Thực trạng và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại trong kinh doanh xuất khẩu ở việt nam

Để giải quyết nhiệm vụ nêu trên, khoá luận sẽ có kết cấu như sau: Lời nói đầu Chương I : Khái quát về hành vi buôn lậu và gian lận thương mại Chương II :Thực trạng buôn lậu và gian lận t

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ NGOẠI THƯƠNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐẤU TRANH CHỐNG BUÔN LẬU

VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG KINH DOANH

XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM

Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Như Tiến Sinh viên thực hiện : Trần Thị Lý

HÀ NỘI, 11/ 2007

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU………1

CHƯƠNG I: Khái quát về hành vi buôn lậu và gian lận thương mại………3

I Khái niệm về buôn lậu và gian lận thương mại……… 3

II Các thủ đoạn buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam……… 7

1 Các thủ đoạn buôn lậu và gian lận thương mại xét theo bản chất………7

2 Các thủ đoạn buôn lậu và gian lận thương mại xét theo tuyến hoạt động…… 10

III Nguyên nhân và hậu quả của buôn lậu và gian lận thương mại………11

1 Nguyên nhân buôn lậu và gian lận thương mại……… 11

2 Hậu quả của buôn lậu và gian lận thương mại………13

CHƯƠNG II:Thực trạng buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam………15

I Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại của Việt Nam trong những năm gần đây……… 15

II Các hình thức buôn lậu và gian lận thương mại phổ biến ở Việt Nam……… 22

1 Gian lận thưong mại thông qua các chế độ, chính sách và hệ thống pháp luật của Nhà Nước………23

2 Gian lận thương mại trong lĩnh vực liên doanh đầu tư……… 34

3 Các hình thức gian lận thương mại khác……….34

III Hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam trong thời gian qua……… 36

1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại 2 Kết quả đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại của Hải quan Việt Nam trong thời gian qua……… 49

CHƯƠNG III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại………55

I Một số vấn đề rút ra trong hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại……… 55

1 Những thuận lợi trong hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại………55

2 Một số khó khăn trong hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại………55

II Mục tiêu, nhiệm vụ, phương hướng của hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại……… 60

1 Mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại đến năm 2010………60

2 Phương hướng hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại trong thời gian trước mắt……… 62 III Một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại……….65

1 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại……… 65

2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại……… 78 KẾT LUẬN………82

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ luật hình sự 1999

2 Bộ luật Tố tụng hình sự 2003

3 Luật Hải quan

4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

5 Pháp lệnh tổ chức điều tra hình sự

6 Pháp lệnh xử lí vi phạm hành chính 2002

7 Nghị định 138/2004/NĐ-CP qui định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan

8 Nghị định 175/2004/NĐ-CP qui định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thương mại

9 Nghị định 100/2004/N Đ-CP qui định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

10 Quyết định 65/2004/Q Đ-TTg của Thủ tướng chính phủ về địa bàn hoạt động Hải quan trong đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại

11 Chỉ thị 701/TTg ngày 28-10-1985 của Thủ tướng chính phủ về tăng cường đấu tranh chống buôn lậu trên biển

12 Chỉ thị 853/TTg ngày 11/10/1997 của Thủ tướng chính phủ về đấu tranh chống buôn lậu trong tình tình mới

13 Thông tư liên tịch số 07/TTLT/BTM-BNV-BTC-TCHQ ngày 21/10/1997 về

tổ chức phối hợp lực lượng chống buôn lậu

LỜI NÓI ĐẦU

Đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại là mối quan tâm của nhiều quốc gia trên thế giới, nhiều lúc nhiều nơi cuộc đấu tranh này trở nên khốc liệt Ở Việt Nam buôn lậu và gian lận thương mại diễn biến phức tạp và đã trở thành “quốc nạn”, là một trở ngại lớn cho sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước

Hậu quả của nạn buôn lậu, gian lận thương mại thật không lường.Với lợi nhuận siêu ngạch, nó tạo ra lượng tiền bất hợp pháp khổng lồ.Vì tiền mà bọn buôn lậu càng ham buôn lậu hơn, vì tiền mà những người dân lương thiện chất phác dấn thân làm nô lệ cho bọn đầu nậu Bọn buôn lậu dùng tiền để mua chuộc, tha hoá cán

bộ công chức nhà nước, mà nhất là những người trực tiếp quản lý xuất nhập khẩu, đấu tranh chống buôn lậu Chính những cán bộ tha hoá biến chất kia lại dùng những đồng tiền bất chính để lo lót, chạy cửa hòng lọt lưới pháp luật, thậm chí ngoi lên những địa vị cao hơn…Và đó chính là một trong bốn nguy cơ của đất nước mà Đảng ta đã chỉ ra Buôn lậu làm băng hoại đạo đức con người, phá vỡ các truyền thống văn hoá tốt đẹp của dân tộc, làm mất ổn định văn minh xã hội, bóp nghẹt kìm hãm sản xuất trong nước Năm 2007 là năm khởi đầu đối với Việt Nam khi gia nhập

tổ chức thương mại thế giới WTO Theo lộ trình thực hiện các cam kết quốc tế sẽ giảm dần thuế suất của một số dòng thuế và các hàng rào phi thuế quan, là động lực thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế nói chung và kinh tế đối ngoại nói riêng Theo

đó là sự gia tăng lưu lượng hàng hoá xuất nhập khẩu, hành khách xuất nhập cảnh, hoạt động đầu tư, liên doanh gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu …gia tăng mạnh mẽ đồng thời những phương thức thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại của thế giới cũng thâm nhập vào Việt Nam Do vậy hoạt động đấu tranh chống buôn lậu

và gian lận thương mại cũng ngày càng gặp nhiều khó khăn Trong hoàn cảnh hiện nay, hơn lúc nào hết, công tác đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại phải được đặt ngang tầm chiến lược của nó

Vì những lý do trên, tôi chọn đề tài: "Thực trạng và một số giải pháp

nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại trong kinh doanh xuất nhập khẩu ở Việt Nam" Nội dung sẽ được

thể hiện trong đề tài này xoay quanh thực trạng buôn lậu và gian lận thương mại trong kinh doanh xuất nhập khẩu ở Vịêt Nam và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam Để giải quyết nhiệm vụ nêu trên, khoá luận sẽ có kết cấu như sau:

Lời nói đầu

Chương I : Khái quát về hành vi buôn lậu và gian lận thương mại

Chương II :Thực trạng buôn lậu và gian lận thương mại trong kinh doanh xuất

nhập khẩu ở Việt Nam Chương III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả đấu tranh chống buôn lậu

và gian lận thương mại ở Việt Nam Kết luận

Để hoàn thành khoá luận này, em xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu nhà trường và các thầy cô trong suốt thời gian qua đã dạy bảo giúp đỡ em tiếp cận kiến thức chuyên môn cũng như những kĩ năng cần thiết khác Em xin chân thành cảm

ơn giảng viên PGS.TS Nguyễn Như Tiến trong thời gian qua đã tận tình hướng dẫn

và giúp đỡ em để em có thể hoàn thành được khoá luận này Em xin kính chúc thầy

cô mạnh khoẻ, thành công trong công việc

Hà Nội, tháng 11 năm 2007

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ HÀNH VI BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN

THƯƠNG MẠI

I.KHÁI NIỆM VỀ HÀNH VI BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI

chủ hàng xảy ra trong hoạt động xuất nhập khẩu để trốn tránh việc kiểm tra, kiểm soát của hải quan Hành vi gian lận thương mại này có rất nhiều thủ đoạn tinh vi, khó nhận biết và đặc biệt là hậu quả của nó ngày càng nghiêm trọng Do vậy, gian lận thương mại đang trở thành mối quan tâm lớn của toàn thế giới Người ta tiến hành rất nhiều cuộc thảo luận nhằm xây dựng một cách đầy đủ, khái quát định nghĩa của hiện tượng này

Định nghĩa về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan mới được Hội đồng hợp tác hải quan thế giới đưa ra trong Công ước quốc tế về giúp đỡ hành chính lẫn nhau nhằm ngăn ngừa, điều tra và trấn áp các vi phạm hải quan được các nước thành viên thông qua và ký kết tại NAIROBI, cộng hoà KENIA như sau: “Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan là hành vi vi phạm pháp luật hải quan, trong đó một cá nhân lừa dối hải quan để nhằm lẩn tránh một phần hoặc toàn bộ việc nộp thuế xuất nhập khẩu, việc áp dụng các biện pháp cấm và hạn chế do luật pháp hải quan quy định, hoặc thu được một khoản lợi nào đó qua việc vi phạm pháp luật này" Định nghĩa trên cơ bản đã nêu khái quát được hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan, hành vi đó đặc biệt thể hiện bằng việc lừa dối các nhân viên Hải quan và nhờ vậy lẩn tránh được nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước và việc tuân thủ các quy định của pháp luật hải quan nhằm thu được một khoản lợi bất chính nào đó Tuy nhiên, định nghĩa mới đưa ra những nét chung nhất về khái niệm

mà chưa chỉ ra một cách đầy đủ, chính xác và cụ thể các hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan trong khi bối cảnh thương mại quốc tế đã chuyển biến rất nhiều

Khắc phục nhược điểm của định nghĩa trên, tại Hội nghị quốc tế lần thứ 5 về chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan do Tổ chức Hải quan thế giới triệu tập tại BRUSSEL_Bỉ từ ngày 9/10/1995 đến ngày 13/10/1995, người ta đã

thống nhất đưa ra một định nghĩa mới như sau: "Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải Quan là hành vi vi phạm các điều khoản pháp quy hoặc pháp luật hải quan nhằm:

đối với việc di chuyển hàng hoá thương mại và/hoặc

thuộc đối tượng đó và/hoặc

các nguyên tắc và tập tục cạnh tranh thương mại chân chính"

Định nghĩa về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan tại Hội nghị quốc

tế lần thứ 5 đưa ra cụ thể hơn, chính xác hơn và có tính khái quát cao hơn so với định nghĩa được đưa ra trong Công ước quốc tế NAIROBI, thể hiện ở tính chất vi phạm và mục đích của hành vi gian lận thương mại Hội nghị cũng tổng hợp và đúc kết nên 16 loại hình gian lận thương mại chủ yếu trong lĩnh vực hải quan Trong đó, buôn lậu hàng hoá (kể cả hàng hoá bị cấm xuất nhập khẩu và đặc biệt là hàng thuộc Công ước Washington về việc bảo vệ động vất quý hiếm, và các quy định quốc gia

về bảo vệ môi trường) qua biên giới hoặc gửi kho ngoại quan được đưa vào hình thức gian lận thương mại đầu tiên Ở đây, theo quan điểm của thế giới, buôn lậu cũng là một trong 16 loại hình của gian lận thương mại, nó là loại hình gian lận thương mại đặc biệt với tính chất nguy hiểm và mức độ gây hậu quả nghiêm trọng hơn các loại hình khác rất nhiều

Ở Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại cũng như gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu chưa được nghiên cứu một cách thực sự đầy đủ và đúng mức Từ trước đến nay, định nghĩa về gian lận thương mại chưa được đề cập đến trong bất cứ một văn bản pháp luật nào Một vài năm gần đây, thuật ngữ này đã bắt đầu xuất hiện, thường được sử dụng ở một số cơ quan quản lý Nhà nước như Tổng cục hải quan, Bộ Thương mại, Bộ Tài chính, nhưng cũng chỉ dừng lại ở mức

độ cảm nhận chủ quan chứ chưa có cơ sở lý luận khoa học và cơ sở pháp lý Thuật ngữ này thường xuất hiện kèm theo cụm từ buôn lậu, thậm chí hai thuật ngữ này còn bị gộp làm một Trên các phương tiện như báo chí và một số đề tài nghiên cứu

về gian lận thương mại và buôn lậu, người ta cũng chỉ thấy nói về buôn lậu là chủ yếu Khái niệm gian lận thương mại đã bị hoà trộn với khái niệm buôn lậu hay với các hành vi vi phạm hành chính như vi phạm về thể lệ, thủ tục Để làm rõ hơn về vấn đề này, chúng ta cần phân biệt rõ hai khái niệm

điều 97 có quy định tội danh “tội buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới” bình luận khoa học về tội danh này, người ta cho rằng mặt khách quan của tội phạm được thể hiện rõ ở các hành vi:

lệ của cơ quan có thẩm quyền, không đi qua cửa khẩu, cố tình trốn tránh sự kiểm soát của Hải quan, của cơ quan quản lý cửa khẩu

Như đã thấy ở trên, nội dung điều 97 đã bao hàm cả hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan như: không khai báo hoặc khai báo gian dối, giả mạo giấy tờ, giấu giếm hàng hoá Chính vì thế người đọc có thể hiểu rằng: gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là một nội dung, một phần của tội danh "Buôn lậu và vận chuyển hàng hoá tiền tệ trái phép qua biên giới" Rõ ràng quan điểm của Việt Nam trái hẳn với quan điểm của Hải quan các nước và Tổ chức Hải quan thế giới khi đưa ra khái niệm về buôn lậu: buôn lậu là gian lận thương mại nhằm che đậy sự kiểm tra, kiểm soát của Hải quan bằng mọi thủ đoạn, mọi phương tiện trong việc đưa hàng hoá lén lút qua biên giới

Có thể phân biệt rõ hai khái niệm như sau: buôn lậu trước hết là hành vi gian lận thương mại nhưng ở mức độ cao hơn, có tính chất phức tạp và nghiêm trọng hơn, nó bao hàm các hành vi giấu giếm để trốn hoàn toàn hoặc một phần của việc kiểm tra Hải quan bằng mọi thủ đoạn, phương tiện Trong khi đó, gian lận thương mại là việc cố ý làm trái các quy định pháp luật, chính sách hoặc lợi dụng sự sơ hở, không chính xác và thiếu tính đầy đủ, khoa học của pháp luật, chính sách và việc quản lý sơ hở của các cơ quan quản lý chức năng để thực hiện hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa khẩu một cách công khai, qua mặt hải quan ngay tại nơi kiểm tra, kiểm

soát nhằm thu lợi một cách bất chính Quay lại với quan điểm của Việt Nam, tức là cách giải thích có thể hiểu gian lận thương mại là một dạng của buôn lậu, thậm chí

là gộp hai khái niệm làm một, chúng ta thấy không phù hợp với thực tế Vì xét về góc độ áp dụng luật pháp, không thể khởi tố hình sự tất cả các chủ thể có hành vi thoả mãn các dấu hiệu cấu thành tội "buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới" được Ví dụ như việc không thể khởi tố mọi trường hợp chủ hàng khai báo gian dối, giấu giếm hàng hoá hoặc không có giấy tờ hợp lệ khi xuất khẩu Tình trạng này còn dẫn đến việc xử lý thiếu công bằng, một số trường hợp xử

lý quá nặng trong khi không ít trường hợp xử lý bị bỏ sót hay xử lý quá nhẹ Mặt khác, việc hiểu chưa chính xác về gian lận thương mại còn gây khó khăn lớn cho việc giải quyết tranh chấp trong hoạt động thương mại quốc tế và trong việc xử lý vi phạm pháp luật hải quan giữa nước ta và các nước khác trong quá trình hội nhập bên cạnh việc thiếu sót, sơ hở về mặt pháp luật, quản lý của các cơ quan chức năng, bản thân việc chưa rõ ràng giữa hai khái niệm gian lận thương mại và buôn lậu cũng

đã tạo điều kiện cho hiện tượng gian lận thương mại phát triển

Tuy rằng Việt Nam chưa đưa ra một định nghĩa chính thức nào về gian lận thương mại nhưng dựa vào định nghĩa do Tổ chức Hải quan thế giới cùng với thực

tế tình hình gian lận thương mại đang diễn ra hiện nay, chúng ta có thể đưa ra định nghĩa về gian lận thương mại trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu như sau: Gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu là hành vi gian lận thương mại, trong đó chủ hàng lợi dụng sự sơ hở của luật pháp, của chính sách và hoạt động quản lý các cơ quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra, kiểm soát của Hải quan, trốn tránh nghĩa vụ đối với Nhà nước, thu lợi bất chính cho riêng mình Trong định nghĩa nêu rõ chủ thể của hành vi này là các chủ hàng bao gồm người xuất khẩu hoặc người nhập khẩu hoặc cả hai bên cấu kết cùng thực hiện hành vi gian lận thương mại Khách thể của hành vi này là sự dối trá đối với Nhà Nước mà đại diện

là cơ quan Hải quan Mục đích của hành vi gian lận thương mại thường gặp trong hoạt động xuất nhập khẩu tại Việt Nam là trốn tránh nghĩa vụ của chủ hàng đối với Nhà nước: nghĩa vụ nộp thuế, phí và các khoản lệ phí phải nộp hoặc cũng có thể là một sự tuân thủ pháp luật nào đó, nhờ đó thu về cho chủ hàng những khoản lợi bất

chính mà nếu chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trên thì không được hưởng khoản lợi đó

II.CÁC THỦ ĐOẠN BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM

1.Các thủ đoạn buôn lậu và gian lận thương mại xét theo bản chất

Những nhà nhập khẩu tại Việt Nam có nhiều thủ đoạn gian lận thương mại được thể hiện ở rất nhiều hình thức nhưng chung quy lại chúng thường có những thủ đoạn chính sau đây:

1.1.Khai báo không trung thực

Đây là loại thủ đoạn thường thấy nhất của những đối tượng gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu, trong bất cứ hoàn cảnh nào, ở bất cứ hình thức nào, những thủ đoạn này cũng đều có thể được thực hiện nhằm mục đích qua mặt các cán bộ Hải quan, gian dối trong khai báo, thu lợi bất chính cho mình

1.1.1 Khai báo sai về số lượng, chất lượng,trọng lượng hàng xuất nhập khẩu

Do lượng hàng ra vào cửa khẩu quá nhiều trong khi đội ngũ cán bộ Hải quan

có hạn nên không thể kiểm tra chi tiết mà chỉ kiểm tra xác suất với từng lô hàng có dấu hiệu khả nghi, những lô hàng có thuế suất cao và những lô hàng có yêu cầu cụ thể Lợi dụng tình hình này một số đơn vị xuất nhập khẩu đã thực hiện hành vi gian lận thương mại bằng thủ đoạn khai báo số lượng hàng hoá ít hơn số lượng thực xuất, thực nhập; chất lượng hàng thực nhập cũng không như chất lượng hàng khai báo; ví dụ như vải, sợi, sắt thép, hương liệu doanh nghiệp sẽ khai báo là hàng thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D hoặc là hàng vỡ vụn nhiều Cụ thể, theo thống kê của Chi cục Hải quan Vạn Gia-Cục Hải quan Quảng Ninh, từ đầu năm đến giữa tháng 8/2006, lượng than làm thủ tục xuất nhập khẩu tiểu ngạch qua cửa khẩu sang Trung Quốc tăng đột biến, đạt trên 7 triệu tấn Than xuất khẩu tiểu ngạch theo quy định tại Thông tư số 15/2000/TT-BTM ngày 18/10/2000 của Bộ Thương mại là loại than cám có chất lượng thấp Tuy nhiên, sau một thời gian có nhiều dấu hiệu cho thấy một số doanh nghiệp lợi dụng để xuất khẩu loại than có chất lượng cao hoặc khai ít, xuất nhiều, cũng do than và quặng sắt có thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuộc diện ưu tiên miễn kiểm tra Trên thực tế, Hải quan Vạn Gia đã phát hiện

một tầu chở quặng xuất khẩu thừa so với khai báo tới 610 tấn, mới đây phát hiện thêm một tàu chở 450 tấn than xuất khẩu không được phép xuất khẩu

1.1.2 Khai báo sai về mặt hàng thực xuất, nhập khẩu

Đây cũng là một thủ đoạn không còn mới mẻ của chủ hàng nhằm thực hiện hành vi gian lận thương mại trong hoạt động xuất nhập khẩu tại Việt Nam Hành vi này thể hiện ở chỗ, trên tờ khai chủ hàng khai báo xuất hay nhập một mặt hàng nhưng khi kiểm tra thực tế lô hàng lại là loại hàng khác hoặc giấu thêm các loại hàng khác trong lô hàng nhưng không khai trên tờ khai, lợi dụng chế độ kiểm tra xác suất hoặc miễn kiểm tra để qua mặt hải quan

phát hiện doanh nghiệp tư nhân Hàng Xanh nhập khẩu hàng loa đơn các loại, công suất từ 20 đến 100W, nhưng lại khai báo là cổ loa công suất từ 5-7W, dẫn đến chênh lệch thuế gần 600 triệu đồng

1.1.3 Khai báo sai về giá trị của mặt hàng xuất, nhập khẩu

Gian lận thương mại thông qua khai báo sai về trị giá của mặt hàng xuất, nhập khẩu đang là vấn đề nổi cộm tại Việt Nam, nên các chủ hàng thường tìm cách khai thấp giá trị của hàng hoá xuống để tránh được phần lớn thuế xuất, nhập khẩu Gian lận qua giá hiện nay đối với hàng nhập khẩu có giá trị cao mà ngay cả những mặt hàng có giá trị thấp như quần áo, giày dép cũng bị doanh nghiệp kê khai giảm giá trị nhằm giảm số thuế phải nộp

Trường hợp điển hình cho loại thủ đoạn này, có thể kể đến công ty TNHH Mai Sơn, nhập khẩu lô hàng gồm 6.700 bộ quần, áo may sẵn, xuất xứ từ Tây Ban Nha Theo doanh nghiệp khai báo, giá một cái áo kiểu là 3USD, một áo budong là 3,5USD Tuy nhiên, qua khảo giá thực tế trên tại trường với sản phẩm cùng loại, Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh phát hiện giá bán cao hơn nhiều so với giá khai báo của doanh nghiệp, nên Cục Hải quan thành phố đã bác bỏ trị giá giao dịch đối với lô hàng nêu trên và áp giá 5,3USD/cái áo kiểu và 8USD/cái với áo budong

Số thuế nhập khẩu phải nộp của lô hàng trên là 95 triệu đồng

1.2 Xuất trình không trung thực

1.2.1 Xuất trình không trung thực về chủng loại hàng hoá

Để giải phóng hàng hóa nhanh, không gây ách tắc tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại trong thủ tục kiểm tra, kiểm hoá hải quan, Hải quan đã áp dụng phương pháp kiểm tra đại diện, kiểm tra xác suất hoặc kiểm tra mẫu hàng v.v… chứ không kiểm tra toàn bộ lô hàng Chính vì vậy các chủ hàng thường xuất trình không đúng chủng loại hàng hoá cho Hải quan kiểm tra Ví dụ như nhập hoặc xuất một lô hàng gồm các mặt hàng A, B, C nhưng chỉ khai báo mặt hàng C và khéo léo xuất trình mặt hàng C cho Hải quan kiểm tra Hoặc trong một lô hàng chỉ có một mặt hàng được đóng đồng loạt trong các bao bì giống nhau nhưng phẩm cấp hàng có nhiều loại, chủ hàng thường xuất trình một loại nào đó theo mục đích của mình cho Hải quan kiểm tra Hoặc với một số mặt hàng khó xác định, kiểm tra đối chiếu theo mẫu như vải cao cấp trong nước chưa sản xuất được thì được nhập và có thuế xuất thấp, trong khi các loại vải khác thì không được nhập, hoặc nếu được nhập thì phải chịu mức thuế cao, vì thế chủ hàng thường xuất loại vải cao cấp cho Hải quan kiểm tra

1.2.2 Xuất trình không trung thực, không đầy đủ giấy tờ, chứng từ xuất nhập khẩu

Các chủ hàng thường lợi dụng các loại hàng hóa được Nhà nước cho xuất nhập khẩu miễn thuế hoặc có ưu đãi riêng đối với một số mặt hàng nào đó, để che đậy xuất nhập khẩu các loại hàng hoá khác ngoài danh mục mặt hàng Nhà nước cho xuất nhập khẩu với ưu đãi đặc biệt Trên giấy tờ, chứng từ xuất nhập khẩu chủ hàng khai báo vượt nhu cầu những mặt hàng được sử dụng vào mục đích ưu đãi nhưng thực chất nhằm vào mục đích khác để trốn thuế Ngoài ra, chủ hàng thường giả mạo

bộ hồ sơ xuất nhập khẩu để phù hợp với mốc thời gian quy định khi có thay đổi chính sách thuế, chính sách mặt hàng Trong một số trường hợp, chủ hàng khai báo sai bộ hồ sơ giả mạo chứng từ để được giảm thuế do các trường hợp bất khả kháng Cũng có trường hợp chủ hàng giả mạo bộ hồ sơ hàng hoá thông qua các hình thức kinh doanh tạm nhập-tái xuất,chuyển khẩu, hàng gửi kho ngoại quan, để đưa vào tiêu thụ trong thị trường nội địa trốn thuế nhập khẩu Hoặc chủ hàng thường lập

chứng từ hàng hoá xuất nhập khẩu không đầy đủ, để ngoài hoá đơn và bộ hồ sơ xuất nhập khẩu hàng những yếu tố phụ, những chi phí thuộc loại phải thu thuế

2.Các thủ đoạn buôn lậu và gian lận thương mại xét theo tuyến hoạt động

Trong hoạt động XNK, mỗi hình thức, mỗi loại hình, các đối tượng buôn lậu, gian lận thương mại lại sử dụng các thủ đoạn trốn tránh và gian lận khác nhau, phương thức rất tinh vi và xảo quyệt Trong phạm vi của đề tài, xin chỉ đề cập một

số thủ đoạn phổ biến mà các đối tượng buôn lậu hiện nay đã và đang thực hiện theo các tuyến hoạt động như sau:

2.1 Tuyến hoạt động trên biển

Các đối tượng buôn lậu thường dùng tầu gỗ gắn động cơ có công suất lớn, vận tốc nhanh, tổ chức xuống hàng từ các tầu viễn dương, ở tọa độ xa; sau đó xé lẻ, tản mạn hàng vào nhiều tụ điểm khác nhau, ngụy trang là các tầu đánh cá, lẩn tránh

sự kiểm tra, kiểm soát của các lực lượng chức năng Có những tầu lớn, bọn đầu nậu dùng hồ sơ nhập khẩu của một lô hàng trước, sau đó chuẩn bị trước quay vòng hợp pháp hóa thủ tục cho lô hàng sau; nếu gặp lực lượng tuần tra trên biển thì thông đồng với nhà tầu lập nhật ký hành trình, nhật ký điện, máy khác để hợp thức hóa

Có nhiều tầu thì gia cố thêm khoang hàng, tận dụng khoảng trống dựa theo thiết kế khi mới đăng kiểm, sau đó cắt, hàn ngụy trang lại rất cẩn thận để giấu hàng Sau khi hoàn thành thủ tục nhập cảnh, thấy lực lượng chống buôn lậu không có nghi vấn gì thì lợi dụng đêm tối tẩu tán hàng lên bờ tiêu thụ

2.2 Tuyến hàng không và bưu điện

Các đối tượng thường lợi dụng chế độ, tiêu chuẩn hành lý của hành khách xuất nhập cảnh, xé lẻ hàng lậu ra cho nhiều người để hưởng chế độ miễn thuế, nhưng thực chất chỉ là hàng của một hai đối tượng buôn bán Lợi dụng chế độ quà biếu, lập danh sách hàng gửi biếu cho nhiều người có địa chỉ ở Việt Nam để khỏi phải nộp thuế hoặc nhập nhiều phải có giấy phép nhưng thực chất hàng cũng chỉ của một hoặc hai đối tượng buôn bán Có đối tượng còn lợi dụng nhân viên hàng không, bưu điện để buôn lậu Đặc điểm hàng lậu qua tuyến này là hàng gọn nhẹ, trị giá cao: thuốc tân dược, đồng hồ, đầu video, thuốc nhuộm cao cấp, ngoại hối

2.3 Tuyến đường bộ

Bọn buôn lậu thường lợi dụng, lôi kéo thanh niên có sức khoẻ, ở các khu vực giáp biên, là dân địa phương, thông thuộc địa bàn tham gia làm cửu vạn mang vác hàng thuê qua các đường mòn hai bên cánh gà cửa khẩu mà lực lượng chống buôn lậu khó có thể kiểm soát được Cá biệt có nơi chúng không mua chuộc, lôi kéo được thì tổ chức, giám sát theo dõi mọi hoạt động của lực lượng làm nhiệm vụ tại cửa khẩu, nếu có cơ hội thì tổ chức thành từng đoàn người mang vác hàng lậu qua cửa khẩu; khi bị phát hiện thì dùng số đông gây rối để tẩu tán, cướp lại hàng

2.4 Buôn lậu, gian lận thương mại qua kinh doanh thương mại

Có rất nhiều thủ đoạn trốn tránh và gian lận khác nhau, như: gian lận qua giá, gian lận qua xuất xứ , mã hàng, số lượng, chất lượng hàng hóa để gian lận một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp Có đối tượng dùng thủ đoạn nhập linh kiện hàng tiêu dùng đã phân tán nhỏ để nhập vào nhiều cảng khác nhau, sau đó tập kết lắp ráp đồng bộ, thủ đoạn này nhằm tránh thuế suất cao Có đối tượng lợi dụng sơ hở trong chính sách xuất nhập khẩu để buôn lậu và gian lận thương mại với số hàng lớn

Ngoài ra các đối tượng còn dùng tiền để lôi kéo, mua chuộc các cán bộ chức năng để gian lận qua các khâu tính thuế, giám định,

III.NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI

1.Nguyên nhân buôn lậu và gian lận thương mại

Tình hình buôn lậu, gian lận thương mại ở nước ta diễn biến phức tạp như hiện nay là do rất nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan Trước hết, đó là hậu quả của cuộc đấu tranh gay gắt giữa hàng nội và hàng ngoại trên thị trường nước ta Thị trường bao giờ cũng tuân theo quy luật cung cầu và giá trị hàng hóa; hàng tốt, giá rẻ nhất định chiến thắng hàng xấu, chất lượng thấp Đây là quy luật phổ biến trong bất kỳ nền kinh tế hàng hóa nào Nước ta trong những năm gần đây, sản xuất phát triển, hàng hóa làm ra nhiều hơn, phong phú hơn, phần nào đáp ứng được mặt cung – cầu Nhưng hệ thống công nghệ trong hầu hết các lĩnh vực sản xuất còn lạc

hậu, chắp vá, không đồng bộ, năng suất và hiệu quả thấp Vì vậy, nhiều mặt hàng chất lượng kém, không phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng và do đó chưa đủ sức

để cạnh tranh với hàng ngoại ngay trên chính thị trường của mình và cũng khó khăn

trong việc tìm thị trường ở nước ngoài

Nước ta nằm trong khu vực gần kề với các nước như Trung Quốc, Thái Lan, Singapore, Hàn Quốc hàng hóa của những nước này có chất lượng khá hơn hoặc giá rẻ hơn và đang trong tình trạng dư thừa Chưa nói đến một số nước thực hiện chính sách bù lỗ, hạ giá thành sản phẩm và bằng con đường tiểu ngạch, con đường buôn lậu, nhằm thúc đẩy hàng hóa ế thừa vào thị trường nước ta để vừa khỏi ứ đọng vốn, vừa giải quyết vấn đề thất nghiệp Bên cạnh động cơ kinh tế và thông qua lợi ích kinh tế, việc đẩy hàng hóa vào nước ta bằng con đường này dễ gây cho chúng ta khó khăn về kinh tế, làm mất thế ổn định về chính trị - xã hội, về an ninh - quốc phòng

Vì lợi ích cục bộ, một số địa phương, đơn vị đã thu thuế nhẹ hơn thuế nhập khẩu hoặc làm ngơ để cho hàng lậu vào nội địa, tổ chức đón lõng ở tuyến sau để thu thuế buôn chuyến, nhằm tăng và thu hút nguồn thu Làm như vậy, vô hình chung đã hợp thức hóa cho việc vận chuyển hàng lậu vào tiêu thụ trong nội địa Một số địa phương chưa nhận thức đầy đủ nên chưa đặt công tác chống buôn lậu lên ngang tầm với yêu cầu; quản lý còn lỏng lẻo, chưa thực sự chỉ đạo một cách thường xuyên, mạnh mẽ Thực tế chứng minh rằng, địa phương nào được cấp uỷ, chính quyền địa phương quan tâm chỉ đạo công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại thì ở đó

tệ buôn lậu, gian lận thương mại giảm; nơi nào buông lỏng, không quan tâm đúng mức thì nạn buôn lậu, gian lận thương mại ở đó bùng lên rất phức tạp, tạo thành điểm nóng với hậu quả là lượng hàng lậu tuồn vào nội địa rất lớn

Hiện nay, lực lượng chống buôn lậu và gian lận thương mại còn yếu, thiếu về phương tiện, thiếu về sự phối hợp chặt chẽ, chưa làm tốt công tác tuyên truyền, vận động quần chúng nên hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại còn đơn độc, chưa được sự đồng tình ủng hộ mạnh mẽ của nhân dân Việc xử lý các vụ buôn lậu, gian lận thương mại chưa nghiêm nên hiệu quả phòng ngừa còn thấp Ngoài ra

chính sách Thuế XNK của nước ta vẫn còn nhiều bất cập, còn nhiều kẽ hở và việc giáo dục, tuyên truyền về đạo đức kinh doanh trong toàn xã hội chưa tốt, chưa thường xuyên, chưa có chiến lược, sách lược phù hợp

2.Hậu quả của buôn lậu và gian lận thương mại

Nhưng dù dưới hình thức nào, của loại đối tượng nào thì nạn buôn lậu cũng đang gây ra những nguy cơ và tác hại lâu dài, nghiêm trọng Trước hết, ảnh hưởng đến nền kinh tế, đến những thành tựu của công cuộc đổi mới mà đất nước ta đang tiến hành, thậm chí có nguy cơ kìm hãm tốc độ quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, làm nản lòng các nhà đầu tư, không thu hút được vốn đầu tư nước ngoài Hàng hóa nhập lậu là hàng trốn thuế, sẽ làm mất tính cân bằng trong cạnh tranh thương mại giữa hàng nội và hàng ngoại, mà kết cục tất yếu là hàng ngoại lấn

át hàng nội địa, phá thế bình ổn giá cả; sản xuất trong nước bị đình đốn và nhiều cơ

sở sản xuất có nguy cơ phá sản Nhập lậu ồ ạt sẽ biến nước ta thành thị trường tiêu thụ hàng hóa (đặc biệt là hàng dư thừa, kém phẩm chất) của nước ngoài Xuất lậu hàng hóa, đặc biệt là nguyên liệu, khoáng sản, nhiên liệu thô, các mặt hàng chiến lược, hàng quốc cấm cũng làm cho tài lực của đất nước cạn kiệt Buôn lậu đang làm cho tài nguyên của quốc gia, tiền của và sức lao động của nhân dân bị bóc lột và tước đoạt; làm mất cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, làm lệch hướng phát triển của nền kinh tế Hành vi buôn lậu, gian lận thương mại của một số tổ chức, cơ quan nhà nước dẫn đến tình trạng đồng vốn quốc gia bị sử dụng sai mục đích, không nhằm tạo ra sản phẩm thông qua sản xuất và hiệu quả hợp pháp trong kinh doanh

Buôn lậu gây nên những hậu quả phức tạp và nặng nề về mặt xã hội Đây là một yếu tố làm gia tăng chênh lệch giữa kẻ giầu và người nghèo, tạo đà cho việc bóc lột sức lao động Một số tư thương đánh mất khuynh hướng tạo việc làm, chỉ mải mê làm giàu thông qua buôn lậu Một số lớn khác thuộc các thành phần lao động bị tiền thuê cám dỗ, trong đó có cả trẻ em đang độ tuổi đến trường, bỏ sản xuất, bỏ học để làm cửu vạn, mang vác thuê hàng cho bọn buôn lậu Không ít đối tượng chính sách xã hội cũng tham gia hoặc tiếp tay cho buôn lậu gây ra nhiều phức tạp cho các ngành chức năng

Tệ buôn lậu, gian lận thương mại là một trong những nguyên nhân làm suy thoái đạo đức xã hội, ảnh hưởng xấu đến thuần phong mỹ tục và truyền thống văn hóa dân tộc Đồng tiền bất chính làm hại ngay từ những người đi buôn lậu, làm nảy sinh tệ cờ bạc, rượu chè, tham ô và những tệ nạn xã hội làm suy kiệt giống nòi Cha

mẹ là người buôn lậu với những mánh khoé, thủ đoạn dối lừa thì con cái không có gương sáng để soi, bởi kẻ xấu không thể dạy được những điều tốt; họ không thể giáo dục được lẽ sống đúng đắn về đạo lý nhân, lễ, nghĩa, trí, tín, trung, hiếu rất cần thiết cho người chân chính ở cuộc đời này Có nghĩa là lớp trẻ mất đi chính cha

mẹ mình trong ý nghĩa nguyên sơ của những từ cao cả ấy

Buôn lậu thách thức và phá hoại hiệu lực pháp luật và năng lực quản lý của

bộ máy nhà nước Nhà nước phát huy năng lực quản lý thông qua hệ thống pháp luật, nếu pháp luật không được tuân thủ thì tình trạng hỗn loạn sẽ đưa nhà nước đến chỗ suy yếu, mất uy tín Kẻ có tội không bị trị tội hay không phải chịu hình phạt thích đáng sẽ làm nảy sinh tâm lý coi thường pháp luật, coi thường nhà nước, làm khủng hoảng cả hệ thống lập pháp - hành pháp - tư pháp và gây căm phẫn trong công luận

Tác hại của buôn lậu đối với chủ quyền an ninh quốc gia là một vấn đề cần bàn ở đây Hơn nửa thế kỷ qua, Đảng và nhân dân ta đã trải qua hơn 30 năm chiến tranh ngoại xâm để có độc lập, tự do, thống nhất toàn vẹn lãnh thổ và vị trí to lớn của quốc gia trên trường quốc tế Độc lập chủ quyền của đất nước chúng ta giành được hôm nay được đổi bằng xương máu của hàng vạn liệt sỹ, là kết quả hy sinh không thể bù đắp được của hàng triệu bà mẹ, người vợ, người con đã mất người thân; là thành quả của nhiều thế hệ người Việt Nam chung tay xây dựng Ngày nay, trong vận hội mới, Việt Nam cũng đứng trước những thời cơ và thách thức mới, đang đòi hỏi chúng ta phải nhận thức rõ hơn, đầy đủ hơn về nguy cơ và tác hại của nạn buôn lậu, gian lận thương mại để từ đó có ý thức bảo vệ thành quả cách mạng

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI

TRONG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM

I TÌNH HÌNH BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI CỦA VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA

1.Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại của Việt Nam năm 2004

Các mặt hàng nhập lậu khá đa dạng, nhưng phần lớn là hàng tiêu dùng, các

mặt hàng cấm, hàng có thuế suất cao như thuốc lá, rượu ngoại, mỹ phẩm, thuốc tân

dược, điện thoại, phụ tùng ôtô, Các mặt hàng xuất lậu chủ yếu là gạo, xăng dầu, dược liệu, quặng, động vật hoang dã, gỗ,

Năm 2004, đáng chú ý là hiện tượng xuất, nhập lậu hàng hóa gắn liền với biến động giá cả của thị trường trong và ngoài nước Trong khi các loại xăng dầu trên thế giới tăng giá mạnh, giá trong nước thấp thì một khối lượng lớn mặt hàng chiến lược này đã xuất lậu sang Campuchia và Trung Quốc Mặt hàng đường trắng trong năm 2003 đã giảm hẳn thì những tháng đầu năm 2004 lại nhập lậu nhiều ở khu vực biên giới Tây Nam Đặc biệt, mặt hàng thuốc tân dược, mỹ phẩm ngày càng nhập lậu nhiều trên cả tuyến đường bộ, hàng không và bưu điện Trong khi nhu cầu quặng nguyên liệu ở Trung Quốc tăng cao thì một số loại quặng được khai thác ồ ạt tại khu vực miền Trung và xuất lậu sang Trung Quốc

Thủ đoạn chia nhỏ lô hàng, quay vòng hóa đơn chứng từ, khai báo sai chủng loại, số lượng mặt hàng, vẫn diễn ra phổ biến Nhưng, có thể thấy xu hướng các đối tượng buôn lậu ngày càng tập trung lợi dụng những kẽ hở chế độ chính sách để buôn lậu, điển hình là lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu, lợi dụng

ưu đãi về xuất xứ hàng hóa, gia công đầu tư cho nước ngoài, chính sách ưu đãi đối với các khu kinh tế cửa khẩu, thông đồng với đối tác nước ngoài làm giả hợp đồng thương mại, hoá đơn chứng từ, khai báo trị giá thấp so với thực tế (thủ đoạn này ngày càng phổ biến từ khi áp dụng giá tính thuế theo Thông tư 118/2003/TT-BTC, ngày 8/12/2003) Hoạt động của các đối tượng buôn lậu có tổ chức hơn, hình thành các đường dây buôn lậu, vận chuyển hàng hóa trái phép từ nước ngoài, qua biên

giới và vào sâu trong nội địa để tiêu thụ Trong đó, mỗi khâu đều có sự phân công nhiệm vụ, gắn liền quyền lợi vật chất Do đó, các đối tượng ngày càng trở nên nguy hiểm, hoạt động liều lĩnh, tinh vi hơn và địa bàn hoạt động không chỉ nằm trong khu vực cửa khẩu biên giới

2.Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại năm 2005

Các mặt hàng xuất lậu chủ yếu là gạo, dược liệu, động vật hoang dã, các bộ phận của động vật quý biếm, ngoại tệ, than Đặc biệt trong năm 2005, nổi lên hiện tượng xuất lậu các loại quặng thô và than ở vùng biển Miền Trung và Đông Bắc; xuất, nhập khẩu gỗ không có giấy phép, không rõ nguồn gốc Những tháng cuối năm 2005, do ảnh hưởng của tình hình giá xăng dầu trên thế giới có sự biến động lớn, giá xăng dầu ở trong nước đã điều chỉnh nhiều lần nhưng vẫn thấp hơn các nước trong khu vực (từ 2000 đến 2500đ/lít) Đây là nguyên nhân chính của tình trạng xuất lậu xăng, dầu qua biên giới trong thời gian qua diễn ra đáng báo động, trên cả tuyến đường bộ và đường biển (tại 5 tỉnh biên giới Tây Nam các lực lượng chức năng đã phát hiện, bắt giữ 438.453 lít, tính đến ngày 20/7/2005)

Trên tuyến hàng không, bưu điện xuất hiện thủ đoạn nhập hàng ít nhưng khai báo nhiều với trị giá lớn và xin được nộp thuế nhập khẩu (nghi vấn đây là một trong những thủ đoạn rửa tiền) Một số vụ nghiêm trọng đã xảy ra như: vụ nhập khẩu không khai báo 33,5 kg vàng nữ trang; nhập lậu tân dược qua đường hành lý cá nhân không có giấy phép (206 kgs) trong đó có 8.000 viên thuốc gây nghiện và hướng thần; các vụ nhập khẩu đĩa vi tính có nội dung xấu qua cửa khẩu Tân Sơn Nhất; vụ xuất khẩu trái phép một số người qua Cửa khẩu Bưu Điện Tp Hồ Chí Minh; vụ nhập khẩu không đúng qui định thiết bị viễn thông, trị giá hàng vi phạm 681.030 USD

Tình trạng các đối tượng là thuyền viên Việt nam làm việc trên các tầu biển hoạt động tuyến hàng hải Quốc tế khi nhập cảnh không khai báo hàng hoá, hành lý mang từ nước ngoài về lợi dụng để buôn lậu, có xu hướng gia tăng trở lại Vẫn bằng thủ đoạn giấu hàng trong hầm máy, hầm hàng, kho vật tư Các mặt hàng vi phạm

chủ yếu là hàng tiêu dùng đã qua sử dụng (tivi, máy lạnh, máy in, máy giặt, dàn âm thanh, đồ điện tử, phụ tùng ôtô, xe máy, rượu ngoại )

3.Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại năm 2006

Năm 2006 trong bối cảnh Việt Nam sửa đổi Luật Hải quan, Luật thuế xuất nhập khẩu, Việt Nam trước sức ép phải công nhận và cam kết thực hiện Hiệp định trị giá GATT, thì tình hình buôn lậu và gian lận thương mại vẫn diễn biến hết sức phức tạp Cụ thể như sau:

Tuyến biên giới đường Bộ:

Tại các khu kinh tế cửa khẩu, Khu Kinh tế thương mại đặc biệt Lao Bảo (Quảng Trị), Khu Thương mại - Công nghiệp Mộc Bài (Tây Ninh), nổi cộm hiện tượng lợi dụng quy định định mức miễn thuế đối với cư dân biên giới (theo Quyết định 252/2003/QĐ-TTg ngày 24/11/2003 của Thủ tướng Chính phủ)

Những tháng đầu năm hoạt động nhập lậu gia súc gia cầm và các chế phẩm

từ gia súc, gia cầm, trứng gia cầm có nguồn gốc từ Trung Quốc diễn biến rất phức tạp, qua các đường mòn dọc biên giới, chủ yếu tại địa bàn Lạng Sơn, Quảng Ninh, Lào Cai, Cao Bằng Riêng tại Cục Hải quan Quảng Ninh phát hiện bắt giữ được 34

vụ, thu giữ và tiêu huỷ 10.678 kg Gà sống và 268.600 quả trứng gia cầm

Tình trạng nhập lậu nguyên liệu lá thuốc lá của Trung Quốc xảy ra nhiều tại các địa bàn Hà Giang, Cao Bằng, Lào Cai Hiện tượng nhập ôtô mới 100% do Trung Quốc sản xuất có dấu hiệu gian lận về trị giá tính thuế đã diễn ra tại địa bàn

Hà Giang Trong khi đó, thuốc lá điếu và đường kính trắng Thái lan nhập lậu diễn

ra nhiều với số lượng lớn tại địa bàn 5 tỉnh biên giới Tây Nam (từ 01/01/2006 đến hết 15/10/2006 đã bắt giữ được 122.568 gói thuốc lá nhập lậu, 92.989 kg đường kính trắng) Mặt hàng xăng dầu gia tăng và phức tạp hơn so với năm trước (diễn biến phức tạp trong những tháng của Quý I và II), tình trạng xuất lậu ngoại tệ (Đôla Mỹ), vàng, tiền Việt Nam cũng diễn ra phức tạp, điển hình Cục Hải quan An Giang

đã phát hiện 02 vụ thu giữ 98.069 USD và 04 kg vàng

Tuyến đường biển và cửa khẩu cảng biển:

Hoạt động buôn lậu trên biển tập trung ở khu vực vùng biển Đông Bắc và miền Trung Hàng xuất lậu chủ yếu là than, quặng thô Năm 2006 nổi lên mặt hàng

gỗ quý, các đối tượng buôn lậu vận chuyển gỗ từ địa bàn ven biển Nghệ An, Quảng Bình, Hà Tĩnh đi Trung Quốc, với các thủ đoạn như: sử dụng chứng từ, hoá đơn vận chuyển từ trong nội địa hoặc quay vòng hồ sơ chứng từ để hợp pháp hoá nguồn gốc khai thác

Tại các Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng biển xảy ra một số vụ vi phạm nghiêm trọng - nhập khẩu trái phép rác thải công nghiệp như: tại cảng Hải Phòng phát hiện 09 doanh nghiệp nhập 46 Containers thiết bị văn phòng đã qua sử dụng,

500 Container ắc quy chì đã qua sử dụng, vi phạm Công ước BaSel về quản lý chất thải nguy hại mà Việt Nam đã ký kết tham gia

Tuyến Hàng không - Bưu điện:

Hàng hoá vi phạm qua tuyến này tập trung chủ yếu vào những mặt hàng cấm, hàng nhập khẩu có điều kiện, hàng nhạy cảm, gọn nhẹ, hàng có giá trị và thuế suất cao như: Tân dược, ma tuý tổng hợp, mỹ phẩm, ngoại tệ, đá quý, cổ vật, văn hoá phẩm có nội dung xấu, điện thoại di động, máy ảnh kỹ thuật số, máy vi tính xách tay, linh kiện điện tử cao cấp, vải, quần áo may sẵn cao cấp Việc xuất lậu ngoại tệ trong năm 2006 đã giảm đáng kể một phần do có quy định mới của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Quyết định 921/QĐ-NHNN) Trong năm đã phát hiện 1số vụ vi phạm nghiêm trọng với thủ đoạn sử dụng hộ chiếu ngoại giao để buôn lậu

Tình hình buôn bán, vận chuyển trái phép các chất ma tuý qua biên giới

trong năm diễn ra phức tạp và gia tăng hơn năm trước Các đối tượng tập trung trọng điểm ở địa bàn các tỉnh Tây Bắc Bộ và Tây Nam Bộ Các loại tân dược gây nghiện từ Trung Quốc được buôn bán, vận chuyển nhiều vào nội địa nước ta tiêu thụ qua địa bàn thuộc các tỉnh Cao Bằng, Hà Giang, Lào Cai Các loại heroin, ma tuý tổng hợp được chuyển từ Lào, Cămpuchia vào Việt Nam tiêu thụ và từ Việt Nam vận chuyển đi Trung Quốc và các nước khác tiêu thụ

4.Tình hình buôn lậu và gian lận thương mại 6 tháng đầu năm 2007

Đánh giá tình hình 06 tháng đầu năm 2007, hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới có chiều hướng giảm so với cùng kỳ năm trước song một số địa bàn tình hình buôn lậu vẫn còn diễn biến hết sức phức tạp Các đối tượng buôn lậu lợi dụng thủ tục hải quan ngày càng đơn giản, tỷ lệ miễn kiểm tra cao, lợi dụng thông quan luồng xanh để buôn lậu và gian lận thương mại Phương thức thủ đoạn phổ biến là xuất, nhập khẩu hàng hoá sai so với khai báo về tên hàng, chủng loại, xuất xứ, trị giá, nhập khẩu hàng thừa, xuất khống, Đã có hiện tượng giả mạo chứng từ, giả mạo chữ ký và dấu công chức hải quan

Trên tuyến đưòng bộ:

Tình hình buôn lậu, gian lận thương mại trong thời gian gần đây nổi cộm hiện tượng đối tượng lợi dụng quy định về định mức mua hàng miễn thuế đối với cư dân biên giới theo Quyết định 254/2006/QĐ-TTg ngày 07 tháng 11 năm 2006 về việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với các nước có chung biên giới Điển hình, tại địa bàn Lạng Sơn, buôn lậu có chiều hướng gia tăng đột biến và diễn biến hết sức phức tạp Các đối tượng buôn lậu hoạt động có tổ chức, chủ yếu hoạt động vào ban đêm, vận chuyển hàng lậu qua các lối mở trên đường biên giới vào các giờ cao điểm, sử dụng phương tiện xe máy, ôtô chạy tốc độ cao để vận chuyển hàng lậu, trốn tránh sự kiểm soát của lực lượng Hải quan Một số đối tượng lợi dụng thương binh, bệnh binh, người tàn tật dùng xe ba gác, xe tự tạo để vận chuyển, chở thuê hàng hoá nhập lậu từ biên giới vào sâu trong nội địa

Mặt hàng trọng điểm: hàng điện tử, quần may sẵn mùa hè, vải may mặc, bánh kẹo, giầy dép, bát sứ, cốc thuỷ tinh, hàng tạp hoá, điện thoại di động, gia súc, gia cầm và các sản phẩm từ gia súc, gia cầm

Tại các tỉnh miền Trung mặt hàng buôn lậu chủ yếu là thuốc lá ngoại, rượu ngoại, động vật hoang dã, một số mặt hàng hàng do Việt Nam sản xuất xuất khẩu vào Khu kinh tế đặc biệt Lao Bảo nhưng sau đó quay vòng về nội địa

Tại các tỉnh biên giới Tây Nam, hàng nhập lậu chủ yếu vẫn là điện thoại di động, mỹ phẩm, quần áo cũ, vải khúc các loại, đường cát và thuốc lá ngoại; xuất lậu tập trung chủ yếu vào ngoại tệ, vàng và xăng dầu…

Phương thức, thủ đoạn phổ biến: Lợi dụng đêm tối, những giờ cao điểm đưa hàng qua các lối mòn, hai bên cánh gà cửa khẩu, nhanh chóng cất giấu vào các nhà dân ở ven biên giới trong khu kinh tế cửa khẩu sau đó tìm cách đưa hàng vào nội địa tiêu thụ Các đối tượng được trang bị máy thông tin, liên lạc, để theo dõi lực lượng chức năng và điều hành buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới Đối tượng "đầu nậu" không trực tiếp tham gia việc vận chuyển hàng lậu mà thường khoán gọn cho người làm thuê, người vận chuyển, gắn trách nhiệm của họ bằng cách đặt cọc số tiền tương ứng với trị giá số hàng mới cho vận chuyển Vì vậy, khi bị bắt giữ, các đối tượng chống trả quyết liệt hoặc kích động người dân để cướp lại hàng

Trên tuyến biên giới, cửa khẩu đường bộ, việc giải quyết cho hàng hoá xuất nhập khẩu qua các lối mở, cửa khẩu phụ (không thuộc danh mục cửa khẩu) tuy đã được chấn chỉnh nhưng vẫn chưa được giải quyết triệt để

Tại Khu kinh tế đặc biệt Lao bảo: Theo Quyết định 11/2005/QĐ-TTg ngày 12/01/2005 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy chế kinh tế - Thương mại đặc biệt Lao Bảo và Thông tư 06/2005/TT-BCA ngày 24/06/2005 hướng dẫn đăng ký, quản lý phương tiện giao thông cơ giới đường bộ trong Khu kinh tế - Thương mại đặc biệt Lao Bảo, một số tổ chức, cá nhân đầu tư sản xuất kinh doanh tại Khu kinh

tế - Thương mại Lao Bảo được nhập khẩu xe ôtô miễn thuế để sử dụng trong Khu kinh tế đặc biệt Lao Bảo Lợi dụng quy định này một số doanh nghiệp đã nhập khẩu

và đăng ký sử dụng với số lượng lớn, sau đó bán vào thị trường nội địa để trốn thuế với thủ đoạn lập một hợp đồng tài chính là thuê xe

Trên tuyến hàng không - Bưu điện:

Các đối tượng buôn lậu lợi dụng phân luồng kiểm tra để khai báo sai về mặt hàng, số lượng, chủng loại; khai báo nhập khẩu qua loại hình phi mậu dịch, hàng gửi chậm về lưu ở kho để tìm cách rút hàng ra, nếu không được thì xin tái xuất hoặc vận chuyển theo hình thức hành lý xách tay theo người, qua tổ lái, tiếp viên hàng và hướng dẫn viên các đoàn du lịch

Địa bàn trọng điểm: ga nhập Sân bay Quốc tế Nội Bài, ga nhập sân bay Quốc

tế Tân Sơn Nhất, ga nhập sân bay Quốc tế Đà nẵng, kho hàng TCS - TP.Hồ Chí Minh, chuyển phát nhanh Fedex, DHL

Mặt hàng trọng điểm: Các loại hàng hoá có giá trị cao, ngoại tệ, vàng, kim loại quý, thuốc lá ngoại, rượu ngoại, tân dược, mỹ phẩm, đồng hồ, máy ảnh, máy quay phim, màn hình thu nhỏ, máy vi tính xách tay.…

Tuyến biển và cảng biển:

Nổi cộm là tình hình các đối tượng lợi dụng quản lý rủi ro, thủ tục hải quan ngày càng đơn giản tạo thuận lợi cho thương mại, tỷ lệ miễn kiểm tra cao để buôn lậu Phương thức thủ đoạn phổ biến là khai báo sai về tên hàng, chủng loại, xuất xứ; gian lận giá, chính sách mặt hàng; nhập khẩu hàng thừa so với khai báo, không khai báo; nhập khẩu hàng hoá không đạt chất lượng theo quy định; xuất khẩu khai báo khống, không đúng mặt hàng; lợi dụng hình thức chuyển cửa khẩu về ICD để buôn lậu, trốn thuế

Mặt hàng trọng điểm: Nguyên phụ liệu may mặc - giày dép, hàng kim khí điện máy, linh kiện điện tử, phụ tùng ôtô, các loại máy móc và hàng điện tử đã qua

sử dụng, ôtô đã qua sử dụng, máy in công nghiệp, máy công cụ,… hàng nông ngư

cũ có xuất xứ Đài Loan, Nhật, Hàn Quốc các mặc hàng thuộc diện cấm nhập khẩu hoặc mặt hàng thuộc quản lý chuyên ngành,

Trên tuyến biển tình hình xuất lậu than, quặng tại khu vực biển Đông Bắc diễn ra phức tạp, phương thức thủ đoạn chủ yếu là gian lận, số lượng vận chuyển thực chất vượt rất nhiều so với số lượng ghi trong các chứng từ, hoá đơn hoặc khi bị kiểm tra thì khai vận chuyển trong nội địa, nhưng thực chất là trên hành trình khi gần phần lãnh hải giáp ranh thì đổi hướng vận chuyển trái phép sang Trung Quốc Trên đường về, chủ tàu thường kết hợp chở về các mặt hàng như: gạch men các loại, bánh kẹo, cốc chén, bát đĩa, quần áo, vải may mặc Các tàu này không đi qua cửa khẩu để làm thủ tục mà đi theo tuyến xa bờ, nên việc phát hiện và đấu tranh rất khó khăn

Khu vực biển miền Trung: Mặt hàng xuất lậu chủ yếu là quặng các loại, gỗ các chủ đầu nậu tập trung hàng sau đó vận chuyển thẳng đi Trung Quốc hoặc dùng

bộ hồ sơ của chủ hàng lưu thông nội địa để hợp thức hoá khi có lực lượng kiểm soát, đưa tầu đến gần lãnh hải rồi rẽ ngang đi Trung Quốc Hàng nhập lậu về chủ yếu là: gạch men, vải các loại, quần áo và hàng điện lạnh đã qua sử dụng

Hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới tại vùng biển các tỉnh phía Nam có chiều hướng giảm Hàng hoá thẩm lậu chủ yếu từ những thuyền viên

Tại các Khu công nghiệp, Khu chế xuất, đầu tư gia công, tình hình gian lận thương mại, trốn thuế diễn ra phức tạp, phương thức thủ đoạn phổ biến, chủ yếu là gian lận điều chỉnh định mức để thanh khoản; bán nguyên liệu, phụ liệu và sản phẩm ra ngoài thị trường nội địa để trốn thuế sau đó hợp thức hoá bằng cách xuất khống, làm thủ tục tiêu huỷ hàng hoá, nguyên liệu; khai khống giá trị máy móc, thiết bị; nâng giá trị tài sản cố định để khấu hao trốn thuế thu nhập doanh nghiệp; nhập hàng hoá thành phẩm hoặc bán thành phẩm để gian lận xuất xứ Việt Nam (C/O) nhằm hưởng thuế xuất ưu đãi

Tình hình buôn bán, vận chuyển trái phép chất ma tuý diễn biến phức tạp trên một số tuyến và địa bàn trọng điểm, chủ yếu vẫn là tân dược gây nghiện từ Trung Quốc và heroin, ma tuý tổng hợp các loại từ biên giới Tây Nam nhập lậu vào nước ta, Thời gian gần đây các cơ quan chức năng phát hiện các tổ chức buôn bán, vận chuyển các chất ma tuý từ nước ngoài vào Việt Nam tiêu thụ hoặc trung chuyển

từ Việt Nam đi các nước khác Đã xuất hiện một số đối tượng đã thuê nông dân ở một số địa phương (Hưng Yên, Hà Tây, Hoà Bình, Vĩnh Phúc, Hà Giang ) trồng cây cần sa với thủ đoạn trồng xen kẽ với một số cây dược liệu khác để che giấu cơ quan chức năng

II CÁC HÌNH THỨC BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI PHỔ BIẾN Ở VIỆT NAM

Ở chương I đã giới thiệu những thủ đoạn thường dùng nhất của các đối tượng thực hiện hành vi gian lận thương mại, tuy nhiên những thủ đoạn này không đơn

thuần thể hiện ra như ch úng ta đã thấy ở trên mà trong những điều kiện khác nhau, chúng lại núp dưới những hình thức khác nhau Những hình thức đó ngày càng tinh

vi phức tạp, biến dạng thành những loại hình khác nhau, thậm chí những hình thức của gian lận thương mại còn đan xen với nhau gây rất nhiều khó khăn cho công tác điều tra chống gian lận thương mại của lực lượng Hải quan Dưới đây là một số hình thức gian lận thương mại đã và đang diễn ra tại Việt Nam trong những năm gần đây

1.Gian lận thương mại thông qua các chế độ, chính sách và hệ thống pháp luật của Nhà nước

Như chúng ta đã thấy trong xu hướng hiện nay, khi Việt Nam đang trên con đường hội nhập, Nhà nước ta đã ban hành nhiều chính sách, các chế độ ưu đãi nhằm thúc đẩy giao lưu buôn bán với các nước, tận dụng lợi thế so sánh của nước mình, phát triển kinh tế đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Hàng loạt các văn bản pháp luật mới ra đời nhằm khắc phục sự lạc hậu của hệ thống luật pháp so với tốc độ phát triển của xã hội, đáp ứng yêu cầu của các hiệp định, cam kết quốc tế Đây là một điểm tích cực, tuy nhiên trong tình hình mới lợi dụng sự thay đổi về các chính sách pháp luật, lợi dụng những chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu, không ít những đối tượng xấu đã tìm cách lợi dụng những điểm sơ hở để hòng kiếm riêng cho mình những khoản lợi bất chính

1.1.Lợi dụng chính sách thuế xuất nhập khẩu

Lợi dụng chênh lệch về thuế suất:

Đây là loại hình gian lận qua việc lợi dụng chính sách thuế xuất nhập khẩu,

là loại hình gian lận đặc thù nhất ở Việt Nam mà hải quan Việt Nam thường xuyên phát hiện Một lô hàng nhập khẩu vào Việt Nam thường chịu nhiều loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng Ngoài hai loại thuế trên có mặt hàng còn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bình ổn giá và phụ thu Do mức thuế cao nên sự chênh lệch giữa số tiền phải trả cho việc khai báo đầy đủ, trung thực với lợi nhuận kiếm được do gian lận là rất lớn.Vì thế một số doanh nghiệp đã tính toán, chấp nhận

rủi ro để gian lận trốn thuế Các mặt hàng thuế suất càng cao thì càng dễ xảy ra gian lận

Mặt khác, chính sách thuế xuất nhập khẩu của nước ta hiện nay còn nhiều bất hợp lý Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Việt Nam vừa đánh thuế dựa trên tính chất mặt hàng, vừa đánh thuế theo mục đích sử dụng.Chênh lệch giữa hai cách đánh thuế này là rất lớn Thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu ở Việt Nam cơ bản đánh vào mục đích sử dụng do vậy có những mặt hàng có cùng tính chất nhưng mục đích

sử dụng khác nhau có thể làm cho thuế suất chênh lệch rất nhiều Chính vì lí do này nhiều chủ hàng đã cố ý khai sai mục đích sử dụng của hàng hoặc thậm chí sau khi làm xong thủ tục hải quan đã tìm cách thay đổi mục đích sử dụng của hàng để gian lận trốn thuế Có những mặt hàng thuế suất 30% nhưng nếu khai là hàng chuyên dùng cho mục đích sản xuất là đã giảm xuống còn 0% Đây là một hình thức gian lận khá phổ biến vì các thao tác đơn giản dễ thực hiện, lợi nhuận thu được do trốn thuế lại rất lớn Để thực hiện trót lọt doanh nghiệp chỉ cần thông đồng móc ngoặc với cán bộ hải quan, cơ quan giám định Chủ hàng chỉ cần tìm cách biến tướng, hoán vị một số đặc điểm cấu tạo của sản phẩm là có thể áp vào mã của loại hàng khác Một số ví dụ để thấy rõ thủ đoạn này như sau:

-Xe ôtô du lịch 12 chỗ ngồi có thuế suất 150% nhưng nếu tháo bớt các hàng ghế sau, thêm vách ngăn thì đã biến thành xe tải nhẹ có thuế suất 60% Cũng chiếc

xe đó không lắp ghế sau, lắp thêm còi, đèn cứu thương thì đã trở thành xe cứu thương thuế suất chỉ còn 0%

-Xe đạp thường thuế suất 70% nhưng xe đạp đua chỉ có 5% Sự chênh lệch quá lớn này khiến các chủ hàng đặt hàng từ nước ngoài sản xuất xe đạp thường như

có kiểu dáng gần giống và khai là xe đạp đua để trốn thuế

-Xe ôtô tải có trọng tải thấp khai là xe có trọng tải cao để hưởng thuế suất thấp Ví dụ trọng tải từ 5 tấn trở xuống thuế suất 60% nhưng trên 5 tấn thuế suất chỉ còn 30%

-Hàng nguyên chiếc tháo rời ra để hưởng thuế suất thấp theo loại hình CKD, SKD Điển hình của thủ đoạn gian lận này là đối với xe máy trước đây vẫn áp dụng thuế suất đối với nhập khẩu bộ linh kiện

Tháng 9/2006 đã nổi lên vấn đề được nhiều người quan tâm, đó là việc xe ôtô tải Van phải chịu thuế nhập khẩu như ôtô chở người Nguyên nhân là vì doanh nghiệp nhập khẩu loại xe này đã tìm cách “lách “thuế nhập khẩu Sau khi thông quan, không ít xe trong số này lại được hoán cải thành xe chở người.Tại cửa khẩu

có tình trạng doanh nghiệp làm thủ tục nhập khẩu xe “Van”hôm trước hôm sau làm thủ tục nhập khẩu ghế và một số phụ kiện ô tô Đây chính là một kiểu lách luật nhằm gian lận trốn thuế, vì xe chở người có mức thuế suất nhập khẩu cao hơn so với xe tải, đồng thời phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, còn xe tải thì không

Một số trường hợp khác cũng khá nổi cộm vào khoảng thời gian gần đầu năm nay là tình trạng gian lận trong nhập khẩu thép cuộn từ Trung Quốc để sản xuất que hàn.Tại tờ khai nhập, các đơn vị đều khai nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất que hàn nhưng trên thực tế qua khảo sát của Hiệp hội thép Việt Nam(VSA)thì loại thép này chủ yếu được trà trộn đưa vào xây dựng các công trình Nhu cầu sử dụng thép hàng năm để sản xuất que hàn của cả nước chỉ vào khoảng 30.000 tấn nhưng thực tế lượng thép nhập khẩu vào Việt Nam lên tới 100.000 tấn /năm Sở dĩ lượng thép này tuy chất lượng kém nhưng vẫn tiêu thụ trong xây dựng được là bởi giá chào bán trên thị trường rẻ hơn sản phẩm cùng loại do trốn thuế nhập khẩu.Theo quy định thuế nhập khẩu thép xây dựng hiện nay là 10%; còn thép nhập khẩu nguyên liệu về sản xuất que hàn được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi 5% Như vậy, với khoảng 70.000 tấn (trừ đi 30.000 tấn sử dụng làm que hàn ) mỗi năm nhà nước

sẽ thất thu khoảng 23 tỷ đồng tiền thuế nhập khẩu

Hiện nay,Việt Nam áp dụng phương pháp tính trị giá hàng hoá theo điều 7 Hiệp định GATT/WTO.Theo đó, việc tính thuế nhập khẩu của hầu hết hàng hoá nhập khẩu là do doanh nghiệp tự kê khai dựa trên cơ sở giá giao dịch ,chủ yếu là khai báo trên hợp đồng mua bán của doanh nghiệp Lợi dụng chính sách này, doanh

nghiệp đã gian lận qua trị giá khai báo thông đồng với đối tác để ghi giảm giá ghi trên hợp đồng nhằm trốn được phần lớn thuế nhập khẩu Luật thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu theo qui định hiện hành: giá tính thuế hàng hoá xuất nhập khẩu căn cứ theo giá ghi trên hợp đồng mua bán và trên hoá đơn thương mại hợp lệ, phù hợp với các chứng từ khác có liên quan Hiện nay hải quan Việt Nam đã áp dụng trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch như các nước trên thế giới Đây là nguyên tắc mà hải quan phải chấp nhận giá mua bán do các bên giao dịch thể hiện qua các chứng từ xuất trình nếu như không chứng minh được những nghi vấn hay những bất hợp lý Lợi dụng những qui định quản lý này, một số doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá lập hợp đồng mua bán với giá thấp hơn thực tế, thông đồng với người bán lập bộ chứng

từ thanh toán qua ngân hàng với giá như hợp đồng đã thể hiện, phần tiền chênh lệch còn lại họ thanh toán trao tay Khi xem xét bộ hồ sơ nhập khẩu các chứng từ hợp lệ

và không chứng minh được gian lận của doanh nghiệp, do vậy hải quan không có cơ

sở để bác bỏ Như vậy doanh nghiệp đã thực hiện được hành vi trốn thuế qua việc gian lận thuế nhập khẩu

Chẳng hạn như trường hợp ông V.Q giám đốc một công ty điện lạnh, chỉ đạo một nhân viên thảo một bức thư bằng tiếng anh gửi cho đối tác Hàn Quốc đồng ý mua hàng với giá như hai bên đã thoả thuận, bên bán hợp đồng, trong đó giá trị ghi trên hợp đồng chỉ bằng 1/3 giá đã thoả thuận và được thanh toán trước toàn bộ số tiền ghi trên hợp đồng qua ngân hàng.Việc đánh tụt giá như trên thường tập trung vào các loại hàng hoá nhập khẩu có thuế suất cao, kim ngạch lớn, mang tính thời

vụ, đánh vào thị hiếu người tiêu dùng như điện thoại di động, mỹ phẩm, linh kiện phụ tùng ô tô xe máy.Thủ đoạn thường gặp là làm hồ sơ khai báo hải quan với giá hàng hoá rất thấp, hàng thành phẩm được chia nhỏ thành nhiều chi tiết, linh phụ kiện, khai báo giá giảm dần (hợp đồng sau thấp hơn hợp đồng trước ), lập hoá đơn

đỏ cho một lô hàng hay thậm chí làm hoá đơn giả, khai báo sai số lượng và tên hàng

để có thể dẫn đến lợi thế về giá

Có hai loại gian lận thương mại qua giá là khai báo cao hơn thực tế và thấp hơn thực tế Khai báo giá cao hơn thực tế thường xảy ra ở các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với mục đích trốn thuế thu nhập công ty, ở liên doanh thì bên

nước ngoài góp vốn bằng máy móc thường khai giá nhập khẩu cao để tăng vốn giả tạo qua phần đóng góp, thu lợi cho riêng mình Đối với hàng hoá có thuế suất thấp hoặc bằng 0, các doanh nghiệp cũng thường khai báo giá cao hơn để chuyển tiền ra nước ngoài Nguy hại hơn, số tiền đó có thể là những khoản phải trả cho những lô hàng có thuế suất thuế nhập khẩu cao đã ghi giảm giá trước đây hoặc sắp tới

Lợi dụng chính sách ân hạn thuế

Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành có chế độ ân hạn về thuế như sau: thời hạn nộp thuế đối với hàng xuất khẩu là 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng kí tờ khai hải quan, đối với hàng nhập khẩu cũng không quá 30 ngày, đối với hàng nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu thì thời hạn nộp thuế là 275 ngày, trường hợp đặc biệt thì thời hạn nộp thuế có thể dài hơn

275 ngày phù hợp với chu kì sản xuất, dự trữ vật tư nguyên liệu của doanh nghiệp theo qui định của Chính phủ Lợi dụng chế độ ưu đãi này, tình trạng doanh nghiệp

“ma” được thành lập trở nên phổ biến Những doanh nghiệp này sau khi thành lập nhập khẩu ồ ạt những hàng hoá có thuế suất cao và số lượng lớn rồi bỏ trốn, mang theo hàng tỷ đồng tiền nợ thuế tại các cục hải quan địa phương

Tiêu biểu cho trường hợp này, có thể kể đến vụ lập công ty “ma” nhập khẩu hơn 80000 m vải các loại từ Trung Quốc, trị giá hơn 72000 USD với danh nghĩa công ty nhập số vải nói trên để làm nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu, được cơ quan cảnh sát điều tra –công an thành phố Hà Nội phát hiện ngày 22/9/2006 Sự việc như sau: tháng 6/2003, công ty này mở LC và tờ khai hải quan tại cục hải quan

Hà Nội để nhập vải sợi từ Trung Quốc Theo chính sách ân hạn thuế trong vòng 275 ngày (nếu hàng xuất khẩu sẽ được thanh khoản nguyên liệu vật tư nhập khẩu, không phải nộp hai loại thuế: thuế nhập khẩu và thuế VAT) Nhưng đến hạn tính thuế và thanh khoản mà không thấy công ty đến Hải quan quyết toán mặc dù cục Hải quan

Hà Nội đã nhiều lần thông báo nhưng giám đốc không đến và tại trụ sở công ty không có người đại diện của công ty này Công ty đã tự giải tán sau khi nhập lô hàng nói trên Như vậy giám đốc công ty và một số đối tượng nào đó đã thành lập công ty “ma” để nhập khẩu lô hàng nói trên kinh doanh kiếm lời, sau đó giải tán,

giám đốc công ty bỏ trốn, tổng số thuế phải nộp là 1 tỷ đồng, trong đó 700 triệu thuế nhập khẩu, 300 triệu đồng tiền thuế VAT Từ năm 2003 đến nay, cơ quan thuế TP HCM phối hợp với công an TP HCM phát hiện 6809 DN bỏ trốn trụ sở kinh doanh, nghi vấn là doanh nghiệp “ma”, cơ quan thuế HN phối hợp với công an TP HN phát hiện 6710 doanh nghiệp bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh( theo báo Lao Động số 2002 ngày 31/8/2007)

Qua phân tích các phương thức thủ đoạn của loại tội phạm này trong một số

vụ vi phạm mà cục Hải quan thành phố HCM đã phát hiện trong thời gian qua, để thực hiện hành vi một cách trót lọt, bọn chúng phải thuê người thực hiện thông qua các công đoạn chính sau:

nghiệp

tư thành phố

khai hải quan, đăng kí hợp đồng gia công, kiểm hoá lấy mẫu….cho các lô hàng nhập khẩu của doanh nghiệp

Các đối tượng được thuê làm thủ tục hải quan đều có kiến thức về thương phẩm học, có kinh nghiệm về thủ tục hải quan Họ nhận làm thủ tục hải quan cho các doanh nghiệp để lấy tiền bồi dưỡng theo từng công đoạn cụ thể nhưng lại không nắm được thông tin gì về doanh nghiệp Nhờ đó sau khi công ty biến mất, lực lượng kiểm soát không thể tìm ra lai lịch của chúng

Lợi dụng chế độ hàng đã qua sử dụng;

Một số gian thương đã thực hiện hành vi gian lận thương mại bằng cách nhập hàng mới100% nhưng đã sử dụng một thời gian rất ngắn để khai là hàng đã qua sử dụng, cũng có trường hợp chủ hàng thay đổi một bộ phận nào đó để hàng nhập khẩu trông giống như đã qua sử dụng để hưởng thuế suất ưu đãi Ví dụ xe ôtô cũ nhập khẩu, theo qui định xe đã qua sử dụng từ 5 năm trở lại, do đó các chủ hàng đã gian

lận bằng cách nhập xe mới rồi chỉnh công-tơ-met thể hiện xe đã đi được một quãng đường nhất định và dùng các bánh xe đã cũ, nhưng thực chất các các bộ phận khác của xe đều rất mới

Lợi dụng chính sách tại khu kinh tế thương mại cửa khẩu :

Thời gian gần đây để phát triển các khu kinh tế thương mại, thu hút khách du lịch, Nhà nước có chính sách ưu đãi đối với các dự án đầu tư vào các những khu vực này, trong đó cho phép phát triển siêu thị miễn thuế Theo qui định Thông tư 08/2005/TT-BTC ngày 26/1/2005 của Bộ Tài Chính, khách du lịch trong và ngoài nước khi vào khu kinh tế thương mại công nghiệp được phép mua hàng hoá mang vào nội địa và miễn thuế nhập khẩu, thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt nếu tổng trị giá hàng hoá không vượt quá 500000đồng/người/ngày Nếu tổng trị giá hàng hoá vượt mức qui định này thì phải nộp thuế nhập khẩu phần vượt định mức theo qui định Lợi dụng việc bán hàng miễn thuế này nhiều đối tượng đầu nậu đã tổ chức thu gom lại hàng miễn thuế để bán kiếm lời, trốn thuế

Điển hình là tình trạng xảy ra ở khu kinh tế thương mại cửa khẩu Mộc Bài- Tây Ninh đầu năm nay Các đầu nậu đã tập trung tới vài chục người, thậm chí tới cả trăm người dân cư địa phương thuê họ đi vào cửa hàng mua hàng rồi thu gom lại Chi cục quản lý thị trường thành phố liên tục phát hiện và bắt giữ hàng chục vụ, lượng hàng chủ yếu là những mặt hàng có giá trị như: thuốc lá, rượu bia, mỹ phẩm

1.2.Lợi dụng chế độ hàng gia công xuất khẩu và sản xuất hàng xuất khẩu

Hình thức gia công và sản xuất hàng xuất khẩu là một loại hình khá phổ biến đối với nước ta Do đó gian lận thương mại qua những hình thức này cũng phát triển

từ lâu Vẫn là những thủ đoạn quen thuộc như nhập nguyên phụ liệu nhiều nhưng khi sản xuất ra thành phẩm không xuất hết mà một phần được tiêu thụ trong nội địa

để trốn thuế nhập khẩu, hoặc bên gia công và bên nhận gia công thông đồng với nhau để khai sai định mức tiêu thụ nguyên vật liệu

Sau đây là một trường hợp cụ thể: theo qui định tại Quyết định số 69/2004/QĐ-BTC ngày 24/8/2004 về thủ tục hải quan đối với hàng hoá gia công với thương nhân nước ngoài thì nguyên phụ liệu dư thừa của hợp đồng, phụ lục hợp

đồng gia công được chuyển sang hợp đồng, phụ lục hợp đồng gia công khác theo chỉ định của đối tác nước ngoài Trong thực tế có những hợp đồng, phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp chỉ thực hiện nhập khẩu nguyên phụ liệu, không có sản phẩm xuất khẩu, đến thời điểm nộp hồ sơ thanh khoản doanh nghiệp mới đề nghị được tiếp tục chuyển toàn bộ số nguyên phụ liệu đó sang thực hiện các hợp đồng, phụ lục hợp đồng gia công khác Theo doanh nghiệp giải trình thường là do các đối tác nước ngoài không tìm được thị trường xuất khẩu nên chưa sản xuất để thực hiện xuất khẩu được Thực tiễn có thể phát sinh tình huống sau: doanh nghiệp dây dưa kéo dài thời gian thanh khoản hợp đồng, phụ lục hợp đồng, tìm thời cơ để chuyển hoá nguyên phụ liệu dư thừa Bên cạnh đó doanh nghiệp có thể lợi dụng qui định cho phép chuyển nguyên phụ liệu trên để nhập khẩu hàng hoá, không thực hiện xuất khẩu, tiêu thụ nội địa trốn thuế, khi đến thời hạn thanh khoản cứ đề nghị chuyển sang hợp đông, phụ lục hợp đồng khác, hải quan không có cơ sở để truy thu thuế

1.3.Lợi dụng chế độ ưu đãi về xuất xứ hàng hoá

Thuế suất ưu đãi đặc biệt là thuế suất được áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu

có xuất xứ từ khối nước mà Việt Nam và nước hoặc khối nước đó đã có thoả thuận

ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại thế giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Để áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt, hàng hoá nhập khẩu phải có giấy chứng nhận xuất xứ C/O từ nước hoặc khối nước có thoả thuận ưu đãi đặc biệt

về thuế nhập khẩu với Việt Nam

Việc gian lận qua xuất xứ hàng hoá doanh nghiệp có hai cái lợi Thứ nhất lợi

về thuế suất, thứ hai lợi về việc xác định trị giá tính thuế Kiểu gian lận này đặc biệt phát triển mạnh từ khi Việt Nam tham gia hiệp định thương mại CEPT-AFTA Theo qui định này các nước trong khối mậu dịch chung ASEAN áp dụng chế độ ưu đãi đặc biệt với nhau trong quan hệ mua bán Điều kiện để được hưởng là hàng hoá nhập khẩu phải được vận chuyển thẳng từ nước xuất khẩu trong khối, có giấy chứng nhận xuất xứ mẫu D áp dụng cho hàng hoá có từ 40% giá trị sản phẩm trở lên có nguồn gốc từ các nước ASEAN Khi đáp ứng được điều kiện này thì hàng nhập

khẩu sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt Sự chênh lệch thuế giữa hàng hoá xuất xứ ASEAN và hàng hoá nhập khẩu có nguồn gốc không phải ASEAN là rất lớn nên đã nảy sinh hiện tượng giả mạo xuất xứ Việc giả mạo xuất xứ xảy ra dưới hai hình thức sau:

-Hàng có nguồn gốc ngoài khối ASEAN nhưng doanh nghiệp mua từ các nước trong khối để vận chuyển về Việt Nam rồi thông đồng với người bán lập hồ sơ xuất xứ ASEAN để trình lên cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận mẫu D Đối với hình thức này giấy chứng nhận xuất xứ là thật hoàn toàn nên hải quan chỉ

có thể phát hiện qua việc kiểm tra kĩ trên sản phẩm để có thể tìm ra những căn cứ xác định hàng có xuất xứ từ những nước khác Nếu đối tượng gian lận chủ động yêu cầu người bán xoá bỏ nhãn mác xuất xứ trên sản phẩm hoặc hàng hoá được miễn kiểm tra thực tế thì việc đấu tranh là rất khó

-Hàng có nguồn gốc ngoài ASEAN được vận chuyển thẳng từ các nước trong khối đến Việt Nam nhưng đối tượng gian lận làm giả xuất xứ Đây là hành vi giả mạo hoàn toàn, hải quan có thể phát hiện bằng cách đối chiếu con dấu và chữ kí của người và cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ của các nước ASEAN đã được các nước thành viên công bố và cung cấp

Gian lận qua giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá mẫu D - xuất xứ từ các nước trong khối ASEAN thực hiện theo hiệp định CEPT Điển hình trong trường hợp này, trong khoảng từ tháng 6/2005 đến tháng 6/2006, chi cục hải quan cảng Sài Gòn KV4 đã xác minh và phát hiện ba trường hợp công ty nộp C/O mẫu D giả có xuất

xứ Malaysia, lập ba biên bản vi phạm hành chính về hải quan đối với các hành vi giả mạo chứng từ, trong đó có gần 17 C/O mẫu D giả không do cơ quan có thẩm quyền cấp C/O phát hành và một C/O mẫu D giả mạo chữ ký của người có thẩm quyền ký C/O mẫu D, thu hồi tiền thuế vào ngân sách Nhà nước khoảng 140 triệu đồng

gian lận xuất xứ trong quá trình khai báo hải quan Theo thông tư 87/2004/TT-BTC của bộ Tài Chính, doanh nghiệp nhập khẩu hàng chưa có C/O được cam kết nợ

trong vòng 60 ngày Quy định là thế, nhưng thực tế, nhiều doanh nghiệp khi hết hạn nộp C/O vẫn chưa “chạy” được để nộp cho cơ quan Hải quan Một số khác thì khai báo sai xuất xứ để gian lận thuế Chẳng hạn, chi cục thuế Hải quan quản lý hàng đầu tư – Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh đã phát hiện qua việc kiểm tra lô hàng tân dược được bán thành phẩm nhập khẩu của công ty TNHH InterPhama manufacturing Việt Nam, công ty này đã khai báo nhập thuốc có xuất xứ Thuỵ Sỹ, trong khi thực tế hàng lại có xuất xứ Italia, trị giá hàng vi phạm trên 4 tỷ đồng, chênh lệch thuế lên đến gần 260 triệu đồng

-Giả mạo xuất xứ Việt Nam để xuất khẩu hàng hoá:

Một số mặt hàng muốn xuất khẩu vào thị trường MỸ và EU phải có hạn ngạch như dệt may, sắn lát…Nhiều doanh nghiệp Việt Nam khi được cấp hạn ngạch

đã không tự sản xuất mà lợi dụng hình thức gia công cho nước ngoài nhưng thực chất là nhập khẩu sản phẩm hoàn chỉnh về dán mác sản xuất tại Việt Nam rồi xuất khẩu sang các nước Thực chất đây là hình thức làm thuê cho các doanh nghiệp nước ngoài khi muốn xuất khẩu hàng hoá vào các thị trường nói trên nhưng không được áp dụng chế độ ưu đãi Như vậy” vì lợi ích nhỏ mà đánh mất lợi ích quốc gia”,

đó là sự ưu đãi trong quan hệ buôn bán quốc tế của một số nước dành cho Việt Nam

1.4.Lợi dụng chế độ cho hàng chuyển khẩu; hàng tạm nhập, tái xuất

Mặc dù hình thức kinh doanh chuyển khẩu áp dụng khá hiệu quả ở một số quốc gia song do tính đặc thù kinh tế cũng như vị trí địa lí của Việt Nam, hình thức chuyển khẩu rất dễ bị lợi dụng đưa lượng lớn hàng hoá chuyển khẩu quay lại thẩm lậu vài thị trường nội địa Trên thực tế hàng hoá chủ yếu kinh doanh dưới hình thức này là thuốc lá, xăng dầu, đường đặc biệt là hàng điện tử đã qua sử dụng sau khi Bộ Thương mại cho phép một số doanh nghiệp trong nước được kinh doanh chuyển khẩu các mặt hàng này

Ngoài ra còn một thủ đoạn gian lận thương mại lợi dụng kinh doanh chuyển khẩu khác là doanh nghiệp đưa hàng hoá Việt Nam qua một cửa khẩu sau khi xuất

hàng qua một cửa khẩu khác lại tìm cách khai báo gian dối trong tờ khai thực xuất nhằm găm hàng để tiêu thụ trên thị trường nội địa

Các đối tượng thường dùng thủ đoạn khai báo sai số lượng, chủng loại, lợi dụng cơ quan hải quan không giám sát trực tiếp khi hàng vận chuyển từ cửa khẩu nhập khẩu đến nơi làm thủ tục, không qui định thời gian tuyến đường, phá niêm phong của Hải quan để lấy hàng hoá Những lô hàng chuyển cửa khẩu được chuyển

từ tàu đỗ ở phao số 0 cũng dễ bị lợi dụng do cơ quan Hải quan không kiểm soát được số container, tình trạng niêm phong của lô hàng và không đối chiếu được các loại hàng như vận đơn Một thủ đoạn khác cũng được sử dụng là lựa chọn những Chi cục Hải quan chấp nhận trị giá tính thuế thấp để đưa hàng đến làm thủ tục hải quan Bên cạnh đó với hình thức tạm nhập tái xuất Các chủ hàng vẫn tìm cách thông đồng với cán bộ hải quan cửa khẩu lập hồ sơ thực xuất khống để đượclàm thủ tục hoàn thuế nhập khẩu, trên thực tế hàng hoá đó không đem xuất mà được đem tiêu thụ trong nội địa

1.5.Lợi dụng thủ tục hải quan cho hàng chuyển tiếp

Hàng hoá nhập khẩu được phép chuyển tiếp là hàng kinh doanh đã có giấy phép nhập khẩu nhưng chưa làm xong thủ tục hải quan tại Hải quan tỉnh, thành phố

có cửa khẩu nhập, mà chuyển đến Hải quan tỉnh, thành phố khác để kiểm tra, thu thuế và hoàn thành thủ tục hải quan Như vậy, doanh nghiệp được Hải quan chấp nhận đưa hàng nhập khẩu từ nước ngoài về khu vực kho bãi riêng của doanh nghiệp

để làm thủ tục hải quan, kiểm hóa và hoàn thành thủ tục hải quan mà không cần kiểm tra tại cửa nhập khẩu Quy định này phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện giải phóng hàng nhập khẩu một cách nhanh chóng, giảm chi phí lưu kho, lưu bãi do việc chờ làm thủ tục ở cửa nhập khẩu gây nên.Tuy nhiên, lợi dụng sự thông thoáng này không ít hành vi gian lận thương mại đã được thực hiện như: khai báo sai tên hàng, số lượng trọng lượng, chất lượng bên cạnh đó là hiện tượng cán bộ kiểm hoá không kiểm tra kĩ hàng hoá ghi kết quả kiểm tra không đầy đủ, chính xác

về tên hàng, mã, số lượng Tình trạng hàng xin chuyển tiếp nhưng không đưa về đúng địa điểm kiểm tra, thời gian kiểm tra quy định mà chuyển đến một địa điểm

khác, thậm chí còn giải phóng hàng trước khi có cơ hội thuận lợi diễn ra nhờ có sự mua chuộc, dụ dỗ cán bộ kiểm hoá tiếp tay cho chủ hàng lận thương mại

2.Gian lận thương mại trong lĩnh vực liên doanh đầu tư

Theo luật đầu tư Việt Nam, các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị, máy móc phụ tùng và các phương tiện sản xuất kinh doanh và các vật tư nhập khẩu vào Việt Nam để đầu tư xây dựng cơ bản hình thành xí nghiệp hoặc để tạo tài sản cố định thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh Chính vì sự ưu đãi đó, khi làm thủ tục hải quan cho hàng hóa thuộc đối tượng này, Hải quan thường dễ dàng cho qua.Trong khi thực tế, hiện tượng gian lận thương mại trong lĩnh vực liên doanh đầu tư vẫn diễn ra Đó là tình trạng các đối tác nước ngoài lợi dụng tìm cách góp vốn bằng máy móc, thiết bị cũ lạc hậu về công nghệ, khai tăng giá lên nhằm làm gia tăng một cách giả tạo tỷ lệ góp vốn của họ, thu lợi nhuận cao qua phần thu hồi khấu hao thiết bị,máy móc;làm giảm tỷ lệ góp vốn của bên Việt Nam, giảm sút phần lợi tức nộp cho nhà nước Các liên doanh đầu tư nước ngoài một mặt khai thác tăng giá nhập khẩu thiết bị máy móc, vật tư thuộc phần vốn góp được miễn thuế, mặt khác họ tìm cách giảm giá nhập khẩu nguyên liệu và giá sản phẩm kinh doanh xuất nhập khẩu để trốn thuế nhập khẩu

3.Các hình thức gian lận thương mại khác

3.1 Gian lận thương mại trong khu chế xuất

Một hình thức vi phạm mới trong lĩnh hải quan trên địa bàn khu chế xuất được phát hiện gần đây là việc lợi dụng để móc nối, nhận hàng từ một số đối tác ngoài khu chế xuất đưa vào bộ phận sản xuất để gia công rồi giao lại hàng cho bên giao và hưởng tiền gia công Trường hợp tiêu biểu là hành vi gian lận tại khu chế xuất Linh Trung, công ty TNHH Thái Thuận chuyên kinh doanh mặt hàng may mặc dệt kim Quản lý sản xuất của công ty lợi dụng sự tín nhiệm của ban giám đốc đã móc nối nhận hàng may mặc từ một số đối tác ngoài khu chế xuất.Với cương vị là quản lí sản xuất, đối tượng dễ dàng đưa hàng hoá vào bộ phận sản xuất để gia công,

bố trí xe tìm cách giao lại hàng cho bên giao và hưởng tiền gia công Không chỉ dừng ở đó gian lận còn phát triển sang hình thức khác, đó là việc công ty lợi dụng

hàng nhập khẩu chuyển cửa khẩu vào doanh nghiệp chế xuất được miễn kiểm tra, doanh nghiệp đã đưa hàng thành phẩm từ nước ngoài vào Việt Nam, sau đó tìm cách thẩm lậu vào thị trường nội địa để trốn thuế nhập khẩu

3.2 Chỉnh sửa tờ khai nhập khẩu hàng hoá xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan

Cụ thể, trường hợp của công ty TNHH PungKook Sài Gòn là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài nằm trong khu chế xuất Tân Thuận, công ty này đã giả mạo chữ kí và khắc giả con dấu tên công chức Hải quan để chỉnh sửa tờ khai hàng đã xuất khẩu, làm sai lệch số liệu giữa tờ khai của người khai hải quan với hồ sơ lưu của hải quan, trị giá hàng là 146000USD Theo biên bản lấy tờ khai đầu, việc công

ty chỉnh sửa 2 tờ khai số 23919/XK/XDTKCX/KCXTT ngày 30/8/2005/ và số 248812/XK/XDTKCX/KCXTT ngày 9/9/2005 sau khi hàng đã xuất khẩu là nhằm hợp thức hoá hồ sơ xin cấp C/O

3.3 Khai báo hàng không thanh toán, hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo

Theo qui định trước đây, nếu doanh nghiệp nhập khẩu mặt hàng kem đánh răng thì khi có hàng khuyến mãi là bàn chải đánh răng có thể được chấp nhận Nếu doanh nghiệp nhập máy lạnh, khuyến mãi một cái chảo chống dính thì chấp nhận được vì khi cán bộ giá khảo sát trên thị trường qua các cửa hàng kim khí điện máy thì thực tế có khuyến mãi chảo chống dính khi mua máy lạnh.Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp lợi dụng hình thức khuyến mãi để nhập số lượng chảo nhiều gấp 5 lần số lượng máy lạnh trong cùng một lô hàng thì đây chính là một hình thức gian lận thương mại Một số công ty không những không khai báo trung thực mà còn tranh thủ thêm tỷ lệ hàng khuyến mãi10% thường xảy ra với hàng là bia, rượu, thuốc tân dược, mỹ phẩm, thực phẩm đóng gói Ví dụ như công ty TNHH An Nam nhập 104 chai nước làm mềm da khuyến mãi 96 chai, toàn bộ lô hàng sau mỗi chục đều có hàng siêu F.O.C (gọi là siêu F.O.C vì mua 1 tặng nhiều hơn 1), công ty đã từng bị phòng trị giá tính thuế bác bỏ trị giá giao dịch Trong quá trình làm công tác giá, cán bộ giá cũng phát hiện ra một hình thức khác là xuất khẩu hàng hoá đến nước của nhà nhập khẩu nhưng không phải đóng thuế nhập khẩu tại nước đó, sản phẩm

đó sẽ được bán thông qua đó để đánh giá nhu cầu thị trường, phục vụ cho việc mở rộng nguồn tiêu thụ hoặc trưng bày quảng cáo thương hiệu sản phẩm mới, đều thực hiện qua F.O.C như trên hoặc tính gộp vào giá hàng nhập, đôi bên đều có lợi từ trị giá hàng hoá sau khi bán, nhà xuất khẩu không cần tốn chi phí quảng cáo thăm dò thị trường

3.4 Lợi dụng thời điểm thay đổi chính sách

Hiện nay, các văn bản pháp luật đang được chỉnh sửa rất nhiều nhằm đáp ứng nhanh chóng yêu cầu của thực tế Khi có thay đổi về chính sách, pháp luật như thế sẽ có sự khác biệt về các qui định, có những điều luật nghiêm khắc hơn, nhưng cũng có nhiều ưu đãi thuận lợi hơn Vấn đề là thời điểm chuyển đổi từ chính sách pháp luật này sang chính sách pháp luật khác có thể là lúc các đối tượng gian lận thương mại lợi dụng để tranh thủ trục lợi Chẳng hạn như chủ hàng có thể lợi dụng thay đổi về chính sách quản lí mặt hàng sẽ chặt chẽ hơn ở một số điều khoản qui định để làm thủ tục trước thời điểm đó hưởng chính sách cũ, cũng có thể chủ hàng

cố để hàng chờ đến khi chính sách mới được áp dụng để hưởng những ưu đãi của chính sách này

3.5 Lợi dụng hàng gửi kho ngoại quan

Theo luật Hải quan, kho ngoại quan là kho lưu giữ hàng hoá sau: hàng hoá

đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu, hàng hoá từ nước ngoài vào gửi

để chờ xuất ra nước ngoài hoặc nhập khẩu vào Việt nam theo qui định của pháp luật Bên cạnh đó, qui chế kho ngoại quan cũng qui định hàng hoá từ nước ngoài vào kho ngoại quan chưa phải nộp thuế nhập khẩu Từ đó nảy sinh một số hình thức gian lận thương mại như gửi những lô hàng cấm gặp trục trặc về làm thủ tục nhận hàng vào kho ngoại quan để hợp pháp hoá lô hàng, đồng thời tìm ra thủ đoạn mới