỉnh KBNN huyện trực thuộc chuyển _ Kết chuyển số thu hộ LKB ngoại tính KB tỉnh _ Thanh tốn sơ" chi hộ LKB ngoại tỉnh toàn địa bàn tỉnh với KB TW S ố dư Nợ : _ Phản ánh sô chênh lệch chi hộ LKB ngoại tỉnh lứn sô" thu hộ LKB ngoại tỉnh S ố dư Có : _ Phản ánh số chênh lệch thu hộ LKB ngoại tỉnh lớn số chi hộ LKB ngoại tỉnh tỉnh TK 412 - Chuyển tiêu toán liên Kho bạc nội Tài khoản sử dụng KBNN tỉnh Bên Nợ : _ Phục hồi số chi hộ LKB nội tỉnh KBNN huyện trực thuộc chuyển _ Kết chuyển sô' chi hộ LKB nội tỉnh KBNN tỉnh 208 Chương : KỂ TOÁN THANH TOÁN LIẾN KHO BẠC Bên Có : _ Phục hồi sơ thu hộ LKB nội tỉnh KBNN huyện trực thuộc chuyến _ Kết chuyển sô" thu hộ LKB nội tỉnh KBNN tĩnh S ố dư Nợ : _ Phản ánh sô' chi hộ LKJ3 nội tỉnh S ố dư Có : _ Phản ánh số thu hộ LKB nội tính Sau tốn vốn tài khoản khơng cịn số dư Phương pháp hạch toán : 3.1 Tại KBNN huyện : Khi nhận lệnh toán vốn KBNN tính, kê' tốn sơ" dư TK 641, 645, 651, 655 lập phiêu chuyển tiêu tất tốn sơ" dư cho tài khoản - Nếu toán khoản thu hộ LKB ngoại tỉnh, nội tỉnh {các tài khoản 641, 645, 651, 655 có sơ' dư Có), kế tốn hạch tốn : Nợ TK 641, 645, 651, 655 Có TK 631.02 - Nếu tốn khoản chi hộ LKB ngoại tính, nội tỉnh (các tài khoản 641, 645, 651, 655 có số dư Nợ), kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 631.02 TK 641, 645, 651, 655 Chương ; KẾ TOÁN THANH TOÁN LIẾN KHO BẠC 209 3.2 Tại KBNN tỉnh a Quyết toán vốn với KBNN huyện : Nhận phiếu chuyển tiêu KBNN huyện chuyển về, kê toán KBNN tỉnh đơi chiếu với lệnh tốn vơn thực hạch toán phục hồi : - Phục hồi số thu hộ LKB ngoại tỉnh chi tiết cho KBNN huyện Căn phiếu chuyển tiêu số dư Có tài khoản LKB 641, 645 KBNN huyện, kế tốn hạch tốn : Nợ TK 631.02 Có TK 411 - Phục hồi sô" thu hộ LKB nội tỉnh chi tiết cho KBNN huyện Căn phiếu chuyển tiêu sơ dư Có tài khoản LKB 651, 655 KBNN huyện, kê toán hạch toán : Nợ TK 631.02 Có TK 412 - Phục hồi sơ chi hộ LKB ngoại tỉnh chi tiết theo KBNN huyện Căn phiếu chuyển tiêu sô" dư Nợ tài khoản LKB 641, 645 KBNN huyện, kế toán hạch tốn : Chương : KỂ TỐN THANH TỐN LIẾN KHO BẠC 210 Nợ Có TK 411 TK 631.02 - Phục hồi sơ chí hộ LKB nội tỉnh chi tiết theo KBNN huyện Căn phiếu chuyển tiêu sô dư Nợ tài khoản LKB 651, 655 KBNN huyện, kê tốn hạch tốn : Nợ Có TK 412 TK 631.02 b Quyết tốn LKB Văn phịng KBNN tỉnh * Đôi với LKB nội tỉnh : - Nếu tài khoản 651, 655 có số dư Có, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho tài khoản, kê tốn hạch tốn : Nợ Có TK 651, 655 TK 412 - Nếu khoản 651, 655 có số dư Nợ, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho tài khoản, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 412 TK 651, 655 Chương : KỂ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC 211 Ghi : Sau tốn với tồn KBNN huyện thực bút toán trên, số dưTK 412 * Đối với LKB ngoại tỉnh : - Nếu tài khoản 641, 645 có số dư Có, kê tốn lập phiếu chuyển tiêu cho tài khoản, kế toán hạch tốn : Nợ Có TK 641, 645 TK 411 - Nếu tài khoản 641, 645 có sơ' dư Nợ kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho tài khoản, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 411 TK 641, 645 c Quyết toán LKB với KBNN Trung ương : Căn số dư TK 411 sau phục hồi toàn KBNN tỉnh (bao gồm vãn phòng KBNN Tỉnh KB huyện chuyển về), kê toán lập phiếu chuyển tiêu tấ t toán số dư cho tài khoản 411 - Nếu tài khoản 411 có số dư Có, kế tốn hạch tốn : 212 Chương : KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC Nợ Có TK 411 TK 630.02 - Nếu tài khoản 411 có sơ' dư Nợ, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 630.02 TK 411 3.3 Tại KBNN Trung ương a Quyết tốn LKB vơi KBNN tỉnh Nhận phiếu chuyển tiêu KBNN tỉnh chuyên về, kê toán KBNN Trung ương thực hạch toán phục hồi : - Phục hồi số thu hộ LKB ngoại tính KBNN tỉnh, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK 630.02 TK 411 - Phục hồi sơ chi hộ LKB ngoại tỉnh KBNN tỉnh, kế tốn hạch tốn : Nợ Có TK411 TK 630.02 Chương : KỂ TOÁN THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC b Quyết tốn LK B 213 ngoại tĩnh Vàn phịng KBNN Trung ương - Nếu tài khoản 641, 645 có số dư Có, kê tốn lập phiếu chuyến tiêu hạch tốn : Nợ Có TK 641, 645 TK 411 - Nếu tài khoản 641, 645 có số dư Nợ, kế tốn lập phiếu chuyển tiêu hạch tốn : Nợ Có TK 411 TK 641, 645 Ghi : Sau tốn với tồn KBNN tỉnh thực bút toán trên, số dư TK 411