Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến Lời mở đầu Để tồn phát triển, ngời cần phải tiến hành sản xuất hoạt động sản xuất hoạt ®éng tù gi¸c, cã ý thøc cđa ngêi nh»m biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm có ích phục vụ Con ngời tiến hành làm việc muốn đạt hiệu cao, nghĩa với chi phí tối thiểu phải đem lại lợi ích tối đa Để đạt đợc điều đó, trình sản xuất cần phải đợc định hớng tổ chức thực theo hớng đà định Từ xuất nhu cầu tất yếu phải thực chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Từ yêu cầu đó, sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, hội đồng nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thùc tÕ nh»m cđng cè vËn dơng nh÷ng lý ln đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng tốt nhiệm vụ đợc phân công Sau thời gian thực tập Công ty nhiệt điện công trình em đà tìm hiểu, phân tích đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học đợc nhà trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá hợp lý, phơng thức Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến toán nhanh gọn đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Trên sở em đà chọn đề tài "Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản toán" cho chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chuyên đề gåm ch¬ng chÝnh Ch¬ng I: C¬ së lý luËn công tác kế toán "Vốn tiền khoản phải toán" doanh nghiệp kinh doanh Chơng II: Thực trạng công tác kế toán " Vốn tiền khoản phải toán " Công ty Cơ nhiệt điện công trình Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán "vốn tiền khoản phải toán" Công ty nhiệt điện công trình Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế cha phong phú đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em cha đợc sâu sắc Vì chuyên đề này, tránh khoả nhứng sai lầm thiếu sót, kính mong thầy cô nhà trờng góp ý sửa chữa em hoàn thành công việc cách đẹp tốt Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xun Ch¬ng I: C¬ së lý ln cđa vèn b»ng tiền khoản toán I Kế toán vốn b»ng tiỊn Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : a Kh¸i niƯm vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan träng cđa vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu dới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Chuyên đề thực tËp Ngun ThÞ Xun Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nớc đà ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ lu thông, tránh lạm phát Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản 2.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doang nhiệp đợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ngời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến Ngày tháng năm Số hiệu Số chứng từ Thu Diễn gi¶i Sè tiỊn hiƯu Chi TK Thu Chi Sè d đầu ngày FS ngày Céng FS Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Ngµy tháng năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : TiỊn ViƯt Nam TK 1112 : Ngo¹i tƯ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nỵ TK 111 (1111) : Sè tiỊn nhËp q Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vốn §TNH Cã TK 338 (3381) : TiỊn thõa t¹i quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Xuyến Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Xt tiỊn mua vËt t, hµng hãa vỊ nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế toán phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế